Постанова № 53435088, 09.11.2015, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

копія

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 листопада 2015 р. Справа № 804/10952/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіРябчук О.С. при секретаріСкупейко І.М. за участю: представника позивача представника відповідача Полуциганової І.В. Василенко О.А. розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна» до Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління ДФС у Донецькій області, Головного управління Державної казначейської служби України в Донецькій області про визнання протиправними дій та бездіяльності, стягнення коштів, зобов'язання вчинити певні дії,

ВСТАНОВИВ:

20 серпня 2015 р. до Дніпропетровського окружного адміністративного суду звернулось Публічне акціонерне товариство «Хайдельбергцемент Україна» (далі - позивач) з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління Міндоходів у Донецькій області, Державної казначейської служби України в Донецькій області (далі - відповідачі) з вимогами, з урахуванням уточнень, про:

- визнання протиправними дій Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління Міндоходів у Донецькій області які полягають у відмові здійснити повернення Публічному акціонерному товариству «Хайдельбергцемент Україна» надміру сплачених Публічним акціонерним товариством «Хайдельбергцемент Україна» сум грошових зобов'язань зі сплати авансових внесків з консолідованого податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5 390 785,00 грн.;

- визнання протиправною бездіяльності Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління Міндоходів у Донецькій області, яка полягає в непідготовленні та неподанні Державною податковою інспекцією у Амвросіївському районі Головного управління Міндоходів у Донецькій області Державній казначейській службі України в Донецькій області висновку про повернення Публічному акціонерному товариству «Хайдельбергцемент Україна» надміру сплачених Публічним акціонерним товариством «Хайдельбергцемент Україна» сум грошових зобов'язань зі сплати авансових внесків з консолідованого податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5 390 785,00 грн. в порядку, встановленому чинним законодавством України, зокрема, Податковим кодексом України;

- стягнення з Державного бюджету України через Державну казначейську службу України в Донецькій області на користь Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна»надміру сплачених Публічним акціонерним товариством «Хайдельбергцемент Україна» сум грошових зобов'язань зі сплати авансових внесків з консолідованого податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5 390 785,00 грн.;

- зобов'язання Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління Міндоходів у Донецькій області підготувати висновок про повернення Публічному акціонерному товариству «Хайдельбергцемент Україна» надміру сплачених Публічним акціонерним товариством «Хайдельбергцемент Україна» сум грошових зобов'язань зі сплати авансових внесків з консолідованого податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5 390 785,00 грн. в порядку, встановленому чинним законодавством України та подати його для виконання відповідному органові, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Ухвалою суду здійснено заміну відповідача по справі з Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління Міндоходів у Донецькій області на Державну податкову інспекцію у Амвросіївському районі Головного управління ДФС у Донецькій області.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримала, просила суд задовольнити позов в повному обсязі. В обґрунтування позовних вимог зазначила наступне. Підприємством було здійснено переплату сум грошових зобов'язань зі сплати авансових внесків з консолідованого податку на прибуток приватних підприємств за 2013 р. в розмірі 1 536 863,00 грн. Протягом 2014 р. позивачем були сплачені авансові внески з консолідованого податку на прибуток в сумі 3 853 922,00 грн. Сума збитку, отриманого Публічним акціонерним товариством «Хайдельбергцемент Україна» за результатами здійснення господарської діяльності в 2014 р., становить 5 190 722,00 грн. Відповідно, сума переплати за 2014 р. становить 3 853 922,00 грн. Таким чином, загальна сума переплати позивача зі сплати авансових внесків з консолідованого податку на прибуток приватних підприємств за 2013-2014 р.р. складає 5 390 785,00 грн.

Доводи відповідача щодо наявності у підприємства податкового боргу є необґрунтованими, оскільки заборгованість зі сплати єдиного соціального внеску в розмірі 3 322 488,50 грн., не є податковим боргом зі сплати податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України. Також, ст. 43 Податкового кодексу України не ставить відшкодування платнику податків надміру сплачених сум податку в залежність від проведення перевірки такого платника податків. Посилання податкового органу на зміну порядку справляння податку на прибуток є необґрунтованими, оскільки позивач просить повернути надміру сплачені Амвросіївською філією ПАТ «ХЦУ» суми податку за 2013-2014 р.р., а суми авансових внесків, сплачені в січні-лютому 2015 р., не стосуються предмету спору в даній справі.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позовних вимог заперечував, просив в задоволенні позову відмовити, в обґрунтування своєї позиції зазначив наступне. Суми податку не можуть бути відшкодовані позивачу в зв'язку з наявністю у підприємства податкового боргу зі сплати єдиного соціального внеску в розмірі 3 322 488,50 грн. Крім того, податковий орган не може підтвердити факт понесення Публічним акціонерним товариством «Хайдельбергцемент Україна» збитків в 2014 р., оскільки перевірку підприємства за вказаний період проведено не було. Також, результати діяльності ліквідованої Амвросіївської філії ПАТ «ХЦУ» та зменшення податкових зобов'язань з податку на прибуток на суму сплачених філією щомісячних авансових внесків мало бути враховано головним підприємством ПАТ «ХЦУ» у складі фінансового результату до оподаткування податком на прибуток за 2015 р. Без перевірки цих відомостей неможливо відшкодувати позивачу суми надміру сплачених коштів.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача, суд приходить до наступного висновку.

Публічне акціонерне товариство «Хайдельбергцемент Україна» зареєстровано 07.08.2002 р., включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців за ідентифікаційним кодом00292923.

Загальними зборами акціонерів Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна» ухвалено рішення про ліквідацію Амвросіївської філії Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна», яка перебуває на обліку в Державній податковій інспекції у Амвросіївському районі Головного управління ДФС у Донецькій області, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців внесено запис від 20.04.2015 р. № 12241040056069107.

Амвросіївською філією Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна» подано до Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління Міндоходів у Донецькій області: розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства за три квартали 2012 р. звітний від 08.11.2012 р. та розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток за три квартали 2012 р. від 06.03.2013 р. уточнюючий, в якому задекларовано загальну суму нарахованого до сплати податку на прибуток відокремленого підрозділу за звітний рік в сумі 6 364329 грн. та авансовий внесок, що підлягатиме сплаті щомісяця у березні-грудні 2013 р. та січні-лютому 2014 р. в сумі 530 361 грн.; розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток за три квартали 2013 р. звітний від 28.02.2014 р., в якому задекларовано загальну суму нарахованого до сплати податку на прибуток відокремленого підрозділу за звітний рік в сумі 4 956 002 грн., та авансовий внесок, що підлягатиме сплаті щомісяця у березні-грудні 2014 р. та січні-лютому 2015 р. в сумі 413 000 грн.; розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток за три квартали 2014 р. звітний новий від 02.03.2015 р. (а.с. 10-20).

Позивачем надані платіжні доручення на підтвердження сплати сум авансових внесків (а.с. 21-55).

Публічне акціонерне товариство «Хайдельбергцемент Україна» звернулось до Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління Міндоходів у Донецькій області з заявою від 16.04.2015 р. № 989 про повернення надміру сплачених сум грошових зобов'язань зі сплати авансових внесків з консолідованого податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 5 390 785,00 грн. (а.с. 56).

Листом від 29.04.2015 р. № 219/10/05-30-20-13 Державна податкова інспекція у Амвросіївському районі Головного управління ДФС у Донецькій області відмовила підприємству в поверненні коштів з підстав наявності у Амвросіївської філії Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна» заборгованості за платежем «єдиний соціальний внесок, нарахований роботодавцем на суми: заробітної плати, винагород за договорами ЦПХ, допомоги по тимчасовій непрацездатності, утримання з найманих працівників» в розмірі 3 322 488,50 грн. (а.с. 57).

Публічне акціонерне товариство «Хайдельбергцемент Україна» повторно звернулось до Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління Міндоходів у Донецькій області з заявою від 03.07.2015 р. № 01/02-114 про повернення надміру сплачених сум грошових зобов'язань зі сплати авансових внесків з консолідованого податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 5 390 785,00 грн. та з листом від 03.07.2015 р. № 01/02-115 (а.с. 59-60).

Листами від 26.08.2015 р. № 52/7/05-30-20-13, від 15.07.2015 р. № 395/7/05-30-20-13 Державна податкова інспекція у Амвросіївському районі Головного управління ДФС у Донецькій області звернулась до Державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську з проханням провести документальну перевірку задекларованих показників декларації з податку на прибуток за 2014 р. з метою визначення правомірності існуючої переплати з авансового внеску з консолідованого податку на прибуток Амвросіївської філії Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна», або надати аналітичні матеріали по податковій звітності (а.с. 83-84).

Згідно до листа від 03.09.2015 р. № 80/05-30-22-13 Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління ДФС у Донецькій області для проведення заходів щодо зняття з обліку Амвросіївської філії Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна» було направлено на адресу головного підприємства лист від 12.08.2015 р. про надання до приміщення ДПІ в Волноваському районі первинних документів які свідчать про господарські операції за період з 01.01.2013 р. по теперішній час. Станом на 03.09.2015 р. відповіді не отримано (а.с. 81, 85)

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.

Згідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п.п. 43.1, 43.2 ст. 43 Податкового кодексу України помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов'язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та статті 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу.

У разі наявності у платника податків податкового боргу, повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов'язання на поточний рахунок такого платника податків в установі банку або шляхом повернення готівковими коштами за чеком, у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, проводиться лише після повного погашення такого податкового боргу платником податків.

Згідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент виникнення правовідносин) платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

У складі річної податкової декларації платником податку подається розрахунок щомісячних авансових внесків, які мають сплачуватися у наступні дванадцять місяців. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов'язань.

При цьому дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків визначається починаючи з березня поточного звітного (податкового) року по лютий наступного звітного (податкового) року включно.

Відповідно до п. 133.1 ст. 133 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент виникнення правовідносин) платниками податку на прибуток підприємств з числа резидентів є: суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами; відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у підпункті 133.1.1 цього пункту, визначені відповідно до розділу I цього Кодексу, за винятком представництв.

