Вирок № 5085086, 21.01.2009, Довжанський міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Свердловський міський суд Луганської області)

21 января 2009 года. Свердловский городской суд Луганской области в составе:

председательствующего: судьи Алейникова В.И.

при секретаре: Доманского Е.А.

с участием прокурора: Наймана Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании города Свердловска уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 года рождения (паспорт ІНФОРМАЦІЯ_2), уроженца города Луганска, имеющий высшее - экономическое образование, не работающий, проживающий но адресу: АДРЕСА_1,

-обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 205 ч.1, 27 ч.5, 15 ч.2, 212 ч. 3 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_1 с целью получения денежного вознаграждения (материальную заинтересованность), посягая на установленный законодательством Украины порядок осуществления предпринимательской деятельности, порядок государственной регистрации и перерегистрации субъектов предпринимательской деятельности, порядок налогообложения предприятий, и права собственности, действуя в нарушение ст. 3 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 года, согласно которого "Предпринимательство - это хозяйственная деятельность, осуществляемая для достижения экономических и социальных результатов в целях получения прибыли", ст. 218 указанного Кодекса, где предусмотрено, что "участник хозяйственно правовых отношений отвечает за неисполнение хозяйственного обязательства либо нарушений правил осуществления хозяйственной деятельности...", а так же в нарушение других норм законодательства Украины, сознавая общественно опасный характер своих противоправных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения ущерба охраняемым законом интересам государства, и сознательно допуская их наступление, совместно с неустановленным следствием лицом, совершил умышленное преступление - фиктивное предпринимательство, то есть приобретение субъекта предпринимательской деятельности, при следующих обстоятельствах:

Так, в 2007 года ОСОБА_1 переживая тяжелое материальное положение и всячески искал возможность подзаработать, 03 августа 2007 года, находясь в городе Луганске, в районе остановки «городок завода ОР», познакомился с неустановленным в ходе досудебного и судебного следствием лицом но имени «ОСОБА_2», который является организатором преступления и имел преступное намерение на приобретение фиктивного субъекта предпринимательской деятельности и завладение его печатями и уставными документами, для уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, путем оформления псевдо сделок и перевода денежных средств в теневой оборот. В это время «ОСОБА_2» знал, что учредитель ЧП «Техстроймонтаж - Локас» ОСОБА_3 желает продать свое предприятие. После знакомства, в ходе разговора, «ОСОБА_2», предложил ОСОБА_1 свой преступный план, который заключался в перерегистрации фиктивного частного предприятия «Техстроймонтаж - Локас» на его имя, за приобретение которого «ОСОБА_2» пообещал ему денежное вознаграждение в размере 300 гривен. «ОСОБА_2» сообщил ОСОБА_1, что предприятие не работает и его владелец от него отказывается, деятельность предприятия была связана со строительством и финансами. Вступив в преступный сговор с «ОСОБА_2», ОСОБА_1, согласился на исполнение его противоправных указаний и выразил свое согласие выступить в роли учредителя при перерегистрации субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) - ЧП «Техстроймонтаж - Локас», при этом не имея намерений лично осуществлять предпринимательскую деятельность. Деньги, ОСОБА_1 должен был получать не за работу, а только за то, что будет числиться учредителем и руководителем предприятия. После данного разговора и получения согласия от ОСОБА_1, он и «ОСОБА_2», прибыли к офису частного нотариуса ОСОБА_4, по адресу: г. Луганск, ул. Оборонная, 3/34. Там они встретили ОСОБА_3 и вместе зашли в данный офис. Находясь у нотариуса, ОСОБА_3 и ОСОБА_1 выразили свое желание осуществить куплю - продажу частного предприятия ЧП «Техстроймонтаж - Локас». Для этого указанными лицами были предоставлены все необходимые документы. После получения данного заказа частным нотариусом был подготовлен договор - купли продажи прав собственника ЧП «Техстроймонтаж - Локас», от 3 августа 2007 года, посте чего он был зачитан и подписан обеими сторонами, т.е ОСОБА_1 и ОСОБА_3 Кроме этого, в указанном месте ОСОБА_1, по просьбе «ОСОБА_2» были подписаны: устав ЧП «Техстроймонтаж - Локас», приказ собственника ЧП «Техстроймонтаж - Локас» б/н, «об утверждении новой редакции Устава предприятия» от 03 августа 2007 года. Кроме этого, в тот же день ОСОБА_1 подписывал все документы, которые предоставлял «ОСОБА_2». Так, произошло приобретение прав собственника на ЧП «Техстроймонтаж - Локас» гражданином ОСОБА_1. После оформления и подписания необходимых документов «ОСОБА_2» передал ОСОБА_1 часть обещанных денег в размере - 200 грн. и вскоре они расстались. В дальнейшем, на основании указанного договора купли - продажи ЧП «Техстроймонтаж - Локас» произошла перерегистрация ЧП «Техстроймонтаж -Локас» на имя ОСОБА_1 в реестрах государственных учреждений. Действуя в нарушение установленных для него полномочий, согласно устава и законодательства, финансово - хозяйственную деятельность предприятия ОСОБА_1 не вел и его деятельность не контролировал. После перерегистрации ЧП «Техстроймонтаж - Локас» по юридическому и фактическому адресу не находилось. Печати и штампы указанного предприятия остались во владении у неустановленного лица по имени - «ОСОБА_2». ОСОБА_1 своими противоправными действиями создал все необходимые условия, неустановленному досудебным следствием лицу, для занятия незаконной деятельностью с помощью документов, печатей и штампов ЧП «Техстроймонтаж - Локас».

