Ухвала суду № 53552773, 07.07.2015, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/2983/2015

Справа № 428/6135/15-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 липня 2015 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганський В.І., при секретарі Колядінцевій П.В., за участю старшого прокурора відділу прокуратури Луганської області Леженка О.А., старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Куцелепи Д.О., розглянувши в судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Куцелепи Д.О., погоджене старшим прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А., про проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Куцелепи Д.О., погоджене старшим прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А., про проведення обшуку в житлі та іншому володінні ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994) за адресою: Луганська область, Сватівський район, м. Сватове, вулиця Челюскінців, будинок, 15.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що слідче управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Луганській області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32015130000000029 від 30.06.2015 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України., а саме: службові особи ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994) в період 2012 року шляхом включення до складу податкового кредиту податкової декларації ПДВ за липень 2012 року операції з придбання майнового комплексу комбікормового заводу з непідтвердженою сумою вартості майнового комплексу, ухилилися від сплати ПДВ на загальну суму 2168000 грн., чим спричинили фактичне ненадходження в бюджет грошових коштів у великих розмірах.

Досудовим розслідуванням встановлено, що начальником управління податкового та митного аудиту ГУ ДФС у Луганській області проведено дослідження питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість ТОВ «Сватівська олія», код за ЄДРПОУ 25368994 за липень, серпень 2012 року по взаємовідносинам з ТОВ «Агрекс», код за ЄДРПОУ 25602906 за договором купівлі-продажу майнового комплексу від 31.07.2012 року.

За результатами дослідження встановлено, що в порушення п. 198.6 ст. 198 розділу V Податкового кодексу України, ТОВ «Сватівська олія» можливо завищено в податковій декларації з ПДВ за липень 2012 року суму дозволеного податкового кредиту на загальну суму 2168103,93 грн.

Так, згідно договору купівлі-продажу нерухомого майна від 06.03.2006 року ПП «Сватівський комбікормовий завод», м. Сватове, вул. Челюскінців, б. 15, продав, а ВАТ «Укрпідшипник», м. Донецьк, б-р Шевченка, 9-А, купив майновий комплекс комбікормового заводу, розташованого за адресою: м. Сватове, вул. Челюскінців, б. 15. Початкова ціна продажу згідно з експертним висновком, зробленим ТОВ «Донецьке підприємство експертної оцінки», склала 332812 грн. (без ПДВ). Оскільки реалізація майнового комплексу здійснювалась через процедуру прилюдних торгів (аукціону), остаточна вартість продажу майна склала 419343,12 грн. (з ПДВ).

13.08.2007 року приватним нотаріусом Сватівського районного нотаріального округу Луганської області ОСОБА_3 було посвідчено право власності ТОВ «Агрекс» на майновий комплекс «Сватівський комбікормовий завод», розташований за адресою: м. Сватове, вул. Челюскінців, б. 15, який було придбано у ВАТ «Укрпідшипник» за ціною 470000 грн.

В подальшому ТОВ «Агрекс» було складено довідку про наявність на балансі ТОВ «Агрекс» будівель та споруд майнового комплексу комбікормового заводу, що знаходиться за адресою: м. Сватове, вул. Челюскінців, б. 15. Остаточна балансова вартість майна станом на 17.08.2007р. склала 470000 грн.

30.12.2009 року між ТОВ «Агрекс» (орендодавцем) та ЗАТ «Сватівська олія» (орендарем) було укладено договір оренди № 30/12/09-А, згідно якому орендодавець передає орендарю у тимчасове платне користування нерухоме майно - майновий комплекс комбікормового заводу за адресою: м. Сватове, вул. Челюскінців, б. 15, балансовою вартістю 13327329,89 грн.

31.07.2012 року орендоване майно було повернуто орендарем - ТОВ «Сватівська олія» орендодавцю - ТОВ «Агрекс» згідно акту повернення майна.

31.07.2012 року згідно договору купівлі-продажу майнового комплексу, податкової накладної № 117 від 31.07.2012 року ТОВ «Сватівська олія» придбало у ТОВ «Агрекс» майновий комплекс комбікормового заводу за адресою: м. Сватове, вул. Челюскінців, б. 15, за 13008623,48 грн., в тому числі податок на додану вартість 2168103,91 грн.

Вказану суму ПДВ у розмірі 2168103,91 грн. ТОВ «Сватівська олія» включило до складу податкового кредиту податкової декларації з ПДВ за липень 2012 року, а також задекларувало цю суму як від'ємне значення ПДВ в податковій декларації з ПДВ за серпень 2012 року. В наступні податкові періоди 2012-2013 рр. вказана сума від'ємного значення була поступово використана ТОВ «Сватівська олія» для зменшення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет, до нульового значення.

