Постанова № 4598045, 31.08.2009, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6, тел. 278-43-43 Вн. № 6/244

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

31.08.2009 р.           11 год.52 хв.           № 2а-867/09/2670-6/244

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі колегії суддів: головуючого судді Добрянську Я.І. , суддів Винокурова К.С. Пилипенко О.Є. при секретарі судового засідання Зубко Л.П. вирішив адміністративну справу

Товариство з обмеженою відповідальністю "Євроіндекс МПК"

доДержавна податкова інспекція у Голосіївському районі м. Києва

провизнання недійсним податкового повідомлення-рішення №0000062305/0 від13.01.09р. від позивачаКузнечікова О.В.

від відповідача

від прокуратури Сич Є.Ю.

Винник О.О. 31.08.2009 р. у судовому засіданні відповідно до п. 3 ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України оголошено вступну та резолютивну частину постанови. ОБСТАВИНИ СПРАВИ: До Окружного адміністративного суду м. Києва звернулося Товариство з обмеженою відповідальністю «Євроіндекс МПК» з позовом до Державної податкової інспекції у Голосіївському районі м. Києва про визнання недійсним та скасування податкового повідомлення –рішення від 13.01.2009 р. № 0000062305/0 на загальну суму 15866314,90 грн., з яких 7933157,45 грн. основного платежу та 7933157,45 грн. – штрафних (фінансових) санкцій. В обґрунтування заявлених позовних вимог позивач –ТОВ «Євроіндекс МПК», зазначив, що при проведенні перевірки відповідач дійшов до помилкового висновку про порушення Товариством п.п. 4.1.3, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.6.1, п.п. 7.6.3, п.п. 7.6.4 п. 7.6 ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР із змінами та доповненнями (далі - Закон України № 283/97-ВР) в частині донарахування податкового зобов’язання з податку на прибуток. Позивач вказує на те, що ним здійснювалися господарські операції по придбанню цінних паперів (акцій) суб’єктів господарювання в порядку передбаченому Законами України «Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні» від 10.12.1997 р. № 710/97-ВР, ««Про оподаткування прибутку підприємств»в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, Цивільного кодексу України. Позивач стверджує, що операції по придбанню акцій відбувалися до розпорядження Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України про зупинення обігу акцій суб’єктів господарювання, у яких була припинена діяльність. Тому, ТОВ «Євроіндекс МПК»правомірно включило до складу валових витрат витрати за операціями по придбанню цінних паперів (акцій).

Відповідач –ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, проти позовних вимог заперечує виходячи з того, що придбання акцій неіснуючих емітентів не може вважатися торгівлею цінними паперами відповідно до чинного законодавства. Вказана операція спрямована на мінімізацію податкових зобов’язань ТОВ «Євроіндекс МПК». Таким чином, підприємством були порушені вимоги п.п. 4.1.3, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.6.1, п.п. 7.6.3, п.п. 7.6.4 п. 7.6 ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 7933157,45 грн., у тому числі за ІІІ квартал 2007 року в сумі 2574282,50 грн., за ІУ квартал 2007 року в сумі 3481112,20 грн., за І квартал 2008 року в сумі 1798137,50 грн., ІІ квартал 2008 року в сумі 79625,25 грн.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення їх представників, всебічно і повно з’ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об’єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

ВСТАНОВИВ:

Державною податковою інспекцією у Голосіївському районі м. Києва була проведена виїзна позапланова документальна перевірка ТОВ «Євроіндекс МПК»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.06.2007 р. по 30.06.2008р. За результатами перевірки був складений акт від 18.12.2008 р. № 578/1-23-05-35138265 (далі за текстом - Акт перевірки), в якому зазначено порушення податкового законодавства в частині заниження податку на прибуток на загальну суму 7 933 157,45 гривень. На підставі Акту перевірки було видано податкове повідомлення-рішення №0000062305/0 від 13.01.2009 р, яким ТОВ «Євроіндекс МПК»донараховано податкове зобов'язання з податку на прибуток на суму 15 866 314,90 гривень, з них 7 933 157,45 грн. - за основним платежем та 7 933 157,45 грн. - за штрафними санкціями;

ТОВ «Євроіндекс МПК»вважає, що висновки Акту перевірки від 18.12.2008 р. №578/1-23-05-35138265 не відповідають обставинам справи, оскільки підприємством не були порушенні норми податкового законодавства, тому підстави для донарахування позивачу податкових зобов'язань з податку на прибуток приватних підприємств, а також нарахування штрафних санкцій відсутні, а, отже, податкове повідомлення - рішення від 13.01.2009 р. № 0000062305/0 не відповідає вимогам чинного законодавства з огляду на те, що податковим органом донараховано податкове зобов'язання з податку на прибуток внаслідок встановлення порушення в частині здійснення операцій з придбання-продажу акцій певних емітентів, по яких припинено юридичну особу.

На думку податкового органу, у разі здійснення суб'єктом господарювання операцій з акціями емітентів, діяльність яких припинена за рішенням суду, такі акції не можуть бути об'єктами цивільних прав та не відповідають терміну «цінні папери». А, оскільки, майнові права власності на такі акції не можуть перейти до нового власника, то правочини з відчуження таких цінних паперів є нікчемними в силу закону як такі, що не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними. Тож і законні підстави для відображення у податковому обліку фінансових результатів від операцій з цінними паперами емітентів, діяльність яких припинено рішенням суду, на підставі п. 7.6 ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»відсутні.

Таким чином, у випадку придбання ТОВ «Євроіндекс МПК»акцій емітентів, діяльність яких припинено, ТОВ «Євроіндекс МПК»не мало права враховувати витрати, понесені на придбання таких цінних паперів, при визначення фінансового результату від операцій з цінними паперами, оскільки акції припинених емітентів не мають статусу цінних паперів, і, відповідно, не мають й вартості, а отже, відсутні підстави для застосування норми пп. 7.6.3 п. 7.6 ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»(бо «оплата за акції....»не є придбанням цінних паперів).

Так само, у разі продажу таких акцій, ТОВ «Євроіндекс МПК»повинно було не враховувати суму отриманих за акції коштів як доход при визначенні фінансового результату від здійснення операцій з цінними паперами (вартість придбаних пакетів акцій припинених емітентів не є доходом в розумінні пп. 7.6.4 п.7.6 ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»), а включати суму отриманих від продажу акцій коштів до складу валового доходу з інших джерел в порядку, передбаченому пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Дослідивши матеріали справи, Окружний адміністративний суд м. Києва дійшов висновку про наявність підстав для відмови в задоволенні позовних вимог, зважаючи на наступне.

