Ухвала суду № 55250585, 27.01.2016, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

У Х В А Л А

27.01.2016 Справа №607/565/16-к

Провадження № 1-кс/607/352/2016

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Позняк В.М., при секретарі судового засідання Осів І.В., за участю старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Зайцева О.В., розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Зайцева О.В.про тимчасовий доступ до речей та документів, -

В С Т А Н О В И В:

До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до документів, а саме - до фінансово-господарських та бухгалтерських документів ДП «Кременецьке лісове господарство» (код ЄДРПОУ 00993047, Тернопільська область, м. Кременець, вул. Акімова, 26) по взаємовідносинах із ТОВ «Тарнобор» (код ЄДРПОУ 37521659) за період протягом 2011-2013 із можливістю вилучення їх оригіналів (при відсутності завірених копій), а саме: договорів, додаткових угод та специфікацій, податкових, видаткових та товарно-транспортних накладних, завдань (планів-завдань) на виконання робіт та надання послуг, актів прийому-здачі виконаних робіт, нарядів-актів на виконання робіт та надання послуг, платіжних доручень, документів щодо проведення взаєморозрахунків, актів звірок, відомостей про поступлення та реалізацію лісопродукції, реєстрів виконаних робіт на наданих послуг, в рамках кримінального провадження № 32015210000000101 від 21 жовтня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, звернувся старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Зайцев О.В., за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, служби безпеки України, державної митної служби та державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області Талаша П.П.

Представник ДП «Кременецьке лісове господарство» в судове засідання не з'явився, однак від директора вказаного підприємства ОСОБА_3 надійшло клопотання про відкладення судового засідання у зв'язку з перебуванням представника ДП «Кременецьке лісове господарство» на розгляді кримінальної справи в Апеляційному суді Тернопільської області. Слідчий суддя відхиляє клопотання директора ДП «Кременецьке лісове господарство» ОСОБА_3 про відкладення судового засідання, оскільки будь-яких доказів перебування представника вказаного підприємства о 10 год. 00 хв. 27 січня 2016 року на розгляді справи в Апеляційному судді Тернопільської області слідчому судді надано не було. Окрім того, не надано жодних доказів того, що в ДП «Кременецьке лісове господарство» немає можливості забезпечити участь в судовому засіданні іншого представника, крім того, який, згідно клопотання директора підприємства, бере участь в судовому засіданні в Апеляційному суді Тернопільської області. За таких обставин, враховуючи вимоги ч. 4 ст. 163 КПК України, слідчий суддя приходить до переконання, що немає підстав вважати поважними причини неприбуття представника ДП «Кременецьке лісове господарство» в судове засідання, а від-так вважає за можливе розглядати клопотання без участі представника ДП «Кременецьке лісове господарство».

В судовому засіданні старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Зайцев О.В.клопотання підтримав та просить його задовольнити.

Заслухавши слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32015210000000101 від 21 жовтня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, за фактом того, що службові особи ДП «Кременецьке лісове господарство» (код ЄДРПОУ 00993047, Тернопільська область, м. Кременець, вул. Акімова, 26) за період діяльності протягом 2011-2013 років ухилилися від сплати податків та зборів на загальну суму 898 810, 41 грн.

