Ухвала суду № 44284850, 08.05.2015, Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська

Справа № 204/2764/15-к

Провадження № 1-кп/204/209/15

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 травня 2015 року Красногвардійський районний суд м.Дніпропетровська у складі:

головуючого-судді: Білик І.А.

за участю секретаря: Горб Ю.В.,

за участю прокурора: Меладзе І.Т.,

захисника: ОСОБА_1,

обвинуваченого: ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Дніпропетровську кримінальне провадження, внесене 24 жовтня 2014 року в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №32014040040000095 за обвинуваченням:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, який народився в м. Дніпропетровськ, громадянина України, одруженого, який має вищу освіту, працюючого генеральним директором ТОВ ВКФ «Електропромремонт», не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до обвинувального акту, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_2 на підставі протоколу зборів засновників товариства з обмеженою відповідальністю виробнича комерційна фірма «Електропромремонт» (код ЄДРПОУ 25021316, зареєстрована 13.01.1998 виконавчим комітетом Днiпропетровської мiської ради, про що є запис у журналі обліку реєстраційних справ № 12241200000018285, далі - ТОВ ВКФ «Електропромремонт») № 2 від 19.01.1998 призначений і по теперішній час працює на посаді генерального директора зазначеної юридичної особи. ТОВ ВКФ «Електропромремонт» є платником податків та інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, з 20.01.1998 перебуває на податковому обліку у ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташоване за юридичною та фактичною адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Краснозаводська, буд. 14.

Відповідно до статуту ТОВ ВКФ «Електропромремонт» та вимог законодавства України, зокрема: Конституції України, Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_2 в якості генерального директора та засновника даного підприємства здійснював організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, зокрема, визначені статутом підприємства:

-представляє інтереси Товариства в органах державної влади, в органах місцевого самоврядування та інших організаціях, у відносинах з будь-якими українськими та іноземними юридичними та фізичними особами;

-підписує від імені Товариства всі цивільно-правові угоди без обмеження за сумою договору;

- здійснює оперативне керівництво роботою Товариства;

- розпоряджується майном Товариства, включаючи фінансові кошти у межах, встановлених статутом;

- здійснює будь-які інші дії, що не суперечать законодавству та необхідні для досягнення мети Товариства.

Тобто, генеральний директор та засновник ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2 є службовою особою юридичної особи - платника податків, на яку, згідно зі статутом підприємства та вимогами діючого законодавства покладено обов'язки, передбачені, зокрема: ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за невиконання податкового обов'язку; ст.ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом.

Однак, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт»

ОСОБА_2, діючи умисно, у період з 17.12.2012 по 03.03.2014 в порушення вимог пп.135.5.4 ст.135; п.137.10 ст.137; п. 138.1 п. 138.2 ст. 138; п. 139.1 ст. 139; п.185.1 ст.185; п. 188.1 ст. 188; п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України занизив до сплати до державного бюджету податок на прибуток у розмірі 1 709 784 грн. за 2013 рік, а також податок на додану вартість на загальну суму 1 908 564 грн. за наступні звітні періоди: січень 2013 року (в сумі 76 233,70 грн.), лютий 2013 року (в сумі 232 892,79 грн.), березень 2013 року (в сумі 145 921,10 грн.), квітень 2013 року (в сумі 188 375,20 грн.), травень 2013 року (в сумі 42 557,02 грн.), червень 2013 року (в сумі 173475,13 грн.), липень 2013 року (в сумі 166 353,36 грн.), серпень 2013 року (в сумі 98 497,18 грн.), вересень 2013 року (в сумі 95 320,63 грн.), жовтень 2013 року (в сумі 282 301,15 грн.), листопад 2013 року (в сумі 142 255,77 грн.), грудень 2013 року (в сумі 264 380,94 грн.), а всього на загальну суму 3 618 348 грн., що більш ніж в 5000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Так, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт»

ОСОБА_2, виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи умисно, виконуючи свій умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, знаходячись у м. Дніпропетровську, у період з 17.12.2012 по 03.03.2014 (більш точного місця та часу слідством не встановлено) отримав від невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме кримінальне провадження №32015040040000042, договір № 17121 від 17.12.2012 з Товариством з обмеженою відповідальністю «Юрга Груп» код ЄДРПОУ 38361180 (далі - ТОВ «Юрга Груп»), діяльність якого була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань підприємствам реального сектору економіки.

Відповідно до умов вказаного договору ТОВ «Юрга Груп» зобов'язалося надати, а ТОВ ВКФ «Електропромремонт» сплатити вартість товарно-матеріальних цінностей. При цьому, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2, завідомо знав і усвідомлював, що договір № 17121 від 17.12.2012 складений з метою ухилення від сплати податків, жодні товари, роботи, послуги за ним фактично надаватись не будуть, тобто договір є фіктивним.

Крім того, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2, виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи умисно, виконуючи свій умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, знаходячись у м. Дніпропетровську, у період з 17.12.2012 по 03.03.2014 (більш точного місця та часу слідством не встановлено) отримав від невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме кримінальне провадження №32015040040000042, договір № 241223 від 24.12.2012 з Товариством з обмеженою відповідальністю «ДніпроМетІнвест» код ЄДРПОУ 37276702 (далі - ТОВ «ДніпроМетІнвест»), діяльність якого була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань підприємствам реального сектору економіки.

Відповідно до умов вказаного договору ТОВ «ДніпроМетІнвест» зобов'язалося надати, а ТОВ ВКФ «Електропромремонт» сплатити вартість робіт з ремонту обладнання та використаних матеріалів. При цьому, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2, завідомо знав і усвідомлював, що договір № 241223 від 24.12.2012 складений з метою ухилення від сплати податків, жодні товари, роботи, послуги за ним фактично надаватись не будуть, тобто договір є фіктивним.

Крім того, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2, виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи умисно, виконуючи свій умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, знаходячись у м. Дніпропетровську, у період з 17.12.2012 по 03.03.2014 (більш точного місця та часу слідством не встановлено) отримав від невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме кримінальне провадження №32015040040000042, договори № 050431 від 05.04.2013 та № 180432 від 18.04.2013 з Товариством з обмеженою відповідальністю «ТД Білецьких» код ЄДРПОУ 38597729 (далі - ТОВ «ТД Білецьких»), діяльність якого була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань підприємствам реального сектору економіки.

Відповідно до умов указаних договорів ТОВ «ТД Білецьких» зобов'язалося надати, а ТОВ ВКФ «Електропромремонт» сплатити вартість наданих робіт з ремонту обладнання та товарно-матеріальних цінностей. При цьому, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2, завідомо знав і усвідомлював, що договори № 050431 від 05.04.2013 та № 180432 від 18.04.2013 складені з метою ухилення від сплати податків, жодні товари, роботи, послуги за ними фактично надаватись не будуть, тобто договори є фіктивними.

Крім того, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2, виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи умисно, виконуючи свій умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, знаходячись у м. Дніпропетровську, у період з 17.12.2012 по 03.03.2014 (більш точного місця та часу слідством не встановлено) отримав від невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме кримінальне провадження №32015040040000042, договори № 251131 від 25.11.2013 та № 281131 від 28.11.2013 з Товариством з обмеженою відповідальністю «ТД Норден Груп» код ЄДРПОУ 38918870 (далі - ТОВ «ТД Норден Груп»), діяльність якого була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань підприємствам реального сектору економіки.

Відповідно до умов указаних договорів ТОВ «ТД Норден Груп» зобов'язалося надати, а ТОВ ВКФ «Електропромремонт» сплатити вартість наданих робіт з ремонту обладнання та використаних матеріалів. При цьому, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2 завідомо знав і усвідомлював, що договори № 251131 від 25.11.2013 та № 281131 від 28.11.2013 складені з метою ухилення від сплати податків, жодні товари, роботи, послуги за ними фактично надаватись не будуть, тобто договори є фіктивними.

З метою доведення свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, до кінця та з метою надання офіційності виконання умов вказаних договорів, проведення вказаних фіктивних операцій по бухгалтерському обліку, а в подальшому і у відображенні в податковому обліку і податковій звітності, ОСОБА_2, знаходячись у м. Дніпропетровську у період з 17.12.2012 по 03.03.2014 (більш точного місця та часу слідством не встановлено), отримував від невстановлених в ході слідства осіб,матеріали відносно яких виділені в окреме кримінальне провадження №32015040040000042, документи первинного обліку (податкові накладні, видаткові накладні, акти виконаних робіт) з реквізитами підприємств, діяльність яких була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань підприємствам реального сектору економіки: ТОВ «Юрга Груп», ТОВ «ДніпроМетІнвест», ТОВ «ТД Білецьких», ТОВ «ТД Норден Груп» за період з 01.01.2013 по 31.12.2013, які у подальшому стали підставою для незаконного завищення валових витрат та неправомірного формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ ВКФ «Електропромремонт», та дані в яких не відповідали дійсності, так як операції по них були безтоварними.

Після отримання вищезазначених документів, дані в яких не відповідали дійсності, ОСОБА_2, у період з 17.12.2012 по 03.03.2014 в денний час (більш точного часу слідством не встановлено), перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ТОВ ВКФ «Електропромремонт», за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Краснозаводська, 14, передавав їх головному бухгалтеру ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_4, яку, не бажаючи розголошення своїх злочинних дій, він не оповістив про наявність в нього умислу на ухилення від сплати податків, і яка не була обізнана стосовно вказаних фіктивних операцій та не перебувала у злочинній змові з ним, для незаконного віднесення сум за даними завідомо неправдивими податковими накладними та актами виконаних робіт до податкових декларацій з податку на додану вартість та декларації з податку на прибуток ТОВ ВКФ «Електропромремонт».

Не будучи обізнаною щодо наявності у генерального директора ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2 наміру на умисне ухилення від сплати податків, а також щодо фіктивності укладених ним вищевказаних договорів, не усвідомлюючи неправдивість наданих їй ОСОБА_2 податкових накладних та актів виконаних робіт по взаємовідносинам із ТОВ «Юрга Груп», ТОВ «ДніпроМетІнвест», ТОВ «ТД Білецьких», ТОВ «ТД Норден Груп», головний бухгалтер ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_4 відобразила зазначені в них дані у документах податкової звітності підприємства, тим самим сформувала незаконний податковий кредит з податку на додану вартість у наступних деклараціях: декларація з податку на додану вартість за січень 2013 року (в сумі 76 233,70 грн.), декларація з податку на додану вартість за лютий 2013 року (в сумі 232 892,79 грн.), декларація з податку на додану вартість за березень 2013 року (в сумі 145 921,10 грн.), декларація з податку на додану вартість за квітень 2013 року (в сумі 188 375,20 грн.), декларація з податку на додану вартість за травень 2013 року (в сумі 42 557,02 грн.), декларація з податку на додану вартість за червень 2013 року (в сумі 173 475,13 грн.), декларація з податку на додану вартість за липень 2013 року (в сумі 166353,36 грн.), декларація з податку на додану вартість за серпень 2013 року (в сумі 98 497,18 грн.), декларація з податку на додану вартість за вересень 2013 року (в сумі 95 320,63 грн.), декларація з податку на додану вартість за жовтень 2013 року (в сумі 282 301,15 грн.), декларація з податку на додану вартість за листопад 2013 року (в сумі 142 255,77 грн.), декларація з податку на додану вартість за грудень 2013 року (в сумі 264 380,94 грн.), а також безпідставно завищила суму витрат по безтоварних операціях із зазначеними контрагентами шляхом відображення їх в декларації з податку на прибуток підприємств за 2013 рік в сумі 8 949 717 грн.

Продовжуючи реалізовувати свій умисел на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, генеральний директор ТОВ ВКФ «Електропромремонт» ОСОБА_2 виконуючи свої організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи підприємства забезпечив надання вищевказаних податкових декларацій підприємства з податку на додану вартість та прибуток підприємств до державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Театральна, 1-а, тобто за місцем реєстрації ТОВ ВКФ «Електропромремонт» в якості платника податків.

Отже, ОСОБА_2, реалізовуючи свій умисел, спрямований на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, діючи умисно, в інтересах ТОВ ВКФ «Електропромремонт», генеральним директором якого він є, завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідки, у порушення положень пп.135.5.4 ст.135; п.137.10 ст.137; п. 138.1 п. 138.2 ст. 138; п. 139.1 ст. 139; п.185.1 ст.185; п. 188.1 ст. 188; п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), а також ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (зі змінами та доповненнями), забезпечив внесення до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності ТОВ ВКФ «Електропромремонт» завідомо неправдивих відомостей щодо результатів фіктивних операцій з підприємствами: ТОВ «Юрга Груп» (38361180), ТОВ «ДніпроМетІнвест» (37276702), ТОВ «ТД Білецьких» (38597729), ТОВ «ТД Норден Груп» (38918870), діяльність яких була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань підприємствам реального сектору економіки, і тим самим, необґрунтовано завищив валові витрати та податковий кредит з податку на додану вартість за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01.01.2013 по 31.12.2013, що спричинило за собою несплату до бюджетів податку на додану вартість в сумі 1 908 564 грн. у наступних періодах: січень 2013 року податок на додану вартість на суму 76 233,70 грн., лютий 2013 року податок на додану вартість на суму 232 892,79 грн., березень 2013 року податок на додану вартість на суму 145 921,10 грн., квітень 2013 року податок на додану вартість на суму 188 375,20 грн., травень 2013 року податок на додану вартість на суму 42 557,02 грн., червень 2013 року податок на додану вартість на суму 173 475,13 грн., липень 2013 року податок на додану вартість на суму 166 353,36 грн., серпень 2013 року податок на додану вартість на суму 98 497,18 грн., вересень 2013 року податок на додану вартість на суму 95 320,63 грн., жовтень 2013 року податок на додану вартість на суму 282 301,15 грн., листопад 2013 року податок на додану вартість на суму 142 255,77 грн., грудень 2013 року податок на додану вартість на суму 264 380,94 грн., а також податку на прибуток підприємств за 2013 рік у сумі 1 709 784 грн., а всього податків у загальному розмірі 3 618 348 грн., що більш ніж у 5000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Факт несплати ОСОБА_2 податків на загальну суму 3 618 348 грн. визначений в акті перевірки ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області №181/04-66-221/25021316 від 06.02.2015 та підтверджений висновком судово-економічної експертизи №1475/1476-15 від 30.03.2015

В судовому засіданні захисником обвинуваченого ОСОБА_2, а також обвинуваченим заявлено клопотання про закриття кримінального провадження на підставі п.3 ч.2 ст. 284 КПК України - у зв'язку з досягненням податкового компромісу.

Прокурор підтримав заявлене клопотання, зазначивши на наявність законних підстав для його задоволення.

Заслухавши думку прокурора, обвинуваченого та його захисника, суд вважає, що кримінальне провадження підлягає закриттю за таких підстав.

Відповідно до п.3 ч.2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом якщо досягнуто податковий компроміс у справах про кримінальні правопорушення, передбачені статтею 212 Кримінального кодексу України, відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України.

Відповідно до п.8 підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідних положень" Податкового кодексу України - податковий компроміс вважається досягнутим після сплати платником податків узгоджених податкових зобов'язань згідно із цим підрозділом.

В судовому засіданні встановлено, що згідно обвинувального акту ОСОБА_2 обвинувачується в умисному ухиленні від сплати податків, які входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчинені злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до рішення Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровської області від 27 березня 2015 року, загальна сума податкових зобов'язань, щодо яких може бути застосований податковий компроміс складає: з податку на додану вартість - 2862845,95 грн. (в т.ч. основного платежу в сумі 1908564 грн. та штрафних санкцій в сумі 954281,98 грн,); з податку на прибуток підприємств - 2564676,39 грн. (в т.ч. основного платежу в сумі 1709784 грн. та штрафних санкцій в сумі 854892,13 грн,). Загальна сума податкових зобов'язань, що підлягає сплаті платником податків для досягнення податкового компромісу (5%) складає 180917,4 грн.: з податку на додану вартість - 95428,2 грн.; з податку на прибуток підприємств - 85489,2 грн., що згідно платіжних доручень було сплачено ОСОБА_2

З урахуванням викладеного, суд вважає, що під час судового засідання встановлено наявність законних підстав для закриття провадження відносно обвинуваченого ОСОБА_2 у зв'язку із досягненням податкового компромісу.

Цивільний позов прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області слід залишити без розгляду.

Керуючись ст.ст. 284, 369 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Кримінальне провадження № 32014040040000095 за обвинуваченням ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, у зв'язку із досягненням податкового компромісу - закрити.

Цивільний позов прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області - залишити без розгляду.

На ухвалу може бути подано апеляційну скаргу протягом семи днів з дня її оголошення до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська.

Суддя І.А. Білик