Постанова № 51009787, 28.02.2011, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 2a-5875/08/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 лютого 2011 року м.Одеса

о 15год. 35хв.м.Одеса

У залі судових засідань №29

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

СуддіХарченко Ю.В.

при секретарі Гурченковій Г.М.

За участю представників сторін:

Від позивача: представник ДПІ у Болградському районі Одеської області ОСОБА_1 за довіреністю від 10.11.2010р. №7575.

Від відповідача: представник Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»до суду не зявився, не зважаючи на те, що про дату, час та місце судового засідання повідомлений належним чином та своєчасно.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області до Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»про стягнення податкової заборгованості у розмірі 138016,40грн.,

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області, в якому позивач просить суд стягнути з СВК «Владичень»суму податкової заборгованості по податку з доходів найманих працівників у загальному розмірі 138016,40грн.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 03.04.2008р. було відкрито провадження у справі та запропоновано відповідачу у строк до 24.04.2008р. подати до суду письмові заперечення на позов та докази, які спростовують заявлені позовні вимоги.

Ухвалою суду від 24.04.2008р. у справі закінчено підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду в засіданні суду на 11.06.2008р.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 18.03.2009р. провадження у справі № 2-а-5875/08/1570 було зупинено, до вирішення та набрання законної сили судовим рішенням по справі №2-а-487/09/1570/08 за адміністративним позовом Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»до Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області про зобовязання списати безнадійний борг у сумі 192 044,22 грн., що оформлено листом №24-00/2912 від 20.05.2008р. та зобовязання провести списання безнадійного боргу на суму 192 044,22 грн.

Ухвалою суду від 12.01.2011р. провадження в справі було поновлено та призначено справу до судового розгляду в засіданні суду на 10.02.2011р., у звязку з усуненням обставин, які були підставою для зупинення провадження у справі.

Відповідач Сільськогосподарський виробничий кооператив «Владичень»з позовними вимогами не погоджується та вважає їх необґрунтованими з підстав, наведених у письмових запереченнях (вхід.№19866 від 16.10.2008р.), наголошуючи, зокрема, на тому, що податковий борг до 01.04.2005р. та за період 2007р. підлягають списанню у відповідності до п.п. «в»та «г»п.8.2.1 ст.18 та ст.15 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000р. №2181-ІІІ (чинного на момент виникнення спірних правовідносин), як безнадійний податковий борг та на підставі висновку ОСОБА_2 України від 26.07.2007р. №2460/05-4, яка визнала настання стихійних лих (форс-мажор) на сільськогосподарських угіддях СВК «Владичень», висновку Головного управління агропромислового розвитку Болградської райдержадміністрації й розрахунків до них, протоколів комісії з питань техногенно-екологічної безпеки й надзвичайних ситуацій Болградської райдержадміністрації №11 від 04.06.2007р. та №13 від 21.06.2007р., довідки гідрометеорологічного центру Чорного та Азовського морів від 24.07.2007р. №461/17 та №462/16, а також відповідно до Наказу ДПА України №103 від 14.03.2001р. «Про порядок списання безнадійного податкового боргу платників податків», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.01.2002р. №16/6304.

Відповідач у судові засідання 10.02.2011р. та 22.02.2011р. не з'явився, про дату, час та місце судових засідань повідомлявся належним чином та своєчасно, у зв'язку з чим справу розглянуто на підставі наявних у ній доказів відповідно до ч.4 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши наявні у матеріалах справи письмові докази в їх сукупності, та системно проаналізувавши приписи законодавства, чинного на момент здійснення перевірки, суд встановив наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, Сільськогосподарський виробничий кооператив «Владичень»зареєстрований Болградською райдержадміністрацією 03.03.2000р., про що свідчать наявна в матеріалах справи належним чином засвідчена копія Свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) субєкта підприємницької діяльності юридичної особи.

Як встановлено судом та вбачається з матеріалів справи, фахівцями ДПІ у Болградському районі Одеської області, на підставі направлення від 27.02.2008р. №94/23, виданого Державною податковою інспекцією у Болградському районі Одеської області, була проведена планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання Сільськогосподарським виробничим кооперативом «Владичень» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2006р. по 31.12.2007р., за результатами якої був складений акт №273/2301-03768948 від 18.03.2008р., в якому встановлено порушення відповідачем п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4 Закону України від 03.04.1997р. №168/97-ВР «Про податок на додаткову вартість» (чинного на момент виникнення спірних правовідносин) в результаті чого занижено податок на додану вартість на 3429грн., у тому числі: за листопад 2006р. на 1202грн., грудень 2006р. на 908грн., березень 2007р. на 103грн., квітень 2007р. на 71грн., червень 2007р. на 57грн., серпень 2007р. на 122грн., вересень 2007р. на 90грн., листопад 2007р. на 726грн., грудень 2007р. на 106грн., ст.5, 13, 14, 15 Закону України від 03.07.1992р. №2535-XII «Про плату за землю»(зі змінами та доповненнями), в результаті чого платником не надано розрахунки орендної плати за 2006 та 2007роки та занижено орендну плату за землю 377грн., у т.ч. за 4кв. 2006р. на 161грн. та за 2007р. на 216грн., ст.3, ст.6, п.п.1 п.10 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»від 22.05.2003р. №889-ІV (чинного на момент виникнення спірних правовідносин), в результаті чого встановлено порушення вимог податкового законодавства піл час перевірки питань щодо правильності утримання та своєчасності перерахування податку з доходів фізичних осіб до бюджету за 2006-2007р. на суму 1828,19грн., п.5.3.1 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», в результаті чого несвоєчасно надані платіжні документи на сплату податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів, п.2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України 15.12.2005р. №637 в результаті чого встановлено несвоєчасне подання авансових звітів, несвоєчасне повернення з підзвіту готівки, та видача готівки без надання звіту за попередньо отримані кошти у 2007р. на суму 4761,76грн.

Судом встановлено, що Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 20.07.2010р., залишеною без змін Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 01.11.2010р., у задоволенні позовних вимог Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»про визнання нечинними дій ДПІ у Болградському районі Одеської області щодо відмови у списанні безнадійного податкового боргу у сумі 116562,94грн., щодо якого пропущено строк стягнення, зобов'язання відповідача списати безнадійний податковий борг у розмірі 116562,94грн. щодо якого пропущено строк стягнення, визнання суми сплачених СВК «Владичень»за 2007рік податків у розмірі 89785,30грн. помилково сплаченими та зобов'язання ДПІ у Болградському районі Одеської області зарахувати помилково сплачену суму податку у розмірі 89785,30грн., як таку, що не підлягала сплаті за 2007рік через форс-мажорні обставини в погашення податкових зобов'язань за 2010рік, відмовлено повністю.

При цьому, Одеським окружним адміністративним судом в ході судового розгляду означеної справи №2-а-10458/09/1570 за позовом Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»до Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області за участю прокуратури Болградського району Одеської області про визнання нечинними дій та зобовязання вчинити певні дії, встановлено, що за перевіряємий період, а саме з 01.10.2006р. по 31.12.2007р. за СВК «Владичень»зафіксовано сальдо по податку з доходів фізичних осіб станом на 31.12.2007р. у сумі 138016,40грн.

Водночас, відповідно до ст.2 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»від 22.05.2003р. №889-ІV (чинного на момент виникнення спірних правовідносин), платниками податку є резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походженні з території України, так і іноземні доходи та нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.

Пунктом 1.15 ст.1 вказаного Закону визначено, що податковий агент - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Згідно з п.п.8.1.1 п. 8.1 ст. 8 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у відповідних пунктах статті 7 цього Закону.

Згідно з п.1.3 ст.1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Пунктом 1.11 ст.1 вказаного Закону визначено, що податкова декларація, розрахунок (далі податкова декларація) - документ, що подається платником податків до контролюючого органу у строки, встановлені законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку, збору (обов'язкового платежу).