Як встановлено судом та вбачається з матеріалів справи, згідно договору купівлі-продажу цінних паперів (акцій і векселів) №Б198-6/Р від 31.08.2007 р. ТОВ «Укразіятранш»(код 34423960) –«Продавець»та ТОВ Фондовий Синдикат «Радамант»(Ліцензія Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку на право здійснення: Професійної діяльності по випуску та обігу цінних паперів: діяльності по випуску та обігу цінних паперів АВ №115303 та АВ № 115304 від 18 липня 2006 р.) –«Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Покупець»з другої сторони, уклали договір про те, що Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 30 000000,00 грн., в тому числі ВАТ «Гідробетон».Цінні папери були отримані згідно акту прийому-передачі цінних паперів та здійснення розрахунків від 13.09.2007 р. б/н.

Розрахунки між Товариствами проводились у безготівковій формі. Згідно платіжного доручення № 23 від 31.08.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у сумі 30000000,00 грн., на рахунок ТОВ «Укразіятранш»з призначення платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу Цінних паперів №Б198-6/Р від 31.08.2007 р.».

Відповідно до виписки про обіг на рахунку в цінних паперах №003835 (серпень місяць 2007 р.) у зберігача ВАТ АБ «Укргазбанк»31.08.2007 р. акції прості іменні ВАТ «Гідробетон»у кількості 157 000 штук були зараховані на рахунок ТОВ «Євроіндекс МПК»згідно Договору № Б198-6/Р. В податковому обліку ТОВ «Євроіндекс МПК»сума у розмірі 161000,00 грн. включена до складу витрат від операцій з акціями та іншими корпоративними правами.

Згідно договору купівлі-продажу цінних паперів №01-21/09/07-Б від 25.09.2007 р. ТОВ «Агроресурс ЛТД»(код 34662814) –Покупець, «АДГ Інвестментс Україна»(код ЄДРПОУ 25395318, Ліцензія Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку АБ №113245 від 19.10.2004 р.) –«Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Продавець»з другої сторони уклали цей договір про те, що Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 164300 грн. в т.ч. акції прості іменні ВАТ «Гідробетон».

Цінні папери передано згідно акту виконання зобов'язань від 24.10.2007 р. за договором купівлі-продажу цінних паперів № 01-21/09/07-Б від 25.09.2007 р.

Розрахунки між Товариствами проводились у безготівковій формі. Згідно платіжного доручення №193 від 25.09.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»отримало кошти у сумі 164300,00 грн. від ТОВ «Агроресурси ЛТД»з призначення платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів №01-21/09/07-Б від 25.09.2007 р.».

В податковому обліку ТОВ «Євроіндекс МПК»сума у розмірі 164130,00 грн. включена до складу доходів від операцій з акціями та іншими корпоративними правами.

Постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 17.07.2007 р. по

справі № А8/181-07 за позовом Прокурора Самарського району м. Дніпропетровська в інтересах Держави в особі Дніпропетровської міської ради (м. Дніпропетровськ) до В А І «Гідробетон»(м. Дніпропетровськ), треті особи: Державна податкова адміністрація у Дніпропетровській області, Дніпропетровське територіальне управління Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку (м.Дніпропетровськ) про визнання недійсним установчих документів, постановлено :

Визнати недійсним запис про проведення державної реєстрації ТОВ «Гідробетон»(код 33806433);

Визнати недійсним установчі документи ТОВ «Гідробетон»з моменту їх реєстрації та свідоцтв про державну реєстрацію з моменту його видачі;

Визнати недійсним запис про державну реєстрацію ВАТ «Гідробетон»;

Визнати недійсними установчі (статутні) документи ВАТ "Гідробетон" з моменту їх реєстрації та свідоцтво про державну реєстрацію з моменту його видачі;

Визнати недійсною реєстрацію випуску акцій товариством ВАТ «Гідробетон», моменту внесення інформації про неї до Загального реєстру випуску цінних паперів;

Визнати недійсним свідоцтво про реєстрацію випуску акцій товариством ВАТ «Гідробетон»з моменту його видачі;

Припинити юридичну особу ВАТ «Гідробетон»;

Відповідно до ч.1 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини. Постанова набирає законної сили відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства.

Згідно Розпорядження Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 09.10.2007 р. №131-3, на підставі Постанови Господарського суду Дніпропетровської області від 17.07.2007 р. по справі № А8/181-07 та Рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 09.10.2007 р. № 2013, обіг акцій ТОВ «Гідробетон»було зупинено.

Також, як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом, згідно договору купівлі-продажу цінних паперів від 07.11.2007 р. № Д-37/1-07 ТОВ «Фінансова компанія «Олімп»(код 30782620) –«Продавець»(Ліцензія Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку АБ №113467 від 29.10.2004 р.) - з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Покупець»з другої сторони уклали договір про те, що Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 24 300000,00 грн., в тому числі ВАТ «Енергоприлад». Цінні папери були отримані згідно акту прийому-передачі цінних від 07.11.2007 р. б/н до договору №Д-37/1-07 від 07.11.2007 р.

Згідно платіжного доручення №101 від 08.11.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у сумі 24 300 000,00 грн., на рахунок ТОВ «Фінансова компанія «Олімп»з призначення платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів № Д-37/1-07 від 07.11.2007 р.».

Відповідно до виписки про обіг на рахунку в цінних паперах №003835, (листопад місяць 2007 р.) у зберігача ВАТ АБ «Укргазбанк»07.11.2007 р. акції прості іменні ВАТ «Енергоприлад»у кількості 432 500 штук були зараховані на рахунок ТОВ «Євроіндекс МПК»згідно Договору №Д-37/1-07.

В податковому обліку ТОВ «Євроіндекс МПК»сума у розмірі 477000,00 грн. включена до складу витрат від операцій з акціями та іншими корпоративними правами.

Постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 17.07.2007 р. по справі №А8/461-07 за позовом Прокурора Самарського району М.Дніпропетровська в інтересах Держави в особі Дніпропетровської міської ради (м. Дніпропетровськ) до ВАТ «Енергоприлад»(м. Дніпропетровськ), треті особи: Державна податкова адміністрація у Дніпропетровській області, Дніпропетровське територіальне управління Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку (М.Дніпропетровськ) про визнання недійсним установчих документів, постановлено :

Визнати недійсним запис про проведення державної реєстрації ТОВ «Енергоприлад»(код ЄДРПОУ 33806281);

Визнати недійсними установчі (статутні) документи ТОВ «Енергоприлад»з моменту їх реєстрації та свідоцтво про державну реєстрацію з моменту його видачі. Визнати недійсним запис про державну перереєстрацію ВАТ «Енергоприлад»;

Визнати недійсними установчі (статутні) документи ВАТ «Енергоприлад»з моменту їх реєстрації та свідоцтво про державну перереєстрацію з моменту його видачі;

Визнати недійсною реєстрацію випуску акцій Відкритого акціонерного товариства «Енергоприлад»з моменту внесення інформації про неї до Загального реєстру випуску цінних паперів;

Визнати недійсним свідоцтво про реєстрацію випуску акцій ВАТ «Енергоприлад» з моменту його видачі;

Припинити юридичну особу - Відкрите акціонерне товариство «Енергоприлад».

Як вже зазначалося вище, відповідно до ч.1 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини. Постанова набирає законної сили відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Отже, у разі здійснення суб'єктами господарювання операцій з акціями, емітованими підприємствами, діяльність яких припинено, або щодо яких судом визнано недійсними записи про проведення державної реєстрації, установчі документи та свідоцтва про державну реєстрацію з моменту їх видачі і визнано недійсними реєстрації випуску акцій та свідоцтв про реєстрацію випуску акцій з моменту їх видачі, такі акції не можуть бути об'єктами цивільних прав та не відповідають терміну «цінні папери», який встановлено чинним законодавством.

Як вбачається з матеріалів справи, згідно договору купівлі-продажу цінних паперів №Д-37/1-07 від 07.11.2007 р. ТОВ «Фінансова компанія «Олімп»(код 30782620) (Ліцензія Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку АБ №113467 від 29.10.2004 р.) –«Продавець», з однієї сторони, з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) - "Покупець" з другої сторони уклали цей договір про те, що Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 24 300000,00 грн., в тому числі ВАТ «Медбіоприлад». Цінні папери були отримані згідно акту прийому-передачі цінних паперів від 07.11.2007 р. б/н.

Згідно платіжного доручення №101 від 08.11.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у сумі 24 300000,00 грн. на рахунок ТОВ «Фінансова компанія «Олімп»з призначенням платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів №Д-37/1-07 від 07.11.2007 р.».

Відповідно до виписки про обіг на рахунку в цінних паперах №003835, (листопад місяць 2007 р.) у зберігача ВАТ АБ «Укргазбанк»07.11.2007 р. акції прості іменні ВАТ «Медбіоприлад»у кількості 3 263 700 штук були зараховані на рахунок ТОВ «Євроіндекс МПК»згідно Договору № Д-37/1-07. В податковому обліку ТОВ «Євроіндекс МПК»сума у розмірі 6 214000,00 грн. була включена до складу витрат від операцій з акціями та іншими корпоративними правами.

Також, між ТОВ «Агроресурс ЛТД»(код 34662814) - Покупець, ТОВ «Фінансова група "Консалтинг та інвестиції»(код ЄДРПОУ 33735174) (Ліцензія Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку АБ №113245 від 19.10.2004) - "Повірений", з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) - "Продавець" з другої сторони, уклали договір купівлі-продажу цінних паперів №Б-02-647/2007 від 13.11.2007 р., згідно з яким Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 6 200 000 грн.. в тому числі акції прості іменні ВАТ «Медбіоприлад». Згідно платіжного доручення № 246 від 13.11.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»отримало кошти у сумі 6 200 000,00 грн. від ТОВ «Агроресурси ЛТД»з призначенням платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів № Б-02-647/2007 від 13.11.2007 р.». Постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 17.10.2007 р. по справі № А8/465-07 за позовом Прокурора Самарського району м.Дніпропетровська в інтересах Держави в особі Дніпропетровської міської ради до ВАТ «Медбіоприлад», треті особи: ДПА у Дніпропетровській області, Дніпропетровське територіальне управління ДКЦПРФ постановлено:

Визнати недійсним запис про проведення державної реєстрації ТОВ „Медбіоприлад" (код ЄДРПОУ 33806229).

Визнати недійсними установчі (статутні) документи ТОВ «Медбіоприлад»з моменту їх реєстрації та свідоцтво про державну реєстрацію з моменту його видачі.

Визнати недійсним запис про державну перереєстрацію ВАТ «Медбіоприлад»

Визнати недійсними установчі (статутні) документи ВАТ «Медбіоприлад»з моменту їх реєстрації та свідоцтво про державну перереєстрацію з моменту його видачі.

Визнати недійсною реєстрацію випуску акцій ВАТ «Медбіоприлад»з моменту внесення інформації про неї до Загального реєстру випуску цінних паперів.

Визнати недійсним свідоцтво про реєстрацію випуску акцій ВАТ «Медбіоприлад»з моменту його видачі.

Припинити юридичну особу - ВАТ «Медбіоприлад».

Постанова набирає законної сили відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України.

На думку суду, оформлення суб'єктами господарської діяльності договорів та первинних документів щодо придбання та (або) відчуження акцій у період, з якого або припинилась діяльність емітента, або визнано судом недійсною реєстрацію випуску акцій та свідоцтв, про реєстрацію випуску акцій, є таким що суперечить вказаним нормам Цивільного кодексу України та не може бути спрямоване на реальне настання правових наслідків.

Також, згідно договору купівлі-продажу цінних паперів (акцій і векселів) № Б198-6/Р від 31.08.2007 р. ТОВ «Укразіятранш" (код 34423960) –«Продавець», ТОВ «Фондовий синдикат «Радамант»- «Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Покупець»з другої сторони, уклали договір про те, що Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 30 000000,00 грн., в тому числі ВАТ «Спеценергомонтаж». Цінні папери були отримані згідно акту прийому-передачі цінних паперів від 13.09.2007 р. б/н.

Розрахунки між Товариствами проводились у безготівковій формі. Згідно платіжного доручення № 23 від 31.08.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у сумі 30000000,00 грн. на рахунок ТОВ «Укразіятранш»з призначенням платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів № Б198-6/Р від 31.08.2007 р.».

Відповідно до виписки про обіг на рахунку в цінних паперах №003835, (серпень місяць 2007 р.) у зберігача ВАТ АБ «Укргазбанк», 31.08.2007 р. акції прості іменні ВАТ «Спеценергомонтаж»у кількості 12 895 790 штук були зараховані на рахунок ТОВ «Євроіндекс МПК»згідно Договору № Б198-6/Р.