У клопотанні слідчого зазначено, що 21 жовтня 2015 року на підставі матеріалів, що надійшли від Кременецької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області згідно супровідного листа №5533/22 від 15 жовтня 2015 внесено відомості до ЄРДР за №32015210000000101 за фактом ухилення від сплати податків та зборів службовими особами ДП «Кременецьке лісове господарство» (код ЄДРПОУ 00993047, Тернопільська область, м. Кременець, вул. Акімова, 26) за період діяльності протягом 2011-2013 років. Вивченням вказаних матеріалів встановлено наступне: - службові особи ДП «Кременецьке лісове господарство» (код ЄДРПОУ 00993047, Тернопільська область, м. Кременець, вул. Акімова, 26), в порушення вимог п.44.1 ст.44, п.138.8 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України №2755 від 02.12.2012 із змінами та доповненнями, занизили податок на прибуток за період діяльності протягом 2011 - 2013 років на суму 852 440 грн.; - службові особи ДП «Кременецьке лісове господарство», в порушення вимог п.44.1 ст.44, п.п.198.1, 198.6 ст.198, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.189.9 ст.189 Податкового кодексу України №2755 від 02.12.2012 із змінами та доповненнями, занизили податок на додану вартість, що підлягав нарахуванню та сплаті до державного бюджету України, за період діяльності протягом 2011 - 2013 років на суму 45 710 грн.; службові особи ДП «Кременецьке лісове господарство», в порушення вимог п.327.3 ст.327 Податкового кодексу України №2755 від 02.12.2012 із змінами та доповненнями, занизили суму збору за спеціальне використання води за VI квартал 2013 року на суму 503, 48 грн.; - службові особи ДП «Кременецьке лісове господарство», в порушення вимог п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49, п.334.2 ст.334 Податкового кодексу України №2755 від 02.12.2012 із змінами та доповненнями, занизили суму за спеціальне використання лісових ресурсів за період діяльності протягом 2012 - 2013 років на суму 156, 93 грн. Таким чином, службові особи ДП «Кременецьке лісове господарство» за період діяльності протягом 2011 - 2013 років ухилились від сплати податків та зборів на загальну суму 898 810, 41 грн.

Вказані порушення податкового законодавства відображені в акті перевірки №155/2200/00993047 від 12 серпня 2015 року «Про результати виїзної планової перевірки Державного підприємства «Кременецьке лісове господарство», код за ЄДРПОУ 00993047, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період із 01.04.2011 року по 31.12.2013 року, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.05.2012 року по 31.12.2013 року».

Заниження податку на прибуток службовими особами ДП «Кременецьке лісове господарство» за період діяльності протягом 2011 - 2013 років на суму 852 440 грн. виникло внаслідок відображення в обліку та податковій звітності підприємтва фінансово-господарських операцій із придбання робіт та послуг від ТОВ «Тарнобор» (код ЄДРПОУ 37521659), які фактично даним контрагентом не виконувались та не надавались, а проводились штатними працівниками ДП «Кременецьке лісове госопдарство» із залученням місцевого населення. Крім того, у ТОВ «Тарнобор для виконання робіт на надання послуг не володіло необхідними основними засобами, трудовими та матеріальними ресурсами, а його засновниками є штатні працівники ДП «Кременецьке лісове господарство» та пов'язані особи із директором даного підприємтва, документи про вказані взаємовідносини складені із грубими порушеннями, що позбавляє їх юридичної сили та доказовості, унеможливлює ідентифікацію суті та змісту проведених операцій.

Також встановлено, що прокуратурою Тернопільської області проводилось досудове розслідування у кримінальному провадженні №42014210000000079 від 29 квітня 2014 року за фактом привласнення службовими особами ДП «Кременецьке лісове господарство» грошових коштів державного підприємства, в ході якого призначалась позапланова ревізія окремих питань фінансово-господарської діяльності даного державного підприємства за період із 01 квітня 2011 року по 30 травня 2014 року. Досудове розслідування даного кримінального провадження завершено шляхом звернення до суду із обвинувальним актом, а висновки вказаної ревізії використані працівниками Кременецької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області при складанні акту перевірки №155/2200/00993047 від 12 серпня 2015 року. Допитаний як свідок начальник відділу аудиту Кременецької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_4 повідомив, що в ході проведення вищевказаної перевірки бралось до уваги наявність кримінального провадження №42014210000000079, досудове розслідування у якому здійснювала прокуратура Тернопільської області, в ході якого було призначено позапланову ревізію окремих питань фінансово-господарської діяльності ДП «Кременецьке лісове господарство» за період 01 квітня 2011 року по 31 травня 2014 року та складено акт від 12 вересня 2014 р. №07-22/157. В даному акті зазначено, що відповідно до пояснень посадових осіб ДП «Кременецьке лісове господарство» роботи, послуги працівниками ТОВ «Тарнобор» не проводились, а виконувались штатними працівниками державного підприємства із залученням місцевого населення, що призвело до збитків в сумі близько 800 000 грн.

Крім того, в ході перевірки більша частина документів по взаємовідносинах із ТОВ «Тарнобор», що підлягають дослідженню, знаходилась на підприємстві, частина інших документів по взаємовідносинах із даним контрагентом, що були вилучені та досліджені в рамках кримінального провадження №42014210000000079,знаходилась при матеріалах (акти виконаних робіт на суму близько 800 000 грн.). Проте, загальна сума безпідставних перерахувань на ТОВ «Тарнобор» складає 3 834 926 грн., в тому числі за ІІ-ІV квартал 2011 року в сумі 1674238 грн., за 2012 рік у сумі 1290397 грн., за 2013 рік у сумі 870291 грн.

