Вирок № 5394290, 11.03.2009, Покровський районний суд Дніпропетровської області

Дело № 1- 15/2009 г.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

11 марта 2009 года Покровский районный суд Днепропетровской области в составе

председательствующего судьи Еланского О.Г.

при секретаре Капице С.И.

с участием прокурора Носкова Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Покровское уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка ІНФОРМАЦІЯ_2, украинка, гражданка Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, замужем, работает главным бухгалтером Покровского РО УМВД Украины в Днепропетровской области, проживает ІНФОРМАЦІЯ_4 днепропетровской области, ранее не судима,-

- по ч.3 ст.212 УК Украины,-

установил:

Подсудимая ОСОБА_1 с 01 декабря 2000 года по 17 июня 2002 года исполняя обязанности главного бухгалтера ЧПКП «Тамерлан», расположенного по адресу п.г.т.Покровское, Покровского района, Днепропетровской области, являясь должностным лицом, на которое в соответствии со ст.9 п.1, п.2, п. 3 Закона Украины "О системе налогообложения" № 77/97 от 18 февраля 1997 г. возложена ответственность за финансово-хозяйственную деятельность, предоставление в государственные налоговые инспекции налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, в период 01.12.2000 г. по 17.06.2002 г. с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, завысила валовые расходы и налоговый кредит предприятия, из корыстных побуждений в интересах своего предприятия, занизив объект налогообложения, путем отражения в налоговой отчетности не объективных сумм налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, умышленно уклонилась от начисления и уплаты в государственный бюджет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в сумме 86.955,26 грн., что является особо крупным размером.

В ходе преступления ОСОБА_1 вопреки требованиям ст. 14 п.8., ст.4 Закона Украины " О внесении изменений в Закон Украины " О системе налогообложения " № 77/97 ВР от 18.02.1997 года; пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97 ВР от 03.04.1997 г. с изменениями и дополнениями, пп.5.2.8 п.5.2 ст.5, п.8.2 ст.8, пп.12.1.1 п. 12.1 ст. 12, Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97 ВР от 22.05.1997 г.- с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, включив в валовые затраты и налоговый кредит не объективные суммы по осуществленным хозяйственным операциям, занизила валовые доходы хозяйства.

Так, проверкой правильности определения валового дохода установлено, что согласно скорректированных данных предприятия и проверки валовой доход составил 13.158.000 грн.

Скорректированные валовые затраты, которые отображены в Декларации о прибыли предприятия в строке 32 за 4 квартал 2000 г. составляют - 9.876.600 грн., в т.ч.: 4 кв. 2000г. -1688400 грн., 2001г.- 3219600 грн., 2002г.- 4968600 грн.

Согласно ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97-ВР от 22.05.97г. к валовым затратам производства и оборота включается суммы любых затрат налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Пп.5.2.8 п.5.2 ст.5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий», предусмотрено, что «в состав валовых затрат включаются суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесенная к валовым затратам, в случае если соответствующие мероприятия по взысканию таких долгов не привели к положительного следствия, а также суммы задолженности, относительно которых закончился срок исковой давности. Для банков и других небанковских финансовых учреждений нормы этого пункта действуют с учетом норм статьи 12 этого Закона».

Пп.12.1.1 п. 12.1 ст. 12 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий», которые действовали до 01.01.2003г., предусмотрено, что «налогоплательщик- продавец товаров (работ, услуг), в том числе банки и небанковские учреждения, имеет право уменьшить сумму валового дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), в случае если покупатель таких товаров (работ, услуг) задерживает без согласования с налогоплательщиком оплату их стоимости. Указанное уменьшение осуществляется в случае, если налогоплательщик обратился с заявлением к суду (арбитражного суда) о взыскании задолженности из такого покупателя или о признании покупателя банкротом, а также в случаях, если по представлению продавца нотариус совершил исполнительную запись о взыскании долга из покупателя или взыскания заставленного имущества».