Відповідно до відомостей, що містяться в АІС «Податковий блок», ТОВ «Агрекс» і ТОВ «Сватівська олія» є пов'язаними особами, оскільки ТОВ «Агрекс» є засновником ТОВ «Сватівська олія».

Згідно довідки ТОВ «Агрекс» було проведено збільшення балансової вартості придбаного майнового комплексу з 470000 грн. до 13102199,81 грн., в тому числі за рахунок модернізації на 971638,52 грн., за рахунок дооцінки на 13130561,29 грн.

Відповідно до висновків дослідження, проведеного начальником управління податкового та митного аудиту ГУ ДФС у Луганській області, а також відповідно до ст. 7 Розділу ІІ Закону України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» від 12.07.2001р. № 2658-ІІІ проведення оцінки майна є обов'язковим у випадку переоцінки основних фондів для цілей бухгалтерського обліку».

Статтею 12 Розділу ІІ Закону України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» від 12.07.2001 року №2658-ІІІ встановлено, що документом, який містить висновки про вартість майна та підтверджує виконання процедури з оцінки майна є акт оцінки майна або звіт про оцінку майна.

Для визначення справедливої вартості при проведенні оцінки майна з метою переоцінки основних фондів для цілей бухгалтерського обліку обов'язковим є залучення суб'єкта оціночної діяльності, що має відповідну ліцензію.

В той же час, акт оцінки майна - майнового комплексу комбікормового заводу, розташованого за адресою: м. Сватове, вул. Челюскінців, б. 15, в досліджуваних документах відсутній.

Наведене вище дає підстави вважати про штучне завищення вартості майнового комплексу комбікормового заводу майже в 30 разів шляхом укладення між пов'язаними особами удаваних правочинів, які під виглядом укладення та виконання низки господарських угод по купівлі-продажу, передачі в оренду нерухомого майна були насправді спрямовані на приховання цими діями іншого правочину, який вони насправді вчинили, а саме: формування від'ємного значення з податку на додану вартість у ТОВ «Сватівська олія» та надання можливості останньому ухилятися від обов'язку сплати ПДВ в бюджет.

В той же час для досягнення завдань кримінального провадження, необхідним є встановлення факту нанесення діями службових осіб ТОВ «Сватівська олія» збитків державі та визначення їх розміру, осіб, що вчинили діяння, передбачене законом про кримінальну відповідальність, розподіл ролей між ними.

Одним із джерел доказів вчинення кримінального правопорушення службовими особами ТОВ «Сватівська олія» є документи підприємства, в тому числі бухгалтерські, документи по відкриттю та користуванню банківськими рахунками, укладенню та виконанню договорів застави нерухомого майна (іпотеки), прийому-передавання майна.

Інформація, що міститься у цих документах, є незамінною та має значення для досягнення завдань кримінального провадження.

Крім того, перелічені документи необхідні для подальшого призначення та проведення експертиз та перевірок дотримання вимог законодавства при здійсненні господарської діяльності ТОВ «Сватівська олія», а також передумовою змістовного та результативного призначення та проведення таких перевірок, та інших процесуальних дій. Також ці документи будуть являтися доказами по даному досудовому розслідуванню.

В той же час, отримати іншим способом зазначені документи не видається можливим, оскільки після відкриття кримінального провадження підприємством прийнято рішення про припинення (розпочато ліквідаційну процедуру). Згідно рапорту старшого оперуповноваженого оперативного управління ГУ ДФС у Луганській області від 06.07.2015 року вказані дії здійснюються по розпорядженню афільованих осіб ТОВ «Сватівська олія» з метою протидії досудовому розслідуванню, уникнення покарання за вчинені кримінальні правопорушення та знищення доказів, в тому числі документів щодо купівлі-продажу, передачі в користування, оцінки, дооцінки майнового комплексу комбікормового заводу.

З огляду на викладене, існує реальна загроза знищення чи спотворення змісту вказаних документів.

Згідно рапорту старшого оперуповноваженого оперативного управління ГУ ДФС у Луганській області від 02.07.2015 року, документи ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994), в тому числі бухгалтерські, знаходяться у приміщеннях за адресами: Луганська область, Сватівський район, м. Сватове, вулиця Челюскінців, будинок 15, та за адресою: Луганська область, Сватівський район, м. Сватове, провулок Заводський, будинок 13.

Згідно інформації з реєстру прав власності на нерухоме майно реєстраційної служби Сєвєродонецького міського управління юстиції за адресою: Луганська область, Сватівський район, м. Сватове, вулиця Челюскінців, будинок 15, знаходиться майновий комплекс комбікормового заводу, який належить на праві приватної власності ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994).