Таким образом, ОСОБА_1 действуя умышленно, противоправно, с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов, при отсутствии намерения осуществлять заявленную хозяйственную деятельность ЧП «Техстроймонтаж - Локас», преследуя получение личной материальной выгоды, приобрел фиктивный субъект предпринимательской деятельности - частное предприятие ЧП «Техстроймонтаж - Локас», перерегистрировав его на свое имя, чем совершил пособничество в покушении неустановленным лицом на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.

Кроме этого, в августе 2007 года при указанных выше обстоятельствах, ОСОБА_1. имея цель на получение денежного вознаграждения, посягая на установленный законодательством Украины порядок осуществления предпринимательской деятельности, порядок государственной регистрации и перерегистрации субъектов предпринимательской деятельности, порядок налогообложения предприятий, и права собственности, действуя в нарушение ст. 3 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 года, согласно которого "Предпринимательство - это хозяйственная деятельность, осуществляемая для достижения экономических и социальных результатов в целях получения прибыли", ст. 218 указанного Кодекса, где предусмотрено, что "участник хозяйственно правовых отношений отвечает за неисполнение хозяйственного обязательства либо нарушений правил осуществления хозяйственной деятельности...", а так же в нарушение других норм законодательства Украины, сознавая общественно опасный характер своих противоправных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения ущерба охраняемым законом интересам государства, и сознательно допуская их наступление, приобрел за денежное вознаграждение у неустановленного лица фиктивный СПД - ЧП «Техстроймонтаж - Локас». После приобретения ЧП «Техстроймонтаж - Локас» ОСОБА_1 не имея цели занятия предпринимательством, выступил в роли директора и учредителя данного предприятия, а так же оставил неустановленному в ходе досудебного и судебного следствия лицу печати и уставные документы ЧП «Техстроймонтаж - Локас», тем самым создал ему все необходимые условия, для занятия незаконной деятельностью от имени ЧП «Техстроймонтаж - Локас», а именно: умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость. Так, в сентябре 2008 года неустановленные следствием лица, от имени директора ЧП «Техстроймонтаж Локас» ОСОБА_1, предоставили в Краснодонскую ОГНИ уточняющие налоговые декларации ЧП «Техстроймонтаж -Локас» по налогу на добавленную стоимость (№ 22663 от 04.09.08г. и № 22800 от 08.09.08т.), которые вносили уточнение в задекларированные суммы бюджетного возмещения НДС за ноябрь 2007 года. 8 сентября 2008 года по данному факту Краснодонской ОГНИ была проведена документальная не выездная проверка. Согласно акта № 2053/16-209 от 08.09.08г., при проверке обоснованности заявленного возмещения НДС было установлено, что плательщиком - ЧП

