Ухвала суду № 53339333, 10.11.2015, Фортечний районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Кіровський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 404/7972/15-к

Номер провадження 1-кс/404/1691/15

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 листопада 2015 року слідчий суддя Кіровського районного суду м. Кіровограда Павелко І.Л., при секретарі Чайка О.І., за участю старшого слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області капітан податкової міліції Стасенко В.І., розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області капітан податкової міліції Стасенко В.І. про тимчасовий доступ до речей та документів, внесене у кримінальному провадженні № 32015120010000001 від 05.01.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області капітан податкової міліції Стасенко В.І., за погодженням прокурора відділу прокуратури Кіровоградської області Василенко Д.О. звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до документів, в рамках кримінального провадження № 32015120010000001 від 05.01.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України за фактом того, що службові особи ТОВ «Вікторія-Феліз» (код 31146326, м. Кіровоград, пр.-т. Промисловий, буд. 11Б) шляхом декларування у власній податковій звітності з ПДВ безтоварних фінансово-господарських операцій з суб'єктам господарювання, що мають ознаки фіктивності, а саме: ПП «Північбуд» (код 38778516), протягом листопада 2013 року - травня 2014 року на суму ПДВ 1 355 968 грн., ПП "Ровена Плюс" (код 38365363), протягом травня та вересня 2013 року на суму ПДВ 219 958,80 грн., ПП «Нодіс Інтертрейд» (код 39214784), протягом серпня-вересня 2014 року на суму ПДВ 882 223,80 грн., ПП «Пегас Буд» (код 38466966), протягом травня, червня, вересня 2014 року на суму ПДВ 881 648,60 грн., ТОВ «Авесбуд» (код 38643497), протягом червня-грудня 2013 року на суму ПДВ 879 337,80 грн., ТОВ «Ренфорс» (код 38103772), протягом січня, березня 2013 року на суму ПДВ 159 529,36 грн., ТОВ «Вінтерсол» (код 38005932), протягом січня-квітня 2013 року на суму ПДВ 712 861,64 грн., ПП «ТК «Тікса» (код 39041107), протягом вересня 2014 року на суму ПДВ 375 603 грн., ПП «Полі-Маркет» (код 38538396), протягом червня-липня 2014 року на суму ПДВ 606 814,40 грн., ТОВ «Будресурс-К», протягом червня, вересня, листопада та грудня 2013 року на суму ПДВ 862 573,10 грн., ТОВ «Салкон-2012» (код 37996449), протягом лютого-травня 2013 року на суму ПДВ 166 357,7 грн., ПП «Ком Інтер Трейд» (код 38779043), протягом грудня 2013 року на суму ПДВ 284 750,72 грн., ТОВ «Спецбілд» (код 38945620), протягом січня 2014 року на суму ПДВ 95 707,99 грн., умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 7 483 334,91 грн., що є особливо великим розміром.

Під час проведення документальної перевірки акт № 79/11-23-22-02/31146326 від 11.06.15 р. «Про результати документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Вікторія-Феліз» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 рр.; правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 працівники Кіровоградської ОДПІ зовсім не дослідили взаємовідносини ТОВ «Вікторія Феліз» із ТОВ «Ренфорс» (код ЄДРПОУ 38103772), ПП «Ровена Плюс» (ЄДРПОУ 38365363), ПП «Ком Інтер Трейд» (ЄДРПОУ 38779043).

ПП «Ком Інтер Трейд» (ЄДРПОУ 38779043 ) зареєстроване у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві, за адресою м. Київ, пр-т Гонгадзе буд. 11 кв. 88. Основним видом діяльності є оптова торгівля іншими товарами господарського призначення. Директором та бухгалтером рахувався ОСОБА_3 1986 р.н. ПП «Ком Інтер Трейд» в грудні 2013 року мало взаємовідносини із ТОВ «Вікторія Феліз» на загальну суму 1 708 504,32 грн із них ПДВ 284 750, 72 грн..

Допитана як свідок ОСОБА_4 мати ОСОБА_3. показала що її син жодного відношення до діяльності ПП «Ком Інтер Трейд» не має.

Разом з тим ОСОБА_4 рахується працівником на підприємствах ПП «Нодіс Інтертрейд», ПП «Полі-Маркет», ПП «Ровена Плюс», ПП «Ком Інтер Трейд» хоча сама ОСОБА_4 під час допиту показала що жодного відношення до діяльності цих підприємств не має і ні яких робіт для вказаних підприємств і ТОВ «Вікторія Феліз» не виконувала.