У зв'язку з цим є підстави вважати, що в житлі та інших володіннях ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994) за адресою: Луганська область, Сватівський район, м. Сватове, вулиця Челюскінців, будинок 15, знаходяться речі та документи, що свідчать про ухилення від оподаткування, про можливе вчинення інших кримінальних правопорушень при купівлі-продажу, передачі у заставу, передачі у користування нерухомого майна - майнового комплексу комбікормового заводу, загальною площею 6013,30 кв., розташованого за адресою: м. Сватове, вулиця Челюскінців, будинок 15, у тому числі і на електронних носіях інформації, які містять відомості про обставини вчинення кримінального правопорушення, а також інші речі та документи, які можуть бути доказами по даному кримінальному провадженню.

Таким чином, у органу досудового розслідування є достатні підстави вважати, що вищевказані предмети, речі та документи можуть перебувати в нежитлових приміщеннях за вищезазначеною адресою.

У клопотанні органу досудового розслідування ставиться питання про проведення обшуку по вищевказаній адресі з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання і вилучення речей і документів, у тому числі на електронних носіях інформації, самих електронних носіїв, ноутбуків та системних блоків комп'ютерів, стосовно реєстрації, перереєстрації прав власності, обтяжень, передачі у користування нерухомого майна - майнового комплексу комбікормового заводу, загальною площею 6013,30 кв.м., розташованого за адресою: Луганської області, Сватівського району, м. Сватове, вул. Челюскінців, б. 15, за період 2006-2015 років, в тому числі:

- документи відкритих ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994) рахунків в установах банків, в тому числі платіжні доручення, виписки про отримання та перерахування коштів системи «клієнт-банк», електронні ключі (підписи), інші документи банківських рахунків;

- копію витягу з реєстру прав власності на нерухоме майно №34842439 від 16.07.2012 року, інші документи, згідно яким було визначено загальну вартість майнового комплексу у розмірі 10840519,57 грн.;

- документи (висновки експертів, експертні оцінки, плани, схеми, витяги, заяви, листування тощо) щодо реєстрації, перереєстрації прав власності, прав користування, а також обтяжень на вказаний майновий комплекс, визначення його вартості;

- договори, додатки до них, акти прийому-передачі, акти інвентаризації, специфікації, накладні, рахунки, податкові накладні, листи, накази, інші документи, згідно яким в період 2006-2015 років здійснювалось купівля, продаж, передача в користування, оплата, реєстрація обтяжень вказаного майнового комплексу;

- документи щодо передачі в заставу вказаного майнового комплексу, в тому числі укладення та виконання договорів застави, іпотеки, отримання кредитних коштів та напрямків їх використання ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994), іншими особами в установах банків;

- накази (інші розпорядчі документи) про призначення, посадові інструкції службових осіб та інших працівників ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994), осіб, уповноважених на представництво його інтересів в органах виконавчої влади та місцевого самоврядування, в тому числі тих, що відповідали за складання, підписання та надання до органів, що здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства, податкової звітності підприємства, виконували організаційно-розпорядчі або адміністративного-господарські функції, а також осіб, які виконували їх обов'язки;

- грошові кошти, а також майно, здобуті в результаті вчинення кримінального правопорушення;

- інші речі та документи, які можуть бути доказами під час судового розгляду;

що мають значення для досудового розслідування та містять відомості, які можуть бути доказами під час судового розгляду, а також з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування.

У судовому засіданні старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Куцелепи Д.О. просив клопотання задовольнити, так як є всі підстави для проведення обшуку відповідно до отриманої та підтвердженої оперативної інформації, а також вказав, що відшукувані речі та документи мають значення для досудового розслідування та відомості, що містяться в них можуть бути доказами.

У судовому засіданні старший прокурор відділу прокуратури Луганської області Леженко О.А. просив слідчого суддю задовольнити клопотання, посилаючись на його доводи та обґрунтовуючи необхідністю збирання доказів по справі та наявністю підстав для проведення обшуку.

Заслухавши слідчого, прокурора, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ст. 30 Конституції України кожному гарантується недоторканість житла. Не допускається проникнення до житла чи до іншого володіння особи, проведення в них огляду чи обшуку інакше як за вмотивованим рішенням суду.

Стаття 8 Європейської конвенції з прав людини гарантує право на повагу до житла, так, органи державної влади не можуть втручатись у здійснення цього права інакше ніж згідно із законом і коли необхідно в демократичному суспільстві і в інтересах національної і громадської безпеки або економічного добробуту країни, з метою запобігання заворушенням і злочинам, для захисту здоров'я чи моралі або з метою захисту прав і свобод інших осіб.

