Постанова № 50614679, 27.01.2011, Волинський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 січня 2011 рокуСправа № 2а-3423/10/0370

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Ксензюка А.Я.,

при секретарі судового засідання Піянзіна О.К.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Луцьку адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Горохівському районі до Повного товариства ломбард «Золоті терези» про стягнення штрафних (фінансових) санкцій,

ВСТАНОВИВ:

податкова інспекція у Горохівському районі звернулася в суд із позовом про стягнення з активів Горохівської філії повного товариства ломбард «Золоті терези» штрафних (фінансових) санкцій в сумі 224 370 грн.

Позовні вимоги вмотивовані тим, що відповідач свої зобовязання щодо сплати податків та інших обовязкових платежів належним чином не виконував, у звязку з чим йому нараховані та рахуються не сплаченими штрафні (фінансові) санкції в сумі 224 370 грн. за порушення пп.2.2, 2.6 розділу 2 «Положення по ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15 грудня 2004 року №637. Правовою підставою стягнення податкових зобовязань є норми пункт 2 статті 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та стаття 17 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Позивач в заяві від 27 січня 2011 року просить розгляд справи проводити без участі їх представника. Позовні вимоги підтримують в повному обсязі.

В судове засідання відповідач не зявився, пояснення на позовну заяву не подав, про причини неприбуття в судове засідання суду не повідомив, хоча про дату, час і місце проведення судового засідання належним чином був повідомлений, про що свідчить судове оголошення в газеті «Волинь-Нова» від 11 січня 2011 року.

Ігнорування вимог суду і не явка відповідача в судове засідання без поважних причин, суд розцінює такі дії як зумисне затягування судового процесу, що в даному випадку є порушення приписів статей 49, 51 Кодексу адміністративного судочинства України стосовно обовязку сторін добросовісно користуватись належними їм процесуальними правами, виявляти взаємну повагу до прав і охоронюваних законом інтересів другої сторони.

Дослідивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і обєктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд приходить до висновку про необхідність задовольнити позов з таких підстав.

Горохівська філія №1 Повного Товариства Ломбард «Золоті терези» ОСОБА_1 ОСОБА_1 ОСОБА_2 і компанія діє відповідно до Положення про Горохівську філію повного товариства ломбард «Золоті терези» зареєстрованого виконкомом Луцької міської ради 2003 року.

Згідно довідки № 242 від 14 грудня 2010 року Горохівська філія №1 повного товариства ломбард «Золоті терези» ОСОБА_1 ОСОБА_1 ОСОБА_2 і компанія узята на облік платника податків 12 листопада 2003 року за №262.

На виконання постанови слідчого в ОВС СВ ОБОЗ УМВС України у Волинській області від 10 березня 2010 року проведено невиїзну позапланову документальну перевірку Горохівської філії №1 повного товариства ломбард «Золоті терези» ОСОБА_1 ОСОБА_1 ОСОБА_2 і компанія з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період з 29 жовтня 2003 року по 31 грудня 2009 року, про що було складено акт №580/2399/26414437 від 28 травня 2010 року.

Перевіркою встановлено порушення Горохівською філією ПТ ломбард «Золоті терези» ОСОБА_1 ОСОБА_1 ОСОБА_2 і компанія пункту 1, пункту 5 Указа Президента України від 3 липня 1998 року №727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва», в результаті чого занижено єдиний податок всього в сумі 22725 грн., в тому числі за 4 квартал 2003 року в сумі 1461 грн., за 1 квартал 2004 року в сумі 4226 грн., за 2 квартал 2004 року в сумі 4350 грн., за 3 квартал 2004 року в сумі 12688 грн.; підпункту 4.1.2 пункту 4.1 статті 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28 грудня 1994 року №334/94-ВР в результаті чого занижено податок на прибуток всього в сумі 949806 грн. В тому числі за 4 квартал 2004 року в сумі 3756 грн., за 1 квартал 2005 року в сумі 8093 грн., за 2 квартал 2005 року в сумі 3792 грн., за 3 квартал 2005 року в сумі 42 855 грн., за 4 квартал 2005 року в сумі 25132 грн., за 1 квартал 2006 року в сумі 36212 грн., за 2 квартал 2006 року в сумі 30671 грн., за 3 квартал 2006 року в сумі 47491 грн., за 4 квартал 2006 року в сумі 33219 грн., за 1 квартал 2007 року в сумі 68518 грн., за 2 квартал 2007 року в сумі 49156 грн., за 3 квартал 2007 року в сумі 47155 грн., за 4 квартал 2007 року в сумі 167791 грн., за 1 квартал 2008 року в сумі 118718 грн., за 2 квартал 2008 року в сумі 89465 грн., за 3 квартал 2008 року в сумі 134167 грн., за 4 квартал 2008 року в сумі 35841 грн., за 1 квартал 2009 року в сумі 7774 грн.; пункту 16.4 статті 16 Закону України від 28 грудня 1994 року №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 Закону України від 21 грудня 2000 року №2181-III «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» в частині не подання платником декларації з податку на прибуток три квартали 2008 року та 2009 рік; статті 5, статті 16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю». ГФ ПТ «Золоті терези» без генеральної ліцензії на здійснення валютних операцій залучило від фізичних осіб грошові кошти в іноземній валюті за 2003 рік 1500 дол. США, що становить за курсом НБУ за 2005 рік-19936 дол.США, що становить за курсом НБУ (107050 грн.), за 2006 рік 39435 дол.США, що становить за курсом НБУ (229142,75 грн.), за 2007 рік 51578 дол.США, що становить за курсом НБУ (266405,8 грн.), за 2008 рік 53147 дол. США, що становить за курсом НБУ (335894,52) грн., за 2004 рік 30330 євро, що становить за курсом НБУ (192041,73 грн.), за 2005 рік 5864 євро, що становить за курсом НБУ (36539,57 грн.), за 2006 рік 2076 євро, що становить за курсом НБУ (13350,53 грн.), за 2007 рік 15022 євро, що становить за курсом НБУ (105402,66 грн.) за 2008 рік 37171 євро, що становить за курсом НБУ (295082,07); пункту 1.15 статті1, підпункту 4.2.12 пункту 4.2 статті 4 та пункту 17.2 статті 17 Закону України від 22 травня 2003 року №889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» та розділу IV Декрету Кабінету Міністрів №13-92 від 26 грудня 1992 року «Про прибутковий податок з громадян» в результаті чого було занижено податок з доходів фізичних осіб за період з 2004 року по 2009 рік 399514,54 грн.; підпунктів 2.2 2.6 розділу 2 Положення №637 не здійснено облік готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі Горохівської філії повного товариства ломбард «Золоті терези» ОСОБА_1 Євгенівна ОСОБА_3 і компанія на підставі прибуткових касових ордерів за період з 23 жовтня 2003 року по 31 грудня 2009 року в сумі 44874 грн.; пункту 2 статті9 Закону України від 16 липня 1999 року №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - відсутність обовязкових реквізитів на первинних бухгалтерських документах; пункту3.5 розділу 3 Положення №637 порядку оформлення видаткових касових ордерів, в яких відсутні підписи керівника та головного бухгалтера, паспортні дані отримувача коштів, дата їх отримання: порядку оформлення видаткових касових ордерів, в яких видача готівки не підтверджена підписом одержувача.

Згідно довідки про стан заборгованості ДПІ у Горохівському районі від 13 грудня 2010 року №4673/24-007, карток особових рахунків сума заборгованості становить 2152548,32 грн., із них згідно розрахунку фінансових санкцій та зворотнього боку облікової картки платника станом на 23 вересня 2010 року нараховані та не сплачені штрафні (фінансові) санкції в сумі 224370 грн.

Позивач здійснив заходи щодо погашення податкового боргу шляхом надіслання першої та другої податкових вимог №0006511702/0 від 7 червня 2010 року, №0000152302/0 від 15 червня 2010 року. Крім цього, було застосовано до відповідача штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки, і останньому надіслано рішення форми «С» №0000142302 від 15 червня 2010 року, що складає в сумі 224370 грн., яке було відправлене рекомендованим листом 15 червня 2010 року за №4570100126791.

Передбачені вище заходи не дали можливості повністю погасити заборгованість відповідача, а тому ДПІ у Горохівському районі просить стягнути штрафні (фінансові) санкції в сумі 224370 грн. за порушення підпунктів 2.2, 2.6 розділу 2 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15 грудня 2004 року за №637.

Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою, визначені Положенням "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженим постановою Правління НБУ N 637 від 15.12.2004 (далі - Положення N 637).

Пунктом 1.2 Положення N 637 визначено, що: книга обліку розрахункових операцій (далі - КОРО) - прошнурована і належним чином зареєстрована в органах державної податкової служби України книга, що містить щоденні звіти, які складаються на підставі відповідних розрахункових документів щодо руху готівкових коштів, товарів (послуг); оприбуткування готівки - проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій.

Відповідно до підпункту 2.6 пункту 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Указом Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.95 р. N 436/95 (стаття 1), встановлено розміри штрафних санкцій за порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України. Зокрема, застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, у тому числі за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Господарським кодексом (далі-ГК) України передбачено притягнення до господарсько-правової відповідальності учасників господарських відносин за правопорушення у сфері господарювання. Зокрема, статтею 217 ГК України до виду господарсько-правової відповідальності законодавцем віднесено застосування адміністративно-господарських санкцій відповідно до встановленого законом порядку уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування.

Стаття 218 ГК України встановлює підстави господарсько-правової відповідальності. Так, підставою господарсько-правової відповідальності учасника господарських відносин є вчинене ним правопорушення у сфері господарювання.

Учасник господарських відносин відповідає за невиконання або неналежне виконання господарського зобов'язання чи порушення правил здійснення господарської діяльності, якщо не доведе, що ним вжито усіх залежних від нього заходів для недопущення господарського правопорушення.

За порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків (ст. 238 ГК України).

Відповідно до положень, закріплених статтею 11 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Враховуючи, що факт порушення відповідачем підпункту 2.6. пункту 2 Положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ N 637 від 15.12.2004р. є доведеним, і судом враховані всі підстави для застосування штрафних (фінансових) санкцій згідно статті 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.95 р. N 436/95.

За правилами пунктів 1, 3 статті 9 Закону України «Про систему оподаткування» обовязок юридичної особи щодо сплати податків припиняється їх сплатою. Доказів сплати заборгованості відповідач суду не надав. Заходи, прийняті податковим органом щодо стягнення штрафних (фінансових) санкцій, не призвели до їх погашення.

Оскільки, позовні вимоги про примусове стягнення штрафних (фінансових) санкцій в сумі 224370 грн. підтверджується матеріалами справи, позов підлягає до задоволення.

Керуючись статями 160, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, на підставі Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з Горохівської філії №1 повного товариства ломбард «Золоті терези» ОСОБА_3 ОСОБА_1 ОСОБА_2 і компанія в доход Державного бюджету України 224370 грн. (двісті двадцять чотири тисячі триста сімдесят гривень) штрафних (фінансових) санкцій.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя А. Я. Ксензюк