В нарушение требований пп.5.2.8 п.5.2 ст.5, пп.12.1.1 п.12.1 ст.12 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97-ВР от 22.05.97г. главный бухгалтер ЧПКП 'Тамерлан" ОСОБА_1 умышленно отнесла на увеличение валовых затрат дебиторскую задолженность предприятий и организаций в сумме 112700 грн., однако соответствующие мероприятия по взысканию такой задолженности предприятием не проводились вообще.

Общая сумма амортизационных отчислений в строке 34 Декларации о прибыли за 4 кв. 2000г., 2001- 2002г. составляет - 575000 грн.

Таким образом, главный бухгалтер ЧПКП «Тамерлан» ОСОБА_1 неправомерно включив в состав валовых затрат сумму безнадежной дебиторской задолженности, умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в сумме 33.800,00 грн.: за 4 квартал 2000 г. в сумме 29.420 грн. в срок до 10.02.2001 г., за 1 квартал 2001 г. в сумме 1.020 грн. в срок до 20.04.2001 г., за 2 квартал 2001 г. в срок до 20,07.2001 г., за 3 квартал 2001 г. в срок до 20.10.2001 г.

Пп.7.4.1. п. 7.4. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. предусмотрено, что "...налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации. Суммы НДС, уплаченные (начисленные) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, которые подлежат амортизации, включаются в состав налогового кредита такого отчетного периода независимо от сроков введения I в эксплуатацию основных фондов".

Тем не менее, главным критерием для получения права на налоговый кредит по приобретенным или сооружаемых основным фондам есть их участие в хозяйственной деятельности, как это предусмотрено п.8.2 ст.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97- ВР с 22.05.97г., которым определено, что под сроком "основные фонды"; следует понимать материальные ценности, которые используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика на протяжении периода, который превышает 365 календарных дней со дня введения в эксплуатацию таких материальных ценностей. Итак, суммы налогового кредита, уплаченные (начисленные) за приобретенные основные фонды, принимаются на расчеты с бюджетом от момента их участия в хозяйственной деятельности.

В периоде 2000-2002 г. ЧПКП - 'Тамерлан" занималось строительством АЗС, которая введена в эксплуатацию в марте 2002г., согласно акта введения в эксплуатацию основных средств № 00000001 с 29.03.2002г.

НДС от приобретенных товарно-материальных ценностей, которые использовались на строительство АЗС, главным бухгалтером ОСОБА_1 был отнесен в состав налогового кредита в периоде, когда осуществлялось приобретение, но не после даты введения в эксплуатацию АЗС, чем нарушены п.7.4.1. п.7.4. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97 ВР от 03.04.1997 г., п.8.2 ст.8 "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97- ВР с 22.05.97г. Налоговый кредит по приобретенных ТМЦ, который был использован на строительство АЗС, возникает на предприятии только после даты введения в эксплуатацию основного средства.

Таким образом, по результатам проведенной проверки установлено завышение налогового кредита деклараций по НДС до 01.03.02г. на сумму- 53155,26 грн., что привело к неуплате налоговых обязательств в этих налоговых периодах. Право на налоговый кредит в этой сумме в ЧПКП "Тамерлан" возникает только в марте 2002 г.