Також, між ТОВ «ФК «Фактор»(код 34965968) - Покупець, ТОВ «Фондовий Синдикат «Радамант»- «Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК» (код 35138265) –«Продавець»з другої сторони, був укладений договір купівлі-продажу цінних паперів № Б236-14/Р від 30.10.2007 р. За умовами Договору Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 39 698 000 грн., в тому числі акції прості іменні ВАТ "Спеценергомонтаж"

Однак, Постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 17.10.2007 р. по справі № А8/467-07 за позовом Прокурора Самарського району м. Дніпропетровська в інтересах Держави в особі Дніпропетровської міської ради до ВАТ «Спеценергомонтаж», треті особи: ДПА у Дніпропетровській області, Дніпропетровське територіальне управління ДКЦПФР постановлено:

Визнати недійсним запис про проведення державної реєстрації ВАТ «Спеценергомонтаж»(код 32926733).

Визнати недійсними установчі (статутні) документи ВАТ «Спеценергомонтаж»з Моменту їх реєстрації та свідоцтво про державну реєстрацію з моменту його видачі.

Визнати недійсним запис про державну перереєстрацію ВАТ «Спеценергомонтаж».

Визнати недійсними установчі (статутні) документи ВАТ «Спеценергомонтаж»з моменту їх реєстрації та свідоцтво про державну перереєстрацію з моменту його видачі.

Визнати недійсною реєстрацію випуску акцій ВАТ «Спеценергомонтаж»з моменту внесення інформації про неї до Загального реєстру випуску цінних паперів.

Визнати недійсним свідоцтво про реєстрацію випуску акцій ВАТ «Спеценергомонтаж»з моменту його видачі.

Припинити юридичну особу ВАТ «Спеценергомонтаж».

Постанова набирає законної сили відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Згідно договору купівлі-продажу цінних паперів № Б188-1/Р від 16.08.2007 р. ТОВ «Інвестиційний консалтинг»(код 32395481) –«Продавець», ТОВ «Фондовий синдикат «Радамант») –«Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) «Покупець»з другої сторони, уклали договір про те, що Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 7 200 000 грн., в тому числі ВАТ «Енергозахист». Цінні папери отримано згідно акту прийому-передачі цінних паперів та здійснення розрахунків від 12.09.2007 р. б/н.

Розрахунки між Товариствами проводились у безготівковій формі. Згідно платіжного доручення № 22 від 16.08.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у сумі 7200000,00 грн. на рахунок продавця з призначенням платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів № Б188-1/Р від 16.08.2007 р.».

Відповідно до виписки про обіг на рахунку в цінних паперах №003835, (серпень місяць 2007р) у зберігача ВАТ АБ «Укргазбанк», 16.08.2007 р. акції прості іменні ВАТ «Енергозахист»були зараховані на рахунок ТОВ «Євроіндекс МПК»згідно Договору №Б188-6/Р.

Відповідно до умов договору купівлі-продажу цінних паперів №01-16/08/07-Б від 16.08.2007 р. ТОВ «Укразіятранш»(код 34423860) –«Покупець», ТОВ «АДГ Інвестмент Україна» (код ЄДРПОУ 25395318) (Ліцензія Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку АБ №113245 від 19.10.2004 р.) –«Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Продавець»з другої сторони, Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 7 201130,00 грн., в тому числі акції прості іменні ВАТ «Енергозахист». Цінні папери були передані згідно акту виконання зобов'язань від 16.08.2007 р. за договором купівлі-продажу цінних паперів №01-16/08/07-Б. Відповідно до банківської виписки № 279 від 16.08.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»отримало кошти у сумі 7 201130,00 грн., з призначенням платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів б/н від 16.08.2007 р.». В податковому обліку позивача сума у розмірі 2 919500,00 грн. була включена до складу доходів від операцій з акціями та іншими корпоративними правами.

Відповідно до постанови Господарського суду Дніпропетровської області від 20.07.07р. по справі №А2/376-07 за позовом ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська припинено юридичну особу - ВАТ "Енергозахист". Копія постанови направлена управлінню з питань державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців для внесення державним реєстратором відповідного запису до ЄДРПОУ. Постанова набирала законної сили з 30.07.2007 р.

Згідно з умовами договору купівлі-продажу цінних паперів № 01-08/10/07-Б від 08.10.2007 р. ТОВ «Трест-Нафтокар»(код 34423997) –«Продавець», ТОВ «АДГ Інвестментс Україна»- «Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Покупець»з другої сторони, Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 315000,00 грн., емітент ВАТ «Термоприлад».

Цінні папери були отримані згідно акту від 06.11.2007 р. про виконання зобов'язань за договором купівлі-продажу цінних паперів №01-08/10/07-5 від 08.10.2007 р. Розрахунки між Товариствами проводились у безготівковій формі. Відповідно платіжного доручення № 59 від 08.10.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у сумі 315000,00 грн., призначення платежу "Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів № 01-08/10/07-Б від 08.10.2007 р.

Відповідно до виписки про обіг на рахунку в цінних паперах №003835, (жовтень місяць 2007р) у зберігача ВАТ АБ «Укргазбанк», 08.10.2007 р. акції прості іменні ВАТ «Енергоприлад»були зараховані на рахунок ТОВ «Євроіндекс МПК»згідно до умов Договору №01-08/10/07-Б.

Згідно з умовами договору купівлі-продажу цінних паперів № Б371-6/Р від 03.06.2008 р. ТОВ «Іпотека-Нова»(код 34186799) –«Покупець», ТОВ «Фондовий синдикат «Радамант»- «Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Продавець»з другої сторони уклали цей договір про те, що Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 654500,00 грн., в тому числі акції прості іменні ВАТ «Енергоприлад». Цінні папери були передані згідно акту прийому-передачі цінних паперів від 11.08.2008 р. за договором купівлі-продажу цінних паперів № Б371-6/Р від 03.06.2008 р.

Згідно банківської виписки № 417 від 03.06.2008 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»отримало кошти у сумі 654500,00 грн., з призначенням платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів №Б371-6/Р від 03.06.2008 р.».

Однак, Постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 20.07.07р. по

справі № А2/371-07 за позовом ДШ у Ленінському районі м. Дніпропетровська про було припинено юридичну особу ВАТ «Термоприлад». Копія постанови направена управлінню з питань державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців для внесення запису до ЄДРПОУ. Постанова набирала законної сили з 30.07.2007 р.

Відповідно до умов договору купівлі-продажу цінних паперів № Б211-2/Р від 20.09.2007 р., ТОВ «Компанія з управління активами «Менеджмент сервіс»(код 233165) –«Продавець», ТОВ «Фондовий синдикат «Радамант»- «Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Покупець»з другої сторони, Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 16 000000,00 грн., емітент акцій ВАТ «Завод допоміжного обладнання».

Цінні папери були отримані згідно акту прийому-передачі цінних паперів та здійснення розрахунків від 10.10.2007 р. Розрахунки між Товариствами проводились у безготівковій формі. Платіжним дорученням № 39 від 20.09.2007 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у сумі 16 000000,00 грн. з призначенням платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів № Б211-2/Р від 20.09.2007 р.».

Відповідно до виписки про обіг на рахунку в цінних паперах №003835, (вересень місяць 2007 р.) у зберігача ВАТ АБ «Укргазбанк», 20.09.2007 р. акції прості іменні ВАТ «Завод допоміжного обладнання»були зараховані на рахунок ТОВ «Євроіндекс МПК»згідно Договору № Б211-2/Р від 20.09.2007 р.

Згідно зі змістом договору купівлі-продажу цінних паперів №Б236-11/Р від 30.10.2007 р. ВАТ «Авангардінвест»(код 34242581) –«Покупець», ТОВ «Фондовий синдикат «Радамант»-«Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Продавець»з другої сторони, Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 2 196 021,59 грн., в тому числі акції прості іменні ВАТ «Завод допоміжного обладнання». Цінні папери передано згідно акту прийому-передачі цінних паперів від 15.11.2007 р. В податковому обліку ТОВ «Євроіндекс МПК»сума у розмірі 2 196 021,60 грн. включена до складу доходів від операцій з акціями та іншими корпоративними правами.

Згідно договору купівлі-продажу цінних паперів № Б236-14/Р від 30.10.2007 р. ТОВ «ФК Фактор»(код 34965968) - Покупець, з однієї сторони, ТОВ «Фондовий синдикат «Радамант»-«Повірений», з однієї сторони, та ТОВ "Євроіндекс МПК" (код 35138265) –«Продавець»з другої сторони, Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 39 698 400 грн., в тому числі акції прості іменні ВАТ "Завод допоміжного обладнання». Цінні папери були передані згідно акту прийому-передачі цінних паперів від 15.11.2007 р. В податковому обліку позивача сума у розмірі 4 708400,00 грн. була включена до складу доходів від операцій з акціями та іншими корпоративними правами.

Згідно з умовами договору купівлі-продажу цінних паперів № Б330-2/Р від 27.03.2008 р. ТОВ «Укразіятранш»(код 34423960) - Покупець, ТОВ «Фондовий синдикат «Радамант»-«Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК»(код 35138265) –«Продавець»з другої сторони, Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти та оплатити пакети цінних паперів на загальну суму 250 500,00 грн., в тому числі акції прості іменні ВАТ «Завод допоміжного обладнання». Цінні папери були передані згідно акту прийому-передачі цінних паперів від 23.04.2008 р. Згідно банківської виписки № 489 від 27.03.2008 р. ТОВ «Євроіндекс МПК»отримало кошти у сумі 2 505000,00 грн., призначення платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів №Б330-2/Р від 27.03.2008 р.».

В податковому обліку ТОВ «Євроіндекс МПК»сума у розмірі 1 975000,00 грн. була включена до складу доходів від операцій з акціями та іншими корпоративними правами. Постановою Господарського суду Дніпропетровської області/юд 20.07.2007 по справі №А2/373-07 за позовом ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська про припинена юридична особа - ВАТ «Завод допоміжного обладнання».

Копію постанови направити управлінню з питань державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців для внесення державним реєстратором відповідного запису до ЄДРПОУ. Постанова набирає законної сили з 30.07.2007 р.

Також, між ТОВ «Агроресурси ЛТД»(код за ЄДРПОУ 34662814), що далі іменується «Продавець», Фондовий Синдикат «Радамант»надалі іменується «Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК», що далі іменується «Покупець», з іншої сторони, був укладений Договір № Б222-3/Р від 08.10.2007 р. про те що, Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець оплатити прості іменні пакети цінних паперів ВАТ «Кийпідземшляхбуд».

Згідно платіжних доручень №58 від 08.10.2007р. на суму 22 370 000,00 грн. та № 61 від 09.10.2007 р. на суму 452 000,00 грн. ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у розмірі 22 822 000,0 грн., на рахунок ТОВ «Агроресурси ЛТД»з призначенням платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів №Б222-3/Р від 08.10.2007 р."

Акт прийому —передачі цінних паперів від 24.10.2007 р. до Договору купівлі-продажу № Б222-3/Р від 08 жовтня 2007 р. укладено між ТОВ «Євроіндекс МПК»(Покупець) та ТОВ «Агроресурси ЛТД», (Продавець).

Відповідно до виписки про обіг на рахунку в цінних паперах № 003835, (жовтень місяць 2007 р.) зберігача ВАТ АБ «Укргазбанк», 24.10.2007 р. акції прості іменні ВАТ «Кийпідземшляхбуд»у кількості 63 854 060 штук були зараховані на рахунок ТОВ «Євроіндекс МПК»згідно Договору № Б222-3/Р. Згідно Рішення Голосіївського районного суду м. Києва від 12.01.2005 р. по справі № 2-1168/3-05 визнано недійсним протокол №2 від 23.06.2004 р. загальних зборів учасників ВАТ «Кийпідземшляхбуд»та скасовано державну реєстрацію ВАТ "Київпідземшляхбуд" з моменту оголошення рішення.

Відповідно до листа Печерської районної у м. Києві державної адміністрації від 05.11.08р. № 5622/11/08, державним реєстратором Печерської райдержадміністрації 10.06.05р. було внесено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців запис про судове рішення щодо припинення вищевказаного товариства, що не пов'язано з банкрутством на підставі рішення Голосіївського районного суду м. Києва від 12.01.2005 р. № 2-1168/3-5 про скасування державної реєстрації.

Крім цього, співробітниками Управління податкової міліції ДПА у м. Києві був опитаний громадянин Герус Віктор Валентинович, який значиться директором ВАТ «Кийпідземшляхбуд». Відповідно до пояснень Геруса В.В. від 29.10.2008 р. встановлено, що до діяльності підприємства він не має ніякого відношення, жодних бухгалтерських, господарських та звітних документів ВАТ «Кийпідземшляхбуд»не підписував.

Розпорядженням від 18.07.2006 року за № 6-КУ-З, Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку на підставі п. 1.2. Порядку скасування реєстрації випусків акцій та анулювання свідоцтв про реєстрацію випусків акцій, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 30.12.1998 №222 та відповідно до рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 23.06.06. № 457 у відношенні ВАТ «Кийпідземшляхбуд»код за ЄДРПОУ 32492503 постановлено зупинити обіг акцій відкритого акціонерного товариства «Кийпідземшляхбуд».

З матеріалів справи вбачається, що ТОВ «КУА «Менеджмент сервіс» (код за ЄДРПОУ 32710384) в інтересах та за рахунок пайового закритого недиверсифікованого венчурного інвестиційного фонду «Вега», що далі іменується «Продавець», Фондовий Синдикат «Радамант», надалі іменується «Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК», що далі іменується «Покупець», з іншої сторони, уклали Договір № Б211-2/Р від 20.09.2007 р. про те що, Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець оплатити прості іменні акції ВАТ «Будмеханізація».

Згідно платіжного доручення № 39 від 20.09.2007 р ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у сумі 16 000 000,00 грн., на рахунок ТОВ «КУА «Менеджмент сервіс»з призначенням платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів № Б211-2/Р.

Цінні папери були передані відповідно до акту прийому - передачі цінних паперів від 10.10.2007 р. до Договору купівлі-продажу № Б211-2/Р від 20.09.2007 р., укладеного між ТОВ «Євроіндекс МПК»(Покупець) та ТОВ «КУА" Менеджмент сервіс», (Продавець).

Відповідно до виписки про обіг на рахунку в цінних паперах №003835, (жовтень місяць 2007 р.) у зберігача ВАТ АБ «Укргазбанк», 10.10.2007 р. акції прості іменні ВАТ «Будмеханізація»у кількості 2 814 984 штук були зараховані на рахунок ТОВ «Євроіндекс МПК»згідно Договору № 211-2/Р.

Постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 26.07.2007 р. по справі № АЗ 5/56-07 за позовом Заступника Прокурора Дніпропетровської області в інтересах Держави в особі Дніпропетровської міської ради до ВАТ «Буд механізація», треті особи: ДПА у Дніпропетровській області м. Дніпропетровськ, визнано недійсним запис про проведення державної реєстрації ВАТ «Буд механізація», установчі документи ВАТ «Будмеханізація»із моменту їх реєстрації та свідоцтво про державну реєстрацію з моменту його видачі, припинити юридичну особу ВАТ «Будмеханізація».

Судом встановлено, що ТОВ «Агроресурси ЛТД»(код за ЄДРПОУ 34662814), що далі іменується «Продавець», Фондовий Синдикат «Радамант»надалі іменується «Повірений», з однієї сторони, та ТОВ «Євроіндекс МПК», що далі іменується «Покупець», з другої сторони, уклали Договір № Б231-2/Р від 23.10.2007 р. про те що, Продавець зобов'язується передати у власність Покупця, а Покупець оплатити пакети цінних паперів ВАТ «Хімоб'єднання «Зоря».

Згідно платіжного доручення № 66 від 23.10.2007 р ТОВ «Євроіндекс МПК»перерахувало кошти у сумі 331 000,00 грн., на рахунок ТОВ «Агроресурси ЛТД" з призначення платежу «Оплата за іменні цінні папери згідно Договору купівлі - продажу цінних паперів № Б231-2/Р. Цінні папери були передані згідно акту прийому - передачі цінних паперів від 06.11.2007 р. до Договору купівлі-продажу № Б231-2/Р від 23.10.2007 р., укладеного між ТОВ «Євроіндекс МПК»та ТОВ «Агроресурси ЛТД», (Продавець). Розпорядженням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 09.10.2007 року за № 12-С-А скасована реєстрація випуску акцій ВАТ «Хімоб'єднання «Зоря».

Відповідно до ч.1 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Статтею 1 Закону України в редакції Закону від 22.05.1997 р № 283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», із змінами та доповненнями (надалі - Закон України № 283/97-ВР) зазначено терміни, які вживаються у цьому Законі. Так, згідно п. 1.4 статті 1 Закону України № 283/97-ВР визначено, що цінний папір - документ, що засвічує право володіння або відносини позики та відповідає вимогам установленим законодавством про цінні папери.

Законодавством про цінні папери, зокрема Законом України від 23.02.2006 р. № 3480-ІУ «Про цінні папери та фондовий ринок», (із змінами та доповненнями) передбачено, що

цінні папери - документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх розмістила (видала), і власника та передбачають виникнення зобов'язань, згідно з умовами їх розміщення, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам;

акція - іменний цінний папір, який посвідчує майнові права його власника (акціонера), що стосуються акціонерного товариства, включаючи право на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів та право на отримання частини майна акціонерного товариства у разі його ліквідації, право на управління акціонерним товариством, а також немайнові права, передбачені Цивільним кодексом України.

Відповідно до ст.177 Цивільного кодексу України (далі –ЦК України) «об'єктами цивільних прав є речі, у тому числі гроші та цінні папери, інше майно, майнові права, результати робіт, послуги, результати інтелектуальної, творчої діяльності, інформація, а також інші матеріальні і нематеріальні блага».

Згідно зі ч. І ст.178 ЦК України, об'єкти цивільних прав можуть вільно відчужуватися або переходити від однієї особи до іншої в порядку правонаступництва чи спадкування або іншим чином, якщо вони не вилучені з цивільного обороту або не обмежені в обороті, або не є невід'ємними від фізичної чи юридичної особи».

Отже, у разі здійснення суб'єктами господарювання операцій з акціями емітованими підприємствами, діяльність яких припинено, або щодо яких судом визнано недійсними записи про проведення державної реєстрації, установчі документи та свідоцтва про державну реєстрацію з моменту їх видачі і визнано недійсними реєстрації випуску акцій та свідоцтв про реєстрацію випуску акцій з моменту їх видачі, такі акції не можуть бути об'єктами цивільних прав та не відповідають терміну «цінні папери», який встановлено чинним законодавством.

Нормами статті 202 Цивільного кодексу України визначено, що правочином є дія особи спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків.

Згідно з ч. І статті 215 ЦК України, підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог встановлених частиною першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу. Нормами статті 203 ЦК України встановлено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства»( ч. І ст.203). Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків що обумовлені ним (ч.5 статті 203).

Оформлення суб'єктами господарської діяльності договорів та первинних документів щодо придбання та (або) відчуження акцій у період, з якого або припинилася діяльність емітента, або визнано судом недійсною реєстрацію випуску акцій та свідоцтво про реєстрацію випуску акцій, є таким що суперечить вказаним нормам ЦК України та не може бути спрямоване на реальне настання правових наслідків.

Відповідно до частини 2 статті 215 цього Кодексу, недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається..

У момент вчинення суб'єктами господарської діяльності правочинів щодо придбання та (або) відчуження акцій, які відбуваються після припинення діяльності емітента; набуття законом сили судових рішень про скасування реєстрації випуску акцій та свідоцтва про реєстрацію випуску акцій, цими суб'єктами не додержуються вимоги частини 1, 5 статті 203 ЦК України. У таких випадках згідно із ч.І статті 215 правочин є недійсним та ч.2 статті 215 - нікчемними у розумінні Цивільного кодексу України.

Таким чином, оформлення актів прийому - передачі цінних паперів до Договорів та списання з рахунку у цінних паперах акцій ВАТ «Гідро бетон», ВАТ «Енергоприлад», ВАТ «Медбіоприлад», ВАТ «Спеценергомонтаж», ВАТ «Енергозахист», ВАТ «Термоприлад», ВАТ «Завод допоміжного обладнання», ВАТ «Кийпідземшляхбуд», ВАТ «Будмеханізація», ВАТ «Хімоб'єднання «Зоря»реєстрація випуску яких скасована з моменту видачі свідоцтва про реєстрацію випуску акцій суперечить законодавству та не спрямовані на реальне настання правових наслідків.

Оскільки під час вчинення ТОВ «Євроіндекс МПК»правочину в рамках договорів купівлі продажу не додержані вимоги частин 1, 5 ст.203 Цивільного кодексу України, то такі правочини є нікчемним в силу закону. Тому зазначені операції не є операціями з продажу цінних паперів, так як право власності на акції ВАТ «Гідробетон», ВАТ «Енергоприлад», ВАТ «Медбіоприлад», ВАТ «Спеценергомонтаж», ВАТ «Енергозахист», ВАТ «Термоприлад», ВАТ «Завод допоміжного обладнання", ВАТ «Кийпідземшляхбуд», ВАТ «Будмеханізація», ВАТ «Хімоб'єднання" Зоря»взагалі не можуть перейти до нових власників, та немає законних підстав щодо відображення у окремому податковому обліку фінансових результатів операцій з цінними паперами.

Операції з цінними паперами належать до операцій особливого виду та оподатковуються у спеціальному порядку, встановленому п.7.6 ст.7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». При цьому норма вказаного пункту поширюються тільки на платників податку, які здійснюють операції з торгівлі цінними паперами.

Зокрема п.п.7.6.1 п.7.6 ст.7 Закону України № 283/97-ВР визначено, що платник податку веде окремий облік фінансових результатів операцій з цінними паперами і деривативами у розрізі окремих видів цінних паперів, а також: фондових та товарних деривативів. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж: цінні паперами, корпоративними правами. Відповідно до пп.7.6.4 п.7.6 ст.7 цього Закону, терміном «доход»- слід розуміти суму коштів або вартість майна, отриману (нараховану) платником податку від продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів та деривативів, збільшену на вартість будь-яких матеріальних цінностей чи нематеріальних активів, які передаються платнику податку в зв'язку з таким, продажем, обміном або відчуженням.

Відповідно до ст. 656 Цивільного кодексу України, предметом договору купівлі-продажу можуть бути майнові права. До договору купівлі-продажу майнових прав застосовуються загальні положення про купівлю-продаж, якщо інше не випливає із змісту або характеру цих прав. До договору купівлі-продажу на біржах, конкурсах, аукціонах (публічних торгах), договору купівлі-продажу валютних цінностей і цінних паперів застосовуються загальні положення про купівлю-продаж.

Стаття 6 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок», акція - іменний цінний папір, який посвідчує майнові права його власника (акціонера), що стосуються акціонерного товариства, включаючи право на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів та право на отримання частини майна акціонерного товариства у разі ліквідації, право на управління акціонерним товариством, а також немайнові права, передбачені Цивільним кодексом України та законом, що регулює питання створення, діяльності та припинення акціонерних товариств.

Згідно ст. 1 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок»обіг цінних паперів - вчинення правочинів, пов'язаних з переходом прав власності на цінні папери і прав за цінними паперами, за винятком договорів, що укладаються під час розміщення цінних паперів.

Відповідно до ст. 39 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок», емітенти, які здійснили відкрите (публічне) розміщення цінних паперів, зобов'язані своєчасно та в повному обсязі розкривати інформацію про: фінансово-господарський стан і результати діяльності емітента у строки, встановлені законодавством. Стаття 40 цього Закону визначає, що річна інформація про емітента повинна містити такі відомості           найменування та місцезнаходження емітента, розмір його статутного капіталу; орган управління емітента, його посадові особи та засновники; господарська та фінансова діяльність емітента; цінні папери емітента (вид, форма випуску, тип, кількість), розміщення та лістинг цінних паперів; річна фінансова звітність; аудиторський висновок. Рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 30 грудня 1998 року № 222 «Про затвердження Порядку скасування реєстрації випусків акцій та анулювання свідоцтв про реєстрацію випуску акцій», зокрема п.1.4, визначає, що реєструвальний орган забезпечує опублікування інформації про зупинення обігу акцій в одному зі своїх офіційних друкованих видань протягом п'ятнадцяти календарних днів з дати видання розпорядження про зупинення обігу акцій. Пунктом 1.5 Порядку передбачено, що починаючи з дати опублікування інформації про зупинення обігу акцій в одному з офіційних друкованих видань реєструвального органу, забороняється здійснення цивільно-правових договорів з акціями, обіг яких зупинено.

З вищевикладеного, вбачається, що договори купівлі-продажу цінних паперів укладені між ТОВ «Євроіндекс МПК»та іншими суб’єктами господарювання щодо купівлі - продажу акцій неіснуючих емітентів державна реєстрація яких скасована, а фінансова-господарська діяльність не проводилась, не може вважатися торгівлею цінними паперами відповідно до чинного законодавства. Операція з купівлі-продажу акцій «технічного»емітента спрямована насамперед на мінімізацію податкових зобов'язань позивача.

Відповідно до п.п. 1.22.1. п. 1.22 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку, підприємств», сума коштів, передана платнику податку згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами, які не передбачають відповідної компенсації чи повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і субсидій), або без укладання таких угод.

Згідно п.п. 4.1.6. п. 4.1 ст. 6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», валовий доход включає суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді, крім їх надання неприбутковим організаціям.

Пункт 10.1 ст. 10 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»визначає, що прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25 відсотків до об'єкта оподаткування.

Тобто, отримання позивачем коштів на виконання договорів купівлі-продажу цінних паперів є безповоротною фінансовою допомогою і має оподатковуватися за ставкою 25%.

Відповідно до ст. 228 Цивільного кодексу України, правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.

Відповідно до ч. 5 ст. 216 Цивільного кодексу України вимога про застосування наслідків недійсності нікчемного правочину може бути пред'явлена будь-якою заінтересованою особою. Суд може застосувати наслідки недійсності нікчемного правочину з власної ініціативи.

Відповідно до ст. 173, 174 Господарського кодексу України, господарським визнається зобов'язання, що виникає між суб'єктом господарювання, та іншим учасником відносин у сфері господарювання з підстав, передбачених цим Кодексом, в силу якого один суб'єкт зобов'язаний вчинити певну дію господарського чи управлінсько-господарського характеру на користь іншого суб'єкта, а інший суб'єкт має право вимагати від зобов'язаної сторони виконання її обов'язку. Господарські зобов'язання можуть виникати з господарського договору та інших угод. Суб'єкти Господарського зобов'язання - це учасники господарських відносин, які здійснюють господарську діяльність, реалізуючи господарську компетенцію, порушення якої згідно до ч. І 207 ГК України тягне за собою визнання його судом недійсним повністю або в частині.                     Виходячи з положень розділу IV Господарського кодексу України, господарські зобов'язання виникають на підставі угод, фактично складаючи їх суть, тобто ці два поняття співвідносяться як форма та зміст. Таким чином, визнання господарського зобов'язання недійсним визначає недійсність угоди, як недійсність змісту тягне за собою недійсність форми. Такий же зв'язок існує і в випадку недійсності угоди.          

Статтею 208 Господарського кодексу України передбачено, що якщо господарське зобов'язання визнано недійсним як таке, що вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то за наявності наміру в обох сторін - у разі виконання зобов'язання обома сторонами - в доход держави за рішенням суду стягується все одержане ними за зобов'язанням, а у разі виконання зобов'язання однією стороною з другої сторони стягується в доход держави все одержане нею, а також все належне з неї першій стороні на відшкодування одержаного. У разі наявності наміру лише у однієї із сторін усе одержане нею повинно бути повернено другій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного стягується за рішенням суду в доход держави. У разі визнання недійсним зобов'язання з інших підстав кожна із сторін зобов'язана повернути другій стороні все одержане за зобов’язанням, а неможливості повернути одержане в натурі –відшкодувати його вартість грошовими коштами, якщо інші наслідки недійсності не передбачені законом.

Отже, при проведенні перевірки товариства, використання ним у операціях з торгівлі акцій емітованих підприємствами, щодо яких припинилась діяльність емітента (згідно Постанов суду) відсутні законні підстави для оподаткування таких операцій на підставі п.7.6 ст.7 Закону.

Слід зазначити, що суд вимагав у позивача надати договори купівлі –продажу цінних паперів, а також інші документи, які підтверджують правомірність здійснення вказаних господарських операцій, однак, ТОВ «Євроіндекс МПК»вказаний договори та підтверджуючі документи не надав. Тому, суд приймав рішення, яке ґрунтується на матеріалах, наявних в справі.

У процесі розгляду справи не виявлено інших фактичних обставин, що мають суттєве значення для правильного вирішення спору, і доказів на підтвердження цих обставин.

Враховуючи вищевикладене, вартість пакетів ВАТ «Гідробетон», ВАТ «Енергоприлад», ВАТ «Медбіоприлад», ВАТ «Спеценергомонтаж», ВАТ «Енергозахист», ВАТ «Термоприлад», ВАТ «Завод допоміжного обладнання», ВАТ «Кийпідземшляхбуд», ВАТ «Будмеханізація», ВАТ «Хімоб'єднання «Зоря»переданих ТОВ «Євроіндекс МПК»у власність іншим підприємствам не є «доходом»в розумінні п.п. 7.6.4 п.7.6 ст.7 Закону України №283/97-ВР.

Отже, сума коштів, отримана ТОВ «Євроіндекс МПК»з призначенням платежу: «оплата за акції згідно Договору ...»не є продажем, обміном або іншим способам відчуження цінних паперів.

Тому, на думку суду висновки акту перевірки щодо порушення позивачем п.п. 4.1.3 п. 4.1 ст.4, п.п.4.1.6 п.4.1, п. 4.1 ст.4, п.п 7.6.1 п. 7.6 ст.7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», обґрунтованими та не спростованими позивачем.

Суд погоджується з висновками відповідача, щодо порушення позивачем вимог п.п. 4.1.3, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.6.1, пп.. 7.6.3, п.п. 7.6.4 п. 7.6 ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

За таких обставин, суд вважає, що спірне податкове повідомлення - рішення №0000062305/0 від 13.01.2009 р. винесене правомірно, у межах повноважень та відповідно до вимог чинного законодавства України.

Згідно з ч.3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб’єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:

1)          на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України;

2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано;

3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії);

4) безсторонньо (неупереджено);

5) добросовісно;

6) розсудливо;

7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації;

8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія);

9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення;

10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

          Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

          Згідно з ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

          Відповідно до ч. 1 ст. 9 КАС України суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідач, як суб’єкт владних повноважень, довів правомірність винесеного податкового повідомлення –рішення.

Зважаючи на викладене, суд дійшов висновку, про відмову в задоволені позовних вимог, оскільки позивач не надав суду належних доказів, які б свідчили про неправомірність та незаконність прийнятого податкового повідомлення - рішення.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 71, 94, 97, 158-163 КАС України, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

ПОСТАНОВИВ:

В адміністративному позові відмовити.

Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України.

Головуючий Суддя                                                             Добрянська Я.І.

Судді                                                                                           Винокуров К.С.                                                                                           Пилипенко О.Є.