Постанова № 52869621, 20.10.2015, Луганський окружний адміністративний суд

8.2.3

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

Іменем України

20 жовтня 2015 рокуСєвєродонецькСправа № 812/24/15

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Тихонов І.В,

за участю секретаря - Лященко А.Ю.,

за участі сторін:

представника позивача - Жадан О.О.,

представника позивача - Агурбаш О.О.,

представника позивача - Бадаєва А.Р.,

представника відповідач - Цимбалюк О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду справу за адміністративним позовом державної податкової інспекції у м. Лисичанську Головного управління Міндоходів у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Хімнафтотранс» про стягнення податкової заборгованості в сумі 19525,92грн.,

ВСТАНОВИВ:

08 квітня 2015 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов державної податкової інспекції у м.Лисичанську Головного управління Міндоходів у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Хімнафтотранс» про стягнення податкової заборгованості в сумі 19525,92 грн.

Позивач в обґрунтування позовних вимог зазначив, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Химнафтотранс» (далі - Відповідач) зареєстровано у якості СПД Лисичанською міською радою відповідно запису в ЄДРЮФО за № 1 381 120 0000 001324 від 13.04.2009 року. На даний час, згідно довідки державного реєстратора держреєстрацію Відповідача не скасовано. У Відповідача за період з 17.02.2014 по теперішній час утворився податковий борг з податку на додану вартість на загальну суму 19 525,92 грн. (основний борг - 10 907,00 грн. та пеня - 8 618,92 грн.). Сума боргу складається з самостійно узгодженої суми податкового боргу відповідно до заданих Відповідачем податкових декларацій з ПДВ до ДПІ у м. Лисичанську та пені, а саме:

1. Декларація №9007424842 від 17.02.2014 року на загальну суму 152,00 грн.;

2. Декларація №9020780212 від 16.04.2014 року на загальну суму 506,00 грн.;

3. Декларація №9034001732 від 16.06.2014 року на загальну суму 2 436,00 грн.;

4. Декларація №9047715381 від 18.08.2014 року на загальну суму 3 867,00 грн.;

5. Декларація №9066877851 від 18.11.2014 року на загальну суму 2 063,00 грн.;

6. Декларація №9077725185 від 30.01.2015 року на загальну суму 1 883,00 грн.

Загальна сума заборгованості з самостійно узгодженої суми податкового боргу складає

10 907,00 грн. (152,00 грн. + 506,00 грн. + 2 436,00 грн. + 3 867,00 грн. + 3 867,00 грн. + 2 063,00 грн. + 1 883,00 грн.).

Відповідачу була нарахована пеня в розмірі 8 618,92 грн.

Дана сума пені була нарахована на податкове зобов'язання відповідно до винесеного податкового повідомлення-рішення від 26.06.2013 року №0000702200 на суму 82 414 грн. (82413,00 грн. - основний борг та 1,00 грн. - штрафна (фінансова) санкція) після його оскарження в судовому порядку по справі №812/6538/13-а та набрання ним законної сили.

Після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання ДПІ у м. Лисичанську виставила боржнику податкову вимогу від 25 березня 2014 року №220-25 на суму 19 526,92 грн., котра направлена боржнику поштою 26.03.2014 року.

На підставі викладеного, позивач просив суд тягнути заборгованість перед бюджетом на загальну суму 19 525,92 грн., за рахунок коштів, які перебувають у його власності, з рахунків суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «Химнафтотранс», і/код №36403600 у банках, обслуговуючих його.

Представники позивача у судовому засіданні підтримали позовні вимоги в повному обсязі, а також надали уточнення до адміністративного позову, в яких зазначив, що відповідачем 16.09.2015 було подано декларацію №9192049389 у якій відповідач самостійно визначив суму ПДВ у розмірі 5797,00 грн. Відповідач 28.09.2015 року сплатив до бюджету суму у розмірі 5797,00 грн., яка була спрямована на погашення пені, та таким чином сума заборгованості по пені стала дорівнювати 2821,92 грн. Оскільки грошові кошти сплачені відповідачем 28.09.15 пішли на погашення пені, то 30.09.2015 року, у зв'язку з настанням терміну сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання по декларації від 16.09.2015 сума основого боргу по деклараціям з ПДВ збільшилася на 5797,00 грн., та на даний момент дорівнює 16704,00 грн. На підставі уточнених позовних вимог, позивач просив суд збільшити суму основного боргу по деклараціям на 5797,00 грн., що у сумі з раніше заявленими вимогами буде складати 16704,00 грн., основного боргу, зменшити заявлену суму заборгованості по пені на 5797,00 грн., що складатиме 2821,94 грн. Загальну суму заборгованості відповідача залиши у розмірі 19525,92 грн. (а.с.195-199).