Так, в декабре 2000 г. ЧПКП 'Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2, осуществило приобретение: у ООО "Тандем" электроды на сумму 18 грн. в т.ч. НДС в сумме 3 грн. согласно налоговой накладной б/н от 01.12.2000 г., электроды на сумму 35 грн. в т.ч. НДС в сумме 5,83 грн. согласно налоговой накладной № 645 от 06.12.2000 г.; У ЧПКП "Арфа" 0,4 т. трубы оцинкованной на сумму 1.416,675 грн. в т.ч. НДС на сумму 566,67 грн.,; 8 т цемента на сумму 2.166,666 грн. в т.ч. НДС на сумму 17.333,33 грн.; 9 плит ж/б стоимостью 150 грн. каждая, в т.ч. НДС на сумму 1.350 грн., 6 плит ж/б стоимостью 133,33 грн. каждая. В т.ч. НДС на сумму 800 грн., всего на сумму 26.380,00 грн., в т.ч. НДС на сумму 4.396,67 грн. согласно налоговой накладной № 353/12 от 04.12.2000 г.; у ООО "Агралиус" 2 емкости Р-11 на сумму 61.557,20 грн. в т.ч. НДС в сумме 10.259,53 грн. согласно налоговой накладной № 583 от 19.12.2000 г.; у ЧП "Лаванда" 2 емкости Р-25 на сумму 90.975,80 грн. в т.ч. НДС на сумму 15.162,63 грн., согласно налоговой накладной № 12/187 от 15.12.2000 г.; у Днепроблэнерго услуги трактора на сумму 327 грн., в т.ч. НДС на сумму 54,65 грн. согласно н/н № 1281 от 29.12.2000 г.; у Покровского райавтодора 6 т. отсева на сумму 166,11 грн. в т.ч. НДС на сумму 27,46 грн. согласно н/н № 155 от 21.12.2000 г., работа катка ЮМЗ-6 на сумму 264,67 грн. в т.ч. НДС на сумму 44,11 грн. согласно н/н № 156 от 21.12.2000 г.; 24 м-3 щебня на сумму 1.132,86 грн. в т.ч. НДС на сумму 187,49 грн., согласно н/н № 153 от 11.12.2000 г.; у Покровского ПМДПМК услуги ОСОБА_2 на сумму 4.037,62 грн. в т.ч. НДС на сумму 672,94 грн. согласно н/н № 219 от 25.12.2000 г.; у Покровского Райагрохим автоуслуги на сумму 11.860,10 грн. в т.ч. НДС на сумму 1.976,68 грн. согласно н/н б/н от 29.12.2000 г.; услуги трактора на сумму 5.656,78 грн. в т.ч. НДС на сумму 942,80 грн. согласно н/н, б/н от 29.12.2000 г., а всего на общую сумму 198.660,57 грн. являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 33.110,08 грн. в срок до 20.01.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за декабрь 2000 года

В январе 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у ООО "Тандем" электроды на сумму 18 грн. в т.ч. НДС в сумме 3 грн. согласно налоговой накладной б/н от 01.12.2000 г., электроды на сумму 35 грн. в т.ч. НДС в сумме 5,83 грн. согласно налоговой накладной № 645 от 06.12.2000 г.; У ЧПКП "Арфа" 0,4 т трубы оцинкованной на сумму 1.416,675 грн., а всего на общую сумму 3.391,49 грн. являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 565,25 грн. в срок до 20.02.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за январь 2001 года.

В феврале 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у Днепрооблэнерго услуг автотранспорта на сумму 102,01 грн. в т.ч. НДС в сумме 17 грн. согласно налоговой накладной №41 от 22.01.2001 г., а всего на общую сумму 102,01 грн. являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 17 грн. в срок до 20.03.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за февраль 2001 года.

В апреле 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение; у Днепрооблэнерго услуги автотранспорта на сумму 42,48 грн. в т.ч. НДС в сумме 7,08 грн. согласно налоговой накладной 454 от 24.04.2001 г.; у ЗАО Покровский Райагрохим услуги на сумму 2.982,87 грн. в т.ч. НДС в сумме 497,14 грн. согласно налоговой накладной б/н от 27.04.2001 г., а всего на общую сумму 3.025,35 грн. являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 504,22 грн. в срок до 20.05.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за апрель 2001года.

