Ухвала суду № 50560333, 17.09.2015, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/4386/2015

Справа № 428/9031/15-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 вересня 2015 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Баронін Д.Б., за участю секретаря судового засідання Бондаренко І.С., сторони кримінального провадження заступника начальника СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Василькова А.О., прокурора прокуратури м. Сєвєродонецька Луганської області Джунь І.В.,

розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду м. Сєвєродонецька клопотання заступника начальника СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Василькова А.О., погоджене прокурором прокуратури м. Сєвєродонецька Луганської області Джунь І.В., про тимчасовий доступ до речей та документів, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання сторони кримінального провадження заступника начальника СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Василькова А.О., погоджене прокурором прокуратури м. Сєвєродонецька Луганської області Джунь І.В., про тимчасовий доступ до речей та документів.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що слідчим відділом ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області проводиться досудове розслідування, що зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 32015130370000006 від 20.08.2015 року відносно службових осіб ТОВ «РБК «Оргмін»» (код за ЄДРПОУ 37678424) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, яке виражається в тому, що службові особи ТОВ «РБК «Оргмін» (код за ЄДРПОУ 37678424, юридична адреса: Луганська обл., м. Рубіжне, вул. Східна, 8, знаходиться на податковому обліку в Рубіжанській ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області, основний вид діяльності: діяльність у сфері інженерінгу, будівництво, надання послуг технічного консультування в цих сферах) у період з 01.01.2014 року по 31.03.2015 року відобразили в документах податкової звітності з ПДВ результати сумнівних фінансово-господарських взаємовідносин, пов'язаних з придбанням товарів, робіт (послуг) на загальну суму 2 603 545 грн. в т.ч. ПДВ 371 935 грн. від ТОВ «Фірма «Дельта - Інвест» (код за ЄДРПОУ 38599443, м. Дніпропетровськ), ПП фірма «Олбі» (код 32083863, м. Дніпропетровськ), які не підтверджуються документально.

Таким чином, службові особи ТОВ «РБК Оргмін» (код за ЄДРПОУ 37678424) у звітному періоді безпідставно сформували податковий кредит з ПДВ, в результаті чого занизили податкові зобов'язання та можливо ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 371 935 грн.

Також встановлено, що посадові особи ТОВ «РБК «Оргмін» в порушення пп.138.1.1 п. 138.1, п.138.2 ст. 138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. у вказаний період зависили витрати, що враховуються при визначені об'єкту оподаткування всього на суму 1573556 грн. за рахунок безпідставного віднесення до складу витрат, що враховуються при обчислені об'єкта оподаткування операцій по придбанню будівельно-монтажних робіт у ТОВ «Фірма «Дельта-Інвест» та ПП «фірма «Олбі», що фактично не здійснювались в межах господарської діяльності підприємства, в результаті чого завищено витрати та занижено податок на прибуток на загальну суму 334 741 грн. Дані порушення підтверджено актом документальної позапланової виїзної перевірки складеного фахівцями Рубіжанської ОДПІ ДФС у Луганській області.

Згідно інформації АІС «Податковий блок» ПП «фірма «Олбі» (код 32083863) зареєстроване Дніпропетровським міським управлінням юстиції від 24.07.2002 року № 12241200000014321, знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Жовтневому районі м.Дніпропетровська, має стан 0 (платник податків за основним місцем обліку). Засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі - ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1), основний вид діяльності за КВЕД згідно довідки з ЄДРПОУ 49.41 - вантажний автомобільний транспорт. На підприємстві відсутні основні засоби та у 2014 році зареєстровано 9 найманих працівників.

За результатами документальної перевірки у відношенні ПП «фірма «Олбі» фахівцями ДПІ у Жовтневому районі ГУ ДФС у Дніпропетровській області м.Дніпропетровська складено: акт №339/22-03/32083863 від 17.07.2014 р. «Щодо неможливості проведення зустрічної звірки», а також узагальнену податкову інформацію №7051/7/04-632203/14 від 27.03.2015 р. «Щодо не підтвердження господарських відносин із платниками податків», виходячи з яких ПП «фірма «Олбі» не мала контрагентів постачальників у березні - квітні 2014 року, а також немає достатньої кількості працюючих, та основних засобів, у зв'язку з чим, дослідити походження реалізованого товару (послуг) не є можливим.

Враховуючи викладене, вбачається маніпулювання податковою звітністю, яке пов'язане з неможливістю реалізації товару (послуг), так як у ПП «фірма «Олбі» відсутнє документальне підтвердження походження товарів, робіт (послуг), тому у ході звірки зроблені висновки щодо ненадання ПП «фірма «Олбі» податкової вигоди третім особам.

Згідно інформації АІС «Податковий блок» ТОВ Фірма «Дельта-Інвест» (код 38599443) зареєстроване Дніпропетровським міським управлінням юстиції від 11.03.2013 року №12241020000056869 знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, має стан 0 (платник податків за основним місцем обліку). Керівник та головний бухгалтер в одній особі - ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2), засновник - ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1), основний вид діяльності за КВЕД згідно довідки з ЄДРПОУ 46.90 - неспеціалізована оптова торгівля. На підприємстві відсутні основні засоби та у 2014 році зареєстровано 4 найманих працівника.

Відповідно до актів ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська №29272/7/04-62-22-1 від15.10.2014 р., №37141/7/04-62-22-3 від 19.11.2014 р. «Щодо неможливості проведення зустрічної звірки» в ході перевірки було проведено аналіз фінансово - господарської діяльності платника податків. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у зв'язку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами - покупцями та постачальниками.

Досудовим слідством встановлено, що у період з 01.01.2014 р. по 31.03.2015 р. ТОВ «РБК Оргмін» виконувало будівельні роботи переважно на об'єктах ПАТ «СНВО «Імпульс» (код 31393258, м. Сєвєродонецьк), ТОВ «ТД «Тана» (код 24195267 м. Сєвєродонецьк), ТОВ «ВКФ «Тана» (код 14338636 м. Сєвєродонецьк), ТОВ НВО «Сєвєродонецький склопластик» (код 36221647 м. Сєвєродонецьк).

Матеріали кримінального провадження містять результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «РБК «Оргмін» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині достовірності нарахування та сплати податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2014р. по 31.03.2015р., із якого вбачається, що діями службових осіб ТОВ «РБК Оргмін» в даний період завдано майнову шкоду державі шляхом ухилення від сплати ПДВ та податку на прибуток на загальну суму 706 676 грн.

Згідно відомостей, що містяться в АІС «Податковий блок», платник податків ТОВ «РБК «Оргмін» має стан «0» - «платник податків за основним місцем обліку».

Таким чином, бухгалтерські документи ТОВ «РБК «Оргмін», необхідні для розгляду кримінального провадження, відсутні, місцезнаходження їх не відоме.

Для досягнення завдань кримінального провадження, необхідним є встановлення факту нанесення діями службових осіб збитків державі та визначення їх розміру.

Джерелом відомостей, що містять інформацію про укладені та виконані ТОВ «РБК «Оргмін» правочини з підприємствами-постачальниками ТОВ «Фірма «Дельта - Інвест» (код 38599443) та ПП фірма «Олбі» (код 32083863), суми та періоди перерахованих їм грошових коштів, джерела отримання цих грошових коштів від підприємств-замовників, призначення платежів та відповідність призначень платежів отриманих грошових коштів від замовників призначенням платежів перерахованих грошових коштів постачальникам, інформацію про службових осіб ТОВ «РБК «Оргмін», які здійснювали розпорядження цими грошовими коштами, є документи банківських рахунків ТОВ «РБК «Оргмін».

Документи цих банківських рахунків необхідні як докази по даному досудовому розслідуванню.

Встановлено, що ТОВ «РБК «Оргмін» код ЄДРПОУ 37678424, в період 01.01.2014р. по 31.03.2015р. мало взаємовідносини з ТОВ «Фірма «Дельта - Інвест» (код за ЄДРПОУ 38599443), ПП фірма «Олбі» (код 32083863), ПАТ «СНВО «Імпульс» (код 31393258), ТОВ «ТД «Тана» (код 24195267), ТОВ «ВКФ «Тана» (код 14338636), ТОВ НВО «Сєвєродонецький склопластик» (код 36221647) та використовувало рахунки № 26006351253101, код валюти 980 (Українська гривня), № 26007351253100, код валюти 980 (Українська гривня), № 26053000041830, код валюти 980 (Українська гривня), № 26041351253100, код валюти 980 (Українська гривня) (зазначені в автоматизованій інформаційній системі «Податковий блок»), що знаходяться в ПАТ «УкрСиббанк» (МФО 351005), розташованому за адресою: Луганська область, м.Сєвєродонецьк, вул. Вілєсова, 1В, через які здійснювалося перерахування коштів на рахунки вищевказаних підприємств з метою надання фінансово-господарським операціям з вказаними підприємствами-постачальниками законного вигляду.

У розпорядженні Публічного акціонерного товариства «УкрСиббанк», МФО 351005 знаходяться реєстри руху грошових коштів по дебетовим і кредитовим платежам по вказаним рахункам, а також інші документи банківських рахунків ТОВ «РБК «Оргмін».

У клопотанні ставиться питання про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у розпорядженні Публічного акціонерного товариства «УкрСиббанк», МФО 351005, розташованого за адресою: Луганська область, м.Сєвєродонецьк, вул. Вілєсова, 1В з можливістю їх тимчасового вилучення, а саме до: оригіналів платіжних доручень підприємства ТОВ «РБК «Оргмін» код ЄДРПОУ 37678424, у разі їх відсутності, електронних розрахункових документів (реєстрів (регістрів) за період з 01.01.2014 року по 31.03.2015 року, котрі надавалися в банк клієнтом із вказанням дати та номеру платіжного документу, назви, ідентифікаційного коду (номеру) платника і номеру його рахунку, назви і коду банку платника, назви, ідентифікаційного коду (номеру) отримувача і номеру його рахунку, назви і коду банку отримувача, суми і призначення платежу; інформації про рух грошових коштів підприємства ТОВ «РБК «Оргмін» код ЄДРПОУ 37678424 в Публічному акціонерному товаристві «УкрСиббанк», МФО 351005 по рахункам № 26056000041830 код валюти 980 (Українська гривня) період з 12.02.2015 року по 31.03.2015р, № 26007351253100, код валюти 980 (Українська гривня), № 26006351253101, код валюти 980 (Українська гривня), № 26041351253100, код валюти 980 (Українська гривня) за період з 01.01.2014 року по 31.03.2015р. з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним зазначенням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача із зазначенням МФО банків, ЕДРПОУ відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також із зазначенням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації трансакції), що перебувають в Публічному акціонерному товаристві «УкрСиббанк», МФО 351005.

Дослідивши клопотання та матеріали кримінального провадження № 32015130370000006 від 20.08.2015 року, вислухавши слідчого, прокурора, які в судовому засіданні повністю підтримали вимоги, викладені в клопотанні, просили його задовольнити, слідчий суддя дійшов до висновку, що заявлене клопотання є не обґрунтованим та таким, що не підлягає задоволенню з урахуванням наступного.

Так, тимчасовий доступ до речей і документів є одним із заходів забезпечення кримінального провадження, який застосовується з метою дієвості цього провадження (ст. 131 КПК України). Згідно зі ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Слідчий суддя постановляє ухвалу про надання доступу до документів з розпорядженням про можливості їх вилучення за умови, що сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що вони мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а без вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів (ч. 5 та ч. 7 ст. 163 КПК України).

З викладених вище обставин вбачається, що слідчий просить надати тимчасовий доступ до документів з можливістю їх вилучення, а саме до: оригіналів платіжних доручень підприємства ТОВ «РБК «Оргмін» код ЄДРПОУ 37678424, у разі їх відсутності, електронних розрахункових документів (реєстрів (регістрів) за період з 01.01.2014 року по 31.03.2015 року, котрі надавалися в банк клієнтом із вказанням дати та номеру платіжного документу, назви, ідентифікаційного коду (номеру) платника і номеру його рахунку, назви і коду банку платника, назви, ідентифікаційного коду (номеру) отримувача і номеру його рахунку, назви і коду банку отримувача, суми і призначення платежу; інформації про рух грошових коштів підприємства ТОВ «РБК «Оргмін» код ЄДРПОУ 37678424 в Публічному акціонерному товаристві «УкрСиббанк», МФО 351005 по рахункам № 26056000041830 код валюти 980 (Українська гривня) період з 12.02.2015 року по 31.03.2015р, № 26007351253100, код валюти 980 (Українська гривня), № 26006351253101, код валюти 980 (Українська гривня), № 26041351253100, код валюти 980 (Українська гривня) за період з 01.01.2014 року по 31.03.2015р. з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним зазначенням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача із зазначенням МФО банків, ЕДРПОУ відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також із зазначенням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації трансакції), що перебувають в Публічному акціонерному товаристві «УкрСиббанк», МФО 351005.

З матеріалів провадження вбачається, що слідчий в порядку ст. 40, ст. 93 КПК України не звертався до ТОВ «РБК Оргмін» (код 37678424) з вимогою про надання необхідних документів, та, відповідно, не отримував від вказаного підприємства відмову у наданні таких документів.

Також, слідчим не доведено необхідність вилучення запитуваних документів, не вказано причин, з яких для цілей досудового розслідування буде недостатнім отримання належним чином завірених копій документів, а також не доведено неможливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.

Така сама позиція викладена в Узагальненнях Вищого Спеціалізованого Суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ судової практики щодо розгляду слідчим суддею клопотань про застосування заходів забезпечення кримінального провадження.

Оскільки така процесуальна дія як тимчасовий доступ до документів, зачіпає законні права та інтереси невизначеного кола інших осіб, а законодавець визначає підстави та умови, за яких проведення даної слідчої дії вважається можливим, допустимим і правомірним, то слідчий суддя вважає, що вмотивованих правових підстав для тимчасового доступу до документів та його мети, які мають бути покладені в основу проведення слідчих дій, клопотання не містить, а тому задоволенню не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись ст. 110, ст. ст. 159, 162- 165, 166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання заступника начальника СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Василькова А.О., погодженого прокурором прокуратури м. Сєвєродонецька Луганської області Джунь І.В., про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні № 32015130370000006 від 20.08.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Д.Б. Баронін