Постанова № 46649354, 14.02.2013, Жовтневий районний суд м. Кривого Рогу

Дело № 413/3182/12

1/212/31/13

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

14.02.2013года г. Кривой Рог

Жовтневый районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи Ваврушак Н. Н.,

при секретаре Плотниковой Т. Б.,

с участием прокурора Рыжковой Н. П.,

защитника ОСОБА_1,

гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Кривом Роге уголовное дело по обвинению ОСОБА_3, в совершении преступления предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ОСОБА_3 обвиняется в совершении преступления предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины.

Органами досудебного следствия ОСОБА_3 обвиняется в том, что являясь физическим лицом - предпринимателем (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (далее р.н.у.к.п.н.) НОМЕР_1), зарегистрированный решением исполнительного комитета Криворожского городского Совета Днепропетровской области 14.06.2004 года №2 227 017 0000 023146, принятый 15.06.2004 года на учет в государственных органах налоговой службы в Северной МГНИ в г. Кривом Роге, в обязанности которого, согласно ст.128 Хозяйственного Кодекса Украины №436-IV от 16.01.2003 года, входит ведение учета результатов своей предпринимательской деятельности, своевременное предоставление налоговым органам деклараций о имущественном состоянии и доходах, уплата налогов в порядке и в размерах установленных законом, в период времени с 3-го квартала 2009 года по 31.12.2010 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджеты налогов, в нарушение требований ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, п.п.2.3.1 п.2.3, ст.2, п.4.7 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года, систематически и необоснованно занижал суммы доходов (объемы выручки от реализации продукции - товаров, работ, услуг), которые подлежали налогообложению, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты средств в виде налога на добавленную стоимость в размере 1 800 024 грн., налога с доходов физических лиц в размере 150 111 грн., всего на общую сумму 1 950 135 грн., которая составляет более 5 000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан и является особо крупным размером.

Так, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3 осуществляя свою предпринимательскую деятельность, 01.04.2009 года составил и подписал заявление на присоединение к агентскому договору по реализации припейд-продукции (массива электронных единиц мобильных операторов связи, электронные ваучеры) и заявление на присоединение к субагенскому договору о приеме платежей, тем самым заключил договора присоединения №0904/02-0, №0904/02П-01 с ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224) г. Киев, по реализации припейд-продукции и по приему платежей.

После чего, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, осуществляя предпринимательскую деятельность и имея счета НОМЕР_2, НОМЕР_3 открытые в Криворожском филиале ПАО КБ «ПРИВАТБАНК» МФО 305750, а так же счета № НОМЕР_4, № НОМЕР_5 открытые в Криворожском филиале АО «Банк «Финансы и Кредит» МФО 305835, взятые на учет в Северной МГНИ в г. Кривом Роге, в период с 01.04.2009 года по 27.09.2010 года, действуя умышленно, с целью сокрытия от органов государственной налоговой службы действительных объемов выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и уклонения от уплаты налогов, использовал как физическое лицо свой личный (карточный) счет НОМЕР_6 открытый в Криворожском филиале ПАО «ПРИВАТБАНК», через который непосредственно вел финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224).

Согласно движения денежных средств по личному (карточному) счету НОМЕР_6 открытому в Криворожском филиале ПАО КБ «ПРИВАТБАНК», в период с 01.04.2009 года по 27.09.2010 года, ОСОБА_3 внес и перечислил денежные средства за приобретаемую и реализуемую припейд-продукцию в адрес ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224), на общую сумму 7 531 481 грн.

Так же, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, продолжая реализовывать свой преступный умысел направленный на сокрытие действительного объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и умышленное уклонение от уплаты налогов, в период с 01.04.2009 года по 31.12.2010 года, как физическое лицо вносил наличные денежные средства через кассы различных банковских учреждений г. Кривого Рога для дальнейшего перечисления на счет №26001080458301 принадлежащий ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224) в качестве оплаты за приобретаемую припейд - продукцию для дальнейшей ее реализации при осуществлении своей предпринимательской деятельности.

Так, в период с 01.10.2010 года по 22.12.2010 года, ОСОБА_3 вносил наличные денежные средства полученные от предпринимательской деятельности через кассу банка Криворожского отделения №2 ПАО «КБ «Финансовая инициатива» МФО 380054, на транзитный счет НОМЕР_8, для дальнейшего перечисления на счет ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224) №26001080458301 в качестве оплаты за приобретаемую припейд-продукцию.

Согласно движения денежных средств по транзитному счету НОМЕР_8 Криворожского отделения №2 ПАО «КБ «Финансовая инициатива», в период с 01.10.2010 года по 22.12.2010 года, ОСОБА_3 внес и перечислил денежные средства за приобретаемую припейд-продукцию в адрес ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224), на общую сумму 1 242 006, 75 грн.

В первом полугодии 2009 года, физическое лицо-предприниматель ОСОБА_3 осуществляя свою предпринимательскую деятельность, получил доход в виде выручки от реализации припейд-продукции, услуг по приему платежей, изготовлению и продаже мебели, иных видов коммерческой деятельности, на общую сумму 568 291 грн., которая превысила 500 тыс. грн., в связи с чем, согласно ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, п.п.2.3.1 п.2.3, ст.2, п.4.7 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, обязан был перейти на общую систему налогообложения с 3-го квартала 2009 года, исчислять и уплачивать соответствующие суммы налога на добавленную стоимость.

Однако, при возникновении превышения предельного размера выручки (500 тыс. грн.) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, игнорируя требования ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, п.п.2.3.1 п.2.3, ст.2, п.4.7 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, действуя умышленно и заведомо зная, что с 3-го квартала 2009 года обязан перейти на общую систему налогообложения, на общую систему налогообложения не перешел и плательщиком налога на добавленную стоимость не зарегистрировался, суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащие к уплате в бюджет не исчислял, декларации по налогу на добавленную стоимость в Северную МГНИ в г. Кривом Роге не подавал, в связи с чем занижал налогооблагаемый доход, продолжая осуществлять свою предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, получением Свидетельства об оплате единого налога и уплатой единого налога.

Всего, за период с 31.07.2009 года по 31.12.2010 года физическое лицо-предприниматель ОСОБА_3, осуществляя предпринимательскую деятельность, имея документальное подтверждение поступления денежных средств по хозяйственным операциям, согласно данных бухгалтерских документов по взаимоотношениям с ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224), движения денежных средств по расчетным и карточным счетам физического лица - предпринимателя ОСОБА_3, получил доходы в виде выручки от реализации припейд-продукции, услуг по приему платежей, изготовлению и продаже мебели, иных видов коммерческой деятельности, на общую сумму 9 000 120 грн., которые являются объектом налогообложения налога на добавленную стоимость и в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7, п.9.3, п.9.4 ст.9, п.10.1 ст.10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость не исчислил и не уплатил, уклонившись таким способом от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 1 800 024 грн. (9 000 120*20%(ставка налога) = 1 800 024 гривен.

Таким образом, за период с 31.07.2009 года по 31.12.2010 года, умышленные действия физического лица - предпринимателя ОСОБА_3 привели к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость, на общую сумму 1 800 024 гривен.

Так же, в первом полугодии 2009 года, физическое лицо-предприниматель ОСОБА_3 осуществляя свою предпринимательскую деятельность, получил доход в виде выручки от реализации припейд-продукции, услуг по приему платежей, изготовлению и продаже мебели, иных видов коммерческой деятельности, на общую сумму 568 291 грн., которая превысила 500 тыс. грн., в связи с чем, согласно требований ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями, обязан был перейти на общую систему налогообложения с 3-го квартала 2009 года, исчислять и уплачивать соответствующие суммы налога с доходов физических лиц.

Однако, при возникновении превышения предельного размера выручки (500 тыс. грн.) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, игнорируя требования ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями, действуя умышленно, с 3-го квартала 2009 года на общую систему налогообложения не перешел, суммы налоговых обязательств по налогу с доходов физических лиц подлежащие к уплате в бюджет не исчислял, декларации о доходах, полученные в отчетные налоговые периоды в Северную МГНИ в г. Кривом Роге не подавал, в связи с чем налог с доходов физических лиц не уплачивал, продолжая осуществлять свою предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, получением Свидетельства об оплате единого налога и уплатой единого налога.

Всего, за период с 01.04.2009 года по 31.12.2010 года физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, осуществляя предпринимательскую деятельность, имея документальное подтверждение поступления и перечисления денежных средств по хозяйственным операциям, согласно данных бухгалтерских документов по взаимоотношениям с ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224), движения денежных средств по расчетным счетам физического лица - предпринимателя ОСОБА_3.и карточным счетам ОСОБА_3, получил доходы в виде выручки от реализации припейд - продукции, услуг по приему платежей, изготовлению и продаже мебели, иных видов коммерческой деятельности, на общую сумму 1 000 738, 18 грн., которые является объектом налогообложения налога с доходов физических лиц и реализуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, не имея в наличии книги учета доходов и расходов установленной формы и будучи обязанным, отображать в ней доходы и расходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, игнорируя требования п.6 ст.128 Хозяйственного Кодекса Украины №436-IV от 16.01.2003 года, доходы и расходы в книге учета доходов и расходов не отображал, при составлении Отчетов субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога, в нарушение ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98-ВР от 03.07.1998 года, в редакции Указа Президента Украины № 746/99от 28.06.1999 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями, систематически и необоснованно занижал объемы выручки от реализации товаров (работ, услуг), уклонившись таким способом от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц в размере 150 111 грн. (1 000 738,18 * 15% (ставка налога) = 150 111).

Таким образом, за период с 01.01.2009 года по 31.12.2010 года, умышленные действия физического лица - предпринимателя ОСОБА_3 привели к непоступлению в бюджет денежных средств в виде налога с доходов физических лиц на общую сумму 150 111 грн.

Согласно заключения эксперта судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит Юр-Консалтинг» г. Днепропетровск № 14/02-2012 от 20.02.2012 года физическим лицом - предпринимателем ОСОБА_3 (р.н.у.к.п.н. НОМЕР_1) не были соблюдены требования ст.1, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями, п.4.7 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, в результате чего доначислен налог на добавленную стоимость в размере 1 800 024 грн. и налог с доходов физических лиц в размере 150 111 грн. подлежащие к уплате в бюджеты.

Всего, за период с 01.04.2009 года по 31.12.2010 года, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, нарушая установленный законом порядок налогообложения, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1 800 024 грн. и налога с доходов физических лиц в сумме 150 111 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в размере 1 950 135 грн., что в 5 112 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Действия ОСОБА_3 органами досудебного следствия квалифицированы по ч.3 ст. 212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах.

В судебном заедании подсудимый вину в предъявленном обвинении признал частично, не согласен с суммой определенной досудебным следствием недоимки, налогов и фактического не поступлению в бюджет средств.

В судебном заседании допрошен эксперт ОСОБА_4, которая подтвердила свое заключение и указала, что при проведении экспертного исследования она отвечала исключительно на поставленные вопросы следователем и принимала во внимание исходные данные указанные следователем.

В судебном заседании в ходе рассмотрения уголовного дела защитник ОСОБА_3 - ОСОБА_1 заявил ходатайство о необходимости проведения по делу дополнительной судебно - экономической экспертизы, поскольку в материалах уголовного заключение экспертного экономического исследования, акт проверки Северной МГНИ в м. Кривом Роге, а также заключение эксперта судебно-экономической экспертизы, выводы которых не соотносятся между собой по суммам недоимки и налогов, фактически не поступивших в бюджет.

Изучив материалы уголовного дела, выслушав мнение подсудимого, защитника, прокурора, который возражал против проведения экспертизы, суд считает, что для установления истины по делу, проведение дополнительной судебно - экономической экспертизы необходимым, проведение дополнительной судебно - экономической экспертизы нужно поручить эксперту проводившему судебно-экономическую экспертизу на досудебном следствии, на разрешение поставить вопросы указные в ходатайстве.

Руководствуясь ст. 75, 237,310, 312 УПК Украины суд, -

П О С Т А Н О В И Л :

Ходатайство защитника ОСОБА_1 - удовлетворить.

Назначить по делу дополнительную судебно-экономическую экспертизу, проведение которой поручить судебному эксперту ООО «Аудит Юр - Консталтинг» ОСОБА_4 (свидетельство Министрества юстиции Украины НОМЕР_9 от 14.07.2006 года), на разрешение которой поставить следующие вопросы:

1.Какая сумма налога на добавленную стоимость подлежала уплате в бюджет ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2010 г. с учетом сумм налога на добавленную стоимость в сумме 1`323`907,79 грн., включенных в налоговые обязательства ООО «Объединенная система мобильных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224) (в дальнейшем - ООО «ОСМП») по хозяйственным операциям с ФЛП ОСОБА_3 по предоставлению услуг по реализации припейд - продукции и приему платежей в указанном периоде?

2.Какая сумма налогового кредита по хозяйственным операциям с ООО «ОСМП» за предоставление услуг по реализации припейд - продукции и приему платежей за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2010 г. подлежала определению ФЛП ОСОБА_3 в случае, если бы он зарегистрировался плательщиком НДС с учетом сумм налога на добавленную стоимость на общую сумму 1`323`907,79 грн., включенных в налоговые обязательства ООО «ОСМП» в указанном периоде?

3. Какая сумма налога на добавленную стоимость фактически не поступила в бюджет государства от ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2010 г. с учетом суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 1`323`907,79 грн., включенных в налоговые обязательства ООО «ОСМП» в указанном периоде?

4.Какая сумма налога на доходы физических лиц фактически не поступила в бюджет государства от ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2010 г. с учетом, перечисленных им ООО «ОСМП» средств в сумме 9966989,65 грн. по договорам по реализации припейд продукции № 0904/02-01 от 01.04.2009 г. и № 0904гП-01 от 01.04.2009 г., подтвержденных выводами Справки о результатах проведенной встречной сверки ГНИ в Печерском районе м. Киева «О результатах проведенной встречной сверки данных бухгалтерских и других документов ООО «ОСМП» (код за ЕДРПОУ 34413224) с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2010 р.»?

Предупредить эксперта об уголовной ответственности, предоставить в распоряжение эксперта материалы данного уголовного дела.

В судебном заседании объявить перерыв на 15.00 часов 28 марта 2013 года.

Постановление обжалованию не подлежит.

Судья Н. Н. Ваврушак