Враховуючи викладене, слідчий зазначає, що в ході досудового розслідування кримінального провадження №32015210000000101 необхідно дослідити фінансово-господарські та бухгалтерські документи ТОВ «Кременецьке лісове господарство» по взаємовідносинах із ТОВ «Тарнобор» за період діяльності протягом 2011-2013 років, у зв'язку із чим виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до вказаних документів.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України,слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

В обґрунтування необхідності вилучення оригіналів вказаних документів слідчий зазначає, що в рамках кримінального провадження №42014210000000079 судово-почеркознавчою експертизою встановлено, що частина документів, яка підлягала дослідженню, є підробленими, у зв'язку із чим є достатні підстави вважати, що інші фінансово-господарські та бухгалтерські документи, які раніше не були досліджені, можуть бути також підробленими, що передбачається довести шляхом призначення відповідної експертизи, для проведення якої необхідні оригінали вказаних документів.

Слідчий суддя приходить до переконання, що покликання слідчого щодо потреби у вилученні саме оригіналів документів, які необхідні в подальшому, для проведення відповідних почеркознавчих експертиз, не заслуговує на увагу з огляду на наступне. Так, слідчий у клопотанні лише формально зазначає, що вилучення оригіналів фінансово-господарських та бухгалтерських документів ДП «Кременецьке лісове господарство»необхідні для проведення почеркознавчих експертиз, однак не надає жодних доказів, що у кримінальному провадженні № 32015210000000101 є об'єктивна необхідність та в подальшому будуть проводитися почеркознавчі експертизи по оригіналам вказаних документів для встановлення обставин кримінального правопорушення, не зазначає, які обставини, передбачені ст. 91 КПК України, можна довести шляхом проведення почеркознавчих експертиз з використанням оригіналів цих документів у кримінальному провадженні № 32015210000000101, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України. Окрім того, слідчим не вказано, а матеріали, долучені до клопотання в його обґрунтування, не містять доказів того, що органами досудового розслідування вчиняються заходи щодо призначення та проведення експертизи у даному кримінальному провадженні. Тобто, у клопотанні слідчим не визначена об'єктивна необхідність вилучення саме оригіналів документів внаслідок неможливості довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою у інший спосіб, зокрема, за допомогою копій цих документів.

Беручи до уваги вищевикладене, та враховуючи те, що фінансово-господарські та бухгалтерські документи ДП «Кременецьке лісове господарство» по взаємовідносинах із ТОВ «Тарнобор», які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються у кримінальному провадженні №32015210000000101 і мають суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, підлягають аналізу та дослідженню,та враховуючи те, що слідчим не доведено необхідності вилучення оригіналів вказаних документів, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Зайцева О.В.про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області старшому лейтенанту податкової міліції Зайцеву Олександру Вячеславовичу, старшому оперуповноваженому ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області Дячині І.А., старшому оперуповноваженому ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області Гочу П.Г., оперуповноваженому ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області Ковальчуку Р.М. дозвіл на тимчасовий доступ до фінансово-господарських та бухгалтерських документів ДП «Кременецьке лісове господарство» (код ЄДРПОУ 00993047, Тернопільська область, м. Кременець, вул. Акімова, 26) по взаємовідносинах із ТОВ «Тарнобор» (код ЄДРПОУ 37521659) за період протягом 2011-2013, а саме: договорів, додаткових угод та специфікацій, податкових, видаткових та товарно-транспортних накладних, завдань (планів-завдань) на виконання робіт та надання послуг, актів прийому-здачі виконаних робіт, нарядів-актів на виконання робіт та надання послуг, платіжних доручень, документів щодо проведення взаєморозрахунків, актів звірок, відомостей про поступлення та реалізацію лісопродукції, реєстрів виконаних робіт на наданих послуг,з можливістю виготовлення та вилучення належним чином завірених копій вказаних документів.

В задоволенні іншої частини клопотання - відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського

міськрайонного суду Тернопільської області /підпис/ В.М. Позняк