Представник відповідача у судовому засіданні заперечував проти позову, надав письмові заперечення (а.с.83-89), у яких зазначив. 28.02.2014 року ТОВ «Хімнафтотранс» звернулось до позивача з письмовим запитом (вих. № 19 від 28.02.14 р.) щодо видачі довідки про розрахунки з бюджетом за період з 01.06.2011 року по 28.02.2014 року по: 1) податку на додану вартість (код бюджетної класифікації 14010000, вид бюджету 30), 2) штрафи та санкції, сплачені за порушення податкового законодавства (код бюджетної класифікації 16030100, вид бюджету 30). 04.03.2014 року відповідач отримав лист від позивача № 1753/12-09-20-24 від 04.03.2014 р., яким були надані чотири акти звірки, у тому разі акт № 327-20 від 03.03.2014 року та повідомлено, що надати акти звірки по коду бюджетної класифікації 16030100 не має можливості у зв'язку з відсутністю карток особових рахунків по зазначеному коду по підприємству. Відповідно до даних вказаних позивачем у акті №327-20 від 03.03.2014 року, відповідач дізнався що йому, невідомо з яких підстав, у зв'язку з чим, з якого терміну та невідомо на яку суму, нарахована пеня в розмірі 19528,49 грн., яка (за даними акту) вже погашена. При цьому донарахована за податковим повідомленням-рішенням сума в розмірі 82414,00 грн. сплачена платежем в сумі 82566,00 грн., а сальдо на 01.01.2014 року складає (позитивне) 1,57 грн., сальдо на 28.02.2014 року (від'ємне, без врахування пені) складає 19374,92 грн. 28.02.2014 року ТОВ «Хімнафтотранс» звернулось до позивача з письмовою заявою (вих. № 21/хнт від 28.02.14 р.) щодо видачі довідки про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів. 06.03.2014 року позивач письмово повідомив відповідача листом № 1478/250 від 06.03.2014 р., що «...станом на 06.03.2014 року ТОВ «Хімнафтотранс» (код 36403600) має заборгованість з податку на додану вартість у сумі 19527,21 грн.», у зв'язку з чим у видачі довідки про відсутність податкової заборгованості відмовив. 04.04.2014 року ТОВ «Хімнафтотранс» звернулось до позивача з письмовою заявою (вих. № 52/хнт) щодо заборгованості з податку на додану вартість станом на 06.03.2014 року у сумі 19527,21 грн. та щодо наявності у ТОВ «Хімнафтотранс» (код 36403600) пені в розмірі 19528,49 грн. При цьому в письмовій відповіді відповідач просив обов'язково вказати: суму пені на час її виникнення; розмір пені станом на дату відповіді; з яких підстав, у зв'язку з чим, з якої дати та на яку суму нарахована сума пені. 17.04.2014 року позивач письмово повідомив відповідача листом №3109/12-09-22 від 15.04.2014 р., що «у лютому 2014 року ТОВ «Хімнафтотранс» нарахування пені було здійснено у момент узгодження податкового зобов'язання по акту перевірки № 54/22-36403600 від 20.08.12 у розмірі 19528,49 грн. до картки особового рахунку. При цьому розрахунок пені не було надано, що не дозволяє підприємству перевірити правильність нарахування вказаної податковим органом суми. В порушення норм податкового законодавства платник податків не отримував від позивача ні податкове повідомлення-рішення про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом, яка б включала в себе і суму у розмірі 19528,49 грн. вказану в акті № 327-20 від 03.03.2014 року та/або суму заборгованості з податку на додану вартість у сумі 19527,21 грн., зазначену відповідачем в листі № 1478/250 від 06.03.2014 р., ні податкової вимоги щодо погашення позивачем суми податкового боргу у розмірі 19528,49 грн. вказану в акті № 327-20 від 03.03.2014 року та/або суму заборгованості з податку на додану вартість у сумі 19527,21 грн., зазначену відповідачем в листі № 1478/250 від 06.03.2014 р та/ або пені в розмірі 19526,92 грн. зазначену в акті № 1002-20 від 11.04.14 р.

З вказаних письмових повідомленнях позивача вбачається протиріччя між визначенням найменування грошового зобов'язання, а також протиріччя щодо невизначеності розміру зобов'язання - це заборгованість станом на 06.03.14 р. з податку на додану вартість у сумі 1952721 грн. (лист № 1478/250 від 06.03.2014 р.); це вже погашена пеня у розмірі 19528,49 грн. станом на 03.03.14 р. та станом на 11.04.14 р. (акт № 327-20 від 03.03.2014 року та акт № 1002-20 від 11.04.14 р.); це від'ємне сальдо без врахування пені станом на 28.02.14 р. в розмірі 19374,92 грн. (акт № 327-20 від 03.03.2014 року) та станом на 11.04.14 р. в розмірі 19526,92 грн. (акг№ 1002-20 від 11.04.14 р.). Як зазначається позивачем у адміністративному позові, сума пені була нарахована на податкове зобов'язання відповідно до винесеного податкового повідомлення - рішення від 26.06.2013 року № 0000702200. Але, податкове повідомлення - рішення від 26.06.2013 року № 0000702200 на суму 82414 грн. було сплачене ТОВ «Хімнафтотранс» в межах строків, передбачених Податковим кодексом - 10 денний термін з дня його узгодження (набрання законної сили судового рішення), а саме 14.02.2014 року. Отже, сума пені нараховувалась у супереч вимогам податкового законодавства за 14.02.14 р., за 15.02.14 р. та за 16.02.14 р. На підставі викладеного, відповідач просив суд відмовити позивачу в задоволенні позовних вимог в повному обсязі.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню, з таких підстав.

У відповідності з Конституцією України кожному гарантується право на оскарження в суді рішень, дій, чи бездіяльності органів державної влади, місцевого самоврядування, посадових і службових осіб.

Стаття 19 Конституції України встановлює, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом під час судового розгляду, Товариство з обмеженою відповідальністю «Хімнафтотранс» зареєстровано як юридична особа Лисичанською міською радою 13.04.2009 №13811020000001324, код ЄДРПОУ 36403600 (10). Відповідно до витягу з Єдиного Державного реєстру юридичних та фізичних осіб підприємців відповідача не скасовано (а.с.8-9,10). Товариство з обмеженою відповідальністю «Хімнафтотранс» взято на облік як платник податків від 14.04.2009 за №2048, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 16.04.2010 №2383 (а.с.11).

Судом встановлено, що у період з 13.08.2012 по 15.08.2012 посадовими особами ДПІ у м. Лисичанську Головного управління Міндоходів у Луганській області відповідно до наказу від 10.08.2012 № 508 згідно із п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «Хімнафтотранс» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «ЗК «АГРОМИР» за період з 01.04.2011 по 30.09.2011, за результатами якої складено акт від 20.08.2012 № 54/22-36403600, згідно висновків якого встановлено порушення позивачем п. 201.1 ст. 201, п. 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 зі змінами та доповненнями, в результаті чого позивачем занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 82413 грн., в тому числі за червень 2011 року у сумі 82413 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «ЗК «АГРОМИР» (а.с.146-157).

На підставі акту перевірки від 20.08.2012 № 54/22-36403600 відповідачем прийнято податкове повідомлення - рішення від 26.06.2013 № 0000702200, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 82 413,00 грн. (а.с. 25).

Зазначене податкове повідомлення - рішення оскаржене платником податків у судовому порядку, постановою Луганського окружного адміністративного суду від 27.11.2013 у справі № 812/6538/13-а визнано протиправним та скасовано.

Постановою Донецького апеляційного адміністративного суду від 06.02.2014 у справі № 812/6538/13-а постанову Луганського окружного адміністративного суду від 27.11.2013 скасовано, у задоволенні позовних вимог ТОВ "Хімнафтотранс" до ДПІ у м. Лисичанську Головного управління Міндоходів у Луганській області про скасування податкового повідомлення - рішення з ПДВ від 26.06.2013 № 0000702200 відмовлено (а.с. 28-30).

Згідно з частиною 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Відповідно до п.п. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Підпунктом 20.1.18. пункту 20.1. статті 20 Податкового кодексу України передбачено, що органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

За період з 17.02.2014 у відповідача утворився податковий борг з податку на додану вартість на загальну суму у розмірі 19525,92 грн. (основний борг - 10907,00 грн., та пеня - 8618,92 грн).

1. Декларація №9007424842 від 17.02.2014 року на загальну суму 152,00 грн. (а.с.12-13).

2. Декларація №9020780212 від 16.04.2014 року на загальну суму 506,00 грн.(а.с.14-15).

3. Декларація №9034001732 від 16.06.2014 року на загальну суму 2 436,00 грн.(а.с.16-17).

4. Декларація №9047715381 від 18.08.2014 року на загальну суму 3 867,00 грн.(а.с.18-19).

5. Декларація №9066877851 від 18.11.2014 року на загальну суму 2 063,00 грн.(а.с.20-21).

6. Декларація №9077725185 від 30.01.2015 року на загальну суму 1 883,00 грн.(а.с.22-23).

Відповідачем 16.09.2015 року було подано декларацію №9192049389 у якій відповідач самостійно визначив суму ПДВ у розмірі 5797,00 грн. (а.с.198-199). Відповідач 28.09.2015 року сплатив до бюджету суму у розмірі 5797,00 грн., яка була спрямована на погашення пені. Сума боргу по деклараціям ПДВ збільшилася на 5797,00 грн., та складає 16704,00 грн.

Згідно до п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

З аналізу даної статті випливає, що податкова декларація чи розрахунок самостійно подані контролюючому органу є податковим зобов'язанням, яке самостійно визначене платником податків.

При цьому, слід зазначити, що пунктом 56.11 ст. 56 ПК України встановлено, що не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Тобто, сума зазначена боржником у податковій декларації з податку на додану вартість є узгодженою сумою податкового зобов'язання.

Податковим боргом відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Строки сплати податкового зобов'язання встановлені статтею 57 Податкового кодексу України.

Відповідно до пунктів 59.1, 59.4, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно до п. 95.1. ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Судом встановлено, що згідно вимог ч. 3 п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобовязання ДПІ у м. Лисичанську виставила боржнику податкову вимогу від 25 березня 2014 року №220-25 на суму 19526,92 грн. (а.с.32), надіслана відповідачу засобами поштового зв'язку, однак відповідачем не отримана, на адресу відправника повернувся конверт із позначкою «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення. Зазначена в податковій вимозі сума погашена не була.

Відповідно до п.129.1.1 п.129.1 ст.121 ПК України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу відповідачу була нарахована пеня в розмірі 8618,92 грн. (а.с.24, 55-56).

З уточнених позовних вимог вбачаться, що грошові кошти у розмірі 5797,00 грн., пішли на погашення пені, тому заборгованість по пені складає 2821,92 грн. (а.с.197).

Згідно з п.129.4 ст.129 ПК України пеня, визначена п.129.1.1п.129.1.ст.129, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величини таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Згідно інформації №16/25 від 03.04.2015 (а.с.31) у Товариства з обмеженою відповідальністю «Химнафтотранс» відкриті розрахункові рахунки у банківських установах:

- Луганська філія ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК" м.Луганськ №260040537133164;

- Луганська філія ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК" м.Луганськ №26004053713770;

- Пат "КБ "НАДРА" №26001083067001;

- Пат "КБ "НАДРА" №26002083067000.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Також відповідно до пункту 95.4 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а статтею 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі ч.3 ст.160 КАС України у судовому засіданні 20.10.2015 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 23.10.2015 року, про що згідно вимог ч.2 ст.167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Керуючись ст. ст. 2, 17, 18, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Уточнений адміністративний позов державної податкової інспекції у м. Лисичанську Головного управління Міндоходів у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Хімнафтотранс» про стягнення податкової заборгованості в сумі 19525,92грн. - задовольнити в повному обсязі.

Стягнути заборгованість перед бюджетом на загальну суму 19525,92 грн. (дев'ятнадцять тисяч п'ятсот двадцять п'ять гривень 92 копійки) за рахунок коштів, які перебувають у його власності, з рахунків суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «Химнафтотранс», і/код №36403600 у банках, обслуговуючих його.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Постанову складено у повному обсязі та підписано 23 жовтня 2015 року.

Суддя І.В. Тихонов