Згідно до п. 133.1 ст. 133 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент розгляду справи) платниками податку- резидентами є:суб'єктигосподарювання - юридичні особи, якіпровадятьгосподарськудіяльність як на територіїУкраїни, так і за її межами, крімюридичнихосіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Відповідно до п.1 ч. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» N 2464-VI від 08.07.2010 р. платниками єдиного внеску є: роботодавці: підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців), у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ і організацій, інших юридичних осіб, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами.

Згідно до ч. 2 ст. 6 вказаного Закону України платник єдиного внеску зобов'язаний: своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок.

Відповідно до ч.ч. 1, 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 72 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Згідно до п.п.1, 3 ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії).

Оцінюючи усі докази, досліджені судом, у їх сукупності, суд приходить до наступного висновку.

Доводи представника позивача щодо відсутності підстав для відмови в поверненні підприємству надміру сплачених Публічним акціонерним товариством «Хайдельбергцемент Україна» сум грошових зобов'язань зі сплати авансових внесків з консолідованого податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5 390 785,00 грн. не приймаються судом до уваги в зв'язку з наступним.

Згідно до ст. 43 Податкового кодексу України наявність у платника податків податкового боргу унеможливлює повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов'язання платнику податку до повного погашення податкового боргу.

Відповідно до положень ст. 41 Податкового кодексу України на податкові органи покладено, зокрема, функції контролю за забезпеченням формування та реалізації державної політики з адміністрування єдиного внеску.

Обов'язковість сплати єдиного внеску встановлена положеннями Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

Наявність заборгованості зі сплати єдиного внеску в розмірі 3 322 488,50 грн. сторонами не заперечується.

Дійсно, ст. 43 Податкового кодексу України не ставить можливість повернення надміру сплачених сум податкових зобов'язань платнику податків в залежність від проведення перевірки такого платника податків. Проте, позивачем не надано доказів того, що за результатами господарської діяльності в 2014 р. підприємство зазнало збитків в розмірі 5 190 722,00 грн.

Доказів надання відповідачу на запит від 12.08.2015 р. № 19/10/05-30-22-13 первинних документів, які свідчать про ведення господарської діяльності, нарахування і сплату податків та зборів за період з 01.01.2013 р. по 12.08.2015 р. позивачем не надано.

В зв'язку з тим, що на момент розгляду справи змінився порядок справляння податку на прибуток, твердження представника відповідача стосовно того, що результати діяльності ліквідованої Амвросіївської філії ПАТ «ХЦУ» та зменшення податкових зобов'язань з податку на прибуток на суму сплачених філією щомісячних авансових внесків враховується головним підприємством ПАТ «ХЦУ» у складі фінансового результату до оподаткування податком на прибуток за 2015 р. є обґрунтованими.

Враховуючи викладене, позовні вимоги Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна» є необґрунтованими та не підлягають задоволенню.

Згідно ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі відмови в задоволенні позову судові витрати не присуджуються на користь сторони з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова або службова особа).

Відповідно до ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» 3674-VIвід08.07.2011 р. (в редакції, чинній на момент звернення до суду) ставки судового зборувстановлюються у таких розмірах: за подання до адміністративного суду адміністративного позовумайнового характеру 2відсоткирозміру майнових вимог, але не менше 1,5 розмірумінімальноїзаробітної плати та не більше 4розмірівмінімальноїзаробітної плати.

Згідно до ч. 3 ст. 4 вказаного Закону України під час подання адміністративного позову майнового характеру сплачується 10 відсотків розміру ставки судового збору. Решта суми судового збору стягується з позивача або відповідача пропорційно до задоволеної чи відхиленої частини вимоги.

На момент подачі позову до суду максимальний розмір судового збору за подання до адміністративного суду адміністративного позовумайнового характеру становив 4 872,00 грн.

Позивачем, відповідно до вимог ч. 3 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» сплачено частково судовий збір за позовні вимоги майнового характеру в розмірі 482,70 грн.

В зв'язку з тим, що в задоволенні позову позивачу відмовлено, сума судового збору в розмірі 4 384,80 грн.підлягає стягненню з Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна» до Державного бюджету України.

Керуючись ст.ст. 2, 8, 10, 11, 69, 71, 86, 94, 128, 158-163, 186 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні адміністративного позову Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна» до Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі Головного управління ДФС у Донецькій області, Головного управління Державної казначейської служби України в Донецькій області про визнання протиправними дій та бездіяльності, стягнення коштів, зобов'язання вчинити певні дії - відмовити.

Судові витрати в розмірі 4 384,80 грн. стягнути з Публічного акціонерного товариства «Хайдельбергцемент Україна» до спеціального фонду Державного бюджету України.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 11 листопада 2015 року

Суддя (підпис) Постанова не набрала законної сили станом на 11.11.2015 Суддя З оригіналом згідно Помічник судді О.С. Рябчук О.С.Рябчук М.М.Бухтіярова