Таким чином, оскільки Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб»передбачено подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. N 1ДФ), який не є податковою декларацією, податковий борг у таких платників податків виникає лише у разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати відповідної суми податкового зобов'язання, нарахованого органом ДПС за актом документальної перевірки та узгодженого відповідно до чинного законодавства.

Відповідно до абз. «в»п.п.18.2.1 п.18.2 ст.18 Закону України «Про порядок погашені зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»підлягає списанню безнадійний податковий борг, у тому числі пеня, нарахована на такий податковий борг, а також штрафні санкції, під терміном «безнадійний»розуміється податковий борг юридичних та фізичних осіб, стосовно якого минув строк позовної давності.

Строк позовної давності передбачений п.п.15.2.1 п.15.2 ст.15 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»складає 1095 календарних днів від дня узгодження податкового зобов'язання.

Також, Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 20.07.2010р. по справі №2-а-10458/09/1570 встановлено, що згідно заяви №44 від 15.05.2008р. СВК «Владичень»звернулося до ДПІ у Болградському районі Одеської області про списання безнадійного податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2001р. по 01.04.2005р. у сумі 54364,95грн., відповідно до якої ДПІ у Болградському районі Одеської області на адресу СВК «Владичень»надіслала лист №24-00/2912 від 20.05.2008р. у якому зазначалось, що Порядком №103 від 14.03.2001р. «Про затвердження Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків»встановлено, що визначення сум безнадійного податкового боргу, який підлягає списанню органами державної податкової служби, здійснюється за даними карток особових рахунків платника податків. У разі якщо податковий борг зі сплати податку на доходи найманих працівників знайшов своє відображення у картці особового рахунку платника податку і його визнано безнадійним, він піддягає списанню на загальних підставах за встановленим порядком. Органи державної податкової служби не мають законодавчих підстав проводити списання боргу з прибуткового податку з громадян, який рахується тільки за бухгалтерським обліком платника і не знайшов відображення в картці особового рахунку.

Відповідно до ст.2 Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків, затвердженого наказом ДПА України №103 від 14.03.2001р., визначення та списання безнадійного податкового боргу органами державної податкової служби здійснюються, щодо: податків і зборів (обов'язкових платежів), контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування яких покладено на відповідні контролюючі органи згідно з законодавством; усіх видів пені та штрафних санкцій, що зараховуються до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів (у тому числі пені та штрафних санкцій, нарахованих за порушення термінів розрахунків під час здійснення операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності), а також плати (процентів) за наданий податковий кредит, які нараховані платникам податків на податковий борг, який визнано безнадійним відповідно до Закону; пені та сум штрафних санкцій, нарахованих на податковий борг, який визнано безнадійним відповідно до Закону, за період з дня виникнення безнадійного податкового боргу до дня прийняття рішення про списання.

Органи державної податкової служби не мають законодавчих підстав проводити списання боргу по прибуткового податку з громадян, який рахується тільки за бухгалтерським обліком платника і не знайшов відображення в картці особового рахунку.

Додатковий розрахунок за формою 1 ДФ, який подається податковим агентом до податкової інспекції, є відомостями про виплачені суми доходів та утримані суми прибуткового податку з виплачених доходів, але не є податковою декларацією, оскільки на його підставі не здійснюється нарахування податку з доходів фізичних осіб, не виникає податкового зобов'язання у податкового агента. Тому, заборгованість відповідача по вказаному податку не є узгодженим податковим зобов'язанням, а отже на її стягнення не поширюється строк давності - 1095 днів, наступних за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, встановлений п.п.15.1.1 п.15.1 ст.15 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»і вона не підлягає списанню відповідно до абз. «в»п.п.18.2.1 п.18.2 ст.18 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», як безнадійний податковий борг.

