Постанова № 54007629, 02.12.2015, Сумський окружний адміністративний суд

копія

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2015 р. Справа № 818/3478/15

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Прилипчука О.А.

за участю секретаря судового засідання - Гордієнко Є.Є.,

представника відповідача:ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №818/3478/15

за позовом Торгової фірми у формі Товариства з обмеженою відповідальністю "Барко"

до Конотопської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області

про скасування податкового повідомлення-рішення,-

В С Т А Н О В И В:

Торгова фірма "Барко" у формі Товариства з обмеженою відповідальністю (далі по тексту - позивач, ТФ "Барко" у формі ТОВ) звернулася до Сумського окружного адміністративного суду з позовом до Конотопської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області (далі по тексту - відповідач, Конотопська ОДПІ) в якому просить суд: скасувати податкове повідомлення-рішення №0000642311 від 30.12.2014.

В обґрунтування позову зазначив, що відповідач при складанні акту перевірки зробив необґрунтовані висновки щодо порушення позивачем вимог Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", у звязку з чим прийняте на підставі нього податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 30.12.2014 є необґрунтованим та незаконним, що є підставою для його скасування.

У судове засідання представник позивача тричі не з'явився, подав клопотання про розгляд справи без його участі .

Представник відповідача у судовому засіданні проти позову заперечувала з підстав, викладених у письмових запереченнях та зазначила, що позивачем було порушено вимоги ст. 2 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті від 23.09.1994 року №185/94-ВР по простроченій дебіторській заборгованості на загальну суму 40000,00 дол. США по зовнішньоекономічному контракту №002/2013 від 14.12.2013, у результаті чого нарахована пеня за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності на загальну суму 30607,72 грн.

Суд, заслухавши представника відповідача, дослідивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, дійшов висновку, що позовні вимоги не підлягають задоволенню, з огляду на наступне.

В судовому засіданні встановлено, що у звязку з надходженням податкової інформації про виявлені факти, які свідчать про порушення підприємством валютного законодавства, а саме: повідомлення АТ "УкрСиббанк" №22-5/13413 від 04.06.2014 (вх. №1970/10 від 10.06.2014) "Про виникнення заборгованості за імпортними операціями ТФ Барко у формі ТОВ", Конотопською ОДПІ була проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТФ Барко у формі ТОВ з питань повернення валютних цінностей із-за меж України по окремому зовнішньоекономічному контракту №002/2013 від 14.12.2013 за період з 06.02.2014 по 03.12.2014, за результатами якої складено акт №386/22-02/23998573 від 17.12.2014 .

У перевіреному періоді згідно з реєстраційними даними основним видом господарської діяльності ТФ Барко у формі ТОВ визначено: 46.90 - неспеціалізована оптова торгівля; 28.13 - виробництво інших помп і компресорів; 46.75 - оптова торгівля хімічними продуктами; 46.73 - оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.72 - оптова торгівля металами та металевими рудами; 46.21 - оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 77.39 - надання в оренду інших машин, устаткування та товарів.

Перевіркою ТФ Барко у формі ТОВ встановлено порушення статті 2 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті (далі - Закон №185), по простроченій дебіторській заборгованості на загальну суму 40000,00 дол. США по зовнішньоекономічному контракту №002/2013 від 14.12.2013, в результаті чого нарахована пеня за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності на загальну суму 30607,72 грн. (а.с.8-15).

На підставі вказаного вище акту перевірки Конотопська ОДПІ прийняла податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 30.12.2014, яким позивачу нараховано суму грошового зобовязання за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 30607,72 грн. (а.с.6).

Відмовляючи у задоволенні позовних вимог, суд виходить з наступного.

З матеріалів справи судом встановлено, що ТФ Барко у формі ТОВ уклало зовнішньоекономічний контракт №002/2013 від 14.12.2013 з нерезидентом "Uniti Seed company" (США, 3510 154th. Ave SE Casselton North Dakota 58012. Банківські реквізити: JP Morgan Chase S.W.I.F.T. CHAS US 33 Receiving Bank: UNITED BANKER BANK Receiving Bank: ABA 091001322 Receiving Bank Address: 1650 West 82nd St Suite 1500 Bloomington, MN 55431 Beneficiary Name: American Federal Bank, Beneficiary ID CODE: F - Federal Routing Namber Beneficiary Identifier: 291271004 Beneficiary Address: 215 N5th St Fargo ND 58104 Reference for Beneficiary: For Final Credit to Unity Seed Co 8000376570. Особа, яка підписала контракт - David Morken), на придбання товару: гібриду кукурудзи у кількості 500 мішків (або 12 тон) за ціною 100,00 дол. США за 1 мішок та сої у кількості 100 тон за ціною 1400,00 дол. США за 1 тону на загальну суму - 190000,00 дол. США. Умови поставки FCA Касселтон, Північна Дакота, США.

Пунктом 3.2 розділу 3 зовнішньоекономічного контракта №002/2013 від 14.12.2013 Умови розрахунків передбачено: 50% від загальної вартості контракту, або 95000,00 дол. США сплачується як передплата перед відправкою товару, але не пізніше 05.02.2013; 20% від загальної вартості контракту, або 38000,00 дол. США сплачується до 01.07.2014; 30% від загальної вартості контракту, або 57000,00 дол. США сплачується до 15.10.2014.

На виконання умов контракту ТФ Барко у формі ТОВ перерахувало кошти нерезиденту наступним чином:

- 40000,00 дол. США платіжним дорученням №1 від 6 лютого 2014 року;

- 30000,00 дол. США платіжним дорученням №2 від 28 лютого 2014 року.

При цьому, згідно зі ст. 2 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті (далі Закон України) №185, імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів (з урахуванням постанови Правління Національного банку України від 14.11.2013 за №453 Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обовязкового продажу надходжень в іноземній валюті) з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Відповідно до пункту 1.5 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 за №136 (далі - Інструкція №136) перевищення законодавчо встановлених строків розрахунків за експортними, імпортними операціями резидентів дозволяється на підставі висновку.

Таким чином, законодавчо встановлений граничний термін надходження товару:

- по платіжному дорученню в іноземній валюті №1 від 6 лютого 2014 року на суму 40000,00 дол. США - 7 травня 2014 року;

- по платіжному дорученню в іноземній валюті №2 від 28 лютого 2014 року на суму 30000,00 дол. США - 29 травня 2014 року.

Висновок центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики (Міністерства економічного розвитку та торгівлі) на подовження встановлених законодавством України строків розрахунків ТФ Барко у формі ТОВ до перевірки не надано.

Товар від нерезидента надійшов 29 травня 2014 року, що підтверджується міжнародною товарно-транспортною накладною (СМК) без зазначення номера з відміткою Яготинської митниці під митним контролем від 29 травня 2014 року.

При виконанні умов імпортного контракту №002/2013 від 14 грудня 2013 року ТФ Барко у формі ТОВ порушено вимоги статті 2 Закону України №185, а саме, порушено законодавчо встановлений граничний термін надходження товару по платіжному дорученню №1 від 06.02.2014 в сумі 40000,00 дол. США за період з 08.05.2014 по 29.05.2014.

Таким чином, станом на 8 травня 2014 року встановлена прострочена дебіторська заборгованість у сумі 40000,00 дол. США.

При цьому, у пункті 3.3 розділу 3 Інструкції №136 зазначено, що банк знімає з контролю операцію резидента в разі імпорту продукції з увезенням її на територію України, якщо така продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню, на підставі інформації про операцію в реєстрі МД (типу ІМ-40 Імпорт, ІМ-41 Реімпорт, ІМ-72 Магазин безмитної торгівлі, ІМ-75 Відмова на користь держави, ІМ-76 Знищення або руйнування), а в інших випадках - після предявлення резидентом документа, який згідно з умовами договору засвідчує здійснення нерезидентом поставки продукції, виконання робіт, надання послуг.

Пунктом 5.9 розділу 5 Інструкції №136 передбачено, що банки надають податковим органам інформацію про виявлені у звітному місяці факти порушень по експортно - імпортним операціям клієнтів в разі ненадходження в законодавчо встановлені строки (або строки, визначені в висновках) виручки, товарів.

Згідно з п.п. 23 п. 1 ст. 4 Митного кодексу України митне оформлення - це виконання митних формальностей, необхідних для випуску товарів, транспортних засобів комерційного призначення.

Митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, визначених Митним кодексом України відповідно до заявленого митного режиму, що засвідчується митним органом шляхом проставлення відповідних митних забезпечень (у тому числі за допомогою інформаційних технологій), інших відміток на митній декларації або документі, який відповідно до законодавства її замінює, а також на товаросупровідних та товарно-транспортних документах у разі їх подання на паперовому носії (пункт 4 статті 255 Митного кодексу України).

Відповідно до ст. 1 Закону України Про зовнішньоекономічну діяльність моментом здійснення експорту (імпорту) є момент перетину товаром митного кордону України або переходу права власності на зазначений товар, що експортується чи імпортується, від продавця до покупця.

Згідно зі ст. 43 Митного кодексу України, товари перебувають під митним контролем з моменту його початку і до закінчення згідно з заявленим митним режимом. У разі ввезення на митну територію України товарів митний контроль розпочинається з моменту перетинання ними митного кордону України та закінчується після здійснення у повному обсязі митного оформлення товарів, що переміщуються через митний кордон України.

Відповідно до ст. 4 Закону №185, порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Враховуючи, що позивачем було порушено вимоги ст. 2 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті, в результаті чого нарахована пеня за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності на загальну суму 30607,72 грн., а тому оскаржене податкове повідомлення-рішення №0000642311 від 30.12.2014 відповідає вимогам ч. 3 ст. 2 КАС України.

З огляду на викладені вище обставини, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є необґрунтованими та не підлягають задоволенню.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміністративного позову Торгової фірми у формі Товариства з обмеженою відповідальністю "Барко" до Конотопської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області про скасування податкового повідомлення-рішення відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст складено 07.12.2015.

Суддя (підпис) О.А. Прилипчук

З оригіналом згідно

Суддя О.А. Прилипчук