Ухвала суду № 47216044, 17.07.2015, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/5154/15-к

1-кс/405/1536/15

УХВАЛА

17.07.2015 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Черненко І.В., з участю слідчого Мельниченка О.Ю., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Мельниченка О.Ю. у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015120010000063 від 25.06.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ПАТ "УКРЕКСIМБАНК",-

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС ФР ГУ ДФС в Кіровоградській області за погодженням із прокурором у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32015120010000063 від 25.06.2015 року, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів ПМП НВФ «Кіт», які перебувають у володінні ПАТ "УКРЕКСIМБАНК", розташованому за адресою: м. Київ, вул. Горького буд. 127, а саме:

1) електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по ПМП НВФ «Кіт» (код ЄДРПОУ 13748444) №2600100023037 від 12.02.2014р., №2604800013037 від 04.02.2011р., №2600400013037 від 06.10.2004р. за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, (включно); заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів;

електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт - ПМП НВФ «Кіт» користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи;

актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, актів приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв'язок з сервером банку по вказаних рахунках;

довіреності ПМП НВФ «Кіт» на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства, регенерації ключів;

карток із зразками підписів та відбитку печатки ПМП НВФ «Кіт», що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства;

платіжних доручень ПМП НВФ «Кіт» в т.ч. на сплату податків, зборів, обов'язкових платежів по рахунку;

заяв на видачу готівки ПМП НВФ «Кіт»;

інформації відносно ПМП НВФ «Кіт», яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом);

інформації про організаційно-правову структуру юридичної особи ПМП НВФ «Кіт», її керівників, напрями діяльності, осіб, які правомочні здійснювати правочини від імені керівників підприємств, в тому числі що пов'язано з переміщенням та зняттям грошових коштів по поточних рахунках;

заяв на отримання чекових книжок по рахунку ПМП НВФ «Кіт»;

заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк" ПМП НВФ «Кіт»;

договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк" ПМП НВФ «Кіт»;

актів передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line" по рахунку;

чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахунку ПМП НВФ «Кіт»;

Договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ПМП НВФ «Кіт»;

інформації щодо звітності банківської установи відносно ПМП НВФ «Кіт» в тому числі аудиторських та інших перевірок, порядок проведення яких передбачений, чинним законодавством та внутрішніми нормативними документами даної банківської установи.

Також заявлено клопотання про вилучення вказаних документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

На обґрунтування клопотання зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015120010000063 від 25.06.2015 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що службові особи ПМП НВФ «Кіт» (код ЄДРПОУ 13748444, Кіровоградська область, м. Кіровоград, вул. Генерала Родімцева буд. 87 «Г»), протягом 2013-2014 року, шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства нікчемних фінансово-господарських операцій проведених з суб'єктами підприємництва ТОВ «Марафон 12» (код ЄДРПОУ 38277529), ПП «Фаворит запчастини» (код ЄДРПОУ 36574516), ПП «Рапан» (код ЄДРПОУ 25529701), ТОВ «Юніті Гранд» (код ЄДРПОУ 35474982), ТОВ «Клинкор» (код ЄДРПОУ 38790596), ТОВ «Стикон Холдинг» (код ЄДРПОУ 39085390), ТОВ «БК «Креатив БУД» (код ЄДРПОУ 38893929), ТОВ «Ельпіс» (код ЄДРПОУ 38873148), ПФ «Каскад ТСВ» (код ЄДРПОУ 25609699), ТОВ «Норіка» (код ЄДРПОУ 36366517), ТОВ «Дастік» (код ЄДРПОУ 39047507), ТОВ «Комфорт-Н» (код ЄДРПОУ 39380010) та ТОВ «ТД «Дана-Дніпро» (код ЄДРПОУ 38242407) умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 2042089 грн. та податку на прибуток в сумі 2864087 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах.

Вище зазначене підтверджується матеріалами акту проведеної спеціалістами Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області перевірки №67/11-23-22-04/13748444 від 27.05.2015р „Про результати документальної планової виїзної перевірки Приватного малого підприємства науково виробничої фірми „КІТ" (код за ЄДРПОУ 13748444) з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, а також дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 та з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2014 року".

Вказане кримінальне правопорушення кваліфіковане за ч.3 ст.212 КК України.

ПМП НВФ «Кіт» зареєстроване за адресою м. Кіровоград, вул. Генерала Родімцева буд. 87 «Г». Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 25.12.1991 №80-Р, станом на теперішній час перебуває на обліку в Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області.

Під час проведення документальної перевірки встановлено, що за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 року ПМП НВФ «Кіт» задекларовано витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування у сумі 75554273 грн. Перевіркою повноти визначення витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 року встановлено їх завищення на загальну суму 15543906грн., в тому числі за 2013 рік на суму 6618351грн. та за 2014 рік на суму 8925555грн.

Проведеною перевіркою відображеного показника з 01.01.2013 по 31.12.2014 року у сумі 67592636 грн. на підставі таких документів: декларації з податку на прибуток підприємств та додатки до них, головні книги, журналів-ордерів та оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерських рахунках : „Виробничі запаси", „Малоцінні та швидкозношувані предмети", «Виробництво», «Готова продукція», „Рахунки в банках", „Розрахунки з постачальниками та підрядчиками", «Розрахунки з різними дебіторами», «Розрахунки за страхуванням», „Розрахунки по оплаті праці", «Собівартість реалізації», первинні документи бухгалтерського та податкового обліку встановлено завищення задекларованих підприємством показників „витрати операційної діяльності, в т.ч. собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» на загальну суму 15543906грн., в тому числі за 2013 рік на суму 6618351грн. та за 2014 рік на суму 8925555грн.

Так враховуючи вищевикладене встановлено, що ПМП НВФ «КІТ» в порушення п. 138.2, п. 138.4, п. 138.8 ст. 138 , п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010року №2755-VI (із змінами та доповненнями в редакції дії Кодексу до 01.01.2015року) завищено склад витрат, що враховуються при визначенні об'єкту оподаткування на суму 14969185грн. по операціях з оприбуткування ТМЦ, товарів, робіт та послуг по взаємовідносинах з контрагентами-постачальниками: ТОВ «Марафон 12» ( код 38277529), ПП «Фаворит запчастини» (код 36574516), ПП «Рапан» (код 25529701), ТОВ «Юніті Гранд» ( код 35474982), ТОВ «Клинкор»( код 38790596), ТОВ «Стикон Холдинг» (код 39085390), ТОВ «БК «Креатив БУД» (код 38893929), ТОВ «Ельпіс» (код 38873148), ПФ «Каскад ТСВ» (код 25609699), ТОВ «Норіка» (код 36366517), ТОВ «Дастік» (код 39047507), ТОВ «Комфорт-Н» (код 39380010), ТОВ «ТД «Дана-Дніпро» ( код 38242407), по яких не встановлено факт реального здійснення господарських операцій

Розрахунки між контрагентами проводились в безготівковій формі, шляхом перерахування коштів на рахунок ПМП НВФ «Кіт».

В ході проведення документальної планової виїзної перевірки спеціалістами Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області використовувалась наступна відомість щодо контрагентів:

- Індустріальною ОДПІ м.Харкова (Фрунзенський район) згідно із п.73.5 ст.73 Податкового кодексу України здійснено відповідні заходи з метою проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Марафон 12» (код ЄДРПОУ 38277529), щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків та зборів за лютий, березень, квітень 2013 року. За результатами складено акт від 22.05.2013 №620/22-207/38277529 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Марафон 12» (код ЄДРПОУ 38277529) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків та зборів за лютий, березень, квітень 2013 року.

- Дніпропетровською ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області у відповідності до пункту 74.2 статті 74 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ (зі змінами та доповненнями) зібрано податкову інформацію ПП «ФАВОРИТ ЗАПЧАСТИНИ» (код ЄДРПОУ 36574516) з платниками податків за період січень 2012 - грудень 2014 року - податкова інформація №6947/7/04-17-22-03-21 від 14.04.2015 в якій зазначено, що підприємство ПП «ФАВОРИТ ЗАПЧАСТИНИ» (код ЄДРПОУ 36574516) відсутнє за місцезнаходженням, перебуває на податковому обліку зі станом платника «9» - направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням, встановлено ознаки ризиковості, неможливо співставити дані первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, а також підтвердження відносин, їх вид, обсяг, кількість та розрахунки, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку.

- ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська на підставі постанови СУ ФРГ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області та згідно п.п.73.5 ст. 73, п.п.78.1.11, п.78.1 ст.78, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями) здійснено відповідні заходи з метою проведення зустрічної звірки ПП «Рапан» (код за ЄДРПОУ 25529701 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість по взаємовідносинам із контрагентами ) за період з 01.01.2013 року по 31.05.2014 року, за результатами яких складено акт від 15.08.2014 №781/22-04/25529701 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ПП «Рапан» з питань правильності дотримання вимог податкового законодавства з контрагентами за період 01.01.2013 по 31.05.2014 року».

- Західною ОДПІ м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області згідно із п.73.5 ст.73 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями) здійснено відповідні заходи з метою проведення зустрічної звірки ТОВ „ЮНІТІ ГРАНД" (код ЄДРПОУ 35474982) з питань підтвердження господарських відносин з платниками податків, їх реальності та повноти відображення в обліку за період листопад 2013 року - квітень 2014 року.- акт від 10.06.2014 р. №378/20-33-22-03-07/35474982 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ „ЮНІТІ ГРАНД" (код ЄДРПОУ 35474982), щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків, їх реальності та повноти відображення в обліку за період листопад 2013 року - квітень 2014 року.

- ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва ГУ Міндоходів у Миколаївській області відповідно до п.73.5 ст.73 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI зі змінами та доповненнями здійснено відповідні заходи з метою проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ "КЛИНКОР" (код ЄДРПОУ 38790596), (скорочена ТОВ "КЛИНКОР") з питань формування податкового кредиту з контрагентами - постачальниками та податкових зобов'язань з контрагентами-покупцями за період з 26.06.2013 року по 05.05.2014 року - акт від 21.05.2014 № 85/14-02-22-01/38790596 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "КЛИНКОР" (код ЄДРПОУ 38790596) щодо формування податкового кредиту з контрагентами-постачальниками та податкових зобов'язань з контрагентами-покупцями за період з 26.06.2013 року по 05.05.2014 року»

- ДПІ у м. Сумах ГУ ДФС у Сумській області згідно із п.73.5 ст.73 Податкового кодексу України здійснено відповідні заходи з метою проведення зустрічної звірки ТОВ «Стикон Холдинг» (код ЄДРПОУ 39085390) щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.04.2014р. по 30.04.2014р., за результатами яких складено акт від 02.07.2014р. № 867/2204/39085390/232 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Стикон Холдинг» код за ЄДРПОУ 39085390 щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.03.2013р. по 30.04.2014р».

- ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська згідно із п.73.5 ст.73 Податкового кодексу України, та у зв'язку з порушенням п. п. 78.1.2 п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України, проведено звірку ТОВ "БК "КРЕАТИВ БУД" (код за ЄДРПОУ 38893929) з питань правомірності проведених господарських відносин з контрагентами постачальниками/покупцями за період з 01.04.2014 по 30.04.2014 року - акт від 25.07.2014 № 375/22-01/38893929 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "БК "КРЕАТИВ БУД" (код за ЄДРПОУ 38893929) з питань правомірності проведених господарських відносин з контрагентами постачальниками/ покупцями за період з 01.04.2014 по 30.04.2014 року».

- Дніпропетровською ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області листом від 29.04.2015 № 7859/7/04-17-22-03-21направлено зібрану податкову інформацію по ТОВ «Ельпіс» (код ЄДРПОУ 38873148) з платниками податків за період серпень 2013 року - грудень 2014 року. Податкову інформацію складено у зв'язку з тим, що підприємство ТОВ «Ельпіс» (код ЄДРПОУ 38873148) відсутнє за місцезнаходженням, перебуває на податковому обліку зі станом платника «8» до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням, встановлено ознаки ризиковості, неможливо співставити дані первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, а також підтвердження відносин, їх вид, обсяг, кількість та розрахунки, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку.

- ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області згідно із підпунктом п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.75.1 ст.75, п.78.4 ст.78, ст.79 та обставин визначених п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI проведена документальна позапланова невиїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «Норіка» (далі скорочено - ТОВ»НОРІКА») з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість при документальному підтвердженні господарських відносин з контрагентами за період: з 01.08.2014 року по 30.09.2014 року - акт від 19.11.2014 № 9077/04-63-22-03/36366517 до зазначено, що ТОВ «Норіка» було направлено до ОУ ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська. На підставі довідки від 20.10.2014р. про відсутність платника за заявленою адресою платнику присвоєно стан 9 - НАПРАВЛЕНО ПОВIДОМЛЕННЯ ПРО ВIДСУТНIСТЬ ЗА МIСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ. Станом на 17.11.2014р. наявність за адресою ТОВ «Норіка» підтверджено не було.

- ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська складено лист-застереження від 10 грудня 2014 року № 43558/7/04-63-22-03/14 про неможливість проведення перевірки ТОВ «Дастік» (код за ЄДРПОУ 39047507) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.01.2014р. по 30.09.2014року. Станом на дату складання листа підприємство обліковується зі станом «9» - НАПРАВЛЕНО ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ.

- ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва ГУ Міндоходів (ДФС) у Миколаївській області листом від 09.04.2015 №1142/7/14-04-22-05-12 надано податкову інформацію по ПП «КОМФОРТ-Н» (код ЄДРПОУ 39380010) за період листопад 2014 року - березень 2015 року, в якій зазначено наступне: ПП «КОМФОРТ-Н» (код ЄДРПОУ 39380010) згідно баз даних має стан «9» - НАПРАВЛЕНО ПОВIДОМЛЕННЯ ПРО ВIДСУТНIСТЬ ЗА МIСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ.

- Дніпропетровською ОДПІ відповідно до п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу від 2 грудня 2010 року України №2755-VI (із змінами та доповненнями) проведена зустрічна звірка товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Дана-Дніпро» (далі ТОВ «ТД«Дана-Дніпро») з питань дотримання вимог податкового законодавства при реалізації на території України товарів, які імпортовані у червні 2013 року - акт від 23.10.2013 року №199/22-01/38242407. В акті зазначено, що „Зустрічну звірку неможливо провести у зв'язку з тим, що ТОВ «ТД«Дана-Дніпро» не знаходиться за місцезнаходженням та має стан 9 (направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням)."

Таким чином, діяльність ПМП НВФ «КІТ» була спрямована на здійснення операцій, пов'язаних з отриманням податкової вигоди контрагентів-постачальників, фактично не виконуючи своїх податкових зобов'язань та порушуючи приписи господарського і цивільного законодавства в зв'язку з тим, що за результатами перевірки ПМП НВФ «КІТ» документально не підтверджено проведені господарські операції з платниками податків за 2013 - 2014 роки.

Враховуючи вищенаведене - усі операції купівлі-продажу між ПМП НВФ «КІТ» та вищевказаними контрагентами не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - мають ознаки нікчемності.

Доказами ознак фіктивності підприємства є:

- відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого суб'єкта;

- неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства та характеру діяльності підприємства;

- відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства;

- очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів;

- поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства;

- через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація);

- відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки.

Під час дослідження схем ухилення від оподаткування важливим є проведення перевірок господарської діяльності підприємств-транзитерів (підприємств - „податкових ям"), з метою формування доказової бази та встановлення платника податків - вигодонабувача, в даному випадку ПМП НВФ «КІТ», яке намагається отримати вигоду виключно чи переважно за рахунок бюджету.

Вищевикладене свідчить про документальне оформлення операцій при їх фактичному не виконанні: щодо контрагентів які вказані в акті документальної перевірки по взаємовідносинам з ПМП НВФ «КІТ» відсутні працівники, технічний персонал, основні засоби, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, тобто адміністративно-господарські можливості, що об'єктивно необхідні для виконання взятих на себе господарських зобов'язань.

У зв'язку з відсутністю бухгалтерських та податкових документів: договорів, податкових на видаткових накладних, актів виконаних робіт, товарно-транспортних накладних, банківських виписок та будь-яких інших документів, що засвідчують здійснення господарських операцій підприємства неможливо дослідити питання фактичних взаємовідносин контрагентів по ланцюгу проходження товарів, з контрагентами-постачальниками за 2013 - 2014 роки, які мали фінансово - господарські взаємовідносини з ПМП НВФ «КІТ».

Таким чином, не можливо підтвердити факт реального здійснення господарських операцій ПМП НВФ «КІТ» з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за 2013 - 2014 роки, в зв'язку з чим виникла необхідність у дослідженні грошових потоків та встановленні повного переліку постачальників з даних руху коштів по рахунках ПМП НВФ «Кіт» (код ЄДРПОУ 13748444), що можливо виконати при тимчасовому доступі до речей і документів, так як іншим чином отримати такі дані неможливо.

Для здійснення своєї господарської діяльності ПМП НВФ «Кіт» (код ЄДРПОУ 13748444) використовувало поточні розрахункові рахунки, відкриті в банку ПАТ "УКРЕКСIМБАНК", розташованому за адресою: м. Київ, вул. Горького буд. 127, а саме №2600100023037 від 12.02.2014р., №2604800013037 від 04.02.2011р., №2600400013037 від 06.10.2004р.

Згідно із Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Нацбанку України №492 від 12.11.2003, банк відкриває поточний рахунок юридичній особі, яка не має рахунку в цьому банку, на підставі таких документів: заяви про відкриття поточного рахунку, копії належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту засновницького договору установчого акта положення), копії виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, що містить відомості про юридичну особу; картки із зразками підписів і відбитка печатки. Особа, що подає документи і відкриває рахунок ідентифікується шляхом пред'явлення свого паспорту та довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру, з яких виготовляються копії, що зберігаються в юридичній справі клієнта.

Відповідно до затвердженого постановою Нацбанку України №254 від 18.06.2003 Положення про організацію операційної діяльності в банках України, документи для відкриття рахунків клієнтів мають зберігатися у справі з юридичного оформлення рахунку (юридична справа), що оформляється для кожного клієнта окремо. Умови відкриття рахунку та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом у письмовій формі.

Положенням про організацію операційної діяльності в банках України, затвердженого постановою Нацбанку України № 254 від 18.06.2003 (із змінами і доповненнями), оброблення інформації про операції та її зберігання мають виконуватися на серверах та/або іншій комп'ютерній техніці, які повинні фізично розташовуватися на території України. Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що здійснюються банками. Проведені банком операції документуються первинними документами (паперовими та електронними) із застосуванням при здійсненні безготівкових операцій з клієнтами платіжними дорученнями, касові операції оформляються видатковими та прибутковими квитанціями, грошовими чеками, і інші. Первинні документи складаються на паперових носіях або в електронній формі та містять такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства (банку), що склало документ; зміст та обсяг операції (короткий зміст операції та підстава для її здійснення), одиницю її виміру; посади осіб, відповідальних за здійснення операції і правильність її оформлення; особистий підпис (електронний цифровий підпис) та інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні операції; назва одержувача коштів; сума операції (цифрами та словами). Сума операції може бути відображена лише цифрами, якщо цей документ формується за допомогою програмного забезпечення в автоматизованому режимі або якщо це передбачено нормативно-правовими актами Національного банку; номери рахунків; назва банку (одержувача та платника коштів).

Виходячи із вимог вищезазначених нормативних актів достовірно відомий перелік документів юридичної справи, що сформована при відкритті рахунку, та обов'язкові реквізити документів якими оформлено проведення банківських операцій по банківських рахунках.

Відповідно до вимог ст.69 ПКУ банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, не пізніше наступного робочого дня з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття). В свою чергу, контролюючий орган не пізніше наступного робочого дня з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка зобов'язаний направити повідомлення про взяття рахунка на облік або відмову у взятті контролюючим органом рахунка на облік із зазначенням підстав у порядку, визначеному цим Кодексом.

Значення вказаних документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про підтвердження фактів руху грошових коштів на вищевказаних рахунках, та для встановлення суми збитків завданих державі, внаслідок декларування у власній податковій звітності з ПДВ та податку на прибуток підприємства безтоварних фінансово-господарських операцій.

Крім того, значимість документів пов'язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні банківських установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Згідно ст.99 КПК України визначено, що документ є спеціально створений з метою збереження інформації об'єкт, який містить відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа - його відображення, якому надається таке ж значення як документу.

Згідно ст.5 Закону України „Про електронні документи та електронний документообіг" № 2599-ІУ від 31.05.2005 визначено, що електронний документ може бути створений, переданий, збережений і перетворений електронними засобами у візуальну форму. Візуальною формою подання електронного документа є відображення даних, які він містить, електронними засобами або на папері у формі, придатній для приймання його змісту людиною.

Тобто, зважаючи, що управління банківськими рахунками здійснюється засобами телекомунікаційного зв'язку за допомогою системи Клієнт-Банк, Інтернет-Банк шляхом направлення клієнтом вимог до банку у вигляді електронних платіжних доручень про здійснення перерахувань грошових коштів та ведення банком реєстрів і обліку виконаних дебетових і кредитових оборотів по рахунках, в даному випадку оригіналом електронного документу, а саме відомостей про рух коштів по банківському рахунку, роздруківки протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси, та інша інформація в електронному вигляді, до якої планується проведення тимчасового доступу є документи, які передані електронними засобами і зберігаються на сервері банку та можуть бути перетворені електронними засобами у візуальну форму як скопійовані на магнітний носій так і роздруковані на паперовому носії і оригіналом електронного документу, в даному випадку, є його відображення, якому надається таке ж значення, як оригіналу документу для надання на ухвалу слідчого судді.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом'якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів юридичної справи та електронних документів, що зберігаються на сервері банку про рух коштів по розрахунковим рахункам ПМП НВФ «Кіт» (код ЄДРПОУ 13748444): №2600100023037 від 12.02.2014р., №2604800013037 від 04.02.2011р., №2600400013037 від 06.10.2004р. які перебувають у володінні ПАТ "УКРЕКСIМБАНК", розташованому за адресою: м. Київ, вул. Горького буд. 127, а саме:

1) електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по №2600100023037 від 12.02.2014р., №2604800013037 від 04.02.2011р., №2600400013037 від 06.10.2004р. за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, (включно); заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів;

електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт - ПМП НВФ «Кіт» користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи;

актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, актів приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв'язок з сервером банку по вказаних рахунках;

довіреності ПМП НВФ «Кіт» на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства, регенерації ключів;

карток із зразками підписів та відбитку печатки ПМП НВФ «Кіт», що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства;

платіжних доручень ПМП НВФ «Кіт» в т.ч. на сплату податків, зборів, обов'язкових платежів по рахунку;

заяв на видачу готівки ПМП НВФ «Кіт»;

інформації відносно ПМП НВФ «Кіт» , яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом);

інформації про організаційно-правову структуру юридичної особи ПМП НВФ «Кіт», її керівників, напрями діяльності, осіб, які правомочні здійснювати правочини від імені керівників підприємств, в тому числі що пов'язано з переміщенням та зняттям грошових коштів по поточних рахунках;

заяв на отримання чекових книжок по рахунку ПМП НВФ «Кіт»;

заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк" ПМП НВФ «Кіт»;

договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк" ПМП НВФ «Кіт»;

актів передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line" по рахунку;

чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахунку ПМП НВФ «Кіт»;

Договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ПМП НВФ «Кіт»;

інформації щодо звітності банківської установи відносно ПМП НВФ «Кіт» в тому числі аудиторських та інших перевірок, порядок проведення яких передбачений, чинним законодавством та внутрішніми нормативними документами даної банківської установи.

Підставами вважати, що вищеперелічені документи перебувають у володінні банку ПАТ "УКРЕКСIМБАНК", розташованому за адресою: м. Київ, вул. Горького буд. 127, є дані автоматизованих інформаційних систем Міністерства доходів і зборів України розширених відомостей про взяття на облік платника податків, до яких внесені отримані від банківських установ відомості про відкриття банківських рахунків.

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, не представляється за можливе. До того ж не представляється можливим іншим способом отримати банківські документи що стосуються обслуговування рахунків ПМП НВФ «Кіт» (код ЄДРПОУ 13748444), оскільки відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність" від 07.12.2000 р. №2121-ІІІ (зі змінами та доповненнями) вказані документи становлять банківську таємницю.

Відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах та документах та не неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей та документів.

Враховуюче те, що вказані документи до яких планується отримати доступ мають важливе доказове значення по кримінальному провадженню та можуть бути використані як доказ при судовому розгляді, як такі, що свідчать про обставини відкриття рахунків, встановлення системи Клієнт - Банк, проведення розрахунків по розрахунковим рахункам, обсяги та час здійснення перерахування коштів, перелік осіб, які мали право підпису платіжних документів та фактичне право розпоряджатися грошовими коштами на рахунках ПМП НВФ «Кіт» (код ЄДРПОУ 13748444).

У зв'язку з чим доступ до вище перелічених документів, які містять охоронювану законом таємницю можливий лише шляхом отримання ухвали слідчого судді про надання тимчасового доступу до вище вказаних речей і документів.

Так, наприклад:

- рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу (дат, годин, хвилин, секунд) проведення платежів, розшифровкою кореспондентів, призначення платежу по розрахунковим рахункам на паперовому носії необхідний для встановлення в рамках кримінального провадження наявності чи відсутності факту проведення розрахунків за придбання ТМЦ відображені та не відображені в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства, наявності самої грошової маси на рахунку підприємства необхідної для проведення розрахунків та їх походження, з метою подальшої перевірки законності перерахування коштів.

- скопійовані на магнітний носій відомості про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунках необхідні в першу чергу для використання при проведенні аналізу руху коштів працівниками ГУ ДФС у Кіровоградській області.

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, в тому числі у вигляді висновків проведених з використанням банківських документів судово-економічної та судово-почеркознавчих експертиз не представляється за можливе.

З посиланням на викладені обставини слідчим у клопотанні обґрунтовується необхідність тимчасового доступу до вказаних вище документів.

При розгляді клопотання слідчий підтримав його повністю.

Представник ПАТ "УКРЕКСIМБАНК" до суду не з'явився, повідомлявся про час та місце розгляду клопотання, про причини неприбуття не сповістив, що відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним задовольнити клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів частково.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи:

1) відомостей про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по ПМП НВФ «Кіт» (код ЄДРПОУ 13748444) №2600100023037 від 12.02.2014р., №2604800013037 від 04.02.2011р., №2600400013037 від 06.10.2004р. за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, (включно); заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів;

довіреності ПМП НВФ «Кіт» на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

карток із зразками підписів та відбитку печатки ПМП НВФ «Кіт», що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства;

платіжних доручень ПМП НВФ «Кіт» в т.ч. на сплату податків, зборів, обов'язкових платежів по рахунку;

заяв на видачу готівки ПМП НВФ «Кіт»;

заяв на отримання чекових книжок по рахунку ПМП НВФ «Кіт»;

актів передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line" по рахунку;

чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахунку ПМП НВФ «Кіт»;

договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ПМП НВФ «Кіт»;

дійсно перебувають у володінні ПАТ "УКРЕКСIМБАНК", мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю їх вилучення.

В тимчасовому доступі до інших зазначених у клопотанні документів необхідно відмовити, оскільки слідчим не доведено існування таких документів, як спеціально створених з метою збереження інформації матеріальних об»єктів, крім того, використані слідчим загальні формулювання при зазначенні в клопотанні необхідної інформації не забезпечують належний захист від довільного тлумачення при виконанні можливої ухвали про доступ.

З урахуванням викладеного і керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Мельниченка О.Ю. у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015120010000063 від 25.06.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ПАТ "УКРЕКСIМБАНК" - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Мельниченку Олександру Юрійовичу тимчасовий доступ до речей і документів ПМП НВФ «Кіт», які перебувають у володінні ПАТ "УКРЕКСIМБАНК", розташованому за адресою: м. Київ, вул. Горького буд. 127, а саме:

1) відомостей про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по ПМП НВФ «Кіт» (код ЄДРПОУ 13748444) №2600100023037 від 12.02.2014р., №2604800013037 від 04.02.2011р., №2600400013037 від 06.10.2004р. за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, (включно); заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів;

довіреності ПМП НВФ «Кіт» на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

карток із зразками підписів та відбитку печатки ПМП НВФ «Кіт», що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства;

платіжних доручень ПМП НВФ «Кіт» в т.ч. на сплату податків, зборів, обов'язкових платежів по рахунку;

заяв на видачу готівки ПМП НВФ «Кіт»;

заяв на отримання чекових книжок по рахунку ПМП НВФ «Кіт»;

актів передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line" по рахунку;

чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахунку ПМП НВФ «Кіт»;

договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ПМП НВФ «Кіт».

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Мельниченку Олександру Юрійовичу можливість вилучити вказані вище речі і документи.

В наданні тимчасового доступу до інших документів - відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 16.08.2015 р.

Роз'яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського

районного суду

м. Кіровограда І. В. Черненко