Рішення № 51711892, 27.12.2010, Вознесенівський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя)

Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя

м. Запоріжжя, вул. Перемоги, 51, 69035, (061) 234-31-10

Справа № 2о-224/2010

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 грудня 2010 року м. Запоріжжя

Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя у складі головуючого судді Геєць Ю.В., при секретарі Ровенській В.В., розглянувши у закритому судовому засіданні цивільну справу за заявою Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя про розкриття банківської таємниці, зацікавлені особи Приватне підприємство Маркет Трейд, філія „Запорізьке РУ АТ „Банк „Фінанси та Кредит м. Запоріжжя, -

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя звернулася до суду з заявою про розкриття банківської таємниці відносно ПП Маркет Трейд банківською установою філією „Запорізьке РУ АТ „Банк „Фінанси та Кредит, в якій просить зобовязати Філію ЗРУ АТ «Б «Фінанси та Кредит» в м. Запоріжжя МФО 313731 надати ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя на її письмову вимогу, інформацію про обсяг та обіг коштів на поточному рахунку № 26003194150501 ПП „Маркет Трейд із зазначенням контрагентів, дат, сум призначення платежів, завірені копії чеків на отримання готівкових коштів з рахунку, картки із зразками підписів осіб, які мали право користуватися рахунком ПП „Маркет Трейд, а також інформацію щодо встановлення системи клієнт-банк договори та інші документи (у копіях) за період з 22.10.2009р. по теперішній час.

Посилаючись на положення ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", заявник зазначав, що розкриття такої інформації викликано необхідністю перевірки ПП „Авангард Трейд щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків.

В судове засідання по розгляду заяви представники заявника та зацікавлених осіб не зявилися, їх неявка не перешкоджає розгляду заяви про розкриття банківської таємниці.

Згідно ст. 289 ЦПК України, неявка у судове засідання без поважних причин заявника або особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не перешкоджає розгляду справи, якщо суд, не признав їхню участь обовязковою.

Розглянувши матеріали справи, суд вважає, що заява підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Відповідно до ст. 60 Закону України від 7 грудня 2000 року № 2121-ІІІ "Про банки та банківську діяльність" (далі Закон) відомості про стан рахунку клієнтів є банківською таємницею.

Стаття 62 Закону передбачає, що інформація щодо фізичних і юридичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду. Законом України від 24 грудня 1993 року № 3813-XII "Про державну податкову службу в Україні" передбачені відповідні повноваження податкових органів щодо розкриття банківської таємниці за рішенням суду. Постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено Порядок та межі розкриття банками інформації, що містить банківську таємницю.

Так, пунктом 3.2 зазначеного розділу встановлено, що банки зобовязані виконувати письмові вимоги судів загальної юрисдикції, а також ухвалені ними рішення (постанови) про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, встановленому законодавством України.

На письмову вимогу суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, або за рішенням (постановою) суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному вимогою або рішенням (постановою) суду.

Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) ч. 1 ст. 62 Закону.

Судом встановлено, що відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію субєкта підприємницької діяльності юридичної особи ПП «Маркет Трейд» (код за ЄДРПОУ 36605355) зареєстровано 13.08.2009р. за № 7751 за юридичною адресою: 69057 м. Запоріжжя, вул. Антенна, 18.

Згідно облікових даних ДПІ у Орджонікідзевському районі, ПП «Маркет Трейд» має розрахунковий рахунок № 26003194150501 відкритий в Філія ЗРУ АТ «Б «Фінанси та Кредит» в м. Запоріжжя.

Наказом ДПА України № 159 від 17.03.2008 р. «Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість» внесено зміни, зокрема, до форми податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 N 166 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054, а також до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054.

З набрання чинності цим Наказом одночасно з декларацією повинні подаватися всі необхідні додатки до декларації, подання яких передбачено Порядком, а також розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)). У разі подання уточнюючих розрахунків, в яких проводиться коригування податкових зобов'язань та/або податкового кредиту, такі ж розшифровки подаються на суму уточнення.

Відповідно до п. 7.5 статті 7 Закону «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 р. датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Відповідно до правил статті 7 Закону «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 р., податкові зобовязання продавця товарів (робіт, послуг) виникають одночасно з податковим кредитом покупця таких товарів (робіт, послуг). Таким чином, при співставленні показників податкових декларацій суми податкового кредиту платників податку покупців повинні співпадати з сумами податкових зобовязань платників податку продавців.

Також в ході відпрацювання додатків №5 до декларацій з ПДВ, наданих до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ПП «Маркет Трейд», виявлено завищення податкового кредиту з ПДВ зазначеним підприємством за період лютий-жовтень 2010р. на загальну суму близько 1506948 грн. та заниження податкового зобовязання з ПДВ на суму близько 867442 грн.

В ході відпрацювання ПП «Маркет Трейд» було встановлено, що посадові особи підприємства в період 2010р. незаконно формували податковий кредит підприємства та занижували податкові зобовязання. А саме посадовими особами ПП «Маркет Трейд» використовувались розрахункові рахунки підприємства з метою переводу безготівкових грошових коштів у готівку. На ПП «Маркет Трейд» частково відсутні бухгалтерські документи, які дають право на податковий кредит. Фактично товар ПП «Маркет Трейд» не купувався та не реалізовувався, а проводились безтоварні операції. В результаті неповного відображення сум в податкових деклараціях з податку по ПДВ та з податку на прибуток та неправомірного завищення податкового кредиту посадові особи ПП «Маркет Трейд» ухиляються від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів до бюджету.

ПП „Маркет Трейд на теперішній час має 23 стан, що означає місцезнаходження підприємства не втановлено. До державного реєстратора направлено повідомлення про відсутність за місцем знаходження підприємства (форма 18-ОПП).

ВПМ ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя також було отримано службову записку №1074 від 07.10.2010р. від Відділу адміністрування ПДВ ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя щодо виявлення розбіжностей між податковими кредитом ПП «Маркет Трейд» та податковим зобовязаннями контрагентів отримувачів товарів (послуг) для проведення ретельної перевірки та здійснення заходів, передбачених пунктом 6.2 розділу 5 Порядку затвердженого Наказом ДПА України №266 від 18.04.2008р.

В результаті проведених заходів було встановлено, що відповідальність за ведення фінансово-господарської діяльності ПП «Маркет Трейд» несе директор ОСОБА_1, який також одночасно є бухгалтером та засновником підприємства. Для отримання копій документів та пояснень від ОСОБА_1 ВПМ ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя останньому направлялись запити щодо надання пояснень та копій документів. Однак останнім пояснення та копії документів надані не були. За адресою реєстрації ОСОБА_1 не мешкає. Офіційно працює майстром на ВАТ «Запоріжсталь».

З метою усунення виявлених розбіжностей співробітниками податкової міліції у Орджонікідзевському р-ні м. Запоріжжя було здійснено виїзд на юридичну адресу ПП „Маркет Трейд та встановлено, що підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

На теперішній час єдиним шляхом, який підтвердить проведення господарських операцій між наведеними субєктами господарювання є отримання інформації про рух грошових коштів на поточному рахунку ПП „Маркет Трейд, яка становить банківську таємницю.

Наведене свідчить про неможливість реалізації податковим органом права здійснювати документальні планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування й сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), наданого податковому органу ст. 11 Закону «Про державну податкову службу в Україні».

З урахуванням наведеного суд дійшов висновку про те, що заява податкової інспекції щодо розкриття інформації про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам: № 26003194150501 за період з за період з 22.12.2009р. по день звернення з зазначеною заявою 01.12.2010р.., який належить ПП «Маркет Трейд», із зазначенням контрагентів, дат, сум призначення платежів, відповідає вимогам ст. 62 Закону та не суперечить Постанові Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267

Вимога заявника про надання копій чеків на отримання готівкових коштів з рахунку, картки із зразками підписів осіб, які мали право користуватися рахунком ПП „Маркет Трейд, а також інформації щодо встановлення системи клієнт-банк договори та інші документи (у копіях) задоволенню не підлягає, оскільки заявник фактично звертається з вимогою про виїмку документів, що є процесуальною дією у відповідність до КПК України і з вказаним поданням повинен звертатись слідчий після порушення кримінальної справи.

У відповідності до п. 6 ст. 367 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Керуючись ст.ст. 289, 290 ЦПК України, ст. 1076 ЦК України, ст.ст. 60, 62 Закону України Про банки і банківську діяльність , ст. 11 Закону України Про державну податкову службу в Україні суд,

ВИРІШИВ:

Заяву Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя про розкриття банківської таємниці, зацікавлені особи Приватне підприємство Маркет Трейд, філія „Запорізьке РУ АТ „Банк „Фінанси та Кредит м. Запоріжжя задовольнити частково.

Зобовязати філія „Запорізьке РУ АТ „Банк „Фінанси та Кредит м. Запоріжжя МФО 313731, що заходиться за адресою: 69035, м. Запоріжжя, 40 років Радянської України, розкрити для ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя, що знаходиться за адресою: м. Запоріжжя вул. Перемоги 14 інформацію, яка є банківської таємницею про рух грошових коштів на поточному рахунку № 26003194150501, відкритому в філії „Запорізьке РУ АТ „Банк „Фінанси та Кредит м. Запоріжжя за період з 22.12.2009р. по 01.12.2010р., із зазначенням контрагентів, дат, сум призначення платежів, відносно його клієнта Приватного підприємства Маркет Трейд, що знаходиться за адресою: 69037, м. Запоріжжя, вул. Антенна, 18 ЄДРПОУ 36605355.

В іншій частині заяви відмовити.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до апеляційного суду Запорізької області через суд першої інстанції шляхом подачі в 5-денний строк з дня ухвалення рішення апеляційної скарги.

Оскарження рішення суду не зупиняє його виконання.

Суддя Ю.В.Геєць