Ухвала суду № 48729470, 26.05.2015, Лівобережний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Маріуполя)

Справа № 265/3248/15-к

Провадження № 1-кс/265/597/15

У Х В А Л А

26 травня 2015 року місто Маріуполь

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області ОСОБА_1 І. М., при секретарі Федоровій А.С., за участю старшого слідчого Старик В.А., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області капітана податкової міліції ОСОБА_2, погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління прокуратури Донецької області ОСОБА_3, про арешт майна, -

В С Т А Н О В И В:

25 травня 2015 року до Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області капітана податкової міліції ОСОБА_2, погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління прокуратури Донецької області ОСОБА_3., в якому слідчий просить накласти арешт на усі грошові кошті, які знаходяться на рахунку №26007050008337, що належать ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708), а також на видаткову частину зазначених рахунків відкритих в ПАТ КБ Приватбанк (МФО 305299) за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги 50, шляхом заборони перераховувати грошові кошти з вказаного рахунку, та зняття грошових коштів з рахунку.

В обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що в провадженні першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області перебувають матеріали кримінального провадження №32015050000000033 від 13.05.15 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч.3 ст. 212 КК України.

В клопотанні зазначено, що досудовим розслідуванням встановлено, що в період з жовтня 2014 року по грудень 2014 року, невстановлені службові особи ТОВ Донмас (ЄДРПОУ 37086680), зареєстрованого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, діючи умисно з метою ухилення від сплати податків у порушення вимог пп. 215.3.4 ст. 215 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, з метою маскування незаконного походження паливно-мастильних матеріалів провели низку безтоварних (документальних) господарських операцій з ТОВ Майстер 2012 (ЄДРПОУ 38471143), яке має ознаки фіктивності, сутність яких полягала в тому, що фіктивними (підробленими) документами оформлялися неіснуючі операції на отримання та відпуск товарно-матеріальних цінностей з дотриманням встановлених законодавством України процедури оформлення документів, використовуючи реквізитів зазначеного підприємства і подальшому дотриманні процедури формування податкового кредиту, у результаті чого зазначеними особами безпідставно сформований податковий кредит з податку на додану вартість понад 3 045 000,00 гривень, що може свідчити про порушення податкового законодавства та умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, що складає понад 5 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Слідчий вказує, що у той же звітний період невстановлені службові особи, які діяли від імені ТОВ Донмас (ЄДРПОУ 37086680) з метою сприяння приховування злочинів у вигляді утаювання відомостей про обєкти оподаткування, які існують у реальній господарській дійсності, шляхом штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, безпідставного завищення витрат субєктів господарської діяльності, відобразили у податковій звітності нібито реалізацію вищезазначених товарів на користь наступних підприємств: ТОВ Ера-Н (ЄДРПОУ 37279609), ТОВ Посередник-Еліт (ЄДРПОУ 37399632), ТОВ Сансара Плюс (ЄДРПОУ 38329964), ТОВ НК Захід (ЄДРПОУ 38331072), ТОВ НК Станіслав (ЄДРПОУ 38331088), ТОВ Ойл Траст (ЄДРПОУ 39238302), ТОВ Вінерго (ЄДРПОУ 39243443), ТОВ Атойл (ЄДРПОУ 39243532), ТОВ Тракай (ЄДРПОУ 39244955), ТОВ Хелм (ЄДРПОУ 39245016), ТОВ Омарант (ЄДРПОУ 39255705), ТОВ Фокстер (ЄДРПОУ 37214447), ТОВ Орельєн (ЄДРПОУ 37214473), ТОВ Енергія Ойл (ЄДРПОУ 37236874), ТОВ Тріана (ЄДРПОУ 37297874), ТОВ Табріс (ЄДРПОУ 38435770), ТОВ Т.О.Н. (ЄДРПОУ 39237780), ТОВ Прайм-Ресурс (ЄДРПОУ 39241184), ТОВ Кайрос Бук (ЄДРПОУ 39245299), ТОВ Яраз (ЄДРПОУ 39255710), які фактично фінансово-господарську діяльність з зазначеним підприємством не вели.

Також в клопотанні зазначено, що досудовим слідством встановлено, що 15.11.2012 року невстановлені особи діючи умисно на території м. Донецька, Донецької області з корисливих мотивів, не маючи дійсного наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах і пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, маючи мету отримувати прибуток при наданні послуг підприємствам зареєстрованим на території Донецької та інших областей України, з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, а також з метою приховування факту і фактичних обсягів операцій діяльності підприємств (резидентів) та прикриття незаконної діяльності створили субєкт господарської діяльності (юридичну особу) ТОВ Майстер-2012 (ЄДРПОУ 38471143), який був зареєстрований під номером 12661020000042122 Ворошиловським районним управлінням юстиції м. Донецька. У подальшому невстановлені особи продовжуючи злочинну діяльність, діючи повторно, не маючи дійсного наміру здійснювати фінансово-господарську діяльність, 02.04.2014 року знов створили субєкт господарської діяльності (юридичну особу) ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708), який був зареєстрований за номером 10701020000053435, тобто скоїли фіктивне підприємництво та надалі використовували реквізити зазначених підприємств у мінімізації податкових зобовязань для підприємств реального сектору економіки, зокрема у період 2014-2015 р.р. надавали вказані послуги ТОВ Донмас (ЄДРПОУ 37086680).

Повідомлення про підозру щодо конкретних осіб, якими скоєно злочин за даним кримінальним провадженням не виносилось у звязку з тим, що наявність зібраних доказів по кримінальному провадженню недостатня для повідомлення особі про підозру та не проведені усі слідчі дії необхідні для повного, неупередженого розслідування з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Зазначено, що досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708) фактично здійснювало проведення транзитних фінансових потоків спрямованих на надання податкової вигоди, з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру підприємствам реального сектору.

В ході проведення аналізу податкової звітності АІС Податковий блок ДФС України по ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708) звітів та інших документів, встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при значних обсягах реалізації товарів (робіт, послуг).

На думку слідчого вказані факти, вказують на те, що ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708) створено та здійснювало фінансово-господарську діяльність з метою прикриття незаконної діяльності підприємств реального сектору економіки, створюючи незаконний податковий кредит своїм контрагентам та створюють умови для недоотримання коштів Державним бюджетом України.

Також зазначено, що досудовим слідством встановлено, що протягом з 2014-2015 року послугами щодо формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, а також завищення валових витрат підприємств, які надають невстановлені особи, використовуючи реквізити ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708) та ТОВ Майстер 2012 (ЄДРПОУ 38471143) користуються службові особи підприємства реального сектору економіки, а саме ТОВ Донмас (ЄДРПОУ 37086680) та інші підприємства. Таким чином невстановлені особи діючи від імені службових осіб ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708) умисно надають документи підприємствам реального сектору економіки по не існуючим операціям, що сприяє ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах, за допомогою вище вказаних підприємств. Виходячи з вищенаведеного необхідно зробити висновок, що грошові кошти, які знаходяться на рахунках ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708) здобуті внаслідок незаконного ведення фінансово-господарської діяльності та формування податкового кредиту з ПДВ, а також завищення валових витрат з метою умисного ухилення від сплати податків. Оскільки санкція ч.3 ст. 212 КК України передбачає конфіскацію майна, відповідно до ст. 170 КПК України необхідно накласти арешт на рахунки ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708).

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708) відкрито рахунок №26007050008337 в банківській установі ПАТ КБ Приватбанк (МФО 305299), даний рахунок було відкрито 15.07.2014 року.

Приймаючи до уваги, факт спричинення службовими особами ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708) під час виконання ними своїх службових обовязків збитків Державному бюджету України в особливо великому розмірі, а також з метою забезпечення цивільного позову, виконання вироку суду стосовно можливої конфіскації майна, а також те, що накладення арешту на вклади особи здійснюється виключно за рішенням суду, у слідства виникла необхідність в арешті грошових коштів, які знаходяться на рахунках ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708).

На думку слідчого відповідно до ч.2 ст. 170 КПК України є достатні підстави вважати, що кошти, які знаходяться на рахунках ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708) були здобуті внаслідок здійснення кримінального правопорушення.

На підставі переліченого слідчий просить суд винести рішення про накладення арешту на усі грошові кошті, які знаходяться на рахунку №26007050008337, що належать ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708), а також на видаткову частину зазначених рахунків відкритих в ПАТ КБ Приватбанк (МФО 305299) за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги 50, шляхом заборони перераховувати грошові кошти з вказаного рахунку, та зняття грошових коштів з рахунку.

У судовому засіданні слідчий Старик В.А. підтримав доводи клопотання, просив його задовольнити.

Вислухавши слідчого, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до вимог ч.1 ст.170 КПК України арештом майна є тимчасове позбавлення підозрюваного, обвинуваченого або осіб, які в силу закону несуть цивільну відповідальність за шкоду, завдану діяннями підозрюваного, обвинуваченого, можливості відчужувати певне його майно за ухвалою слідчого судді або суду до скасування арешту майна у встановленому цим Кодексом порядку.

При цьому за ч. 3 ст. 170 КПК України арешт може бути накладено на нерухоме і рухоме майно, майнові права інтелектуальної власності, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковому вигляді, цінні папери, корпоративні права, які перебувають у власності у підозрюваного, обвинуваченого або осіб, які в силу закону несуть цивільну відповідальність за шкоду, завдану діяннями підозрюваного, обвинуваченого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння, і перебувають у нього або в інших фізичних, або юридичних осіб, а також які перебувають у власності юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, з метою забезпечення можливої конфіскації майна, спеціальної конфіскації або цивільного позову.

Відповідно до ч. 2 ст. 170 КПК України слідчий суддя або суд під час судового провадження накладає арешт на майно, якщо є достатні підстави вважати, що вони відповідають критеріям, зазначеним у ч. 2 ст. 167 цього Кодексу.

За ч. 2 ст. 167 КПК України тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони: 1) підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди; 2) призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення або винагороди за його вчинення; 3) є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов'язаного з їх незаконним обігом; 4) одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від них, а також майно, в яке їх було повністю або частково перетворено.

На підставі ч. 2 ст. 173 КПК України при вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя повинен враховувати: 1) правову підставу для арешту майна; 2) достатність доказів, що вказують на вчинення особою кримінального правопорушення; 3) розмір можливої конфіскації майна, можливий розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, та цивільного позову; 4) наслідки арешту майна для інших осіб; 5) розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.

Таким чином, слідчий суддя приходить до висновку, що арешт може бути накладено на майно підозрюваного, обвинуваченого, осіб, які в силу закону несуть цивільну відповідальність за шкоду, завдану діяннями підозрюваного, обвинуваченого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння. При цьому таке майно може перебувати як у згаданих осіб, так і в інших фізичних або юридичних осіб. Тому, щодо осіб, які не є підозрюваними (яким у порядку, передбаченому ст. ст. 276 - 279 КПК, повідомлено про підозру, або яка затримана за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення), обвинуваченими (особа, обвинувальний акт щодо якої передано до суду в порядку, передбаченому ст.291 КПК) або особами, які в силу закону несуть цивільну відповідальність за шкоду, завдану діяннями підозрюваного, обвинуваченого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння, не може бути прийнято ухвалу про арешт майна.

Така сама позиція викладена в Узагальненнях Вищого Спеціалізованого Суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ Судової практики щодо розгляду слідчим суддею клопотань про застосування заходів забезпечення кримінального провадження.

При цьому Вищий Спеціалізований Суд України зазначив, що навіть якщо у слідчого судді є достатні підстави вважати, що певною особою було вчинено кримінальне правопорушення, він не має повноважень накладати арешт на майно особи, яка не є підозрюваним.

Слідчий суддя звертає увагу слідчого, що об'єктивна сторона злочину передбаченого ст. 205 КК України виражається у створенні або придбанні суб'єктів під приємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття неза конної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є забо рона.

Під незаконною діяльністю, про яку йдеться у ст. 205 КК, слід розуміти будь-яку підприємницьку діяльність юридичної особи, що не відповідає установчим документам. Заборонена діяльність це діяльність, що прямо заборонена законом (виробницт во і збут наркотичних засобів, зброї, радіоактивних матеріалів і ви бухових речовин, вибухових пристроїв тощо).

Згідно Типології легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом Властивості та ознаки операцій, повязаних з відмиванням коштів шляхом зняття готівки. Тактичне дослідження та практичне розслідування, затвердженої наказом Держфінмоніторінгу за № 182 від 25 грудня 2009 року, Використання фіктивних субєктів господарювання, є наступні ознаки:

· реєстрація підприємства на підставних осіб (без певного місця проживання, психічно хворих, студентів, іноземців, засуджених, померлих осіб, за придбаними, вкраденими або втраченими документами,);

· назви субєктів господарювання нерідко збігаються з назвами державних підприємств;

· відсутність ознак статутної діяльності або проведення такої діяльності в мінімальному обсязі;

· відсутність штату працівників, виробничих і складських приміщень для здійснення статутної діяльності;

· відносно короткий термін існування субєкта господарювання (так звані одноденки, ями, метелики існують, як правило, у межах одного податкового періоду, що ускладнює можливість контролю за їх діяльністю);

· постійна зміна засновників, власників, директорів субєкта господарювання після офіційної реєстрації, неможливість встановлення місцезнаходження службових осіб (директора, головного

Під час розгляду клопотання слідчим суддею встановлено, що ані матеріали клопотання ані слідчий підчас його розгляду не надав достатніх доказів про вчинення незаконної діяльності ТОВ Делюкс Компані яка б не відповідала установчим документам даного підприємства, не надано доказів і того, що ТОВ Делюкс Компані здійснювало діяльність заборонену законом, матеріали клопотання не містять також докази про наявність ознак фіктивності ТОВ Делюкс Компані.

Також слідчий суддя приходить до висновку, що у разі задоволення клопотання про арешт грошових коштів на рахунках ТОВ Делюкс Компані будуть фактично заборонені всі видаткові операції по сплаті податків, зборів, інших обовязкових платежів до бюджетів всіх рівнів та державних цільових фондів, єдиного соціального внеску, а також сплаті заробітної плати працівникам ТОВ Майстер 2012, інші розрахунки що є обмеженням в здійсненні господарської діяльності підприємства.

Під час вирішення питання про накладення арешту на майно слідчими органами не зазначений розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, не заявлено цивільний позов, не зазначено про наслідки арешту майна для інших осіб.

Слідчий суддя також звертає увагу слідчого та прокурора, що ч.2 ст.205 КК України не передбачає конфіскацію майна. Відповідно до ст. 96-3 КК України, відсутні й підстави для застосування до юридичної особи заходів кримінально-правового характеру по кримінальному правопорушенню за ознаками ст. 205 КК України.

На підставі переліченого відсутні підстави вважати, що майно на яке слідчий просить накласти арешт відповідає критеріям, зазначеним в ч. 2 ст. 167 КПК України, бо слідчими органами суду не було доведено, що усі грошові кошти на рахунках ТОВ Делюкс Компані використані як засоби чи знаряддя вчинення злочину або зберегли на собі його сліди, а також, що вони є предметом злочину, в тому числі пов'язаного з їх незаконним обігом.

Таким чином, слідчий суддя дійшов того, що за наслідками розгляду клопотання про арешт майна було встановлено, що жодній особі не було повідомлено про підозру по кримінальному провадженню №32015050000000033, повідомлення про підозру по даному кримінальному провадженню за ознаками злочину, передбаченому ч.3 ст.212, ч.2 ст. 205 КК України взагалі не складалось, а тому накладення арешту на усі грошові кошти, які знаходяться на рахунках №26007050008337, що належать ТОВ Делюкс Компані (ЄДРПОУ 39159708), а також на видаткову частину зазначених рахунків відкритих в ПАТ КБ Приватбанк (МФО 305299), є передчасним.

За таких обставин слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання слідчого про арешт майна не підлягає задоволенню.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 167, 170, 172, 173, 175 КПК України, слідчий суддя -

У Х В А Л И В :

У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області капітана податкової міліції ОСОБА_2, про арешт майна, - відмовити.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Апеляційного суду Донецької протягом пяти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя