Вирок № 5434839, 02.03.2009, Салтівський районний суд міста Харкова (до 25.04.2025 - Московський районний суд м. Харкова)

Дело № 1-109/2009

№ 1-148/2008

№ 1-267/2007

№ 1-768/2006

ПРИГОВОР

именем Украины

02 марта 2009 года Московский районный суд г. Харькова в составе:

председательствующего судьи - Яремчука В.И.,

при секретаре - Новаковой Т.С.,

с участием прокуроров - Коломийцевой Г.А. и Пресс А.С.,

представителя гражданского истца - ОСОБА_1,

защитника - ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Харькове в помещении суда уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, холостого, не работающего, зарегистрированного в ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.205, ч.3 ст.212 и ч.2 ст.366 УК Украины, суд, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 преследуя цель получения неконтролируемых государством доходов в январе 2003 года, за материальное вознаграждение при организации и пособничестве иного лица, материалы в отношении которого выделены в отдельное производство в связи с тем, что оно от суда скрылось, совершил фиктивное предпринимательство с целью последующего уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах:

В начале января 2003 года ОСОБА_3 познакомился с иным лицом, которое предложило ему за материальное вознаграждение стать номинальным учредителем и директором субъекта предпринимательской деятельности - частного предприятия «Техсис» ОКПО №22616457. Пояснив при этом, что через расчетный счет ЧП «Техсис» будут конвертироваться денежные средства, которые ОСОБА_3 должен будет получать и передавать иному лицу, что ОСОБА_3 необходимо будет только подписать уставные, учредительные, банковские и отчетные документы предприятия на получение денежных средств и при этом никакой коммерческой деятельностью заниматься он не будет.

ОСОБА_3 осознавая, что деятельность предприятия будет носить незаконный характер, так как будет осуществляться от его имени, но без его ведома и понимая, что для этой деятельности необходим такой как он номинальный, формально числящийся учредитель и директор предприятия, не имеющий бухгалтерского образования, опыта работы в коммерческих структурах, который не сможет при необходимости осуществлять контроль за деятельность предприятия, согласился с предложением иного лица и за денежное вознаграждение в сумме 300 гривен, без намерения производить фактическую закупку и реализацию товаров и предоставление услуг, с целью прикрытия незаконной деятельности по уклонению от уплаты налогов и подделки документов подписал учредительные и регистрационные документы ЧП «Техсис».

Иное лицо, выполняя свою роль в создании фиктивного предприятия, оплатило юридические услуги у нотариуса по оформлению учредительных документов, обеспечив таким образом, государственную регистрацию ЧП «Техсис», в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Осуществляя преступный умысел на создание фиктивного предприятия, действуя совместно с иным лицом, ОСОБА_3 17 января 2003 года, подписал и заверил у частного нотариуса ОСОБА_4 устав ЧП «Техсис» для регистрации предприятия по юридическому адресу г. Харьков пр. Московский д.94 и постановки его на учет как плательщика налогов в ГНИ Московского района г. Харькова.

21.01.2003 года, устав предприятия был зарегистрирован распоряжением исполкома ОСОБА_5 городского совета за № 04059243Ю0028168.

06 марта 2003 года ОСОБА_3 был открыт расчетный счет № 2600112001971 в ХФ АКБ «Правэкс-Банк» МФО №350493, куда была предоставлена заверенная нотариально карточка образцов подписи ОСОБА_3 как директора ЧП «Техсис». В ХФ АКБ «Правэкс-Банк» ОСОБА_3 была предоставлена доверенность на иное лицо на право получения банковских выписок по текущему счету, других документов имеющих отношение к ЧП «Техсис», а также право осуществлять доставку в банк платежных документов.

ОСОБА_3 после создания ЧП «Техсис» получил от иного лица денежные средства в сумме 300 грн., и преследуя цель получения неконтролируемых государством доходов путем создания «фиктивного» предприятия и уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах в бюджет государства, по указанию и при пособничестве своего знакомого иного лица, в нарушении п.п.3.1, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, в период 2003 года осуществляя конвертацию денежных средств через расчетный счет ЧП «Техсис» умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 128106грн. за период февраль- август 2003 года, что причинило крупный материальный ущерб государству.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь согласно приказа №1 от 21.01.2003 года директором частного предприятия «Техсис» ОКПО №22616457, являясь должностным лицом и исполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции, обладая правом подписи финансовых документов, отвечая за ведение бухгалтерского и налогового учетов на предприятии, достоверность данных, предоставляемых в контролирующие органы, в период 2003 года осуществляя финансово-хозяйственную деятельность от имени ЧП «Техсис», умышленно, по предварительному сговору с иным лицом и за материальное вознаграждение в сумме 300грн. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах в сумме 128106грн. за период февраль-август 2003 года путем совершения при организации и пособничестве иного лица служебного подлога и внесения заведомо ложных сведений об объектах налогообложения в налоговую отчетность ЧП «Техсис», при следующих обстоятельствах:

21.01.2003 года частное предприятие «Техсис» ОКПО № 22616457 было зарегистрировано ОСОБА_5 исполкомом распоряжением № 04059243Ю0028168 и поставлена на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова. Согласно свидетельства № 29282737 от 03.02.2003 года, которое было выдано ГНИ Московского района г. Харькова, ЧП «Техсис» является плательщиком налога на добавленную стоимость с юридическим адресом: г. Харьков, пр. Московский дом 94, имеет текущий расчетный счет № 2600112001971 в ХФ АКБ «Правэкс-Банк» МФО № 350493, который был закрыт 05.11.2003 года.

Иное лицо, будучи ранее судимым за уклонение от уплаты налогов и обладая навыками финансово-хозяйственной деятельности, с целью личного обогащения и получения неконтролируемых государством доходов разработал схему умышленного уклонения от уплаты налогов, предусматривающую устранение препятствий положений налогового и другого законодательства Украины, а также способ ее реализации путем создания через подконтрольных граждан, без цели осуществления хозяйственной деятельности «фиктивных» фирм для конвертации денежных средств и безосновательного формирования налогового кредита, сопровождающееся оформлением поддельных документов в которые вносились заведомо ложные сведения о факте реализации со стороны «фиктивных» фирм каких-либо товаров и предоставление услуг, что приводило к занижению необходимого к уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость.