«Техстроймонтаж Локас» в уточняющих расчетах по НДС, предоставленных в Краснодонскую ОГНИ 04.09.2008 г. №22663 и 08.09.08 №22800, неустановленными лицами были заполнены строки 8.9 (увеличение суммы, которая подлежит бюджетному возмещению в уменьшение налоговых обязательств по НДС следующих налоговых периодов), в данных строках были внесены суммы бюджетного возмещения (1 600 260 грн + 799740грн.) в размере 2 400 000 три. По состоянию на 01.09.08 г. предприятие было зарегистрировано в качестве плательщика НДС более 12 календарных месяцев. Однако, согласно информации с БЭСТ „ЗВИТ", объемы реализации за 2007 год у указанного СПД составили 2366442грн, в то время когда сумма НДС, которая декларировалась к возмещению, составила 2400000 грн., то есть, больше объема реализации за последние 12 месяцев. П.п. 7.7.11 пункта 7.7 статьи 7 Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость" установлена категория лиц, которые не имеют право на бюджетное возмещение. В графе «а», а именно во втором абзаце данного подпункта Закона указано, что к числу субъектов которые не имеют право на бюджетное возмещение относятся «лица, которые имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в следствие приобретения или строительства основных фондов. Таким образом, плательщик - ПП «Техстроймонгаж-Локас» не отвечало требованиям законодательства об НДС, относительно наличия права на получение бюджетного возмещения и относится к числу лиц установленных подпунктом 7.7.1 1 пункта 7.7 статьи 7 Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость". По результатам указанной не выездной документальной проверки, в связи с установленным нарушений п.п. 7.7.11 п.7.7 ст. 7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР, сумма в размере 2 400 000 грн., заявленная к бюджетному возмещению ЧП«Техстроймонтаж-Локас», была исключена из строчки 8.9 уточняющих расчётов по НДС ЧП «Техстроймонтаж -Локас». 08.09.08 Краснодонской ОГНИ было вынесено налоговое уведомление-решение №0002421640/0 «Формы ВЗ» согласно которого отказано в возмещении суммы бюджетного возмещения по НДС в размере 2 400 000 грн. Таким образом ЧП «Техстроймонтаж-Локас», в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, могло получить бюджетное возмещение НДС, тем самым уклониться от уплаты НДС в сумме 2 400 000 грн., однако производством не выездной проверки Краснодонской ОГНИ данные противоправные действия были предотвращены. Таким образом, гр. ОСОБА_1 действуя умышленно, противоправно совершил пособничество в покушении неустановленным лицом на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном разме и совершил пособничество неустановленному лицу при совершении умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.

