Рішення № 51641516, 24.09.2015, Основ'янський районний суд міста Харкова (до 25.04.2025 - Червонозаводський районний суд м. Харкова)

Справа № 646/11546/15-ц

№ производства 2-о/646/106/2015

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24.09.15 року м. Харків

Червонозаводський районний суд м.Харкова у складі:

головуючого судді- Чудновської І.І.,

при секретарі судового засідання –Пашкова Ю.Т.,

розглянувши у закритому судовому засіданні цивільну справу за заявою ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Васіл Спорт», Публічне акціонерне товариство "УкрСибБанк" про розкриття банківської таємниці,

в с т а н о в и в :

Заявник ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області звернулася до суду із заявою, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Васіл Спорт», Публічне акціонерне товариство "УкрСибБанк" про розкриття банківської таємниці, посилаючись на те, що відповідно до пункту 1.1 статті 1 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями, далі - ПК України) Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. ПК України визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, що визначені законодавцем у статі 19-1 цього Кодексу.

Поряд з основними функціями контролюючих органів щодо здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків (зборів) та контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведенням розрахункових операцій, контролюючі органи також вживають заходів щодо виявлення, аналізу та перевірки фінансових операцій, які можуть бути пов'язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, щодо відповідності законодавству (п.п.19-1.1.35 п. 19-1.1 ст. 19-1 ПК Кодексу).

Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що визначені законодавцем та наведені у статі 20 ПК України.

Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ("Права контролюючих органів") ПК України: "контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності".

Згідно з положеннями статті 1076 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України) та ст.60 Закону України "Про банки і банківську діяльність" (із змінами та доповненнями, далі - Закон №2121) будь-яка інформація, що стосується клієнта, якою банк володіє на законних підставах, є банківською таємницею (за винятком, якщо така інформація складає державну таємницю).

Відповідно до п.1 ст.1076 ЦК України відомості, що складають банківську таємницю, можуть бути надані банком органам державної влади та їх посадовим особам виключно у випадках та в порядку, встановлених Законом №2121.

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1 - 4 ч.І ст.62 Закону №2121 та п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України. Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) ч.І ст.62 Закону №2121.

При цьому письмова вимога суду щодо надання інформації, яка містить банківську таємницю, має відповідати нормам ч.2 ст.62 Закону №2121 та п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України.

Керуючись вищенаведеними нормами та Правилами зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженими постановою правління Національного банку України від 14.07.06 №267, обслуговуючий банк зобов'язаний виконати письмові вимоги суду загальної юрисдикції, а також ухвалені ними рішення (постанови) про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. (Постанова Національного банку України від 14.07.06 №267 "Про затвердження Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці" зареєстрована в Міністерстві юстиції України 03.08.06 за №935/12809 і набрала чинності з 14.08.06)

Таким чином, за статтею 62 Закону №2121 суд вправі надіслати належним чином оформлену вимогу і обслуговуючий банк зобов'язаний виконати рішення суду та письмово надати заявнику інформацію, яка містить банківську таємницю щодо юридичних та фізичних осіб.

При цьому, чинним законодавством не передбачено здійснення виконавчого провадження щодо судових рішень про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю. Законодавець у ч.З ст.290 ЦПК України вказав, що рішення суду щодо розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, підлягає негайному виконанню. Оскарження такого рішення не зупиняє його виконання.

Відповідно до п.п.20.1.2 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-У (із змінами і доповненнями) контролюючі органи мають право, для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність, в порядку та на підставах, визначених законом.

Згідно п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом.

Пунктом 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Пунктом 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно пункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або податно заяву про зняття з обліку платника податків.

Так, до ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська надійшла постанова Господарського суду Дніпропетровської області від 10.06.2015р. у справі №904/6982/13 про визнання ТОВ «Васіл Спорт» банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури.

На підставі п.п.78.1.7 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська був винесений наказ №562 від 23.07.2015р. про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Васіл Спорт».

З метою проведення перевірки ТОВ «Васіл Спорт» співробітником ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська було здійснено виїзд за податковою адресою 49000, м. Дніпропетровськ, Ленінський район, вул. Братів Трофимових, 545. За результатами виїзду встановлено, що за даною адресою знаходиться будівля, жодних ознак наявності підприємства за вказаною адресою не виявлено. Встановлено, що ТОВ «Васіл Спорт» та його посадові особи не знаходяться за адресою, вказаною у статутних документах (49000, м. Дніпропетровськ, Ленінський район, вул. Братів Трофимових, 545).

У зв'язку із незнаходженням ТОВ «Васіл Спорт» за податкової адресою ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська був складений акт №487/04-67-22-04/01597000 від 24.07.2015р. про неможливість проведення перевірки ТОВ «Васіл Спорт» у зв'язку з незнаходженням за місцем реєстрації.

Також, ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська зверталося до ліквідатора ТОВ «Васіл Спорт» з вимогою надати первинні документи до перевірки.

Але відповідь ліквідатором ТОВ «Васіл Спорт» ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська надана не була.

У зв'язку із відсутністю підприємства за податковою адресою, неможливістю вручення наказу про проведення документальної позапланової виїзної перевірки, та як наслідок, неможливістю отримання первинних документів для дослідження ДПІ у Ленінському м. Дніпропетровська позбавлена можливості здійснити всі передбачені законом заходи щодо контролю за своєчасністю та повнотою сплати платником податків ТОВ «Васіл Спорт» податків та зборів.

Крім того, ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська листом від 27.07.2015р. звернулося до ОУ ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська із запитом №491 на встановлення місцезнаходження платника податків. Наразі відповідь до ДПІ не надходила.

Приписами ст.67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Ці приписи в повній мірі стосуються і громадян, як платників податків - фізичних осіб.

В сукупності означені обставини є необхідним заходом для встановлення факту отримання грошових коштів, їх обсягу та обігу за конкретно визначений проміжок часу з метою виявлення об'єктів оподаткування, визначення фактичної бази оподаткування та розміру прихованих від оподаткування доходів за допомоги розкриття інформації, що містить банківську таємницю.

Перевірка господарської діяльності ТОВ «Васіл Спорт» є можливою тільки з використанням інформації про обсяг та обіг коштів на банківських рахунках підприємця, тобто інформації, що містить банківську таємницю.

Виходячи з наведеного, для визначення питання щодо правомірності господарських операцій, здійснених ТОВ «Васіл Спорт», а також для обчислення належних до сплати сум податків, наявна необхідність розкриття банківської таємниці.

Представник заявника у судове засідання не з’явився, надав заяву, у якій просить розглядати справу за його відсутністю.

Представники АТ «УкрСиббанк» та ТОВ «Васіл Спорт» в судове засідання не з’явились з невідомих суду причин, про день та час розгляду справи були повідомлені своєчасно та належним чином.

Відповідно до ст. 289 ЦПК України - неявка в судове засідання без поважних причин заявника або особи, щодо якої вимагається розкриття банковської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов’язковою.

Суд, дослідивши матеріали справи, вважає, що заява підлягає задоволенню з наступних підстав.

Пунктом 4 ч.1 ст.62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», передбачено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками органам Державної податкової служби України на їх письмову вимогу з питань оподаткування або валютного контролю стосовно операцій за рахунками конкретної юридичної особи або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності за конкретний проміжок часу.

Згідно з п.3.3 «Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці», затверджених Постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року за № 267, - вимога відповідного державного органу на отримання інформації, яка містить банківську таємницю, повинна відповідати нормам частини другої статті 62 Закону про банки. Банки повинні надавати інформацію, що містить банківську таємницю, і в тому разі, коли до належним чином оформленої вимоги відповідного державного органу додається перелік найменувань конкретних юридичних осіб та/або прізвищ, імен та по батькові фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності та номерів їх рахунків.

Згідно ст.2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» за №509-ХП від 04.12.1990р. одним з завдань органів державної податкової служби є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

Відповідно до п.5 ст.11 ЗУ «Про державну податкову службу в Україні» органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановленому законами України, мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України та комерційних банків у порядку, встановленому ЗУ «Про банки і банківську діяльність» довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - про обсяг та обіг коштів на рахунках. У відповідності з п.6 ст. 367 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі вищевикладеного, з метою всебічного, повного та об'єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Васіл Спорт», а також визначення питання щодо правомірності господарських операцій, здійснених підприємством, та обчислення належних до сплати сум податків необхідно отримати у Публічного акціонерного товариства "УкрСибБанк" (МФО 351005) інформацію, що містить банківську таємницю.

Керуючись ст. ст. 289, 290, ч.1 ст. 367 ЦПК України, ст. 1076 ЦК України. ст.ст. 60, 62, ЗУ « Про банки і банківську діяльність», ст. ст. 2, 8, .5 ст.11 ЗУ « Про державну податкову службу в Україні», суд,

В И Р І Ш И В :

Заяву ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Васіл Спорт», Публічне акціонерне товариство "УкрСибБанк" про розкриття банківської таємниці - задовольнити.

Зобов'язати Публічне акціонерне товариство "УкрСибБанк" (код ЄДРПОУ 09807750, МФО 351005), розкрити ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області (49027, м. Дніпропетровськ, вул. Шаумяна, буд.5) інформацію, що містить банківську таємницю, відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «Васіл Спорт» (ЄДРПОУ 01597000) шляхом надання роздруківки реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по наступним рахункам: № 26001034669501, № 26002034669500, № 26000034669502, №26009034669503, які належать зазначеній юридичній особі із вказівкою призначення платежу, дати, коду ЄДРПОУ та назви контрагентів за період дати відкриття рахунку по дату закриття рахунку.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом десяти днів з дня його проголошення. Особи, які брали участь у справі, але не були присутні у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, можуть подати апеляційну скаргу протягом десяти днів з дня отримання копії цього рішення.

Оскарження рішення суду не зупиняє його виконання.

Суддя – І.І. Чудновська