Ухвала суду № 53016134, 29.10.2015, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

У Х В А Л А

29.10.2015 Справа №607/12714/15-к

Провадження № 1-кс/607/6654/2015

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Позняк В.М., при секретарі судового засідання Осів І.В., за участю старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1про тимчасовий доступ до речей та документів, -

В С Т А Н О В И В:

До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до документів, в рамках кримінального провадження № 32015210000000072 від 23 червня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1, ч.3 ст.212 КК України, звернулася старший слідчий з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, служби безпеки України, державної митної служби та державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_2

На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання без виклику представника ПАТ «Дніпронафтопродукт».

В судовому засіданні старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1клопотання підтримала та просить його задовольнити.

Заслухавши слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Як зазначено у клопотанні, службовими особами ТОВ «Країна Ідей» (код ЄДРПОУ 37306752) внаслідок проведення господарських операцій з ТОВ ВТФ «Авіас» (код ЄДРПОУ 32560942) в порушення вимог п.213.1.9 п.213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, абз. 3 пп.2 п.6 розділу V Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми декларації акцизного податку, порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» занижено податкове зобовязання з акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету всього на суму 1193662,19 грн.

Також службові особи ТОВ «Країна Ідей» протягом березня 2015 року, в порушення ст.22, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, внаслідок відображення в обліку та податковій звітності за березень 2015 року операцій з придбання ПММ від ризикового постачальника ТОВ «Капітал Х» неправомірно сформували податковий кредит з ПДВ та занизили нарахування та сплату ПДВ за березень 2015 року на загальну суму 4 868 414 грн.

Вказані порушення податкового законодавства ТОВ «Країна Ідей»» (код ЄДРПОУ 37306752) відображені в акті №56/21-00/37306752 від 22 травня 2015 р. «Фактичної перевірки ТОВ «Країна Ідей» щодо правильності нарахування та сплати акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами, регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів», складеного працівниками Тернопільської ОДПІ та в акті №3774/22-04/37306752 від 09 червня 2015р. «Про результати позапланової документальної виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Країна Ідей» (код за ЄДРПОУ 37306752) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносинах з ТОВ «Капітал Х» (код ЄДРПОУ 37306752) за період з 01 березня 2015 р. по 31 березня 2015 р.», складеного працівниками Тернопільської ОДПІ та в №4321/22-04/37306752 від 09 липня 2015р. «Про результати позапланової документальної виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Країна Ідей» (код за ЄДРПОУ 37306752) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносин з ТОВ «Капітал X» (код ЄДРПОУ 37306752) за період 01 квітня 2015 р. по 30 квітня 2015 р.», складеного працівниками Тернопільської ОДПІ.

Крім того, службовими особами ТОВ «Країна Ідей» протягом грудня 2014 року, в порушення ст.22, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, внаслідок відображення в обліку та податковій звітності операцій з придбання ПММ від ризикового постачальника ТОВ «Донмас» неправомірно сформували податковий кредит з ПДВ та занизили нарахування та сплату ПДВ за грудень 2014 року на загальну суму 664 841 грн.

Вказані порушення податкового законодавства ТОВ «Країна Ідей» (код ЄДРПОУ 37306752) відображені в акті №2162/22-02/37306752 від 24 березня 2015 року «Про результати позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ «Країна Ідей» (код ЄДРПОУ 37306752) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносинах з ТОВ «Донмас» (код ЄДРПОУ 37086680) за період з 01 грудня 2014р. по 31 грудня 2014 р.»

В ході досудового розслідування встановлено, що ПАТ «Дніпронафтопродукт» (код ЄДРПОУ 3481879) надавало послуги зберігання паливно-мастильних матеріалів, придбаних ТОВ «Країна Ідей» (ЄДРПОУ 3706752) від ТОВ «Капітал X» (ЄДРПОУ 37365100) протягом березня-квітня 2015 року та протягом грудня 2014 року від ТОВ «Донмас» (код ЄДРПОУ 37086680).

30 липня 2015 року на ПАТ «Дніпронафтопродукт» направлено вимогу в порядку ст. 93 КПК України про надання інформації та копій документів щодо надання послуг зберігання паливно-мастильних матеріалів ТОВ «Країна Ідей» (код ЄДРПОУ 37306752), ТОВ «Сачиго» (код ЄДРПОУ 39609703), ТОВ «Капітал X» (код ЄДРПОУ 37365100) та ТОВ «Фортуна X» (код ЄДРПОУ 37365142) протягом 2015 років. 05 жовтня 2015 року до матеріалів кримінального провадження долучена відповідь, в якій підприємство відмовляється надавати документи на вимогу, крім того зазначило, що право витребувати документи або інформацію у підприємства можливо лише на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Слідчий зазначає, що в ході досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у призначенні судово-економічної, почеркознавчої, експертиз з метою встановлення достовірних даних зазначених у первинних документах ТОВ «Країна Ідей» за період грудня 2014 року та березня-квітня 2015 року. Вказує, що первинні, зведені бухгалтерські та інші документи ПАТ «Дніпронафтопродукт» (код ЄДРПОУ 03481879), які підтверджують факт проведення господарських операцій з ТОВ «Країна Ідей» (код ЄДРПОУ 37306752), ТОВ «Сачиго» (код ЄДРПОУ 39609703), ТОВ «Капітал X» (код ЄДРПОУ 37365100), ТОВ «Фортуна X» (код ЄДРПОУ 37365142) та ТОВ «Імперія Консалт ЛТД» (код ЄДРПОУ 39308950) 2015 року та ТОВ «Донмас» (код ЄДРПОУ 37086680) протягом грудня 2014 року, а саме: договори на зберігання та додатки до них, рахунки, прихідні (розхідні) накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортні накладні, шляхові листи, платіжні доручення, виписки банку, довіреності на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, дані 1с бухгалтерії, що мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та можуть перебувати у володінні ПАТ «Дніпронафтопродукт» (код ЄДРПОУ 03481879), що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року та ст. 44 Податкового кодексу України.

З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у вищевказаних документах, в зв'язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий клопоче про надання тимчасового доступу до документів бухгалтерського, податкового обліку та інших документів ПАТ «Дніпронафтопродукт» (код ЄДРПОУ 03481879) за період грудня 2014 року та 2015 року.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Враховуючи те, що до ЄРДР у кримінальному провадженні № 32015210000000072 від 23 червня 2015 року внесено відомості стосовно здійснення господарських операцій щодо придбання ПММ між ТОВ «Країна Ідей» та ТОВ «Капітал Х» за березень-квітень 2015 року, а також між ТОВ «Країна Ідей» та ТОВ «Донмас» за грудень 2014 року, та враховуючи, що у клопотанні слідча в обґрунтування своїх вимог вказує на те, що в ході досудового розслідування встановлено, що ПАТ «Дніпронафтопродукт» (код ЄДРПОУ 3481879) надавало послуги зберігання паливно-мастильних матеріалів, придбаних ТОВ «Країна Ідей» (ЄДРПОУ 3706752) від ТОВ «Капітал X» (ЄДРПОУ 37365100) протягом березня-квітня 2015 року та протягом грудня 2014 року від ТОВ «Донмас» (код ЄДРПОУ 37086680), не зазначаючи при цьому, що між ПАТ «Дніпронафтопродукт» та ТОВ «Сачиго», ТОВ «Фортуна Х», ТОВ «Імперія Консалт ЛТД» здійснювалися господарські операції, а також яке значення для встановлення обставин у даному кримінальному провадженні мають документи, які підтверджують факт здійснення цих операцій, слідчий суддя вважає, що для досягнення дієвості кримінального провадження необхідно надати тимчасовий доступ до документів, які мають важливе значення для встановлення обставин у даному кримінальному провадженні, а саме - документів бухгалтерського та податкового обліку ПАТ «Дніпронафтопродукт», які підтверджують факт проведення господарських операцій з ТОВ «Країна Ідей» за грудень 2014 року та березень-квітень 2015 року, з ТОВ «Капітал X» за березень-квітень 2015 року, з ТОВ «Донмас» за грудень 2014 року.

Окрім того, згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України,слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

В обґрунтування необхідності вилучення оригіналів вказаних документів слідчий зазначає, що є необхідність у проведенні судово-економічної, почеркознавчої експертиз з метою встановлення достовірних даних, зазначених у первинних документах ТОВ «Країна Ідей» за період грудня 2014 року та березня-квітня 2015 року

Слідчий суддя приходить до переконання, що покликання слідчого щодо потреби у вилученні саме оригіналів документів, не заслуговує на увагу з огляду на наступне. Так, слідчим не доведено, що для проведення судово-економічної експертизи необхідні оригінали вказаних документів, а також у клопотанні лише формально зазначено, що вилучення оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку необхідні для проведення почеркознавчих експертиз, оскільки не надано жодних доказів, що у даному кримінальному провадженні є обєктивна необхідність та в подальшому будуть проводитися почеркознавчі експертизи по оригіналам вказаних документів для встановлення обставин кримінального правопорушення. У клопотанні не вказано також, з метою встановлення яких обставин, передбачених ст. 91 КПК України, необхідно проводити почеркознавчі експертизи. Окрім того, слідчим не вказано, а матеріали, долучені до клопотання в його обґрунтування, не містять доказів того, що органами досудового розслідування вчиняються заходи щодо призначення та проведення експертизи. Тобто, у клопотанні слідчим не визначена обєктивна необхідність вилучення саме оригіналів документів внаслідок неможливості довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою у інший спосіб, зокрема, за допомогою копій цих документів.

Беручи до уваги вищевикладене, та враховуючи те, що документи бухгалтерського та податкового обліку ПАТ «Дніпронафтопродукт», які підтверджують факт проведення господарських операцій з ТОВ «Країна Ідей» за грудень 2014 року та березень-квітень 2015 року, з ТОВ «Капітал X» за березень-квітень 2015 року, з ТОВ «Донмас» за грудень 2014 року, можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, і мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, та враховуючи, що слідчим не доведено необхідності вилучення вказаних документів, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1- задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, старшому слідчому з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3, оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів оперативного управління Тернопільської ОДПІГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_4, старшому оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів оперативного управління Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_5 на тимчасовий доступ до речей та документів бухгалтерського та податкового обліку ПАТ «Дніпронафтопродукт» (код ЄДРПОУ 03481879, м. Дніпропетровськ, Бабушкінський район, вул. Карла ЛібкнехтаДІ), а саме - документів, які підтверджують факт проведення господарських операцій з ТОВ «Країна Ідей» (код ЄДРПОУ 37306752) за грудень 2014 року та березень-квітень 2015 року, з ТОВ «Капітал X» (код ЄДРПОУ 37365100) за березень-квітень 2015 року, з ТОВ «Донмас» (код ЄДРПОУ 37086680) за грудень 2014 року, а саме: договори на зберігання та додатки до них, рахунки, прихідні (розхідні) накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортні накладні, шляхові листи, платіжні доручення, виписки банку, довіреності на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, дані 1с бухгалтерії, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.

В задоволенні іншої частини клопотання відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського

міськрайонного суду Тернопільської області /підпис/ ОСОБА_6