Кроме этого, в октябре 2008 года, по инициативе ОНМ ГНИ в г. Свердловске, Краснодонской ОГНИ было проведено изучение налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ЧП «Техстроймонтаж - Локас» и выписки движения денежных средств по банковскому счету ЧП «Техстроймонтаж - Локас» №2600812110008, открытому в Луганском филиале АБ «Укркоммупбанк», за период 01.01.2007г. по 31.07.2007 г. и с 01.01.2008г. по 31.07.2008г.. По результатам данного исследования главным государственным налоговым ревизором - инспектором Вороновой О.В. было составлено заключение б/н от 13.10.2008 года. Из мотивировочной части данного заключения следует, что в результате исследования налоговой отчетности по НДС ЧП «Техстроймонтаж - Локас» за указанные периоды, а так же изучением реестра движения денежных средств по расчетному счету №2600812110008, принадлежащему ЧП «Техстроймонтаж -Локас» в АБ «Укркоммунбанк» (МФО 304988), были установлены нарушения п.п. 3.1.1 п.3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.2.8 п.7.2 и п.п.7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г., в результате чего у предприятия образовалась разбежность между задекларированными суммами налоговых обязательств по НДС и фактическими объемами денежных средств поступивших на указанный расчетный счет. Так, на расчетный счет ЧП «Техстроймонтаж - Локас» №2600812110008, в периоды: с 01.01.2007 года по 31.07.2007 года и с 01.01.2008 года по 31.07.2008 года, в качестве оплаты за товарно-материальные ценности, поступили денежные средства в размере 7 987 558,92 грн. Согласно поданной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ЧП «Техстроймонтаж-Локас» за исследуемые периоды, вышеуказанная сумма не была включена в полном объеме в состав объекта налогообложения, хотя должна была быть включена, согласно следующих нормативных актов: п.п. 7.3.1. п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г., предусмотрено, что объектом налогообложения являются операции плательщиков налогов связанные с поставкой товаров работ и услуг, место нахождение которых находится на таможенной территории Украины. Пункт 4.1 ст. 4 указанного Закона устанавливает, что база объекта налогообложения операций по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной(контрактной) стоимости, определенной по произвольной по свободным или регулируемым ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных) платежей за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения... Согласно п.п. 7.3.1. п. 7.3 ст. 7 данного закона, датой возникновения налоговых обязательств с продажи товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше : -или дата зачисления средств от покупателя(заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг.); -или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт исполнения работ (услуг ) плательщиком налога...». Таким образом, налоговые обязательства по НДС у ЧП «Техстроймонтаж -Локас» в периоды финансово - хозяйственной деятельности: с 01.01.2007 года по 31.07.2007 года и с 01.01.2008 года по 31.07.2008 года, возникшие в результате поступления денежных средств на расчетный счет указанного предприятия, подлежащие уплате в бюджет составили 1 326 930, 82 грн. Однако, в нарушение указанных норм закона, неустановленными лицами действующими от имени ЧП «Техстроймонтаж Локас», путем сокрытия объекта налогообложения по НДС и подачи недостоверной налоговой отчетности, был уменьшен НДС в размере 1 326 930грн.. ОСОБА_1 своими умышленными действиями совершил пособничество неустановленному лицу при совершении умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину в инкриминируемых ему деяниях признал полностью и пояснил, что показания давать не желает, поскольку он согласен с показаниями, данными им на предварительном следствии, и с обстоятельствами совершенного преступления, изложенными в обвинительном заключении. В содеянном раскаивается и просит суд строго его не наказывать.

Кроме признательных показаний подсудимого, его вина в совершении преступления подтверждается совокупностью объективных доказательств по делу исследованных в ходе судебного следствия, а именно:

- договором купли - продажи прав собственника на частное предприятие «Техстроймонтаж Локас» от 3 августа 2007 года и копией реестра регистрации нотариальных действий «дело «2-27 том №3», согласно которого ОСОБА_1 приобрел у ОСОБА_3 (фиктивное) ЧП «Техстроймонтаж Локас». /Том 4 л.д. 78/;

-решением участника №2 от 3 августа 2007 года, согласно которого ОСОБА_1 был утвержден Устав ЧП «Техстроймонтаж Локас» - в новой редакции, где он является учредителем данного предприятия. ( том 4 л.д. 79);

-уставом ЧП «Тежстроймонтаж Локас» в новой редакции от зарегистрированного в государственном реестре 16.08.2007 года, согласно которого ОСОБА_1 является новым собственником предприятия. (том 4 л.д.66-76);

-доверенностью директора ЧП «Тежстроймонтаж Локас» от 03.08.2008 года, согласно которой ОСОБА_5 и ОСОБА_6 было доверено представление интересов от имени данного предприятия, при перерегистрации в государственных органах. (том 4 л.д.80);

-справкой из ЕДРПОУ №1895 и свидетельством о государственной регистрации серии А01 №016594, согласно которых - ЧП «Тежстроймонтаж Локас» имеет правовой статус юридического лица. (том 2 л.д.51);

-реестром движения денежных средств по расчетному счету ЧП

«Тежстроймонтаж Локас» №2600812110008, открытому в ЛФ АБ

«Укркоммунбанк», согласно которого после перерегистрации предприятия на имя

ОСОБА_1 на указанный расчетный счет перечислялись денежные средства. (том 2 л.д.128-208);

-актом №2053/16-29 от 08.09.08г. «о результатах документальной невыездной (камеральной) проверки достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость ЧП «Техстроймонтаж-Локас»», согласно которого при производстве проверки установлены нарушения п.п. 7.7.11 п.7.7 ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР, а так же сумма в размере 2 400 000 грн., заявленная к бюджетному возмещению ЧП«Техстроймонтаж-Локас», была иекл.очена из строчки 8.9 уточняющих расчётов по НДС. (том 1 л.д.8-10);

-заключением Краснодонской ОГНИ от 13.10.2008 года «о результатах исследования документов ЧП «Техстроймонтаж Локас» (код ЕГРПОУ 33922457), по вопросам обоснованности задекларированных сумм налога на добавленную стоимость за периоды: с 01.01.2007г. по 31.07.2007 г., с 01.01.2008г. по 31.07.2008г.», согласно которого старшим государственным ревизором инспектором ОСОБА_8 установлены нарушения налогового законодательства, а так же установлена разница между задекларированными суммами НДС и фактическим поступлением денежных средств на расчетный счет ЧП «Техстроймонтах Локас». в размере 1 326 930грн..(том 3 л.д. 10-14);

- показаниями свидетеля свидетеля ОСОБА_4 данными на досудебном следствии. (Том 4 л.д. 133-136);

- показаниями свидетеля ОСОБА_7 данными на досудебном следствии (т. 4 л.д. 129-132);

- показаниями свидетеля ОСОБА_8 ОСОБА_9 данными на досудебном следствии. (т. 4 л.д. 124-128);

- постановлением о признании и приобщении вещественных доказательств к материалам уголовного дела: договор купли-продажи прав собственника на частное предприятие «Техстроймонтаж Локас» от 3 августа 2007 года и копией реестра регистрации нотариальных действий «дело «2-27 том №3», согласно которого ОСОБА_1 приобрел у ОСОБА_3 (фиктивное) ЧП «Техстроймонтаж Локас». ( т. 4 л.д. 115-118).

При таких обстоятельствах суд, полагает доказанной вину подсудимого ОСОБА_1 в инкриминируемых ему деяниях и квалифицирует его действия по ч. 1 ст. 205 УК Украины, как пособничество в покушении неустановленным лицом на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, по ст. 27 ч.5, ст. 15 ч. 2, ст. 212 ч. 3 УК Украины как

Поскольку подсудимый ОСОБА_1 совершил несколько преступлений то мера наказания ему должна быть избрана с применением ст. 70 УК Украины.

Избирая вид и меру наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им деяния, личность подсудимого, а так же отягчающие и смягчающие его вину обстоятельства дела.

Отягчающих вину подсудимого обстоятельств дела суд не находит.

К смягчающих вину подсудимого обстоятельствам дела суд относит полное признание своей вины, чистосердечное раскаивание в содеянном, то, что он по месту жительства характеризуется положительно.

С учетом изложенного, суд считает возможным применить к подсудимому меру наказания не связанную с изоляцией об общества с применением ст. 75 УК Украины.

Гражданский иск по делу к подсудимому не заявлен.

Судебные издержки по делу не значатся.

Вещественные доказательства по делу: изъятые бухгалтерские документы согласно постановления о приобщению вещественных доказательств к материалам уголовного дела от 22.10.2008 года (т. 4 л.д. 115-118) необходимо оставить в материалах уголовного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323,324 УПК Украины, суд, -

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать ОСОБА_1 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 205 ч. 1, 27 ч. 5, 15 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины и назначить ему наказание:

-по ст. 205 ч. 1 УК Украины в виде 2 (двух) лет ограничения свободы;

-по ст. ст. 27 ч. 5, 15 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины путем поглощения мене строго наказания более строгим наказанием окончательно определить 5 (пять) лет лишения свободы.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания наказания с испытательным сроком на 3 (три) года.

Меру пресечения осужденному оставить прежнюю подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.

На основании ст. 76 УК Украины обязать осужденного ОСОБА_1 не покидать пределы Украины и не менять место жительства без разрешения органов уголовно-исполнительной службы и периодически являться туда на регистрацию.

Вещественные доказательства по делу: изъятые бухгалтерские документы согласно постановления о приобщению вещественных доказательств к материалам уголовного дела от 22.10.2008 года (т. 4, л.д. 115-118) - оставить в материалах уголовного дела.

На приговор может быть подана апелляция участниками процесса в Апелляционный суд Луганской области через Свердловский городской суд в течении 15 суток с момента его провозглашения.

Председательствующий: