Ухвала суду № 45628192, 19.06.2015, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/4254/15-к

1-кс/405/1276/15

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19.06.2015 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Кореняк В.К., з участю слідчого Ніколенка А.А., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015120010000024 від 17.03.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ПАТ «МАРФІН БАНК»,-

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС ФР ГУ ДФС в Кіровоградській області за погодженням із прокурором у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32015120010000024 від 17.03.2015 року, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ПАТ «МАРФІН БАНК», розташованому за адресою: Одеська обл., м. Іллічівськ, вул. Леніна 28, а саме:

1) електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунку ТОВ „Украгро Інвест №26000620481 за період з 11.09.2013 по 10.06 .2015, (включно).

Також заявлено клопотання про вилучення вказаних документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

На обґрунтування клопотання зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015120010000024 від 17.03.2015, за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що службові особи ПрАТ „Креатив (код ЄДРПОУ 31146251, м. Кіровоград, проспект Промисловий, 19) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та у податковій звітності нікчемних фінансово-господарських операцій з придбання насіння соняшника та олії соняшникової нерафінованої у ТОВ „Украгро Інвест (код ЄДРПОУ 38790786) за серпень та вересень 2014 року умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 13 653 086 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах.

Вище зазначене підтверджується матеріалами акту проведеної спеціалістами Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області перевірки №24/11-23-22-04/31146251 від 11.02.2014 „Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПрАТ „Креатив (код ЄДРПОУ 31146251) з питань правильності нарахування податкових зобовязань та податкового кредиту з податку на додану вартість, доходів та витрат, що враховуються при визначенні обєкта оподаткування податком на прибуток підприємства по взаємовідносинах з ТОВ „Украгро Інвест (код 38790786) за період з 01.09.2014 по 31.10.2014 року.

Вказане кримінальне правопорушення кваліфіковане за ч.3 ст.212 КК України.

ТОВ „Украгро Інвест (код ЄДРПОУ 38790786) зареєстроване за адресою ІНФОРМАЦІЯ_1 А, кв. 204/1. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 31.07.2013 №140413122349, станом на теперішній час перебуває на обліку в ДПI у Заводському р-ні м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області.

Під час проведення документальної перевірки, в ході доперевірочного аналізу встановлено, що згідно автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок», підсистеми «Перегляд результатів співставлення» по податковому кредиту ПрАТ «Креатив» (код за ЄДРПОУ 31146251) по взаємовідносинах з ТОВ „Украгро Інвест (код за ЄДРПОУ 38790786)рахуються розбіжності за вересень 2014 року на суму ПДВ 8053531 грн. та за жовтень 2014 на суму ПДВ 5599555. Зазначена розбіжність виникла внаслідок того, що декларація з ПДВ за вересень 2014 року, подана ТОВ «Украгро Інвест до ДПІ у Заводському р-ні м.Миколаєва, не визнана як податкова звітність, а податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2014 року ТОВ „Украгро Інвест згідно бази даних ІС «Податковий блок» взагалі не подана.

Відповідно до умов наданих ПрАТ „Креатив (Покупець) на перевірку договорів поставки по взаємовідносинах з ТОВ „Украгро Інвест (Постачальник) передбачено, що Постачальник зобовязується поставити та передати у власність Покупця, а Покупець зобовязується прийняти та оплатити насіння соняшнику урожаю 2014 року та олії соняшникової нерафінованої. Насіння соняшнику поставляється на умовах DАP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою м.Кіровоград пр-т. Промисловий 14-А та пр-т. Інженерів, 10. Олія соняшникова нерафінована поставляється на умовах на умовах DDP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою м.Кіровоград пр-т. Промисловий 19.

Розрахунки проведені в безготівковій формі, шляхом перерахування коштів на рахунок ТОВ «Украгро Інвест» (код 38790786).

ПрАТ «Креатив» є виробником готової продукції, всі отримані товари від контрагента ТОВ «Украгро-Інвест» (код 38790786) використовуються для власного виробництва. ПрАТ «Креатив» є кінцевим споживачем.

Для підтвердження взаємовідносин ПрАТ «Креатив» надано до перевірки товарно-транспортні накладні, що стосуються взаємовідносин проведених між ПрАТ «Креатив» та ТОВ «Украгро Інвест» за жовтень-вересень 2014 року.

ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва ГУ Міндоходів у Миколаївській області складено податкову інформацію №4826/7/14-04-22-02-12 від 08.12.2014 «Щодо неможливості проведення зустрічної звірки по ТОВ „Украгро Інвест (код за ЄДРПОУ 38790786) за період з 01.09.2014 по 08.12.2014 року», так як ТОВ «Украгро Інвест» має стан «9» податковим органом направлено держєреєстратору повідомлення про відсутність за місцем знаходження.

Станом на поточну дату стан платника змінено за ознакою «7» - до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей.

02.03.2015 свідоцтво платника ПДВ ТОВ «Украгро Інвест» за рішенням ДПІ у Заводському р-ні м.Миколаєва анульовано.

Податкові накладні, виписані ТОВ „Украгро Інвест на адресу ПрАТ «КРЕАТИВ», всупереч вимогам абз. 11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, із змінами та доповненнями, ТОВ «Украгро Інвест не зареєстровані в податковому органі у Єдиному реєстрі податкових накладних, тому неможливо встановити номенклатуру товарів в накладних.

Таким чином, діяльність ТОВ „Украгро Інвест була спрямована на здійснення операцій, повязаних з отриманням податкової вигоди контрагентів-постачальників, фактично не виконуючи своїх податкових зобовязань та порушуючи приписи господарського і цивільного законодавства в звязку з тим, що за результатами перевірки ТОВ „Украгро Інвест документально не підтверджено проведені господарські операції з платниками податків за 2013р.

Також, звіркою ТОВ „Украгро Інвест не підтверджено реальність проведених господарських операцій за вересень-жовтень 2014 року з платниками податків з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунку.

Враховуючи вищенаведене - усі операції купівлі-продажу між ПрАТ «Кревати» та ТОВ „Украгро Інвест не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - мають ознаки нікчемності.

Доказами ознак фіктивності ТОВ „Украгро Інвест є:

- відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого субєкта;

- неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства та характеру діяльності підприємства;

- відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства;

- очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів;

- поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства;

- через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація);

- відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки.

Під час дослідження схем ухилення від оподаткування важливим є проведення перевірок господарської діяльності підприємств-транзитерів (підприємств „податкових ям) ТОВ „Украгро Інвест, з метою формування доказової бази та встановлення платника податків - вигодонабувача, в даному випадку ПрАТ «Креатив», яке намагається отримати вигоду виключно чи переважно за рахунок бюджету.

Вищевикладене свідчить про документальне оформлення операцій при їх фактичному не виконанні: у платника ТОВ „Украгро Інвест відсутні працівники, технічний персонал, основні засоби, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, тобто адміністративно-господарські можливості, що обєктивно необхідні для виконання взятих на себе господарських зобовязань.

У звязку з відсутністю бухгалтерських та податкових документів: договорів, податкових на видаткових накладних, актів виконаних робіт, товарно-транспортних накладних, банківських виписок та будь-яких інших документів, що засвідчують здійснення господарських операцій підприємства неможливо дослідити питання фактичних взаємовідносини ТОВ „Украгро Інвест по ланцюгу проходження товарів, з контрагентами-постачальниками за вересень, жовтень 2014 року, які поставлені в подальшому на ПрАТ «Креатив».

Згідно з п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями): «не відносяться до складу податкового кредиту суми податку сплаченого (нарахованого) податку у звязку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

Враховуючи викладене ПрАТ «Креатив» на порушення п.198.1, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ завищено податковий кредит проведених взаємовідносин з ТОВ „Украгро Інвест на загальну суму ПДВ 13653086 грн, в тому числі: за вересень 2014року на суму 8 040 292 грн., в частині та за жовтень 2014 року на суму 5 612 794 грн.

В ходів досудового розслідування здійснено виїзд та проведено огляд з фото фіксацією знаходження ТОВ „Украгро Інвест за юридичною адресою: м. Миколаїв, вул. 8-го березня , 34 ОСОБА_2 оглядом встановлено що підприємство ТОВ „Украгро Інвест та його посадові особи за юридичною адресою не знаходиться.

Таким чином, не можливо підтвердити факт реального здійснення господарських операцій ТОВ «Украгро Інвест з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за вересень, жовтень 2014 року, в звязку з чим виникла необхідність у дослідженні грошових потоків та встановленні повного переліку постачальників з даних руху коштів по рахунках ТОВ „Украгро Інвест, що можливо виконати при тимчасовому доступі до речей і документів, так як іншим чином отримати такі дані неможливо.

Для здійснення своєї господарської діяльності ТОВ „Украгро Інвест (код ЄДРПОУ 38790786) використовувало поточний розрахунковий рахунок, відкритий в банку ПАТ «МАРФІН БАНК», розташованому за адресою: Одеська обл., м. Іллічівськ, вул. Леніна 28, а саме: №26000620481 від 11.09.2013.

З посиланням на викладені обставини слідчим у клопотанні обґрунтовується необхідність тимчасового доступу до вказаних вище документів.

При розгляді клопотання слідчий підтримав його повністю.

Представник ПАТ «Марфін Банк» до суду не зявився, повідомлявся про час та місце розгляду клопотання, про причини неприбуття не сповістив, що відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи дійсно перебувають у володінні ПАТ «Марфін Банк», мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю їх вилучення.

З урахуванням викладеного і керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015120010000024 від 17.03.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ПАТ «МАРФІН БАНК» - задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1 тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ПАТ «МАРФІН БАНК», розташованому за адресою: Одеська обл., м. Іллічівськ, вул. Леніна 28, і містять інформацію про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунку ТОВ „Украгро Інвест №26000620481 за період з 11.09.2013 р. по 10.06 .2015 р.

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1 можливість вилучити вказані вище речі і документи.

Строк дії ухвали визначити до 18.07.2015 р.

Розяснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Суддя Ленінського

районного суду

м. Кіровограда В. К. Кореняк