Постанова № 50623077, 23.02.2010, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 12522/09/1570

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 лютого 2010 року Одеський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Левчук О.А.,

при секретарі Мішкевич А.Ю.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі адміністративну справу за позовом Саратської міжрайонної державної податкової інспекції в Одеській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості зі сплати податку з доходів фізичних осіб, орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності та штрафних санкцій у сумі 8 059 гривень 48 копійок, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся з даним позовом до суду, та в обґрунтування позовних вимог зазначає, що Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 з 06.07.2005 року знаходиться на обліку у Саратській міжрайонній державній податковій інспекції Одеської області за № 1633/7 та за нею рахується заборгованість по сплаті податку з доходів фізичних осіб, орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності та штрафних санкцій у сумі 8 059 гривень 48 копійок. В звязку з чим позивач просить стягнути з відповідача зазначену заборгованість.

В судове засідання представник позивача не зявився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином та своєчасно, надіслав до суду клопотання з проханням розглядати справу у його відсутність.

У судовому засіданні 18.01.2010 року відповідач з позовом погодилась частково. В частині позовних вимог про стягнення заборгованості зі сплати податку з доходів фізичних осіб у сумі 4 995 гривень 81 копійка та штрафних (фінансових) санкцій у сумі 1 540 гривень 00 копійок, вважає позов не обґрунтованим, просить відмовити в їх задоволенні. В обґрунтування цього ніяких доказів до суду не надала.

В решті вимог, а саме щодо стягнення заборгованості зі сплати орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності у сумі 1 523 гривні 67 копійок позивач проти задоволення позову не заперечувала.

У судове засідання 18.02.2010 року відповідач не зявилась, про дату, час та місце розгляду справи повідомлена належним чином та своєчасно, надіслала до суду клопотання з проханням розглядати справу у її відсутність та зазначила, що позовні вимоги визнає в повному обсязі.

Суд, перевіривши матеріали справи, вважає, що позов обґрунтований та підлягає задоволенню за наступних підстав.

В судовому засіданні встановлено, що Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває на обліку у Саратській міжрайонній державній податковій інспекції Одеської області з 06.07.2005 року за № 1633/7, що вбачається з довідки про взяття на облік платника податків від 16.09.2009 року № 2575. (а.с.28)

З 02 лютого по 11 лютого 2009 року інспекторами відділу оподаткування фізичних осіб Саратської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області була проведена планова документальна перевірка Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року. За результатами перевірки 11.02.2009 року Саратською міжрайонною державною податковою інспекцією Одеської області складено акт № 173/1701/НОМЕР_1. (а.с. 10-15)

На підставі зазначеного акту Саратською міжрайонною державною податковою інспекцією Одеської області 16 лютого 2009 року прийнято податкове повідомлення-рішення № 0000091701/0 про накладення податкового зобовязання по податку з доходів фізичних осіб у сумі 4 995 гривень 81 копійка.(а.с. 17)

Зазначене податкове повідомлення-рішення отримане відповідачем 25.02.2009 року, про що свідчить особистий підпис Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на корінці податкового повідомлення-рішення. (а.с. 17) Доказів оскарження податкового повідомлення-рішення № 0000091701/0 від 16.02.2009 року до суду не надано.

Відповідно до ст. 4 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р. №1251-XII (зі змінами та доповненнями) платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

Статтею 9 вказаного Закону встановлено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни.

Статтею 11 Закону України „Про систему оподаткування передбачено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування.

Згідно з п.п.5.2.1 п.5.2 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ (зі змінами та доповненнями) податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до п.п. 4.2 та 4.3 ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених пп. 5.2.2 цього пункту.

Відповідно до п.п.5.4.1 п.5.4 ст.5 вищезазначеного закону узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена у встановлений законодавством строк, визнається сумою податкового боргу.

Судом встановлено, що за Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 рахується заборгованість зі сплати податку з доходів фізичних осіб у сумі 4 995 гривень 81 копійка.

Крім цього, відповідно до ст. 14 Закону України «Про плату за землю» № 2535-ХІІ від 03.07.1992 року платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обовязку подання щомісячних декларацій.

Відповідно до статті 21 Закону України «Про оренду землі» № 161-ХІУ від 06.10.1998 року орендна плата за землю це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.

Згідно зі ст. 17 Закону України «Про плату за землю» № 2535-ХІІ від 03.07.1992 року податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

У судовому засіданні встановлено, що 30.01.2009 року Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 було надано до Саратської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності за 2009 рік № 3096. (а.с.18)

20 липня 2009 року Татарбунарським відділом Саратської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області проведено невиїзну документальну перевірку з питання своєчасності сплати орендної плати за землі державної та комунальної власності Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1. За результатами перевірки Татарбунарським відділом Саратської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області 20.07.2009 року складено акт про результати невиїзної документальної перевірки податкової декларації (розрахунку) по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності за 2009 рік № 860/1504/19858/7807. (а.с.20)

На підставі зазначеного акту Татарбунарським відділом Саратської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області 20.07.2009 року прийняті податкові повідомлення-рішення № 0002781504/0 та № 0002791504/0 про накладення штрафних санкцій за несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобовязання протягом граничних строків, які були отримані відповідачем 20 липня 2009 року, про що свідчать особисті підписи відповідача на корінцях податкових повідомлень-рішень. (а.с.21, 22) Доказів оскарження даних податкових повідомлень-рішень відповідачем до суду не надано.

Судом встановлено, що на дату розгляду справи за Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 рахується заборгованість зі сплати орендної плати за землі державної та комунальної власності у сумі 1 523 гривні 67 копійок.

Крім того, 19 серпня 2009 року працівниками Державної податкової адміністрації в Одеській області проведена перевірка господарської одиниці «Магазин», що розташована за адресою: Одеська область, Татарбунарський район, с. Лиман, вул. Леніна, 46, що належить Фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1, щодо дотримання субєктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій.

За наслідками вказаної перевірки складено акт (довідка) № 4352/15/32/23/19858/7807 від 20.08.2009 року, яким встановлено порушення Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 вимог п.п. 1, 9, 10, 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року, а саме: факт реалізації товару на суму 06 гривень 30 копійок без проведення зазначеної розрахункової операції на повну суму покупки через реєстратор розрахункових операцій; незабезпечення зберігання фіскальних чеків в книгах обліку розрахункових операцій; незабезпечення зберігання контрольних стрічок протягом трьох років; невідповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій та порушення вимог ч. 1 ст. 7 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» № 98/96-ВР від 23.03.1996 року, а саме: встановлено факт порушення вимог використання торгового патенту відсутність торгового патенту на видному місці. (а.с. 23-24)

На підставі акту перевірки № 4352/15/32/23/19858/7807 від 20.08.2009 року Саратською міжрайонною державною податковою інспекцією Одеської області 02.09.2009 року прийняті рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3 у сумі 1 460 гривень 00 копійок та 80 гривень 00 копійок, які були отримані відповідачем 02 вересня 2009 року, про що свідчать особисті підписи Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на корінцях податкових повідомлень-рішень. (а.с. 27)

Відповідно до ст.1 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995р. №265/95-ВР реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами) (далі - суб'єкти підприємницької діяльності), які здійснюють операції з розрахунків у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.

Статтею 2 Закону передбачено, що розрахункова операція - приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки - оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця.

Згідно зі ст.ст.15, 16 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" передбачено, що контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України. Контролюючі органи мають право відповідно до законодавства здійснювати планові або позапланові перевірки осіб, які підпадають під дію цього Закону.

Відповідно до п.1 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року №265/95-ВР (зі змінами та доповненнями) субєкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобовязані, зокрема, проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.

Як вбачається з п.9 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» на субєкта підприємницької діяльності, який здійснює розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг покладається обовязок щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій.

Згідно п. 10 ст. 3 Закону на субєкта підприємницької діяльності, який здійснює розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг покладається обовязок друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг)контрольні стрічки і забезпечувати їх зберігання протягом трьох років;

Відповідно до п.13 ст.3 зазначеного вище Закону суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані, у тому числі, забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Статтею 2 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996р. № 98/96-ВР (зі змінами та доповненнями) встановлено, що торговий патент це державне свідоцтво, яке засвідчує право суб'єкта підприємницької діяльності чи його структурного (відокремленого) підрозділу займатися зазначеними в цьому Законі видами підприємницької діяльності. Торговий патент не засвідчує право суб'єкта підприємницької діяльності на інтелектуальну власність.

Частиною 1 статті 7 вищезазначеного Закону встановлено, що торговий патент повинен бути розміщений: на фронтальній вітрині магазину, а в разі її відсутності - біля касового апарату; на фронтальній вітрині малої архітектурної форми; на табличці для автомагазинів, розвозок та інших видів пересувної торговельної мережі, а також для лотків, прилавків та інших видів торгових точок, відкритих у відведених для

торговельної діяльності місцях; у пунктах обміну іноземної валюти; у приміщеннях для надання послуг у сфері грального бізнесу та надання побутових послуг. Торговий патент має бути відкритим та доступним для огляду.

У судовому засіданні встановлено, що Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 порушено вимоги п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року, а саме: при реалізації товару - однієї пачки цигарок «Вінстон» вартістю 06 гривень 30 копійок - касир не провела отримані кошти через реєстратор розрахункових операцій; п. 9 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: незабезпечення зберігання фіскальних чеків в книгах обліку розрахункових операцій; п. 10 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: незабезпечення зберігання контрольних стрічок протягом трьох років; п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» - невідповідність сум готівкових коштів у розмірі 183 гривні 70 копійок, сумі коштів, яка зазначена у денному звіті реєстратора розрахункових операцій від 19.08.2009 року; ч. 1 ст. 7 Закону України «Про патентування деякий видів підприємницької діяльності», а саме: порушено порядок використання торгового патенту відсутність торгового патенту на видному місці.

Статтею 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» передбачено, що а порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної

податкової служби України застосовуються фінансові санкції.

Статтею 25 Закону «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» передбачено, що суми фінансових санкцій, які визначені статтями 17-24 Закону, підлягають перерахуванню субєктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій.

Відповідно до розрахунку штрафних санкцій по акту перевірки № 4352/15/32/23/19858/7807 від 20.08.2009 року за Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1. Афанасіївною рахується заборгованість по сплаті штрафних санкцій у сумі 1 540 гривень 00 копійок. (а.с. 25)

Таким чином, Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 має податкову заборгованість у сумі 8 059 гривень 48 копійок, з яких: заборгованість по штрафним санкціям 1 540 гривень 00 копійок, по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності 1 523 гривні 67 копійок, по податку з доходів фізичних осіб 4 995 гривень 81 копійка.

Даних щодо оплати даної заборгованості на дату розгляду справи відповідачем не надано.

За таких обставин, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих сторонами доказів, з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів суд вважає, що позивач довів суду ті обставини, на які він посилався в обґрунтування своїх позовних вимог і адміністративний позов підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, 159 - 163, 254 КАС України, суд,

П О С Т А Н О В И В :

Позов задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на користь держави в особі Саратської міжрайонної державної податкової інспекції в Одеській області заборгованість зі сплати штрафних (фінансових) санкцій у сумі 1 460 гривень на розрахунковий рахунок 31111104700475, зі сплати штрафних (фінансових) санкцій у сумі 80 гривень на розрахунковий рахунок 31416541700476, зі сплати орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності у сумі 1 523 гривні 67 копійок на розрахунковий рахунок 33213815700488, зі сплати податку з доходів фізичних осіб у сумі 4 995 гривень 81 копійка на розрахунковий рахунок 33217800700488 банк одержувача: ГУДКУ в Одеській області Татарбунарського району, МФО 828011, одержувач: УДК в Одеській області, код ЄДРПО 23214985.

Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подання до Одеського окружного адміністративного суду заяви про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня проголошення постанови, а також подання апеляційної скарги до Одеського окружного адміністративного суду протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Повний текст постанови складено та підписано 23 лютого 2010 року.

Суддя

.