ПП «Ровена Плюс» (ЄДРПОУ 38365363) взято на податковий облік в органах державної податкової служби 11.09.2012 за №13034, перебуває на обліку в Святошинському р-ні ДПІ ГУ ДФС у м. Києві. Основним видом діяльності ПП «Ровена Плюс» є неспеціалізована оптова торгівля. Директором рахується ОСОБА_5 1962 р.н.. ПП «Ровена Плюс» в травні та вересні 2013 року мало взаємовідносини із ТОВ «Вікторія Феліз» на загальну суму 1 319 752 грн. із них ПДВ 219 958,8 грн.

ТОВ «Ренфорс» ЄДРПОУ 38103772 від 09.02.12 року зареєстроване Одеським міським управлінням юстиції, свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи від 07.02.2012 №10701020000045737. Основним видом діяльності, ТОВ «Ренфорс» є діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту. ТОВ «Ренфорс» в січні та березні 2013 року мало взаємовідносини із ТОВ «Вікторія Феліз» на загальну суму 957 174 грн. із них ПДВ 159 529 грн.

В ході проведення досудового розслідування встановлено підприємства ПП «Північ буд», ПП «Пегас Буд», ПП «Полі-Маркет», ПП «Ровена Плюс», ПП «Ком Інтер Трейд» направляли податкову звітність з одного електронного ящика, Lodgistik_07@ukr.net. В 2014 році ПП «Полі-Маркет», ПП «Ком Інтер Трейд», ПП «ТК «Тікса», направляли податкову звітність з одного електронного ящика Milis_71@ukr.net. Самі підприємства розміщені в різних обласних межах за різними адресами.

Під час проведення слідчих заходів щодо встановлення та допиту службових осіб ПП «Ком Інтер Трейд», ПП «Ровена Плюс», ТОВ «Ренфорс» останні уникають будь-якої зустрічі чи спілкування, убезпечуючи себе у такий спосіб від можливої фіксації вручення повісток чи відмови від вручення.

Вказане свідчить що підприємства ПП «Ком Інтер Трейд», ПП «Ровена Плюс», ТОВ «Ренфорс» та інші вищевикладені підприємства задіяні в схемах ухилення від сплати податків, а службові особи ухиляються від явки до слідчого з метою всілякого запобігання і уникнення фактів фіксації отримання повісток, приховування документів господарської діяльності та приховування кола осіб щодо причетності до документування безтоварних операцій, складання і подачі звітності та з метою уникнення в подальшому відповідальності перереєстрації підприємства на підставних осіб.

Так відповідно до вироку Автозаводського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 04.12.2014 по справі №524/10551/14-к про визнання винним ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_2 у вчинені злочинів, передбачених ч.2 ст.28 ч.2 ст.205 КК України (фіктивне підприємництво) щодо ТОВ «Салкон-2012» (ЄДРПОУ 37996449), TOB «Будресурс-К» (ЄДРПОУ 38688468), TOB «Інтербуд-Центр» (ЄДРПОУ 38950646), TOB «Санжарк» (ЄДРПОУ 38317325), тобто реєстрацією суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності.

Так, в змісті вироку зазначено, що ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою у групі з невстановленими особами, не маючи наміру здійснювати діяльність, пов'язану з виробництвом, продажем товарно-матеріальних цінностей, виконанням робіт та наданням послуг, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності, впродовж листопада 2011 - жовтня 2013 років, зареєстрував суб'єкти підприємницької діяльності (юридичну особу) TOB «Салкон- 2012», TOB «Будресурс-К», ГОВ «Інтербуд-Центр», TOB «Санжарк».

Після реєстрації вказаних СГД ОСОБА_6 самостійно підприємницьку діяльність не здійснював, угод фінансового характеру не складав, печатками підприємств не користувався, а реєстраційні і установчі документи зазначених підприємств передав невстановленим досудовим слідством особам, що надало змогу невстановленим особам вести незаконну господарську діяльність, а саме: складати від імені ОСОБА_6 як директора TOB «Салкон-2012», TOB «Будресурс-К», TOB «Інтербуд-Центр». TOB «Санжарк» необхідні документи фінансово-господарської діяльності (договори, податкові, видаткові накладні, акти виконаних робіт та інші документи), звітні документи зазначених підприємств по сплаті податків, які зовні складені вірно, але фактично не відповідали дійсності, та надало змогу перераховувати грошові кошти без фактичного проведення фінансово-господарських операцій, тобто в подальшому неветановлені слідством особи використали печатки, статутні документи та реквізити TOB «Салкон-2012», TOB «Будресурс-К», TOB «Інтербуд-Центр», TOB «Санжарк» для здійснення удаваних (безтоварних) операцій та незаконного одержання доходів

Зокрема, до вказаної групи підприємств з ознаками фіктивності також входять: ПП «Північбуд» (ЄДРГІОУ 38778516); ПП «Ровена Плюс» (ЄДРПОУ 38365363); ПП «Нодіс Інтертрейд» (ЄДРПОУ 39214784); ПП «Пегас Буд» (ЄДРПОУ 38466966): TOB «Авесбуд» (ЄДРПОУ 38643497); TOB «Ренфорс» (ЄДРПОУ 38103772); TOB «Вінтерсол» (ЄДРПОУ 38005932): ПП «ТК «Тікса» (ЄДРПОУ 39041107): ПП «Полі- Маркет» (ЄДРПОУ 38538396); ГІП «Ком Інтер Трейд» (ЄДРПОУ 38779043) та TOB «Спецбілд» (ЄДРПОУ 38945620), незаконна діяльність яких між собою пов'язана та умисно організована.

Як доказ пов'язаності вищевказаних підприємств може слугувати те, що аналізом витягів з єдиного реєстру довіреностей в якості довірителя та представника, виписаних службовими особами підприємств з ознаками фіктивності, а саме: ПП «Північбуд», ПП «Ровена Плюс». ПП «Нодіс Інтертрейд», ПП «Пегас Буд», TOB «Авесбуд», TOB «Ренфорс», ТОВ «Вімтереол», ТОВ «ТК «Тікса», ПП «Полі-Маркет», TOB «Будресуре-К». ТOB «Салкон-2012»» ПП «Ком Інтер Трейд» та TOB «Спецбілд» встановлено, що право на представництво інтересів зазначених СГД надавалось, одним і тим самим особам, які ймовірно мають юридичну освіту.

З метою маскування незаконної діяльності та недопущення потрапляння до категорії ризикових суб'єктів господарювання, у штаті вищевказаних підприємств з ознаками фіктивності за відомостями форм 1-ДФ в період 2013-2014р.р. перебували одні й ті ж самі працівники (до десяти чоловік), які. враховуючи реєстраційно-податковий облік та фактичне територіальне розміщення підприємств (знаходились в різних обласних межах), а також часовий простір, не могли водночас виконувати будь-які види робіт від їх імені. Крім цього, вищевказані СГД з ознаками фіктивності в період 2013-2014 років «працювали» не тільки з ТзОВ «Вікторія-Феліз», а й з іншими підприємствами - контрагентами, що знаходились в різних регіонах України. Але враховуючи вищевказану штатну чисельність робітників - фактично в один і той самий період часу вказані СГД з ознаками фіктивності фізично не могли, без сумніву, надавати послуги/виконувати роботи і т.ін. для десятка, а той сотні підприємств.

В підтвердження вказаному, як приклад, свідчать покази допитаної як свідка ОСОБА_7 ІНФОРМАЦІЯ_3, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, яка з приводу працевлаштування та причетності до трудової діяльності в ПП «Нодіс Інтертрейд» (ЄДРПОУ 39214784), ПП «Ком Інтер Трейд» (ЄДРПОУ 38779043) та ПП «ТК «Тікса» (ЄДРГІОУ 39041107) показала, що перелічені підприємства їй жодним чином не відомі, будь-які види робіт/послуг вона від імені ПП «Нодіс Інтертрейд», ПП «Ком Інтер Трейд», ПП «ТК «Тікса» для будь-кого ніколи не виконувала. Теж саме показала гр. ОСОБА_8 ІНФОРМАЦІЯ_5, зареєстрована за адресою: АДРЕСА_2 яка вказала що підприємство з назвою ПП «Полі- Маркет» (ЄДРПОУ 38538396) їй жодним чином не відоме, в ньому вона не працювала, будь-які види робіт та послуг, в тому числі фізичні та розумові, гр. ОСОБА_8 від імені ПП «Полі-Маркет» ніколи не виконувала. Такі ж самі покази з приводу працевлаштування та причетності до трудової діяльності в ПП «Нодіс Інтертрейд» - (ЄДРПОУ 39214784), ПП «Ком Інтер Трейд» (ЄДРПОУ 38779043), ПП «Полі-Маркет» (ЄДРПОУ 38538396), ПП «Ровена Плюс» (ЄДРПОУ 38365363) надала гр. ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_7, що зареєстрована за адресою: АДРЕСА_3. Остання показала, що перелічені підприємства їй жодним чипом не відомі, будь-які види робіт/послуг вона від імені ПП «Нодіс Інтертрейд», ПП «Ком Інтер Трейд», ПП «Полі-Маркет», ПП «Ровена Плюс» ні для будь-кого ніколи не виконувала, та й враховуючи її поважний вік (в 2014 році виповнилось 70 років) фізично не могла виконувати.

В свою чергу, робітники ТзОВ «Вікторія-Феліз», які були допитані як свідки, в присутності адвоката вказали на об'єкти, що документально підпадали під обслуговування субпідрядниками та суб'єктами господарювання з ознаками фіктивності ТОВ «Будресурс-К», ПП «Ноді Інтертрейд», ПП «Пегас Буд», ПП «Полі-Маркет» та повідомили, що роботи виконувались власними силами, робітниками ТзОВ «Вікторія-Феліз».

Разом з тим досудовим розслідуванням встановлено, службові особи ТОВ «Вікторія-Феліз» (код 31146326, м. Кіровоград, пр.-т. Промисловий, буд. 11Б), з метою ухилення від сплати податків в період з листопада 2014 року створили підконтрольні підприємства:

-05.11.2014 ТОВ «Простер Телеком Енерджи» (ЕДРПОУ 39476650 м. Миколаїв, вул. Космонавтів, 89). Директором стає директор Миколаївської філії ТОВ «Вікторія Феліз» - ОСОБА_9;

-10.11.2014 ТОВ «Індустріальна компанія України ВФ» (ЕДРПОУ 39482994, Кіровоградська область, м. Знамянка, вул.. Жовтнева, буд. 1). Директором стає директор з удівництва ТОВ «Вікторія Феліз» - ОСОБА_10;

-17.11.2014 ТОВ «Ліга Інжирнірінг» (ЕДРПОУ 39495652 Харківська область, м. Харків, Майдан Повстання, буд. 7/8). Директором стає головний інженер харківської філії ТОВ «Вікторія Феліз» ОСОБА_11.

Бухгалтерами на новостворених підприємствах стають спочатку за сумісництвом, а потім і на постійній основі бухгалтери із штату ТзОВ «Вікторія Феліз», які територіально знаходяться в м. Кіровограді у офісі ТзОВ «Вікторія Феліз», та ведуть свою діяльність під керівництвом головного бухгалтера ТзОВ «Вікторія Феліз» ОСОБА_12.

Протягом листопада грудня 2014 рр. та січня 2015 року ТзОВ «Вікторія Феліз» звільняє за згодою сторін близько 250 працівників (із 350). У той же період ці ж працівники зараховуються на відповідні посади у новостворених підприємствах.

Отже ТОВ «Вікторія Феліз» юридична особа, що здійснює контроль за господарською діяльністю ТОВ «Простер Телеком Енерджи», ТОВ «Індустріальна компанія України ВФ», ТОВ «Ліга Інжирнірінг». Під контролем слід розуміти що ТОВ «Вікторія Феліз» має вплив на призначення керівників вищевказаних організацій, надає право на укладення договорів і контрактів, які дають можливість визначати умови господарської діяльності, давати обов'язкові до виконання вказівки.

Так ТОВ «Вікторія Феліз» з грудня 2014 року через залучення до виконання робіт підконтрольних субпідрядних організацій ТОВ «Ліга Інжирнірінг» та ТОВ «Простер Телеком Енерджи» завищувала витрати по державному замовленню « Влаштування систем зв'язку та передавання даних з вимірних вузлів та систем диспетчеризації конденсатопроводу ТЦСК - ШВПГКН і продуктопроводів головні споруди - пристанційний склад ЯВПГ БРМ», замовник філія управління з переробки газу та газового конденсату ПАТ « Укргазвидобування». Завищення витрат ТОВ «Вікторія Феліз» стало можливим через підробку документів про участь значно більшої, ніж на справді, кількості працівників, у будівельно монтажних роботах, підробки документів про використання більшої норми робочого часу та підроблення документів про відрядження у яких значно завищувалась кількість працівників у відрядженні.

Генеральним директором ТОВ «Вікторія Феліз» є ОСОБА_13 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) з 09.10.2012 року (наказ на призначення генеральним директором від 08.10.2012 року №170-г-509). Головним бухгалтером є ОСОБА_14 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) з 03.10.2011 року (наказ про переведення сумісника на основне місце роботи від 03.10.2011 року №177). ТОВ «Вікторія-Феліз» зареєстроване Реєстраційною палатою виконавчого комітету Кіровоградської міської ради народних депутатів 11.09.2000 року, свідоцтво про державну реєстрацію №1 444 107 0000 001098. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ: 31146326. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Кіровоград, вул. пр.-т. Промисловий, буд. 11-Б.

Як визначено статтею 1 Закону України від 16.07.1999р. №996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон №996) первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Вимоги до первинного документа встановлені п.2 ст.9 Закону №996 та п.2.4 Наказу Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. №88 «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» (далі Наказ - №88), згідно з якими первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Первинні документи складаються на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади. Документування господарських операцій може здійснюватись із використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні містити обов'язкові реквізити чи реквізити типових або спеціалізованих форм (п.2.7 Наказу №88).

Приписами п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з п.п.14.1.181 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий (далі - Кодексу) кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V Кодексу.

За визначенням пункту 185.1 статті 185 Кодексу об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку, зокрема, з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.

Порядок формування податкового кредиту з податку на додану вартість передбачено Кодексу, згідно з якою право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій, зокрема, з придбання або виго товлення товарів та послуг.

Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною (пункт 198.2 Кодексу на час вчинення спірних операцій та видачі податкової накладної).

За приписами пункту 198.3 статті «198 Кодексу податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ста ті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

За нормами пункту 198.6 статті 198 Кодексу не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 Кодексу).

Податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця, (пункт 201.4 ст. 201 Кодексу).

Податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.(пункт 201.6 ст.201 Кодексу). Єдина мета надходження податку до бюджету пов'язує дії покупця і продавця в нерозривний процес, забезпечений документально складанням податкової накладної. Не підтвердження одним з цих примірників сум податку виключає висновок про сплату податку до бюджету.

Розбіжності між податковим зобов'язанням ТОВ «Вікторія Феліз» та податковим кредитом платника податку на додану вартість призводить до невідповідності законодавства та, як наслідок, відсутності підстав включення до складу податкового кредиту сум ПДВ. Таким чином, податковий кредит не може бути достовірно сформованим, якщо виникають такі розбіжності.

Враховуючи вище викладене ТОВ «Вікторія Феліз» з січня 2013 року по жовтень 2015 року з допомогою підприємств з ознаками фіктивності ТОВ «Простер Телеком Енерджи», ТОВ «Індустріальна компанія України ВФ», ТОВ «Ліга Інжирнірінг» ПП «Північбуд» ПП «Ровена Плюс» ПП «Нодіс Інтертрейд», ПП «Пегас Буд», ТОВ «Авесбуд», ТОВ «Ренфорс», ТОВ «Вінтерсол», ПП «ТК «Тікса», ПП «Полі-Маркет», ТОВ «Будресурс-К», ТОВ «Салкон-2012», ПП «Ком Інтер Трейд», ТОВ «Спецбілд» порушило п.п. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2, п.138.3, п. 138.8. ст. 138, п.п. 139.1.9, п.п.139.1.11 п. 139.1 ст. 139, п.146.13 ст.146 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-ІV (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток., та п. 198.1, п.. 198.2, п.198,3, п. 198.6, ст.198, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість.

В ході проведення досудового розслідування витребувано інформацію з Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області, згідно якої встановлено, що Кіровоградською ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області за період з 01.01.2013 по 01.10.2015 ТОВ «Вікторія Феліз» (код ЄДРПОУ 31146326) було проведено ряд перевірок в тому числі камеральні за результатами яких складено наступний акти:

1.№79/11-23-22-02/31146326 від 11.06.2015 «Про результати документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Вікторія-Феліз» (код ЄДРПОУ 31146326) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 рр.; правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 згідно якого встановлено порушення:

- «п.п. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2, п.138.3, п. 138.8. ст. 138, п.п. 139.1.9, п.п.139.1.11 п. 139.1 ст. 139, п.146.13 ст.146 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-ІV (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток всього на суму 5 785 289 грн.»;

- «п. 198.1, п.. 198.2, п.198,3, п. 198.6, ст.198, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму суму 5 936 033 грн»;

2.№ 82/11-23-22-04/31146326 від 10.11.2014 року «Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки ТОВ «Вікторія Феліз» (код ЄДРПОУ 31146326) з питань правильності нарахування податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість та доходів та витрат, що враховується при визначенні об'єкта оподаткуваня з податку на прибуток підприємства по взаємовідносинам з ПП «Трістар Торг» (код ЄДРПОУ 38365379) та ПП «Полі-Маркет» (код ЄДРПОУ 38538396) за липень 2014 року згідно якого встановлено порушення :

- «п. 198.1, п.. 198.2, п.198,3, п. 198.6, ст.198, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 218156 грн.;

3.№ 24/11-23-22-04/31146326 від 11.12.2014 року «Про результати позапланової виїздної документальної перевірки ТОВ «Вікторія Феліз» (код ЄДРПОУ 31146326) з питань правильності нарахування податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість та доходів та витрат, що враховується при визначенні об'єкта оподаткуваня з податку на прибуток підприємства по взаємовідносинам з ПП «Полі-Маркет» (код ЄДРПОУ 38538396) за червень 2014 року згідно якого встановлено порушення :

- «п. 198.1, п.. 198.2, п.198,3, п. 198.6, ст.198, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 390846 грн.;

Згідно з п.п.75.1.1. п.75.1 ст.75 ПК України камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків, та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій).

Відповідно до п.п.75.1.2. п.75.1 ст.75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

В даному випадку під час проведення камеральних, планових перевірок з питань повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість та податку на прибуток за період січень 2013 - жовтень 2015 в повному обсязі не були досліджені всі первинні фінансово-господарські, бухгалтерські документи.

В ході проведення вищевказаних камеральних перевірок ТОВ «Вікторія Феліз» (код ЄДРПОУ 31146326) не досліджено відповідність та наявність всіх фінасово-господарських документів, наявність відповідних реквізитів, підписів уповноважених осіб, а також не перевірено відповідність даних бухгалтерського обліку підприємства, на основі якого складається податкова звітність.

Враховуючи вище викладене, з метою винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладені на контролюючі органи, на даний час виникла необхідність в призначенні документальної позапланової перевірки ТОВ «Вікторія Феліз» (код ЄДРПОУ 31146326) з питань дотримання вимог податкового законодавства (податок на прибуток за період з 01.01.2013 по 01.10.2015 року, податок на додану вартість за період з 01.01.2013 по 01.10.2015 року).

Заслухавши слідчого, який підтримав внесене ним клопотання, пояснюючи, що проведення виїзної позапланової ревізії забезпечить отримання відомостей, які в своїй сукупності будуть можливими для їх використання як доказів у кримінальному провадженні, сприятимуть встановленню особи, що скоїла кримінальне правопорушення, дослідивши матеріали клопотання, вважаю за можливе провадити його розгляд за відсутності особи, у володінні якої знаходяться речі та документи відповідно до ч.2 ст.163 КПК України, та приходжу до наступного.

Частиною 2 ст. 132 КПК України передбачено, що клопотання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження на підставі ухвали слідчого судді подається до місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування.

Таким чином, суд приходить до об'єктивного та беззаперечного висновку в тому, що старшим слідчим з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області порушені правила підсудності, оскільки орган досудового розслідування знаходиться на території Ленінського району м. Кіровограда, а тому в задоволенні даного клопотання слід відмовити.

На підставі вищевикладеного та керуючись ч.2 ст. 132, ст.ст. 309, 369-372, 376, 532 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області капітан податкової міліції Стасенко В.І. про призначення по кримінальному провадженню №32015120010000001 від 05.01.2015 позапланової документальної перевірки ТОВ «Вікторія Феліз» (код ЄДРПОУ 31146326) з питань дотримання вимог податкового законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податку на прибуток за період 01.01.2013 по 01.10.2015 року та податку на додану вартість за період з 01.01.2013 року по 01.10.2015 року - відмовити.

Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда І. Л. Павелко