С целью совершения умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, неоднократной подделки и использования поддельных документов, иное лицо вовлекло для осуществления вышеуказанной преступной деятельности своего знакомого ОСОБА_3, который был поставлен в известность о преступных намерениях иного лицаи за материальное вознаграждение в сумме 300грн. беспрекословно выполнял его преступные указания согласно заранее разработанного плана, а также вовлек иных неустановленных следствием лиц.

Так, иное лицо, достоверно зная, что формально ответственность за уклонение от уплаты налогов и служебный подлог несут должностные лица предприятия, преследуя цель устранения от уголовной ответственности за организацию им вышеуказанных преступлений и устранения от уголовной ответственности, в 2003 году подобрал на должность директора ЧП «Техсис» ОСОБА_3, который за материальное вознаграждение выполнял все его преступные указания.

ОСОБА_3 по просьбе иного лица в январе 2003 года согласился занять должность директора ЧП «Техсис» и передал иному лицу для незаконного использования и совершения действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, печать ЧП «Техсис» и при этом самоустранился от необходимости собственноручного оформления бухгалтерских документов, самостоятельного заключения договоров, приобретения и реализации товаров.

ОСОБА_3, являясь директором и должностным лицом ЧП «Техсис»» и обладая правом подписи финансовых, бухгалтерских и налоговых документов данного предприятия, достоверно зная, что на ЧП «Техсис» на должности оформлен только он, что трудовых соглашений ни с кем не заключалось и бухгалтерский учет на фирме не велся, при организации и пособничестве иного лица, которое не было оформленным на должность в ЧП «Техсис» и доверенностей, трудовых соглашений с ним не заключалось, в период 2003 года предоставлял за материальное вознаграждение через иное лицо и иных неустановленных лиц различным субъектам предпринимательской деятельности реквизиты ЧП «Техсис» для конвертации /«обналичивания»/ денежных средств, которые поступали на расчетный счет ЧП «Техсис» № 2600112001971 в ХФ АКБ «Правэкс-Банк» МФО № 350493, за якобы приобретенные и реализованные ЧП «Техсис» с учетом налога на добавленную стоимость товары и предоставленные услуги, которые фактически не приобретались и не реализовывались ни ОСОБА_3, ни иным лицом.

Осознавая тот факт, что финансово-хозяйственную деятельность по приобретению и реализации продукции от имени ЧП «Техсис», использование печати данного предприятия и законное оформление документов от имени ЧП «Техсис» имеют право осуществлять только сотрудники ЧП «Техсис», ОСОБА_3 по указанию иного лица, в период апрель-июль 2003 года, получил с расчетного счета ЧП «Техсис» в ОСОБА_5 АКБ «Правэкс-Банк» якобы для закупки товаров наличные денежные средства в апреле 2003 года в сумме 72050,41грн., в том числе НДС в сумме 12008,40грн., в мае 2003 года в сумме 142988,81грн., в том числе НДС в сумме 23831,47грн.. в июне 2003 года в сумме 145624,42грн., в том числе НДС в сумме 24270,74грн., в июле 2003 года в сумме 171565,25грн., в том числе НДС в сумме 28594,18грн., в августе 2003 года в сумме 245412,68грн., в том числе НДС 40902,11грн., всего на общую сумму 777641,57грн, которые передал иному лицу для дальнейшей их конвертации, при этом фактически товаров лично не получал и услуг не оказывал.

Преследуя цель уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах иное лицо с ведома ОСОБА_3 вместе с денежными средствами передавал неустановленным лицам оформленные им поддельные расходные бухгалтерские документы в которые вносились заведомо ложные сведения о якобы реализации товаров со стороны ЧП «Техсис» с учетом налога на добавленную стоимость, что не соответствовало действительности.

Выполняя условия ранее достигнутой договоренности, ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии на ЧП «Техсис» бухгалтерского и налогового учетов, а также отсутствии налоговых накладных, которые бы были выписаны в адрес ЧП «Техсис» и предоставляли бы право на включение сумм в налоговый кредит при расчете налога на добавленную стоимость и заполнении налоговой отчетности, в период 2003 года вносил по указанию иного лица в декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Техсис» за период 2003 года, которые предоставлялись ему иным лицом и заполнялись неустановленными лицами, заведомо ложные сведения о размере налогового кредита ЧП «Техсис» и необходимого к уплате налога на добавленную стоимость.

Так, преследуя цель уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, путем безосновательного завышения налогового кредита ЧП «Техсис», ОСОБА_3 фактически распоряжаясь денежными средствами предприятия бухгалтерский и налоговый учеты ЧП «Техсис» не вел и умышленно, в нарушении п.п.3.1, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года, без подтверждающих налоговых накладных и первичных документов, при организации и пособничестве иного лица, которое было ранее судимо за уклонение от уплаты налогов и обладало специальными познаниями по ведению бухгалтерского и налогового учетов, будучи поставленным в известность об отсутствии на предприятии приходных первичных документов, а также налоговых накладных, предоставляющих права ЧП «Техсис» на налоговый кредит, достоверно зная о том, что фактически товары от имени ЧП «Техсис» не покупались, не продавались, не поставлялись и не транспортировались, вносил в налоговую отчетность ЧП «Техсис» по налогу на добавленную стоимость за период 2003 года вымышленные суммы налогового кредита, который на предприятии фактически отсутствовал, чем необоснованно занизил налоговое обязательство на сумму 22667грн. и завысил размер налогового кредита на сумму 105439грн. за период февраль-август 2003 года, что повлекло занижение и фактическое непоступление в бюджет государства за вышеуказанный период налога на добавленную стоимость в сумме 128106грн.

Составленные вышеуказанным способом декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Техсис» с внесенными в них заведомо ложными сведениями о необходимом к уплате налоге на добавленную стоимость, ОСОБА_3 передавал в период 2003 года иному лицу, которое совместно с ОСОБА_3 достоверно зная порядок расчета налога на добавленную стоимость, определяемый как разница между налоговыми обязательствами предприятия и размером налогового кредита, формирующегося на основании налоговых накладных, выписываемых в адрес покупателя, фактически не производя совместно с ОСОБА_3 закупку товаров и по своему усмотрению распоряжаясь денежными средствами ЧП «Техсис», будучи поставленным в известность об отсутствии каких либо налоговых накладных выписанных в адрес ЧП «Техсис», в свою очередь ставило на декларациях оттиски печати ЧП «Техсис», которая с согласия ОСОБА_3 находилась в его пользовании, и передавало их в ГНИ Московского района г. Харькова для учета.

Кроме того, ОСОБА_3, уклоняясь совместно с иным лицом от уплаты налога на добавленную стоимость по результатам, осуществляемой ими финансовой деятельности, осознавая, что в ходе документальной проверки вышеуказанные нарушения налогового законодательства будут выявлены и преследуя цель снять с себя ответственность за совершенное им преступление, по указанию иного лица 22.10.2003 года минуя производство документальной проверки ликвидировал ЧП «Техсис» путем слияния его с предприятием ЧФ «Центр спортивного питания» ОКПО № 23759609, которое впоследствии было ликвидировано.

Таким образом, в период 2003 года в результате умышленных действий директора ЧП «Техсис» ОСОБА_3, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, путем совершения служебного подлога, при организации и пособничестве иного лица, государству был причинен имущественный ущерб в виде неначисления и непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость за период февраль-август 2003 года в сумме 128106 грн., т.е. в особо крупном размере.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь согласно приказа № 2 от 11.11.2003 года заместителем директора частной фирмы «Ширин» ОКПО № 24288603, являясь должностным лицом и исполняя административно-хозяйственные и организационно -распорядительные функции, обладая правом подписи финансовых документов, отвечая за ведение бухгалтерского и налогового учетов на предприятии, достоверность данных, предоставляемых в контролирующие органы, в период 2003-2005 года осуществляя финансово-хозяйственную деятельность от имени ЧФ «Ширин», умышленно, по предварительному сговору с иным лицом и за материальное вознаграждение в сумме 300грн., воспользовавшись преступной халатностью «фиктивного» директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_6 и отсутствием с ее стороны контроля за его деятельностью, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах в сумме 456737,17 грн. за период с декабря 2003 по декабрь 2004 года, путем совершения при организации и пособничестве иного лица служебного подлога и внесения заведомо ложных сведений об объектах налогообложения в налоговую отчетность ЧФ «Ширин», при следующих обстоятельствах:

25.09.1997 года частная фирма «Ширин» ОКПО № 24288603 была зарегистрирована ОСОБА_5 исполкомом распоряжением № 703(1.21), перерегистрирована ОСОБА_5 исполкомом 05.03.2001 года за № Ю0022534 и 25.12.2001 года поставлена на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова. Согласно свидетельства № 242886020348 от 07.03.2001г., которое было выдано ГНИ Московского района г. Харькова, ЧФ «Ширин» является плательщиком налога на добавленную стоимость с юридическим адресом: АДРЕСА_1, имеет текущий расчетный счет № 2600512290047 в ХФ АКБ «Правэкс-Банк» МФО № 350493.

Иное лицо достоверно зная, что формально ответственность за уклонение от уплаты налогов и служебный подлог несут должностные лица предприятия, преследуя цель устранения от уголовной ответственности за организацию им вышеуказанных преступлений и устранения от уголовной ответственности его знакомого ОСОБА_3, в 2003 году подобрал на должность директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_6, которая была назначена 11.11.2003 года приказом учредителя ЧФ «Ширин» ОСОБА_7

ОСОБА_6 по просьбе иного лица в 2003 году согласилась занять должность директора ЧФ «Ширин» и назначить на должность заместителя директора ОСОБА_3, не подозревая о преступных намерениях иного лица и ОСОБА_3 на совершение действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и подделки документов, и передала иному лицу для осуществления финансово-хозяйственной деятельности от имени ЧФ «Ширин» совместно с ОСОБА_3 печать данного предприятия и уставные документы, и проявляя преступную халатность самоустранилась от осуществления какой-либо деятельности от имени ЧФ «Ширин», заполнения и подписания налоговой отчетности, и осуществления контроля за деятельностью ОСОБА_3 и иного лица, фактически передав все руководство предприятием вышеуказанным лицам.

ОСОБА_3, являясь заместителем директора и должностным лицом ЧФ «Ширин» и обладая правом подписи финансовых, бухгалтерских и налоговых документов данного предприятия, не посвящая в свои преступные планы директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_6, достоверно зная, что на ЧФ «Ширин» на должности оформлен только он и ОСОБА_6, которая никакого отношения к деятельности предприятия не имела, что трудовых соглашений ни с кем не заключалось и бухгалтерский учет на фирме не велся, при организации и пособничестве иного лица, которое не было оформленным на должность в ЧФ «Ширин» и доверенностей, трудовых соглашений с ним не заключалось, в период с декабря 2003 года по декабрь 2004 года предоставлял за материальное вознаграждение через иное лицо и иных неустановленных лиц различным субъектам предпринимательской деятельности реквизиты ЧФ «Ширин» для конвертации /«обналичивания»/ денежных средств, которые поступали на расчетный счет ЧФ «Ширин» № 2600512290047 в ОСОБА_5 АКБ «Правэкс-Банк», за якобы приобретенные и реализованные ЧФ «Ширин» с учетом налога на добавленную стоимость товары и предоставленные услуги, которые фактически не приобретались и не реализовывались ни ОСОБА_3, ни иным лицом.

Осознавая тот факт, что финансово-хозяйственную деятельность по приобретению и реализации продукции от имени ЧФ «Ширин», использование печати данного предприятия и оформление документов от имени ЧФ «Ширин» имеют право осуществлять только сотрудники ЧФ «Ширин», ОСОБА_3 по указанию иного лица в период 2003-2005 года получил с расчетного счета ЧФ «Ширин» в ОСОБА_5 АКБ «Правэкс-Банк» якобы для закупки товаров наличные денежные средства в сумме 794245 грн., которые передал иному лицу для дальнейшей их конвертации, а также по указанию иного лица в вышеуказанный период составил и подписал платежные поручения от имени ЧФ «Ширин» и перечислил по безналичному расчету на расчетные счета фирм с признаками «фиктивности», а именно: ЧП «Авэкс-2001» г. Донецк, ООО «Дельта-строй-инвест» г. Киев, и иные предприятия, денежные средства в сумме 518220,74 грн., при этом фактически товаров лично не получал и услуг не оказывал.