Таким чином, виходячи з наведеного, Постановою Одеського окружного адміністративного суду встановлено правомірність дій ДПІ у Болградському районі Одеської області щодо відмови СВК «Владичень»у списанні безнадійного податкового боргу по сплаті податку з доходів фізичних осіб у сумі 116562,94грн. щодо якого пропущено строк стягнення, відмови у списанні безнадійного податкового боргу у розмірі 116562,94грн. щодо якого пропущено строк стягнення, відмови у визнанні як помилково сплачених сум податків за період 2007р. у розмірі 89785,30грн. та відмови у зарахуванні помилково сплачених сум податку у розмірі 89785,30грн., як таку, що не підлягала сплаті за період 2007р. через форс-мажорні обставини в погашення податкових зобовязань за 2010рік, що відповідно свідчить про правомірність та ґрунтовність позовних вимог ДПІ у Болградському районі Одеської області щодо стягнення з СВК «Владичень»податкової заборгованості по податку з доходів фізичних у розмірі 138016,40грн.

Згідно з приписами ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Відповідно до ч.5 ст.124 Конституції України судові рішення ухвалюються судами іменем України і є обов'язковими до виконання на всій території України.

Згідно з ч.ч. 2,3 ст.14 КАС України постанови та ухвали суду в адміністративних справах, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання на всій території України, а невиконання судових рішень тягне за собою відповідальність, встановлену законом.

Частиною 2 статті 13 Закону України «Про судоустрій і статус суддів»від 07.07.2010р. № 2453-VI (зі змінами та доповненнями) встановлено, що судові рішення, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання усіма органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими та службовими особами, фізичними і юридичними особами та їх об'єднаннями на всій території України. Обов'язковість урахування (преюдиційність) судових рішень для інших судів визначається процесуальним законом.

Частиною 1 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно з ч.1 ст.69 та ч.1 ст.70 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів. Належними є докази, які містять інформацію щодо предмету доказування.

Статтею 86 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Відповідно до ч.1 ст.9 Кодексу адміністративного судочинства України, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно зі ст.159 Кодексу адміністративного судочинства України судове рішення повинно бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.

Відтак, приймаючи до уваги вищевикладене та оцінюючи наявні у матеріалах справи письмові докази в їх сукупності, суд доходить висновку, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному, на момент звернення до суду з даним позовом, законодавству, отже підлягають задоволенню повністю зі стягненням із Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»суми податкової заборгованості у загальному розмірі 138016,40грн.

Керуючись ч.4 ст.128, ст.ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

1.Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області до Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»про стягнення податкової заборгованості у розмірі 138016,40грн., задовольнити.

2. Стягнути із Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»(68741, Одеська обл., Болградський район, с.Владичень, вул.Леніна,46, код ЄДРПОУ 03768948) до бюджету (р/р 35213002004382 в ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011 для одержувача ВДК у Болградському районі Одеської області, код23215022) заборгованість по податку з доходів найманих працівників у загальному розмірі 138016(сто тридцять вісім тисяч шістнадцять)грн. 40коп

Виконавчий лист видати після набрання постановою законної сили у разі надходження заяви особи, на користь якої ухвалено судове рішення.

Постанова може бути оскаржена шляхом подання апеляційної скарги на постанову суду першої інстанції протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови складено та підписано суддею «28»лютого 2011року

Суддя Харченко Ю.В.

1.Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області до Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»про стягнення податкової заборгованості у розмірі 138016,40грн., задовольнити.

2. Стягнути із Сільськогосподарського виробничого кооперативу «Владичень»(68741, Одеська обл., Болградський район, с.Владичень, вул.Леніна,46, код ЄДРПОУ 03768948) до бюджету (р/р 35213002004382 в ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011 для одержувача ВДК у Болградському районі Одеської області, код23215022) заборгованість по податку з доходів найманих працівників у загальному розмірі 138016(сто тридцять вісім тисяч шістнадцять)грн. 40коп

28 лютого 2011 року