Ухвала суду № 54047651, 07.04.2014, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 07.04.2014

Справа № 320/2974/14-к

Провадження 1-кс/320/299/14

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 квітня 2014 року cлідчий суддя Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області Ніколова І.С.,

за участю старшого слідчого другого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області ОСОБА_1,

прокурора Дедера Ю.О.,

при секретарі Кривоножко Г.В.,

розглянувши в кримінальному провадженні №32013080180000032 клопотання старшого слідчого другого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області ОСОБА_1, за погодженням із прокурором Мелітопольської міжрайонної прокуратури ОСОБА_2, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

До Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області надійшло клопотання старшого слідчого другого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області ОСОБА_1, за погодженням із прокурором Мелітопольської міжрайонної прокуратури ОСОБА_2, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів.

Клопотання обґрунтовано тим, що службові особи ПРАТ «БЕРТІ» (код за ЄДРПОУ 00152359, Запорізька область, м.Бердянськ, вул.Франко-Новоросійська,2/40) при здійсненні фінансово-господарської діяльності, у тому числі шляхом завищення витрат та податкового кредиту з ПДВ від операцій по придбанню товару від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ "Укрприват АГ" (код за ЄДРПОУ 35499517) у грудні 2010 року, ТОВ "Сортікс-буд" (код за ЄДРПОУ 35763677) у серпні, жовтні 2010 року, ПП "Спецстанкострой" (код за ЄДРПОУ 36841879) у березні, квітні, травні 2011 року, ПП "Дизайн і програмування" (код за ЄДРПОУ 31073985) у квітні 2012 року, занизили податок на прибуток підприємства та податок на додану вартість на загальну суму 1897326 грн., та інших податків, а всього на загальну суму 2724764 грн., що є особливо великим розміром.

Підставою для проведення досудового розслідування послугували акти Бердянської ОДПІ Запорізької області:

-№114/23-108/00152359 від 27.07.2011 р. «Про результати планової виїзної перевірки ПРАТ «БЕРТІ» (код ЄДРПОУ 00152359) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2010 р. по 31.03.2011 р. валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2010 р по 31.10.2011 р.»;

-№120/23-108/001152359 від 10.08.2011 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПРАТ «БЕРТІ» (код ЄДРПОУ 00152359) з метою здійснення перевірки дотримання вимог податкового законодавства зі сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ПП «Спецстанкострой» (код ЄДРПОУ 36841879) за квітень 2011 року»;

-№004/23-108/00152359 від 17.01.2012 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПРАТ «БЕРТІ» (код ЄДРПОУ 00152359) з питань дотримання вимог податкового законодавства зі сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ПП «Спецстанкострой» (код ЄДРПОУ 36841879) за травень 2011 року;

-№66/22.11-06/00152359 від 26.04.2013 року «Про результатти планової виїзної перевірки ПРАТ «БЕРТІ» (код ЄДРПОУ 00152359) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2011 р. по 31.12.2012 р. валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2011 р. по 31.12.2012 р.»;

-№72/22.14-08/00152359 від 15.05.2013 р. «Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки ПРАТ «БЕРТІ» (код ЄДРПОУ 00152359) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток та податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП «Спецстанкострой» (код ЄДРПОУ 36841879) за березень 2011 р.».

В діях службових осіб ПРАТ «БЕРТІ» вбачаються ознаки злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Відомості про вказане кримінальне правопорушення внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 01.06.2013 року за № 32013080180000032.

На теперішній час, для повноти та обєктивності розслідування кримінального провадження, а також з метою використання при проведенні судово-економичної експертизи та інших судових експертиз, у слідства виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу та вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів у службових осіб ПРАТ «БЕРТІ» по взаємовідносинах з ТОВ «Укрприват АГ» (код за ЄДРПОУ 35499517) у грудні 2010 року, ТОВ «Сортікс-буд» (код за ЄДРПОУ 35763677) у серпні, жовтні 2010 року, ПП «Дизайн і програмування» (код за ЄДРПОУ 31073985) у квітні 2012 року та інших документів, повязаних з виявленими порушеннями податкового законодавства під час вищевказаних перевірок за період 2010-2012 рр., які мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Вилучення саме оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів надасть можливість використати, як докази відомості, що в них містяться.

Вказані документи перебувають у володінні службових осіб ПРАТ «БЕРТІ» за адресою: Запорізька область, м.Бердянськ, вул.Франко-Новоросійська, 2/40, виходячи з наступного: згідно реєстраційних документів ПРАТ «БЕРТІ» знаходиться за адресою: Запорізька область, м.Бердянськ, вул.Франко-Новоросійська, 2/4; згідно інформаційній довідці з Реєстру прав власності на нерухоме майно реєстраційної служби Бердянського МРУЮ нерухоме майно за адресою: Запорізька область, м.Бердянськ, вул.Франко-Новоросійська, 2/40 зареєстровано за ПРАТ «БЕРТІ».

Відповідно до ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 р. (зі змінами та доповненнями) підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення.

Згідно з п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.10.2010 р. (зі змінами та доповненнями) для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Пунктом 44.3 ст.44 цього ж Кодексу визначено, що платники податків зобов'язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 цієї статті, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.

Крім того, відповідно до п.201.4 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.10.2010 р. (зі змінами та доповненнями) податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця.

Пунктом 201.6 ст.210 цього ж Кодексу передбачено, що податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.

Вказане свідчить про те, що єдиний на цей час примірник первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів ПРАТ «БЕРТІ» по взаємовідносинам з ТОВ «Укрприват АГ» (код за ЄДРПОУ 35499517) у грудні 2010 року, ТОВ «Сорткс-буд» (код за ЄДРПОУ 35763677) у серпні, жовтні 2010 року, ПП «Спецстанкострой» (код за ЄДРПОУ 36841879) у березні, квітні, травні 2011 року, ПП «Дизайн і програмування» (код за ЄДРПОУ 31073985) у квітні 2012 року та інших документів, повязаних з виявленим порушенням податкового законодавства під час вищевказаних перевірок за період 2010-2012 рр. перебуває у службових осіб ПРАТ «БЕРТІ», та іншим способом отримати вказані документи на теперішній час неможливо.

Відповідно до п.п.1.1 п.1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України №53/5 від 08.10.1998 року (зі змінами та доповненнями) для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Оскільки вказані документи є джерелом доказів та встановлюють обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а також в звязку з тим, що вони відображають господарські відносини з підприємствами, слідчий просить надати дозвіл, терміном на один місяць, на тимчасовий доступ та вилучення оригіналів документів ПРАТ «БЕРТІ», які перебувають у володінні його службових осіб, за адресою: Запорізька область, м.Бердянськ, вул.Франко-Новоросійська, 2/40, а саме:

1)документів, повязаних з придбанням ПРАТ «БЕРТІ» товарів у з ТОВ «Укрприват АГ» (код за ЄДРПОУ 35499517), ТОВ «Сорткс-буд» (код за ЄДРПОУ 35763677), ПП «Спецстанкострой» (код за ЄДРПОУ 36841879), ПП «Дизайн і програмування» (код за ЄДРПОУ 31073985) за період 2010-2012 рр. та документів, повязаних з реалізацією ПРАТ «БЕРТІ» іншим субєктам підприємництва товарів та/або з використаннм у власній господарській діяльності, придбаних від ТОВ «Укрприват АГ» (код за ЄДРПОУ 35499517), ТОВ «Сорткс-буд» (код за ЄДРПОУ 35763677), ПП «Спецстанкострой» (код за ЄДРПОУ 36841879), ПП «Дизайн і програмування» (код за ЄДРПОУ 31073985) за період 2010-2012 рр., а саме: договорів, угод, контрактів (у тому числі додаткових угод та специфікацій), рахунків-фактур, накладних, актів прийому-передачі товару, сертифікатів якості та походження, податкових накладних, товарно-транспортних накладних, подорожніх листів, посвідчення про відрядження водіїв, актів зважування, документів складського обліку (прибуткові ордера, картки складського обліку матеріалів, лімітно-заборні карти та інші), довіреностей, документів, повязаних з розрахунками (платіжні документи, банківські виписки чи інші документи), актів взаєморозрахунків, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, а також головної книги, журналів ордерів по бухгалтерських рахунках 71 «інший операційний дохід», 73 «інші фінансові доходи», обігово-сальдових відомостей по рахунках бухгалтерського обліку 20,23,26,28,90,661,685,631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 311 «Поточні рахунки в національній валюті», 201 «Сировина та матеріали», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 301 «Каса в національній валюті», «Журналу вїзду виїзду автотранспорту», «Журналу інструктажу по безпечному руху для водіїв сторонніх організацій, які заїжджають на територію ПРАТ «БЕРТІ» КПП-2»;

2)документів щодо завищення ПРАТ «БЕРТІ» у рядку 10.1 податкової декларації з ПДВ «придбання з ПДВ на митній території України товарів (послуг) та основних фондів» показників на 1 142 974 грн., в т.ч. за грудень 2011 року на 622,642 грн., за квітень 2012 року на 400 000 грн., за грудень 2012 року на 120 332 грн., а саме: загалних обігово-сальдових відомостей; видаткових накладних; актів виконаних робіт (отриманих послуг); податкових накладних; реєстрів отриманих податкових накладних; виписок банку; угод; даних журналів ордерів та відомостей по рахунках 311 «поточні рахунки в національній валюті», 631 «розрахунки з вітчизняними постачальниками», 377.2 «розрахунки з іншими дебіторами», 644 «податковий кредит», 685 «розрахунки з вітчизняними дебіторами-кредиторами за послуги»;

3)документів щодо призначення ОСОБА_3 генеральним директором та головою наглядової ради ПРАТ «БЕРТІ» та його повноважень.

У звязку з тим, що кримінальне провадження зареєстровано відносно службових осіб ПРАТ «БЕРТІ», та є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни та знищення документів, слідчий просить провести розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться зазначені у клопотанні документи, до яких він просить надати тимчасовий доступ та вилучення.

На підставі ст.107 КПК України фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснюється.

Відповідно до вимог ст.108 КПК України ведеться журнал судового засідання.

Дослідивши заявлене клопотання та додані до нього матеріалами, заслухавши думку слідчого, прокурора, слідчий суддя дійшов до наступного.

Відповідно до ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Клопотання слідчого носить обґрунтований характер та підтверджується зібраними в кримінальному провадженні доказами: 1) витягом з Єдиного реєстру досудових розслідувань №32013080180000032; 2) копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи ПРАТ «БЕРТІ»; 3) копією довідки з ЄДРПОУ на ПРАТ «БЕРТІ»; 4) копією довідки про взяття на облік платника податків; 5) інформаційною довідкою з Реєстру прав власності на нерухоме майно; 6) актами про результати планової виїзної перевірки ПРАТ «БЕРТІ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства; 7) актами про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПРАТ «БЕРТІ» з питань дотримання вимог податкового законодавства зі сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ПП «Спецстанкострой»; 8) податковими повідомленнями-рішеннями.

Слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що зазначені документи перебувають у володінні службових осіб ПРАТ «БЕРТІ», за адресою: Запорізька область, м.Бердянськ, вул.Франко-Новоросійська, 2/40.

У матеріалах кримінального провадження №32013080180000032 вбачається достатньо підстав вважати, що зазначені документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть сприяти розкриттю кримінального правопорушення, та мати доказове значення у справі. Зазначені документи не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно, є всі передбачені законом підстави для задоволення клопотання слідчого.

Керуючись ст.ст.131,132, 159-166,309 КПК України, -

УХВАЛИВ :

Надати старшому слідчому другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Мелітопольської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області майору податкової міліції ОСОБА_1, або співробітникам ГУ Міндоходів (за дорученням слідчого) дозвіл на тимчасовий доступ та дозвіл на вилучення нижчеперелічених оригіналів документів ПРАТ «БЕРТІ», які перебувають у володінні його службових осіб, за адресою: Запорізька область, м.Бердянськ, вул.Франко-Новоросійська, 2/40, а саме:

1)документів, повязаних з придбанням ПРАТ «БЕРТІ» товарів у з ТОВ «Укрприват АГ» (код за ЄДРПОУ 35499517), ТОВ «Сорткс-буд» (код за ЄДРПОУ 35763677), ПП «Спецстанкострой» (код за ЄДРПОУ 36841879), ПП «Дизайн і програмування» (код за ЄДРПОУ 31073985) за період 2010-2012 рр. та документів, повязаних з реалізацією ПРАТ «БЕРТІ» іншим субєктам підприємництва товарів та/або з використаннм у власній господарській діяльності, придбаних від ТОВ «Укрприват АГ» (код за ЄДРПОУ 35499517), ТОВ «Сорткс-буд» (код за ЄДРПОУ 35763677), ПП «Спецстанкострой» (код за ЄДРПОУ 36841879), ПП «Дизайн і програмування» (код за ЄДРПОУ 31073985) за період 2010-2012 рр., а саме: договорів, угод, контрактів (у тому числі додаткових угод та специфікацій), рахунків-фактур, накладних, актів прийому-передачі товару, сертифікатів якості та походження, податкових накладних, товарно-транспортних накладних, подорожніх листів, посвідчення про відрядження водіїв, актів зважування, документів складського обліку (прибуткові ордера, картки складського обліку матеріалів, лімітно-заборні карти та інші), довіреностей, документів, повязаних з розрахунками (платіжні документи, банківські виписки чи інші документи), актів взаєморозрахунків, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, а також головної книги, журналів ордерів по бухгалтерських рахунках 71 «інший операційний дохід», 73 «інші фінансові доходи», обігово-сальдових відомостей по рахунках бухгалтерського обліку 20,23,26,28,90,661,685,631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 311 «Поточні рахунки в національній валюті», 201 «Сировина та матеріали», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 301 «Каса в національній валюті», «Журналу вїзду виїзду автотранспорту», «Журналу інструктажу по безпечному руху для водіїв сторонніх організацій, які заїжджають на територію ПРАТ «БЕРТІ» КПП-2»;

2)документів щодо завищення ПРАТ «БЕРТІ» у рядку 10.1 податкової декларації з ПДВ «придбання з ПДВ на митній території України товарів (послуг) та основних фондів» показників на 1 142 974 грн., в т.ч. за грудень 2011 року на 622,642 грн., за квітень 2012 року на 400 000 грн., за грудень 2012 року на 120 332 грн., а саме: загалних обігово-сальдових відомостей; видаткових накладних; актів виконаних робіт (отриманих послуг); податкових накладних; реєстрів отриманих податкових накладних; виписок банку; угод; даних журналів ордерів та відомостей по рахунках 311 «поточні рахунки в національній валюті», 631 «розрахунки з вітчизняними постачальниками», 377.2 «розрахунки з іншими дебіторами», 644 «податковий кредит», 685 «розрахунки з вітчизняними дебіторами-кредиторами за послуги»;

3)документів щодо призначення ОСОБА_3 генеральним директором та головою наглядової ради ПРАТ «БЕРТІ» та його повноважень.

Строк дії даної ухвали закінчується протягом місяця з дня її постановлення.

Особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов'язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукування та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя : Ніколова І.С.