Кроме того, ОСОБА_3 по указанию иного лица в вышеуказанный период лично составил и подписал чеки чековой книжки ЧФ «Ширин» на получение иным лицом наличных денежных средств с расчетного счета ЧФ «Ширин» в ОСОБА_5 АКБ «Правэкс-Банк», который с его ведома и согласия непосредственно получил денежные средства в сумме 1958550 грн. и впоследствии передал их иным неустановленным лицам для дальнейшего их использования.

Преследуя цель уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, иное лицо с ведома ОСОБА_3 вместе с денежными средствами передавало неустановленным лицам оформленные им поддельные расходные бухгалтерские документы в которые вносились заведомо ложные сведения о якобы реализации товаров со стороны ЧФ «Ширин» с учетом налога на добавленную стоимость, что не соответствовало действительности, а также в вышеуказанных документах иное лицо неоднократно подделывал подпись директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_6 с целью предания им видимости законности оформления.

Выполняя условия ранее достигнутой договоренности, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии на ЧФ «Ширин» бухгалтерского и налогового учетов, а также отсутствии налоговых накладных, которые бы были выписаны в адрес ЧФ «Ширин» и предоставляли бы право на включение сумм в налоговый кредит при расчете налога на добавленную стоимость и заполнении налоговой отчетности, в период 2003-2005 года вносил по указанию иного лица в декларации по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Ширин» за период с декабря 2003 года по декабрь 2004 года, которые предоставлялись ему иным лицом и заполнялись неустановленными лицами, заведомо ложные сведения о размере налогового кредита ЧФ «Ширин» и необходимого к уплате налога на добавленную стоимость.

Так, преследуя цель уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, путем безосновательного завышения налогового кредита ЧФ «Ширин», ОСОБА_3 фактически распоряжаясь денежными средствами предприятия бухгалтерский и налоговый учеты ЧФ «Ширин» не вел и умышленно, в нарушении п.п.3.1, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, без подтверждающих налоговых накладных и первичных документов, при организации и пособничестве иного лица, будучи поставленным в известность об отсутствии на предприятии приходных первичных документов, а также налоговых накладных, предоставляющих права ЧФ «Ширин» на налоговый кредит, достоверно зная о том, что фактически товары от имени ЧФ «Ширин» непокупались, не продавались и не транспортировались, вносил в налоговую отчетность ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за период с декабря 2003 года по декабрь 2004 года вымышленные суммы налогового кредита, который на предприятии фактически отсутствовал, чем необоснованно завысил размер налогового кредита на сумму 534106грн. и размер налогового обязательства на сумму 78603грн., что повлекло занижение и фактическое непоступление в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 455503грн.

Кроме того, ОСОБА_3, уклоняясь от уплаты в полном объеме налога на добавленную стоимость по результатам, осуществляемой им финансовой деятельности, осознавая, что в ходе документальной проверки вышеуказанные нарушения налогового законодательства будут выявлены и преследуя цель перенести ответственность за совершаемое им преступление на директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_6 и иных неустановленных лиц, самоустранился от необходимости собственноручного заполнения вышеуказанной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Ширин» и ее подписания от своего имени, и по указанию и при пособничестве иного лица подделал подпись от имени директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_6 в декларациях по налогу на добавленную стоимость за июнь, июль, август 2004 года, в которые были с его ведома внесены неустановленным лицом заведомо ложные сведение о необходимом к уплате в бюджет налоге на добавленную стоимость.

Составленные вышеуказанным способом декларации по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Ширин», ОСОБА_3 передавал в период 2003-2005 года иному лицо, которое достоверно знало порядок расчета налога на добавленную стоимость, определяемый как разница между налоговыми обязательствами предприятия и размером налогового кредита, формирующегося на основании налоговых накладных, выписываемых в адрес покупателя, фактически не производя совместно с ОСОБА_3 закупку товаров и по своему усмотрению распоряжаясь денежными средствами ЧФ «Ширин», будучи поставленным в известность об отсутствии каких либо налоговых накладных выписанных в адрес ЧФ «Ширин», в свою очередь ставил на декларациях оттиски печати ЧФ «Ширин», которая с согласия ОСОБА_3 находилась в его пользовании, и передавал их в ГНИ Московского района г.Харькова для учета.

Таким образом, в период 2003 - 2005 года в результате умышленных действий заместителя директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_3, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, путем совершения служебного подлога, при организации и пособничестве иного лица, государству был причинен имущественный ущерб в виде неначисления и непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость за период с декабря 2003 года по декабрь 2004 года в сумме 455503 грн., т.е. в особо крупном размере.

Наряду с уклонением от уплаты налогов, заместитель директора ЧФ «Ширин» и директор ЧП «Техсис» ОСОБА_3 при организации и пособничестве иного лица совершил служебный подлог выразившейся в подделки подписи директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_6 в налоговой отчетности и внесении в налоговую отчетность ЧФ «Ширин» и ЧП «Техсис» через неустановленных лиц в период 2003-2005 года заведомо ложных сведений о размере налоговых обязательств, налогового кредита предприятия и необходимого к уплате налога на добавленную стоимость за период 2003-2004 года, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость за вышеуказанный период от имени ЧФ «Ширин» в сумме 455503 грн. и от имени ЧП «Техсис» в сумме 128106 грн., всего на общую сумму 583609грн.

По указанию и в присутствии иного лица, заместитель директора ЧФ «Ширин» и директор ЧП «Техсис» ОСОБА_3 в период 2003-2005 года по месту своего жительства по адресу: АДРЕСА_2 , вносил в декларации по НДС ЧФ «Ширин» и ЧП «Техсис», сведения о налоговых обязательствах, налоговом кредите и налоге на добавленную стоимость, которые являются заведомо ложными и были рассчитаны без подтверждающих первичных бухгалтерских документов ЧФ «Ширин» и ЧП «Техсис» и без осуществления каких-либо сделок по фактическому приобретению, реализации и транспортировке товаров, а также предоставления каких-либо услуг.

Так, по указанию иного лица ОСОБА_3 задекларировал в декларации ЧП «Техсис» по налогу на добавленную стоимость за апрель 2003 года налоговое обязательство в сумме 12196 грн., налоговый кредит в сумме 12173 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 23 грн., однако фактически за апрель 2003 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 12008 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 12008 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧП «Техсис» за апрель 2003 года налог на добавленную стоимость на сумму 11985 грн., завышены налоговый кредит на сумму 12173 грн. и налоговое обязательство на сумму 188 грн.

По указанию иного лица, ОСОБА_3 задекларировал в декларации ЧП «Техсис» по налогу на добавленную стоимость за май 2003 года налоговый кредит в сумме 23411 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 420 грн., однако фактически за май 2003 года размер налогового кредита составил 0 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 23831грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧП «Техсис» за май 2003 года налог на добавленную стоимость на сумму 23411грн., завышен налоговый кредит на сумму 23411 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 задекларировал в декларации ЧП «Техсис» по налогу на добавленную стоимость за июнь 2003 года налоговый кредит в сумме 23891 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 380 грн., однако фактически за июнь 2003 года размер налогового кредита составил 0 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 24271грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧП «Техсис» за июнь 2003 года налог на добавленную стоимость на сумму 23891 грн., завышен налоговый кредит на сумму 23891 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 задекларировал в декларации ЧП «Техсис» по налогу на добавленную стоимость за июль 2003 года налоговое обязательство в сумме 5627 грн., налоговый кредит в сумме 15277 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 350 грн., однако фактически за июль 2003 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 28594 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 28594 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧП «Техсис» за июль 2003 года налог на добавленную стоимость на сумму 28244 грн., завышен налоговый кредит на сумму 15277 грн. и занижено налоговое обязательство на сумму 12967 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 задекларировал в декларации ЧП «Техсис» по налогу на добавленную стоимость за август 2003 года налоговое обязательство в сумме 31014 грн., налоговый кредит в сумме 30687 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 327 грн., однако фактически за август 2003 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 40902 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 40902 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧП «Техсис» за август 2003 года налог на добавленную стоимость на сумму 40575 грн., завышен налоговый кредит на сумму 30687 грн. и занижено налоговое обязательство на сумму 9888 грн.

В вышеуказанных декларациях по НДС ЧП «Техсис» за период февраль-август 2003 года, в присутствии и с согласия ОСОБА_3, иное лицо ставило оттиск печати ЧП «Техсис» и предоставляло в ГНИ Московского района г. Харькова для учета.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 по указанию иного лица задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2003 года налоговое обязательство в сумме 38157 грн., налоговый кредит в сумме 37699 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 458 грн., однако фактически за декабрь 2003 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 37590грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 37590 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за декабрь 2003 года налог на добавленную стоимость на сумму 37132 грн., завышены налоговый кредит на сумму 37699 грн. и налоговое обязательство на сумму 567 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 17.02.2004 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за январь 2004 года налоговый кредит в сумме 29445 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 127 грн., однако фактически за январь 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 29572 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за январь 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 29445 грн., завышен налоговый кредит на сумму 29445 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 18.03.2004 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за февраль 2004 года налоговый кредит в сумме 13475 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 73 грн., однако фактически за февраль 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 13548 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за февраль 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 13475 грн., завышен налоговый кредит на сумму 13475 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 в апреле 2004 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за март 2004 года налоговый кредит в сумме 840 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 13 грн., однако фактически за март 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 853 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за март 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 840 грн., завышен налоговый кредит на сумму 840 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 19.05.2004 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за апрель 2004 года налоговый кредит в сумме 4253 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 24 грн., однако фактически за апрель 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 4277 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за апрель 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 4253 грн., завышен налоговый кредит на сумму 4253 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 в июне 2004 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за май 2004 года налоговое обязательство в сумме 1213 грн., налоговый кредит в сумме 1203 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 10 грн., однако фактически за май 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 2243грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 2243 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за май 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 2233 грн., завышен налоговый кредит на сумму 1203 грн. и занижено налоговое обязательство на сумму 2233 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 19.07.2004 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за июнь 2004 года налоговый кредит в сумме 683 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 67 грн., однако фактически за июнь 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 750 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за июнь 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 683 грн., завышен налоговый кредит на сумму 683 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 в августе 2004 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за июль 2004 года налоговое обязательство в сумме 1213 грн., налоговый кредит в сумме 1203 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 10 грн., однако фактически за май 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 2243грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 2243 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за май 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 2233 грн., завышен налоговый кредит на сумму 1203 грн. и занижено налоговое обязательство на сумму 2233 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 в 14.09.04 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за август 2004 года налоговое обязательство в сумме 163318 грн., налоговый кредит в сумме 162501 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 817 грн., однако фактически за август 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 200грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 200 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был завышен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за август 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 617 грн., завышены налоговый кредит на сумму 162501 грн. и налоговое обязательство на сумму 163118 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 в 30.10.04 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2004 года налоговое обязательство в сумме 27875 грн., налоговый кредит в сумме 27812 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 63 грн., однако фактически за сентябрь 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 165181грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 165181 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за сентябрь 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 165118 грн., завышен налоговый кредит на сумму 27812 грн. и занижено налоговое обязательство на сумму 137306 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 в 12.11.04 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2004 года налоговое обязательство в сумме 149419 грн., налоговый кредит в сумме 148557 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 862 грн., однако фактически за октябрь 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 36657грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 36657 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за октябрь 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 35795 грн., завышены налоговый кредит на сумму 148557 грн. налоговое обязательство на сумму 112762 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 в декабре 2004 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2004 года налоговое обязательство в сумме 29178 грн., налоговый кредит в сумме 28895 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 283 грн., однако фактически за ноябрь 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 47714грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 47714 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за ноябрь 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 47431 грн., завышен налоговый кредит на сумму 28895 грн. и занижено налоговое обязательство на сумму 18536 грн.

По указанию иного лица ОСОБА_3 в 17.01.05 года задекларировал в декларации ЧФ «Ширин» по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2004 года налоговое обязательство в сумме 79055 грн., налоговый кредит в сумме 78743 грн, налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет государства в сумме 312 грн., однако фактически за декабрь 2004 года размер налогового кредита составил 0 грн., налоговое обязательство составило 120027грн., подлежащий уплате налог на добавленную стоимость составил 120027 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_3 и иного лица был занижен в декларации по НДС ЧФ «Ширин» за декабрь 2004 года налог на добавленную стоимость на сумму 119715 грн., завышен налоговый кредит на сумму 78743 грн. и занижено налоговое обязательство на сумму 40472 грн.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Ширин» за июнь 2004 года, июль 2004 года и август 2004 года, иное лицо с ведома ОСОБА_3 подделало подпись директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_6 и внесло в них с помощью неустановленных лиц и с ведома ОСОБА_3 заведомо ложные сведения об объектах налогообложения и подлежащем уплате в бюджет налоге на добавленную стоимость.

Кроме того, ОСОБА_3 по указанию иного лица и преследуя цель устранится от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и внесения заведомо ложных сведений в налоговую отчетность ЧФ «Ширин» подделал подпись директора ЧФ «Ширин» ОСОБА_6 в декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Ширин» за декабрь 2003 года, январь 2004 года, февраль 2004 года, март 2004 года, апрель 2004 года, май 2004 года, сентябрь 2004 года, октябрь 2004 года, которые передал иному лицу для нанесения на них оттиска печати ЧФ «Ширин» и предоставления в ГНИ Московского района г. Харькова.

Вышеуказанные декларации по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Ширин», иное лицо с согласия ОСОБА_3 в период 2004-2005 года предоставило в ГНИ Московского района г. Харькова для учета.

ОСОБА_3 в суде вину в инкриминируемых ему преступлениях признал частично и показал, что проживал в 2003 году без регистрации брака с женщиной и ребенком, не мог найти работу, имеет навыки по выполнению строительных работ. В начале 2003 г. познакомился с ОСОБА_8, который предложил ему открыть фирму и стать её директором. Он дал согласие и за открытие фирмы ОСОБА_8 дал ему 300 грн. Открытием фирмы занимался ОСОБА_8, а он при необходимости ходил с ним и ставил где нужно было свои подписи. Так была зарегистрирована фирма «Техсис» и зарегистрирован её устав, открыт расчетный счет в банке с правом подписи только его как директора, так как бухгалтера в фирме не было. По поручениям ОСОБА_8 один раз в месяц отвозил отчеты в налоговую инспекцию, 2-3 раза в неделю снимал со счета в банке деньги по 5-10 тысяч гривен, которые передавал ОСОБА_8, заполнял чеки в чековой книжке на указанные ОСОБА_8 суммы, вносил записи что это оплата за товары, при этом никаких услуг никому фирма не предоставляла, договоровни с кем не заключал. Печать фирмы постоянно была у ОСОБА_8 Фирма просуществовала около года, а потом он подал заявление о её закрытии. В средине 2004 года дал согласие ОСОБА_8 быть заместителем директора новой фирмы и за это согласие получил от ОСОБА_8 300 грн. При этом он в банке открыл расчетный счет частной фирмы «Ширин», директором которой числилась ранее ему не знакомая ОСОБА_6, которую он видел всего один раз за период деятельности фирмы «Ширин». Выполнял в фирме «Ширин» ту же роль, что ранее в «Техсис» - снимал со счета 2-3 раза в неделю деньги под закупку товаров и передавал их ОСОБА_8, заполнял чеки, относил в налоговую инспекцию декларации в которых иногда подделывал подписи от имени ОСОБА_6. Никаких договоров ни с кем на осуществление деятельности не заключал, намерений осуществлять какую-либо деятельность у него не было. Печать фирмы «Ширин» также находилась у ОСОБА_8 Вину признал частично, так как работой фирм не интересовался, выполнял указания ОСОБА_8 Иногда получал от ОСОБА_8 по 2-3 гривны на оплату проезда в общественном транспорте в банк и налоговую инспекцию. При общении с ОСОБА_8 пользовался сотовым телефоном, который купил для себя сам, и оплачивал из своих средств. Заявленный гражданский иск о возмещении причиненного государству от его деятельности материального вреда признал в полном объеме.

Кроме частичного признания ОСОБА_3 его вина в совершении инкриминируемых ему преступлений подтверждается следующими доказательствами:

- показаниями ОСОБА_6, освобожденной от уголовной ответственности по ч.2 ст. 367 УК Украины при производстве по настоящему уголовному делу 25 апреля 2008 года на основании Закона Украины «Об амнистии» (т.16 л.д.224-225), которая будучи допрошенной в суде в качестве подсудимой показала, что в 2005-2006 году она была назначена на должность директора ЧФ «Ширин» согласно решения учредителя ОСОБА_7 Должность директора ей предложил ОСОБА_8 с которым она давно знакома и у них были обычные нормальные взаимоотношения. ОСОБА_8 перед тем, как она была назначена на должность директора сказал, что ей не надо ничего делать, что каждый месяц он будет ей приносить зарплату. С вышеуказанным предложением ОСОБА_8 она согласилась. ОСОБА_8 на должность в ЧФ «Ширин» она никогда не назначала, трудового соглашения с ним не оформляла. Доверенностей на имя ОСОБА_8 на право осуществления деятельности от имени ЧФ «Ширин» она не выписывала. ОСОБА_3 был принят на работу по той причине, что она в связи с загруженностью по своей основной работе не могла ходить в банк. ОСОБА_3 она видела один раз у нотариуса при заверении подписей. По просьбе ОСОБА_8 она назначила ОСОБА_3 заместителем директора ЧФ «Ширин». По просьбе ОСОБА_8 она один раз в середине января 2005 года подписывала налоговую отчетность ЧФ «Ширин» за декабрь 2004 года, которую ОСОБА_8 предоставлял в ГНИ Московского района г. Харькова, где ЧФ «Ширин» состояло на учете. Перед подписанием налоговой отчетности она никаких бухгалтерских документов ЧФ «Ширин», т.е. договоров, накладных, налоговых накладных не видела. Она доверяла ОСОБА_8 и предполагала, что все налоги рассчитаны правильно. Никаких денежных средств с расчетного счета ЧФ «Ширин» она не перечисляла и наличных денежных средств не получала, о наличии чековой книжки не знала. Когда она числилась директором ЧФ «Ширин», то лично никакой деятельности не осуществляла. Она никому не разрешала расписываться от ее имени и подделывать ее подпись. Печать ЧФ «Ширин» находилась у ОСОБА_8 Кто ставил ее на налоговой отчетности она не знает. О том, что ОСОБА_8 и ОСОБА_3 получали наличные деньги с расчетного счета ЧФ «Ширин» она не знала. Велся ли бухгалтерский учет на ЧФ «Ширин» она не знает, ОСОБА_8 говорил ей о том, что фирма не работает и по этой причине не платил ей зарплату, которую обещал платить при регистрации фирмы.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_9, оглашенными в судебном заседании, о том, что он работает старшим государственным налоговым ревизором–инспектором ІІ ранга сектора по роботе с правоохранительными органами отдела контрольно-проверочной работы ГНИ Московского района города Харькова на основании постановления о проведении комплексной документальной проверки по вопросу правильности начисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость старшего следователя СО НМ ГНА в Харьковской области майора налоговой милиции ОСОБА_10 от 07.10.2005 года, была проведена внеплановая документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности с учетом требований части 13 ст.111 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине” с 04.12.1990года №509-XII с изменениями и дополнениями по вопросам соблюдения Частной фирмой “Ширин” код за ОКПО 24288603 требований Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.1997г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) за период с 01.12.2003г. по 31.12.2004г. По результат проверки был составлен акт №1189/23-412/24289603 от 03.11.2005г. о доначислении ЧФ «Ширин» налога на добавленную стоимость в сумме 455503грн. В результате проведенной проверки были выявлены нарушения п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в результате чего занижен налог на добавленную стоимость за период с 01.12.2003г. по 31.12.2004г. на сумму 455503грн., путем необоснованного завышения налогового кредита.

Том 4, л.д.62-63

- Показаниями свидетеля ОСОБА_11, оглашенными в судебном заседании о том, что им в период с 13.02.2006 года было проведено исследование финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техсис» по вопросу правильности начисления налога на добавленную стоимость за период февраль- август 2003 года. По результатам исследования было составлено исследование №1026/8/23-710 от 13.02.2006г. о занижении ЧП «Техсис» налога на добавленную стоимость в сумме 128106грн. за вышеуказанный период. Занижение налога на добавленную стоимость произошло в результате нарушения ЧП «Техсис» п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3, п.п.7.3.1 п.7.3. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997года с изменениями и дополнениями, т.е. налоговый кредит ЧП «Техсис» за период февраль-август 2003 года не был подтвержден налоговыми накладными, а также были занижены налоговые обязательства ЧП «Техсис» на сумму 22667грн.

Том 11, л.д.206-207

- содержанием ОСОБА_8 исследования финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техсис» 1026/8/23-710 от 13.02.2006г. о занижении ЧП «Техсис» налога на добавленную стоимость в сумме 128106грн. за период 2003 года.

Том 11, л.д.200-205

- содержанием ОСОБА_8 документальной проверки ЧФ «Ширин» акт №1189/23-412/24289603 о доначислении налога на добавленную стоимость в сумме 455503грн.

Том 4, л.д.15-22

- Заключением судебно-экономической экспертизы № 4738 от 01.07.05 года о том, что выводы исследования ГНИ Киевского района г.Харькова № 4873/8/20-123 от 01.06.05 года о занижении ЧФ «Ширин» налога на добавленную стоимость на сумму 455503 гривен обоснованы.

Том 14, л.д.6-9

- Заключением судебно-экономической экспертизы № 11207 от 17.01.06 года о том, что исследования ГНИ Киевского района г.Харькова № 10224/8/203-712 от 16.11.05 года о занижении ЧП «Техсис» налога на добавленную стоимость на сумму 105439 гривен документально подтверждаются.

Том 14, л.д.19-21

- Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 592 от 31.10.05 года о том, что подпись в налоговой декларации за декабрь 2004 года выполнена ОСОБА_6, подписи от имени ОСОБА_6 в налоговых декларациях за декабрь 2003 года – ноябрь 2004 года выполнены не ОСОБА_6, а иным лицом.

Том 14, л.д.30-37

- Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 667 от 07.12.05 года о том, что подписи в бухгалтерских документах ЧФ «Ширин» от имени ОСОБА_6 выполнены не ОСОБА_6, а ОСОБА_12

Том 14, л.д.47-51

- Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 15 от 24.01.06 года о том, что подписи от имени ОСОБА_6 в бухгалтерских документах ЧФ «Ширин» выполнены ОСОБА_8

Том 14, л.д.63-70

- Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 665 от 09.12.05 года о том, что подписи от имени ОСОБА_6 в декларациях по НДС ЧФ «Ширин» за июнь 2004 года – август 2004 года выполнены ОСОБА_8

Том 14, л.д.80-84

- Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 14 от 20.01.06 года о том, что подписи от имени ОСОБА_6 в декларациях по НДС ЧФ «Ширин» за период декабрь 2003 года, январь2004 года – май 2004 года, сентябрь 2004 года, октябрь 2004 года выполнены ОСОБА_3

Том 14, л.д.94-97

- Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 42 от 07.02.06 года о том, что подписи от имени ОСОБА_3 в декларациях по НДС ЧП «Техсис» за август, июль, июнь, май, март 2003 года выполнены ОСОБА_3

Том 14, л.д.107-111

- Вещественными доказательствами: бухгалтерскими и отчетными документами ЧФ «Ширин» и ЧП «Техсис».

Том 1, л.д.224-379, Том 2, л.д.149-206

Проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к убеждению, что вина подсудимого ОСОБА_3 в совершении инкриминируемых ему преступлений доказана в полном объеме предъявленного обвинения, а его заявление о признании вины частично не соответствует его позиции по делу, так как при рассмотрении дела ОСОБА_3 не опровергал обстоятельства дела как они установлены на досудебном следствии и добытые доказательства.

Суд квалифицирует действия ОСОБА_3:

- по ч.2 ст.205 УК Украины как фиктивное предпринимательство, то есть создание или приобретение субъекта предпринимательской деятельности /юридических лиц/ с целью прикрытия незаконной деятельности или осуществления видов деятельности в отношении которых имеется запрет, что причинило крупный материальный ущерб государству;

- по ч.3 ст.212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, который входит в систему налогообложения, введенного в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах;

- по ч.2 ст.366 УК Украины как служебный подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Назначая наказание ОСОБА_3 суд руководствуется требованиями ст.65-73 УК Украины.

Наказание ОСОБА_3 суд назначает в пределах, установленных в санкциях статей, предусматривающих ответственность за совершенные им преступления, в соответствии с положениями Общей части УК Украины, с учетом степени тяжести преступлений, два из которых относятся к преступлениям средней тяжести, а одно к тяжким преступлениям, личности подсудимого, который холост, ранее не судим и к уголовной ответственности не привлекался, не работает, по месту проживан6ия характеризуется формально как лицо, на которое не поступало жалоб в жилищную организацию, на учете у нарколога и психиатра не состоит, имеет дефекты зрения в связи с чем пользуется контактными линзами, при рассмотрении дела в суде ОСОБА_3 нарушил данную им подписку о невыезде с постоянного места жительства и стал проживать по другому адресу, об изменении места проживания суд не уведомил, встал на путь уклонения от явок в суд, что свидетельствует о его не раскаянии и о том, что он не сделал для себя выводов о необходимости исправления, и обстоятельств смягчающих и отягчающих ответственность.

Обстоятельств, смягчающих или отягчающих наказание ОСОБА_3, в соответствии со ст.ст.66 и 67 УК Украины, суд не установил.

Суд считает, что ОСОБА_3 должно быть назначено наказание в виде лишения свободы, которое он должен отбывать, так как его исправление и перевоспитание невозможно без отбытия наказания.

Гражданский иск, заявленный начальником ГНИ Московского района г. Харькова о взыскании с ОСОБА_3 материального вреда, причиненного государству в результате умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в размере 341229 грн. 47 коп., признанный ОСОБА_3 в полном объеме, надлежит удовлетворить.

Вещественные доказательства - бухгалтерские и отчетные документы ЧФ «Ширин» и ЧП «Техсис» надлежит хранить в материалах уголовного дела, а в случае их истребования – возвратить по принадлежности, поместив в дело их копии (Том 1, л.д.224-379, Том 2, л.д.149-206).

Судебные издержки надлежит взыскать с ОСОБА_3 ОСОБА_10 составляют:

- стоимость двух судебно-экономических экспертиз, выполненных в ХНИИСЭ за счет бюджета, стоимостью 1816,00 гривен, их надлежит взыскать в доход государства, и

- стоимость шести почерковедческих экспертиз на общую сумму 1765,41 грн., выполненные НИЕКЦ при ГУМВДУ в Харьковской обл., которую надлежит взыскать на расчетный счет НИЕКЦ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.81, 91, 323, 324 и 328 УПК Украины, суд, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.205, ч.3 ст.212 и ч.2 ст.366 УК Украины и назначить наказание:

- по ч.2 ст.205 УК Украины лишение свободы сроком на 3 (три) года и 6 (шесть) месяцев;

- по ч.3 ст.212 УК Украины лишение свободы сроком на 5 (пять) лет с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях или организациях независимо от форм собственности должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных либо административно-хозяйственных обязанностей, или выполнять такие обязанности по специальному полномочию сроком на 3 (три) года и с конфискацией всего имущества, являющегося его собственностью;

- по ч.2 ст.366 УК Украины лишение свободы сроком на 3 (три) года с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях или организациях независимо от форм собственности должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных либо административно-хозяйственных обязанностей, или выполнять такие обязанности по специальному полномочию сроком на 3 (три) года.

На основании ч.1 ст.70 УК Украины по совокупности преступлений ОСОБА_3 путем поглощения менее строгого наказания более строгим, назначить наказание 5 (пять) лет лишения свободы с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях или организациях независимо от форм собственности должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных либо административно-хозяйственных обязанностей, или выполнять такие обязанности по специальному полномочию сроком на 3 (три) года и с конфискацией всего имущества, являющегося его собственностью

Меру пресечения ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю – содержание под стражей в ОСОБА_5 следственном изоляторе.

Срок отбытия наказания ОСОБА_3 исчислять со дня взятия его под стражу, с 13 января 2009 года.

Гражданский иск, заявленный начальником ГНИ Московского района г. Харькова о взыскании с ОСОБА_3 материального вреда, причиненного государству его преступлениями, в размере 341229 грн. 47 коп. - удовлетворить.

Взыскать с ОСОБА_3 в доход государства в возмещение материального вреда, причиненного государству в результате умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, на получателя – УГК в Московском районе г. Харькова, банк получателя ГУГКУ в Харьковской области, код 24134596, МФО 851011, расчетный счет № 31114029700007, код платежа 14010100 - 341229 грн. 47 коп. (триста сорок одну тысячу двести двадцать девять гривен 47 коп.).

Судебные издержки взыскать с ОСОБА_3:

- за две судебно-экономические экспертизы, выполненные в ХНИИСЭ за счет бюджета, в доход государства в размере - 1816,00 гривен (одна тысяча восемьсот шестнадцать гривен),

- за шесть почерковедческих экспертиз в пользу НИЕКЦ при ГУМВДУ в Харьковской обл. (код по ОКПО 25574728, расчетный счет № 352290002000143 в УГК в Харьковской области, МФО 851011 с обозначением вида платежа: за экспертные услуги) в размере - 1765,41 грн. (одну тысячу семьсот шестьдесят пять гривен 41 коп.).

Вещественные доказательства - бухгалтерские и отчетные документы ЧФ «Ширин» и ЧП «Техсис», содержащиеся в материалах уголовного дела, хранить в материалах уголовного дела, а в случае их истребования – возвратить по принадлежности, поместив в дело их копии (Том 1, л.д.224-379, Том 2, л.д.149-206).

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Харьковской области через Московский районный суд г. Харькова в течение 15 суток с момента его провозглашения,а осужденным с момента вручения ему копии приговора.

Судья Яремчук В.И.