Відповідно до ч.1 ст.234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

В судовому засіданні встановлено, що 30.06.2015 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження №32015130000000029 від 30.06.2015 року.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в житлі та інших володіннях ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994) за адресою: Луганська область, Сватівський район, м. Сватове, вулиця Челюскінців, будинок15, знаходяться речі та документи, що свідчать про ухилення від оподаткування, про можливе вчинення інших кримінальних правопорушень при купівлі-продажу, передачі у заставу, передачі у користування нерухомого майна - майнового комплексу комбікормового заводу, загальною площею 6013,30 кв., розташованого за адресою: м. Сватове, вулиця Челюскінців, будинок 15, у тому числі і на електронних носіях інформації, які містять відомості про обставини вчинення кримінального правопорушення, а також інші речі та документи, які можуть бути доказами по даному кримінальному провадженню, що підтверджується матеріалами доданими до клопотання.

Таким чином, дійсно існує потреба отримати відомості про фактичні обставини вчинення зазначеного кримінального правопорушення та відшукати речі та документи, що мають суттєве значення для досудового розслідування. При цьому зазначені відомості для кримінального провадження будуть мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування,у зв'язку з чим є підстави задовольнити клопотання.

Керуючись ст.8 Європейської конвенції з прав людини, ст.30 Конституції України, ст.ст. 110, 234, 235, 309, 395 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Куцелепи Д.О., погоджене старшим прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А., про проведення обшуку задовольнити.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області Куцелепі Денису Олександровичу, іншим слідчим Державної фіскальної служби України або за його дорученням працівникам оперативних підрозділів ГУ Міндоходів у Луганській області, на проведення обшуку у житлі та іншому володінні ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994) за адресою: Луганська область, Сватівський район, м. Сватове, вулиця Челюскінців, будинок 15, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання і вилучення речей і документів, у тому числі на електронних носіях інформації, самих електронних носіїв, ноутбуків та системних блоків комп'ютерів, стосовно реєстрації, перереєстрації прав власності, обтяжень, передачі у користування нерухомого майна - майнового комплексу комбікормового заводу, загальною площею 6013,30 кв.м., розташованого за адресою: Луганської області, Сватівського району, м. Сватове, вул. Челюскінців, б. 15, за період 2006-2015 років, в тому числі:

- документи відкритих ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994) рахунків в установах банків, в тому числі платіжні доручення, виписки про отримання та перерахування коштів системи «клієнт-банк», електронні ключі (підписи), інші документи банківських рахунків;

- копію витягу з реєстру прав власності на нерухоме майно №34842439 від 16.07.2012 року, інші документи, згідно яким було визначено загальну вартість майнового комплексу у розмірі 10840519,57 грн.;

- документи (висновки експертів, експертні оцінки, плани, схеми, витяги, заяви, листування тощо) щодо реєстрації, перереєстрації прав власності, прав користування, а також обтяжень на вказаний майновий комплекс, визначення його вартості;

- договори, додатки до них, акти прийому-передачі, акти інвентаризації, специфікації, накладні, рахунки, податкові накладні, листи, накази, інші документи, згідно яким в період 2006-2015 років здійснювалось купівля, продаж, передача в користування, оплата, реєстрація обтяжень вказаного майнового комплексу;

- документи щодо передачі в заставу вказаного майнового комплексу, в тому числі укладення та виконання договорів застави, іпотеки, отримання кредитних коштів та напрямків їх використання ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994), іншими особами в установах банків;

- накази (інші розпорядчі документи) про призначення, посадові інструкції службових осіб та інших працівників ТОВ «Сватівська олія» (код за ЄДРПОУ 25368994), осіб, уповноважених на представництво його інтересів в органах виконавчої влади та місцевого самоврядування, в тому числі тих, що відповідали за складання, підписання та надання до органів, що здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства, податкової звітності підприємства, виконували організаційно-розпорядчі або адміністративного-господарські функції, а також осіб, які виконували їх обов'язки;

- грошові кошти, а також майно, здобуті в результаті вчинення кримінального правопорушення;

- інші речі та документи, які можуть бути доказами під час судового розгляду;

що мають значення для досудового розслідування та містять відомості, які можуть бути доказами під час судового розгляду, а також з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування.

Для організації виконання ухвалу направити старшому слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області Куцелепі Д.О.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її ухвалення.

Ухвала про дозвіл на обшук житла надає право проникнути до житла особи лише один раз.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. І. Луганський