В мае 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у ООО "Укрметаллпром" металлопродукцию на сумму 4.599,99 грн. в т.ч. НДС в сумме 804 грн. согласно налоговой накладной №406 от 19.04.2001 г.; у ООО "Автоннтер" товарно-материальные ценности на сумму 3.712,01 грн. в т.ч. НДС на сумму 618,67 грн. согласно налоговой накладной № 23 от 27.04.2001 г.; у ЧП "Нечипоренко" товарно-материачьные ценности на сумму 2.009 грн, в т.ч. НДС на сумму 334,83 грн., согласно налоговой накладной №41 от 15.05.2001 г., у Покровского РЭС услуги автотранспорта на сумму 41.42 грн., в т.ч. НДС на сумму 6.90 грн. согласно налоговой накладной № 549 от 21.05.2001 г., а всего на сумму 10.586,43 грн., являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 1.764,40 грн. в срок до 20.06.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за май 2000 года.

В июне 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у ОАО "ДМ ПМК" услуг на сумму 4.599,99 грн. в т.ч. НДС в сумме 766,67 грн. согласно налоговой накладной № 96/2 от 14.05.2001 г.; у ООО "Кронид" товарно-материальные ценности на сумму 675,72 грн. в т.ч. НДС в сумме 112,62 грн. согласно налоговой накладной № 47 от 22.05.2001 г.; у ОАО "Райагрохим" автоуслуги на сумму 1.193,51 грн. в т.ч. НДС в сумме 198,02 грн. согласно налоговой накладной № 58 от 30.05.2001 г.; у ООО "Агробуд" строительные материалы на сумму 182Д4 грн. в т.ч. НДС в сумме 30,36 грн. согласно налоговой накладной № 1087 от 01.06.2001 г.; у ЧП "Днепрохимстрой" краску и шпатлевку на сумму 1.386 грн, в т.ч. НДС в сумме 231 грн. согласно налоговой накладной № 84 от 07.06.2001 г.; у Покровской "МД ПМК" щебень на сумму 325,13 грн, в т.ч. НДС в сумме 58,69 грн. согласно налоговой накладной б/н от 11.06.2001 г.; у Покровского РЭС услуги на сумму 225,18 грн. в т.ч. НДС в сумме 37,53 грн. согласно налоговой накладной № 669 от 20.06.2001 г.; у ЧП "Днепрохимстрой" химтовары на сумму 590,04 грн. в т.ч. НДС в сумме 98,34 грн. согласно налоговой накладной № 97 от 22.06.2001 г., у ЧП "Днепрохимстрой" химтовары на сумму 170,04 грн. в т.ч. НДС в сумме 28,34 грн. согласно налоговой накладной № 99 от 25.06.2001 г., у ОАО "Покровский райагрохим" автоуслуги на сумму 628,94 грн. в т.ч. НДС в сумме 104,82 грн. согласно налоговой накладной № 68 от 29.06.2001 г., а всего на общую сумму 10.003,69 грн. являющийся объектом налогообложения – налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 1.666,39 грн. в срок до 20.07.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за июнь 2001 года.

В июле 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у ЧПКП "Веста-М" 4 металлопластиковых окна на сумму 3.819.98 грн. в т.ч. НДС на сумму 636,66 грн. согласно налоговой накладной № 30/03 от 30.04.2001 г.; у ЧП "Днепрохимстрой" 20 паков глянцевых на сумму 1.675 грн. и 5 шпатлевок белой на сумму 98.33 грн., на общую сумму 930 грн. в т.ч. НДС в сумме 155 грн. согласно налоговой накладной №111 от 11.07.2001 г.; у ЗАО Покровский Райагрохим автоуслуги на сумму 1.141,38 грн. в т.ч. НДС в сумме 190,23 грн. согласно налоговой накладной № 77 от 30.07.2001 г., у Днепрооблэнерго электроэнергию на сумму 2.053,20 грн. в т.ч. НДС в сумме 342,20 грн. согласно налоговой накладной № 785 от 20.07.2001 г.; у ЗАО Покровский Райагрохим услуг погрузки фунта на сумму 485,83 грн. в т.ч. НДС в сумме 80,97 грн. согласно налоговой накладной №80 от 30.07.2001 г., а всего на общую сумму 6.410,87 грн. являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 1.068,47 грн. в срок до 20.08.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за июль 2001 года.

В августе 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у ДП "Капро-Днепр" 6 выключателей автоматических на сумму 18,10 грн.. 3 выключателя автоматических на сумму 55,85 грн., 10 световых установок на сумму 107,40 грн.. 66 ламп люминесцентных на сумму 227,70 грн., корпус щитовой стоимостью 128,60 грн., выключатель стоимостью 1,75 грн., на сумму 2.049,84 грн. в т.ч. НДС на сумму 341,64 грн. согласно налоговой накладной № 0000351 от 31.08.2001 г.; у ЧП "Зализняк" 13,92 м-3 доски обрезной на сумму 2.576,18 грн., 66 м3 доски не обрезной на сумму 9.923,83 грн., на общую сумму 15.000,01 грн. в т.ч. НДС в сумме 2.500 грн. согласно налоговой накладной б/н от 20.08.2001 г.; у ОАО "ДАС" СТО-18 2 соги в сборе на сумму 200 грн., 1 согу в разборе стоимостью 50 грн., 2 плиты заборных на сумму 165 грн., 5 плит заборных на сумму 420 грн., на общую сумму 1.002 грн. в т.ч. НДС в сумме 167 грн. согласно налоговой накладной № 14 от 14.08.2001 г.; у Днепрооблэнерго электроэнергию на сумму 2.102,33 грн. в т.ч. НДС в сумме 350,39 грн. согласно налоговой накладной № 930 от 29.09.2001 г., у Покровского Райавтодора за услуги благоустройства площадки на сумму 25.798 грн. в т.ч. НДС на сумму 4.299,67 грн. согласно налоговой накладной № 53 от 13.08.2001 г.; у ЧП "Днепрохимстрой" 21 банки краски на сумму 1.524 грн. в т.ч. НДС в сумме 254 грн. согласно налоговой накладной № 124 от 10.08.2001 г.; у ДП "Днепр-Стандарт" 3 грунтовки на сумму 167,50 грн., 7 банок клея ПВА на сумму 131,25 грн., 4 банки краски ФАК на сумму 335,90 грн., на общую сумму 761,58 грн. в т.ч. НДС в сумме 126,93 грн. согласно налоговой накладной № 939 от 08.08.2001 г., а всего на общую сумму 39.859,22 грн, являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1 с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 6.643,20 грн. в срок до 20.09.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за август 2001 года.

В сентябре 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у ООО "Шляхбуд" 1 м-3 щебня на сумму 44,02 грн. в т.ч. НДС на сумму 7,34 грн. согласно налоговой накладной № 175 от 11.09.2001 г.; у ЧП "Днепрохимстрой" 3 банки краски на сумму 237,51 грн. и 3 шпатлевок белой на сумму 295,02 грн., на общую сумму 639,04 грн. в т.ч. НДС в сумме 106,51 грн. согласно налоговой накладной № 135 от 10.12.2001 г.; у Днепрооблэнерго услуги автотранспорта на сумму 173,03 грн. в т.ч. НДС в сумме 28,84 грн. согласно налоговой накладной № 58 от 25.09.2001 г.; у АОЗТ "Наш дом" ТМЦ на сумму 13,5 грн. в т.ч. НДС в сумме 2,25 грн. согласно налоговой накладной № 83 от 07.09.2001 г., а всего на общую сумму 869,57 грн. являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 144,94 грн. в срок до 20.10.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за сентябрь 2001 года.

В ноябре 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у ООО "Флайт" вывески "Петроль" стоимостью 3.518 грн., 2 вывески "АЗС стоимостью 1.386,5 грн., плафона светового "Тамерлан" стоимостью 2.663 грн., 4 световых полос фриза на сумму 2.663 грн., 3 указателя направления на сумму 573 грн., колонну с ценовым табло стоимостью 7.180,92 грн,, 4 фриза на сумму 1.721 грн., 2 плафона световых двусторонних на сумму 2.624 грн., на сумму 42.237,50 грн. в т.ч. НДС в сумме 7.039,58 грн. согласно налоговой накладной № 231 от 15.11.2001 г.; у ЧП "БВИ" 1 т. квадрата на сумму 1.248,50 грн., 0,5 т. швеллера на сумму 1.375 грн., на сумму 2.323,20 грн. в т.ч. НДС на сумму 387,20 грн. согласно налоговой накладной № 151 от 28.09.2001 г.; у Днепрооблэнерго электроэнергию на сумму 1.670,79 грн, в т.ч. НДС в сумме 278,47 грн. согласно налоговой накладной № 58 от 25.11.2001 г., а всего на общую сумму 44.622,57 грн. являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 7.437,09 грн. в срок до 20.12.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за ноябрь 2001 года.

В декабре 2001 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у Днепрооблэнерго электроэнергию на сумму 1.900,27 грн. в т.ч. НДС в сумме 316,71 грн. согласно налоговой накладной № 474 от 29.12.2001 г.; у ЗАО Покровский Райагрохим услуги на сумму 2.982,87 грн. в т.ч. НДС в сумме 497,14 грн. согласно налоговой накладной б/н от 27.04.2001 г., а всего на общую сумму 3.025,35 грн. являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 504,22 грн. в срок до 20.05.2001 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за декабрь 2001 года.

В феврале 2002 г. ЧПКП "Тамерлан" в лице генерального директора ОСОБА_2 осуществило приобретение: у ООО "Флайт" услуг по восстановлению вывески на сумму 1.331 грн. в т.ч. НДС в сумме 221,83 грн. согласно налоговой накладной № 37 от 14.02.2002 г., на общую сумму 1.331 грн. являющийся объектом налогообложения - налогом на добавленную стоимость. Однако ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет, неправомерно начислила НДС, и отразила в налоговой отчетности предоставляемую в Покровскую МГНИ налоговый кредит, занизив данный объект налогообложения, в связи с чем в нарушение пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины " О НДС " № 168/97 ВР от 03.04.1997 г. НДС в размере 221,83 грн. в срок до 20.03.2002 года начислен не был, что привело к не поступлению в государственный бюджет НДС за февраль 2002 года.

Таким образом, ОСОБА_1 ставя интересы ЧПКП «Тамерлан» выше государственных, преследуя умысел на уклонение от уплаты налогов в государственный бюджет, нарушая требования п.8 ст. 14 Закона Украины " О внесении изменений в Закон Украины " О системе налогообложения " № 77/97 ВР от 18.02.1997 года; пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97 ВР от 03.04.1997 г. с изменениями и дополнениями, пп.5.2.8 п.5.2 ст.5, п.8.2 ст.8, пп.12.1.1 п.12.1 ст.12, Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97 ВР от 22.05.1997 г., с изменениями и дополнениями, занизив объект налогообложения, умышленно уклонилась от начисления и уплаты налога на прибыль и НДС, за период с 01.12.2000 г. по 17.06.2002 г., что привело к не поступлению в бюджет налога на прибыль в сумме 33.800 грн., налога на добавленную стоимость в сумме 53.155,26 грн., а всего на общую сумму 86.955,26 грн., что в 5.115 раз превышающей установленный законом необлагаемый налогом минимум доходов граждан 17 гривен, то есть в особо крупных размерах.

Подсудимая ОСОБА_1, вину свою не признала, и суду пояснила, что когда проходила ревизия ее никто не поставил в известность и в результате этого составленный акт никто не оспорил, если бы дали возможность его оспорить, то никакого бы начисления не было бы. С актом ознакомилась, когда его уже было поздно оспаривать. Директор ЧПКП «Тамерлан» ОСОБА_2 полностью выплатил весь ущерб, задолженности нет. Узнала обо всем, когда было возбуждено уголовное дело в налоговой милиции г. Синельниково в сентябре 2004 года. Все материалы шли на строительство АЗС, деньги были все проплачены, расчеты произведены.

Свидетель ОСОБА_3 суду пояснила, что на то время она работала бухгалтером ЧПКП «Тамерлан». Ущерб был начислен в сумме 50 000 гривен. С актом она ознакомилась и подтверждает, что проверка проводилась законно, замечаний по поводу акта у нее нет, так как нарушения действительно имели место. В течении 3-4 месяцев ущерб был оплачен.

Свидетель ОСОБА_4 суду пояснила, что ей были предоставлены предприятием все необходимые документы для проверки. Она подписала акт, все соответствовало действительности, с актом должностного лица она ознакомлена. То, что отображено в акте соответствовало действительности. Ущерб был погашен не своевременно.

Свидетель ОСОБА_2 суду пояснил, что он является директоров ЧПКП «Тамерлан». ОСОБА_1 в то время работала главным бухгалтером и исполняла свои обязанности добросовестно. На момент проверки были не уплачены налоги. Указаний не платить налоги он не давал, так как не имеет на это права. С актом проверки согласен. Налоги он оплатил после проверки, когда еще не было заведено уголовное дело.

Свидетель ОСОБА_5 суду пояснил, что присутствовал при проверке ЧПКП «Тамерлан» и в ходе сбора материалов узнал, что на предприятии не установлено деятельности, которая не предусмотрена уставом. Предприятие занималось оптовой и розничной торговлей покупных товаров, минеральных удобрения, ядохимикаты, сельскохозяйственная продукция. В период выполнения ОСОБА_1 обязанностей главного бухгалтера, директор сказал ей составлять налоговую отчетность и отражать в отчетности все сумы так, чтобы не платить налогов.

Свидетель ОСОБА_6 суду пояснила, что она работала в ЧПКП «Тамерлан» главным бухгалтером с 1995 года по сентябрь 2000 года. В период ее работы операций с приобретением строительных материалов на строительство АЗС не было. На предприятии велось строительство АЗС собственными силами. Все товарно-материальные ценности, которые поступали на предприятие сначала оприходовались на склад, а затем по мере использования передавались или на ремонт действующих основных средств или на строительство АЗС. В процессе строительства сооружаемый объект не имеет статуса основных фондов и не является нематериальным активом, а является объектом незавершенного производства. В связи с этим суммы налога на прибыль уплаченные согласно с приобретением материалов. Которые использовались для такого строительства, после завершения такого строительства и включения построенного объекта в состав основных средств, могут быть включены или в состав налогового кредита по условиям, что такие основные фонды будут использоваться в налогооблагаемых операциях предприятия и подлежат амортизации, или на увеличение общей стоимости таких помещение как объекта основного фонда при невыполнении указанных условий.

Кроме того, вина подсудимой ОСОБА_1 подтверждается следующими письменными доказательствами:

- рапортом оперуполномоченного МОНМ ОСОБА_5 ( л.д. 3, т. 1);

- актом № 62-23-20292594/ДСК от 29.12.2003 года, результатов проверки выполнения требований налогового законодательства должностными лицами ЧПКП «Тамерлан» Покровского района, в котором указано, что предприятие осуществляя в период 2000-2002 г. финансово-хозяйственную деятельность умышленно уклонилось от уплаты НДС и налога на прибыль на общую сумму 88.955 тыс. грн. (л.д.4-19 т. 1);

- решением о применении финансовых санкций. (л.д. 37 т.1);

- актом № Т – 00000001 от 29.03.2002 года.(л.д. 55, т. 1, 238 т. 2);

- налоговыми декларациями по НДС и налогу на прибыль предприятия (л.д. 72-112 т. 1);

- протоколом выемки документов от 22 июня 2004 года (л.д. 129-130 т.1)

- налоговыми накладными: № 37, 30/03, 111, 77, 785, 80, 474, 323, 231, 151, 58, 175, 135, 0000351, б/н, 930, 14, 53, 124, 939, 89, 645, б/н, 353/12, 583, 12/187, 1281, 155, 156, 153, 219, б/н, 0000514, 237, 211, 220, б/н, 10, 43282/70435, 2256, 2257, МОТ-26321, 422/5, б/н, 1000, 44466, 11, 1614, 515/1, 44872, 5, 114, 60, 116, 122. (л.д. 131, 133-134, 136-137, 139-140, 142, 145, 151-152, 154-155, 158, 160-161, 163-165, 168, 171-204, т.1, 222-224 т.2);

- платежными поручениями: № 46, 191, 377, 334, 351, 360, 281, 255, 242, 228, 221 (л.д. 132, 138, 141, 143, 146-147, 153, 156, 159, 162, 166 т.1);

- карточками счета № 151 (л.д. 234-237 т.2);

- счетом: № 204 (л.д. 148 т.1);

- актом приема-сдачи работ (л.д. 149 т.1);

- расходной накладной № 150 (л.д. 150 т.1);

- свидетельством № 54 (л.д. 37 т.3);

- уставными и регистрационными документами ЧПКП «Тамерлан» (л.д. 38-45 т.3);

- протоколом допроса свидетеля ОСОБА_5, который показал, что на основании удостоверения №№ 374/10/230, 375/10/230, 376/10/230 Синельниковской ОГНИ согласно Национального плана контрольно-проверочной работе на 2003 г.он совместно с гл. госналогревизором-инспектором ОСОБА_4, гл. госналогревизором-инспектором ОСОБА_6 проведена комплексная документальная проверка ЧПКП «Тамерлан» по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности вычисления, полноты и своевременного внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет за период с 15.09.2000 г. по 2003 г. согласно утвержденной программе проверки. Проведенной документальной проверки ЧПКП «Тамерлан» доначислены: налог на прибыль в сумме 33.800 грн., НДС в сумме 53.155,26 грн., а всего на общую сумму 88.955 грн. (л.д. 2-7 т.3);

Таким образом, вина подсудимой ОСОБА_1 в судебном заседании доказана. Ее действия следует квалифицировать по ч.3 ст.212 УК Украины, как «умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом организации, не зависимо от форм собственности, которые повлекли фактическое непоступление в бюджеты и государственные целевые фонды средств, в особо крупных размерах».

Гражданский иск по делу не заявлен.

Переходя к назначению наказания ОСОБА_1 суд учитывает общественную опасность содеянного и личность подсудимой.

ОСОБА_1 ранее не судима , по месту жительства характеризуется положительно, вину свою не признала. С учетом этих обстоятельств наказание подсудимой ОСОБА_1, следует избрать с применением ст. 75 УК Украины.

На основании изложенного и руководствуясь

ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд,-

приговорил:

ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины и назначить наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с ведением бухгалтерского учета и административно-хозяйственными функциями сроком на 2 (два) года, с конфискацией имущества.

На основании ст. 75 УК Украины ОСОБА_1 освободить от отбытия основного наказания в виде 5 (пяти) лет лишения свободы, а также дополнительного наказания в виде конфискации имущества, установив испытательный срок в 3 (три) года.

На основании п.3, 4, ч.1 ст.76 Украины ОСОБА_1 обязать уведомлять орган по исполнению уголовного наказания о смене места жительства, работы или учебы, а также периодически являться для регистрации в орган по исполнению уголовного наказания.

Меру пресечения подписку о невыезде в отношении ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежней.

Вещественные доказательства – первичные бухгалтерские документы – хранить в уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в срок 15 суток в

Апелляционный суд Днепропетровской области.

Судья: