Постанова № 48049749, 15.04.2015, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 квітня 2015 р. Справа № 804/2946/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом прокурора м.Кривого Рогу Дніпропетровської області в інтересах держави в особі: Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Саркар" про стягнення заборгованості, -

ВСТАНОВИВ:

Прокурор м.Кривого Рогу Дніпропетровської області звернувся в інтересах держави в особі: Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Дніпропетровського окружного адмінітсративного суду із позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Саркар" щодо стягнення податкової заборгованості у загальному розмірі 231 590, 81 грн.

Позовні вимоги мотивовані наявністю непогашеної заборгованості відповідача.

Заперечень на позовну заяву віддповідачем до суду не надано.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Згідно зі ст. 121 Конституції України до основних функцій прокуратури віднесено представництво - інтересів держави в суді у випадках, визначених законом.

Випадки представництва прокуратурою інтересів держави у суді визначені зокрема ст. 36-1 Закону України Про прокуратуру, якою передбачено представництво прокуратурою у формі звернення до суду з позовними заявами щодо захисту інтересів держави у випадку наявності порушень інтересів держави чи загрози таких порушень.

Згідно ч. 2 ст. 60 Кодексу адміністративного судочинства України, з метою представництва інтересів громадянина або держави в адміністративному суді прокурор в межах повноважень, визначених законом, звертається до суду з адміністративним позовом (поданням), бере участь у розгляді справ за його позовами. Прокурор, який звертається до адміністративного суду в інтересах держави, в позовній заяві (поданні) самостійно визначає, в чому полягає порушення інтересів держави, та обґрунтовує необхідність їх захисту, а також зазначає орган, уповноважений державою здійснювати відповідні функції у спірних правовідносинах.

Відповідно до ст. 36-1 Закону України Про прокуратуру підставою представництва інтересів держави у судах є наявність порушень або загрози порушень економічних, політичних інших державних інтересів внаслідок протиправних дій (без діяльності) фізичних або юридичних осіб, що вчиняються у відносинах між ними або державою.

Згідно витягу з Єдиного держаного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "Саркар" (далі - ТОВ "Саркар", підприємство, відповідач) (код ЄДРПОУ-31123611) зареєстровано як юридичну особу за рішенням Виконавчого комітету Криворізької міської ради від 09.10.2000р., про що зроблено запис за № 1 227 120 0000 002991.

Підприємство є платником податків, зборів (обов'язкових платежів) і перебуває на податковому обліку у Криворізькій південнії об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області (далі-Криворізька південна ОДПІ, податковий орган, позивач) від 17.10.2000р. за №5964, що підтверджується Довідкою №1504821400647 від 12.02.2015р.

Згідно із ст. 67 Конституції України встановлено - кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Стаття 68 Конституції України ж передбачає, що кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України, законів України.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі-ПК), встановлено обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до абзацу першого п.95.3 ст.95 ПК- стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підприємство має відкриті банківські розрахункові рахунки №26041057000083, 26005154986002, №26007154986022, №26055154986029, №26006154986001, №26062154986001 у Криворізькій філії ПАТ КБ "Приватбанк", МФО 305750; р/р №26002101345363, №26002101345363, №26002101345363, №26054041345363 в АТ "ОТП Банк", МФО 300528; р/р №26009955730100 в АТ "Райффайзен банк "Аваль" м.Дніпропетровськ, МФО 305653; р/р №2606303762001 у Криворізькій філії АКІБ "УКРСИББАНК", МФО 305750; р/р №26009962487325 в ПАТ "ПУМБ", МФО 334851; р/р №26041039364300, № 26007039364300 в АТ "УКРСИББАНК", МФО 351005; р/р №37510000055633 у Казначестві України (ел. адм. подат.), МФО 899998.

Згідно п.36.1 ст. 36 ПК - податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

За приписами п. 46.1 ст. 46 ПК - податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до ст. 285 ПК базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

За правилами п. 286.2 ст. 286 ПК - платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подаються відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частинами за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.3 ст. 286 ПК).

На виконання вимог ст. 36, 54 ПК, підприємство 30.01.2014р. та 05.06.2014р. подало до Криворізької південної ОДПІ податковий розрахунок земельного податку №9003376803 від 30.01.2014р. на суму 56 311, 88 грн. з визначенням суми щомісячної сплати - 4692, 66 грн. та податковий розрахунок земельного податку №9032154398 від 05.06.2014р. на суму 3444, 57 грн. з визначенням суми щомісячної сплати - 382, 73 грн.

Заборгованість відповідача по платі за землю утворилась внаслідок порушення термінів сплати узгоджених податкових зобов'язань , зокрема:

30.12.2014р. нараховано податковий борг по декларації за землю №9003376803 від 30.01.2014р. в сумі 4692, 66 грн.

30.12.2014р. нараховано податковий борг по декларації за землю №9032154398 від 05.06.2014р. в сумі 382, 73 грн.

30.01.2015р. нараховано податковий борг по декларації за землю №9003376803 від 30.01.2014р. в сумі 4692, 66 грн.

30.01.2015р. нараховано податковий борг по декларації за землю №9032154398 від 05.06.2014р. в сумі 382, 73 грн.

Так, сума податкового боргу у ТОВ "Саркар" по платежу "податок на додану вартість" у розмірі 187 968, 00 грн. утворилась внаслідок несплати відповідачем самостійно визначених узгоджених сум податкових зобов'язань, визначених у поданих до Криворізької південної ОДПІ податкових декларацій №9072952458 від 17.12.2014р. та №9077791685 від 15.01.2015р.

Згідно картки особового рахунку платника податку податковий борг нараховано:

-30.12.2014р. по декларації ТОВ "Саркар" по податку на додану вартість №9072952458 від 17.12.2014р. в сумі 128 603, 00 грн.;

-30.01.2015р. по декларації ТОВ "Саркар" по податку на додану вартість №9077791685 від 15.01.2015р. в сумі 59 365, 00 грн.

Зідно п. 57.1 ст. 57 ПК, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Проте, у встановлений ст. 57 ПК - строк відповідачем не було сплачено в добровільному порядку суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 187 968, 00 грн.

Вимогами пп. 14.1.178 п. 14.1 ст. 14, ст. 180 ПК встановлено, що податок на додану вартість - це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу.

Для цілей оподаткування платником податку на додану вартість є:

1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;

2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України, а також:

особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;

особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із цим Кодексом, а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.

Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у пункті 197.7 статті 197 цього Кодексу;

4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів;

6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у статті 172 Митного кодексу України), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

7) особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.

Особи, зазначені у пункті 180.2 цієї статті, мають права, виконують обов'язки та несуть відповідальність, передбачену законом, як платники податку.

Так, сума податкового боргу у ТОВ "Саркар" з авансових внесків з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 33 472, 00 грн. утворилась внаслідок несплати відповідачем самостійно визначених узгоджених сум податкових зобов'язань, визначених у поданих до Криворізької південної ОДПІ податкових декларацій №9089530758 від 04.02.2014р. та №9059025758 від 15.10.2014р.

Згідно картки особового рахунку платника податку податковий борг нараховано:

-30.12.2014р. по декларації ТОВ "Саркар" №9089530758 від 04.02.2014р. за 01.12.2013р. в сумі 16 736, 00 грн.;

-30.01.2015р. по декларації ТОВ "Саркар" №9059025758 від 15.10.2014р. за 01.12.2013р. в сумі 16 736, 00 грн.

Наведені суми узгоджених податкових зобов'язань відповідачем у встановлені законодавством строки не були сплачені.

Згідно пункту 287.1 статті 287 Податкового кодексу власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Згідно статті 13 Закону України "Про плату за землю" від 03.07.1992 року № 2535-XII, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку, яка перебуває у державній або комунальній власності є договір оренди такої земельної ділянки. Таким чином у відповідача існує обов'язок сплачувати орендну плату за землю, що підтверджується договорами оренди земельних ділянок.

Згідно пункту 287.4 статті 287 Податкового кодексу податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Згідно з п. 57.1 ст. 57 ПК, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідно до граничного строку, передбаченого Кодексом для подання податкової декларації.

Відповідно до п.п. 57.3, 57.4 ст. 57 ПК - у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пеня та штрафні санкції, нараховані на суму грошового зобов'язання (її частку), скасовану за результатами адміністративного чи судового оскарження, також підлягають скасуванню, а якщо такі пеня та санкції були сплачені, вони підлягають зарахуванню в рахунок погашення податкового боргу, грошових зобов'язань або поверненню в порядку, встановленому ст.43 цього Кодексу.

Таким чином, загальна сума податкового боргу ТОВ "Саркар" становить 231 590, 81 грн., підприємством у добровільному порядку не погашена.

Згідно з п. 14.1.175 ст.14 ПК - податковим боргом вважається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК - у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вимог зазначеної норми, Криворізькою південною ОДПІ було сформовано та направлено на адресу підпримєства податкову вимогу №423-25 форми "Ю" від 01.10.2014р., яка була отримана відповідачем 22.10.2014р.

Згідно до вимог п. 58.3 ст. 58, п. 59.1 ст. 59 ПК - податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

У матеріалах справи відсутні відомості щодо оскарження відповідачем податкової вимоги у визначеному законодавством порядку.

Відповідно до п. п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 ПК - органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 41.2 ст. 41 ПК- органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Згідно п.п. 95.1, 95.2 ст. 95 ПК - контролючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 ПК - контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК - стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направлено до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

На підставі викладеного, з урахуванням відсутності заперечень та відсутністю доказів остаточної сплати узгоджених зобов'язань, суд доходить висновку, що позов прокурора м.Кривого Рогу Дніпропетровської області в інтересах держави в особі: Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Саркар" про стягнення заборгованості у загальному розмірі 231 590, 81 грн. - підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю "Саркар" (код ЄДРПОУ 31123611, р/р №26041057000083, 26005154986002, №26007154986022, №26055154986029, №26006154986001, №26062154986001 у Криворізькій філії ПАТ КБ "Приватбанк", МФО 305750; р/р №26002101345363, №26002101345363, №26002101345363, №26054041345363 в АТ "ОТП Банк", МФО 300528; р/р №26009955730100 в АТ "Райффайзен банк "Аваль" м.Дніпропетровськ, МФО 305653; р/р №2606303762001 у Криворізькій філії АКІБ "УКРСИББАНК", МФО 305750; р/р №26009962487325 в ПАТ "ПУМБ", МФО 334851; р/р №26041039364300, № 26007039364300 в АТ "УКРСИББАНК", МФО 351005; р/р №37510000055633 у Казначестві України (ел. адм. подат.), МФО 899998) на користь державного бюджету заборгованість по орендній платі з юридичних осіб в сумі 10 150, 81 грн. (десять тисяч сто п'ятдесят гривень вісімдесят одна копійка) (р/р №33215812700026 в УДКУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, одержувач - УДКС України у Центрально-Міському районі в м.Кривому Розі, код бюджетної класифікації 18010600, код ОКПО 38032222), заборгованість по податку на додану вартість в сумі 487 968, 00 грн. (чотириста вісімдесят сім тисяч дев'ятсот шістдесят вісім гривень) (р/р №31118029700026 в УДКУ в Дніпропетровській області, одержувач - УДКС України у Центрально-Міському районі в м.Кривому Розі, код бюджетної класифікації 14010100, код ОКПО 38032222), заборгованість з аваносових внесків по податку на прибуток приватних підприємств в сумі 33 472, 00 грн. (тридцять три тисячі чотириста сімдесят дві гривні) (р/р №33111347700026 в УДКУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, одержувач - УДКС України у Центрально-Міському районі в м.Кривому Розі, код бюджетної класифікації 11024000, код ОКПО 38032222).

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, передбачені статтями 186 та 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова або ухвала суду першої інстанції, якщо інше не встановлено цим Кодексом, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя ОСОБА_1