Постанова № 43554828, 17.03.2015, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

17 березня 2015 року № 826/2272/15

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

головуючого судді Шулежка В.П.,

розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом публічного акціонерного товариства «Укртранснафта» до Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів у Одеській області про визнання протиправною бездіяльності, зобов'язання вчинити певні дії та скасування податкової вимоги,

В С Т А Н О В И В:

З позовом до Окружного адміністративного суду міста Києва звернулось публічне акціонерне товариство «Укртранснафта» (надалі – ПАТ «Укртранснафта», позивач) до Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів у Одеській області (надалі – ДПІ у Суворовському районі м. Одеси, відповідач) про:

визнання протиправною бездіяльності щодо незарахування переплати з податку на прибуток (КБК 11021000) - авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів у сумі 1 120 542,00 грн. у сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (КБК 11024000) за вересень, жовтень, листопад 2014 року до повного їх погашення;

зобов’язання провести зарахування переплати з податку на прибуток (КБК 11021000) - авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів у сумі 1 120 542,00 грн., що обліковується в картці особового рахунку філії «Південні магістральні нафтопроводи» ПАТ «Укртранснафта», у сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (КБК 11024000) за вересень, жовтень та листопад 2014 року до повного їх погашення шляхом внесення відповідних змін до картки особового рахунку філії «Південні магістральні нафтопроводи» ПАТ «Укртранснафта»;

скасування податкової вимоги від 05.09.2014р. № 1216-25;

зобов’язання зняти з нарахування у картці особового рахунку філії «Південні магістральні нафтопроводи» ПАТ «Укртранснафта» пеню за несвоєчасну сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 21 589,27 грн.;

зобов’язання звільнити майно ПАТ «Укртранснафта» з-під податкової застави та виключити її з державних реєстрів застав рухомого та нерухомого майна.

Свої позовні вимоги ПАТ «Укртранснафта» обґрунтовує тим, що внаслідок не виконання ДПІ у Суворовському районі м. Одеси вказаних листів про зарахування переплати по авансових внесках з податку на прибуток при виплаті дивідендів в рахунок сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток, станом на 31.12.2014р. по авансових внесках з податку на прибуток за даними ДПІ у Суворовському районі м. Одеси значиться незаконний податковий борг у розмірі 1 142 131,27 грн., з них 16 938,75 грн. - незаконно нарахована пеня, при наявності переплати по податку на прибуток у сумі 1 120 542,00 грн. Крім того, за рахунок розподілу сплачених сум щомісячних авансових внесків по податку на прибуток відповідачем незаконно погашена нарахована пеня у сумі 4 650,52 грн.

Зокрема, позивач зазначає, що враховуючи зміни в Податковий кодекс України, внесені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо об'єктів нерухомості» від 04.07.2013р. № 403-VII, що набрали чинності 04.08.2013р., які дозволяють враховувати сплату авансового внеску під час виплати дивідендів в оплату щомісячних авансів з податку на прибуток, відповідач зобов’язаний здійснити таке зарахування.

На переконання позивача, відповідач має провести зарахування переплати з податку на прибуток у сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток та зняти з нарахування у картці особового рахунку філії пеню за несвоєчасну сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав повністю, просив суд позов задовольнити.

Представник відповідача у судове засідання не прибув, письмових заперечень чи пояснень з приводу заявлених позовних вимог суду не надав.

Представник відповідача у судове засідання не прибув, письмових заперечень чи пояснень з приводу заявлених позовних вимог суду не надав.

Відповідно до вимог частини шостої статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

З огляду на вищевикладене та з урахуванням вимог статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, суд прийшов до висновку про доцільність розгляду справи у письмовому провадженні на підставі наявних матеріалів справи.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, судом встановлено наступне.

Філія «Південні магістральні нафтопроводи» ПАТ «Укртранснафта» (далі – Філія) перебуває на обліку в ДПІ у Суворовському районі м. Одеси.

Місячний авансовий внесок з податку на прибуток, що сплачується Філією визначено у розмірі 390 216,00 грн. (рядок 19 розрахунку податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток Філії).

ПАТ «Укртранснафта» 27.06.2014р. здійснено виплату дивідендів за результатами роботи у 2013 році та відповідно до п 153.3 ст. 153 Податкового кодексу України сплачено до бюджету за місцезнаходженням Філії авансові внески з податку на прибуток при виплаті дивідендів у сумі 1 900 974,00 грн. (платіжне доручення №0000026853 від 26.06.2014р.).

ПАТ «Укртранснафта», керуючись положеннями п.57.1. ст.57 Податкового кодексу України звернулось до ДПІ у Суворовському районі м. Одесиіз заявою від 15.07.2014р. за №18-00/197/2683 про зарахування переплати по податку на прибуток (КБК 11021000), яка утворилась з авансових внесків по податку на прибуток при виплаті дивідендів, у сумі 1 900 974,00 грн. у сплату авансових внесків з податку на прибуток (КБК 11024000).

Листом від 28.07.2014р.№12009/10/15-54-20-044 відповідач відмовив у проведенні зарахування.

ПАТ «Укртранснафта» листом від 29.08.2014р.за №18-00/224/3269 звернулось до ДПІ у Суворовському районі м. Одеси щодо зарахування переплати по податку на прибуток в рахунок сплати авансових внесків з податку на прибуток за серпень 2014 року у сумі 390 216,00 грн.

ДПІ у Суворовському районі м. Одеси здійснено зарахування переплати з авансових внесків по податку на прибуток при виплаті дивідендів в рахунок сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток у сумі 780 432,00 грн., а саме: - за липень 2014 року у розмірі 390 216,00 грн. по терміну сплати до 30.07.2014; - за серпень 2014 року у розмірі 390 216,00 грн. по терміну сплати до 30.08.2014.

Окрім того, відповідач нарахував пеню у розмірі 4 650,52 грн. за період з 30.07.2014 по 29.08.2014р., яка обліковується як податковий борг (лист від 08.09.2014р. № 14120/10/15-54-20-044).

Листами від 26.09.2014р. № 18-00/248/3696 та від 17.10.2014р.№18-00/268/3994 ПАТ «Укртранснафта» звернулось до ДПІ у Суворовському районі м. Одеси щодо зарахування переплати по авансових внесках з податку на прибуток при виплаті дивідендів в рахунок сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток за вересень та жовтень 2014 року у розмірі розрахованого щомісячного внеску - 390 216,00 грн.

Окрім того, листом від 19.11.2014р. № 18-00/292/4496 до ДПІ у Суворовському районі м. Одеси позивач повторно просив зарахувати залишок переплати по авансових внесках з податку на прибуток при виплаті дивідендів у сумі 340 110,00 грн. в рахунок сплати місячних авансових внесків з податку на прибуток за листопад 2014 року. Також, 28.11.2014р.позивачем сплачено до бюджету грошовими коштами 50 106,00 грн. (платіжне доручення №0000053539 від 28.11.2014р.).

В той же час, як вбачається з актів звірки, вказані листи про зарахування переплати з авансових внесків по податку на прибуток при виплаті дивідендів в рахунок сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток ДПІ у Суворовському районі м. Одеси не виконані.

За грудень 2014 року щомісячні авансові внески з податку на прибуток позивачем сплачено 30.12.2014р. у сумі 390 216,00 грн., що підтверджується платіжним дорученням №0000059946 від 30.12.2014р.

За рахунок розподілу сплачених сум щомісячних авансових внесків по податку на прибуток відповідачем погашена нарахована пеня у сумі 4 650,52 грн.

На адресу Філії 16.09.2014р. надійшла податкова вимога від 05.09.2014р. № 1216-25 па суму нарахованої пені у розмірі 4650,52 грн., також в ній зазначалось, що з 04.09.2014р. на будь-яке майно платника податків, яке перебуває у його власності і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому, розповсюджується право податкової застави.

Позивач, не погоджуючись із вказаною податковою вимогою звернувся до Головного управління Міндоходів в Одеській області зі скаргою від 19.09.2014р. за № 18-00/242/3580.

Рішенням від 21.11.2014р. за №158/10/15-32-23-01-08 про результати розгляду скарги Головне управління ДФС в Одеській області податкову вимогу ДПІ у Суворовському районі м. Одеси від 05.09.2014р. № 1216-25 залишило без змін, а скаргу позивача - без задоволення.

ПАТ «Укртранснафта» 01.12.2014р. надіслано на адресу ДФС України скаргу № 18-00/296/4667 щодо повторного оскарження податкової вимоги ДПІ у Суворовському районі м. Одеси від 05.09.2014р.№1216-25.

Рішенням ДФС України від 23.01.2015 № 1286/10/99-99-23-05-15 про результати розгляду повторної скарги, залишено без змін податкову вимогу ДПІ у Суворовському районі м. Одеси від 05.09.2014р. №1216-25, а скаргу позивача - без задоволення.

Оцінюючи подані сторонами докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об’єктивному розгляді в судовому засіданні всіх обставин справи в їх сукупності, та враховуючи, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог і заперечень, суд дійшов висновку про часткову обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Відповідно до пункту 46.1 статті 46 Податкового кодексу України нарахування та сплата податкового зобов'язання здійснюється на підставі документа, що подається контролюючому органу в у випадках, передбаченим Податковим кодексом України.

Таким документом є податкова декларація з податку на прибуток та розрахунок податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємств.

Відповідно до статті 57 Податкового кодексу України у складі річної податкової декларації та у розрахунку платником податку зазначаються щомісячні авансові внески, які мають сплачуватися у наступні дванадцять місяців. Визначена сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов'язань.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума грошових коштів, які платник податків зобов'язаний сплатити до відповідної о бюджету в якості податкового зобов'язання.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 етапі 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума грошових коштів, яку платник податків сплачує до відповідною бюджету в якості податку або збору на основі, в порядку і терміни, визначені податковим законодавством.

Відповідно до абзаців 4 - 10 статті 57 Податковою кодексу України нарахування та сплата податку на прибуток платників (крім новостворених виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) відбувається за особливими правилами нарахування та сплати податку на прибуток. Зокрема, звітним податковим періодом, встановленим для нарахування податку на прибуток, відповідно до абзацу 3 статті 57 Податкового кодексу України є річний податковий період, а звітним податковим періодом, встановленим для сплат податку на прибуток, є місячний податковий період.

Авансові платежі з податку на прибуток є узгодженою сумою податкових зобов'язань з податку на прибуток 2014 року. Так, в в рядку 23 податкової декларації з податку на прибуток товариства, затвердженої наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.2013р. № 872, та у рядку 18 розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток зазначені суми авансових внесків, що підлягають сплаті у березні 2014 - лютому 2015 року.

Провівши системний аналіз норм права суд приходить до висновку, що авансові платежі з податку на прибуток, які сплачуються протягом звітного річною періоду, є складовою частиною податку на прибуток того звітного періоду, протягом якого вони сплачуються та який визначений для сплати в розрахунку щомісячних авансових платежів у складі річної декларації.

Крім того, Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо об'єктів нерухомості» від 04.07.2013р. №403-VII, що набрав чинності 04.08.2013р., до Податкового кодексу України внесено зміни, які дозволили враховувати сплату авансовою внеску під час виплати дивідендів в оплату щомісячних авансів з податку на прибуток.

Так, у зміненій згаданим Законом редакції Податковою кодексу України абзацами 5 та 6 п. 57.1 ст. 57 встановлено, що на суму сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів відповідно до и. 153.3 Кодексу (в тому числі за наслідками попередніх звітних (податкових) періодів) зменшується сума авансових внесків з податку на прибуток, визначених цим пунктом.

Якщо сума авансових внесків з податку на прибуток, сплачена при виплаті дивідендів відповідно до н. 153.3 Податковою кодексу України, перевищує суму авансових внесків з податку на прибуток, визначених цим пунктом, сума перевищення зараховується у зменшення авансових внесків, визначених цим пунктом, у наступних звітних місяцях до повного її погашення.

Таким чином, внесені до Податковою кодексу України зміни прямо дозволяють зменшити щомісячні аванси з податку на прибуток на суму сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів як в поточному, так і в попередніх періодах, що також підтверджено листом Міністерства доходів і зборів України від 17.07.2014р. № 17176/7/99-99-19-02-02-17.

Як встановлено судом, керуючись зазначеними нормами права ПАТ «Укртранснафта» неодноразово зверталось до ДПІ у Суворовському районі м. Одеси про зарахування переплати по податку на прибуток (КБК 11021000), яка утворилась з авансових внесків по податку на прибуток при виплаті дивідендів, у сумі 1 900 974,00 грн. у сплату авансових внесків з податку на прибуток (КБК і 1021000).

Проте, відповідач безпідставно здійснив лише часткове зарахування (липень, серпень 2014 року) та протиправно нарахував пеню.

Окрім того, відповідачем за рахунок розподілу сплачених сум щомісячних авансових внесків по податку на прибуток незаконно погашена нарахована пеня у сумі 4 650,52 грн.

Відповідно до п. 129.2 ст. 129 Податковою кодексу України у разі скасування нарахованого контролюючим органом грошовою зобов'язання (його частини) у порядку адміністративного та/або судового оскарження пеня за період заниження такого грошовою зобов'язання (його частини) скасовуються.

За таких умов суд приходить до висновку, що відповідач неправомірно нарахував позивачу пеню у розмірі 21 589,27 грн. (4 650,52 грн., що була зарахована на рахунок переплати та 16 938,75 грн.).

Враховуючи зазначене, суд вважає, що позовні вимоги про визнання протиправною бездіяльності ДПІ у Суворовському районі м. Одеси щодо не зарахування переплати з податку на прибуток у сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (КБК 11024000) за вересень, жовтень, листопад 2014 року до повного їх погашення; зобов’язання провести зарахування переплати з податку на прибуток (КБК 11021000) - авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів у сумі 1 120 542,00 грн., що обліковується в картці особового рахунку філії «Південні магістральні нафтопроводи» ПАТ «Укртранснафта», у сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (КБК 11024000) за вересень, жовтень та листопад 2014 року до повного їх погашення шляхом внесення відповідних змін до картки особового рахунку філії «Південні магістральні нафтопроводи» ПАТ «Укртранснафта»; скасування податкової вимоги від 05.09.2014р. № 1216-25 та зобов’язання зняти з нарахування у картці особового рахунку філії «Південні магістральні нафтопроводи» ПАТ «Укртранснафта» пеню за несвоєчасну сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 21 589,27 грн. є обґрунтованими і такими, що підлягають задоволенню.

В той же час, щодо позовних вимог про зобов’язання звільнити майно ПАТ «Укртранснафта» з-під податкової застави та виключити її з державних реєстрів застав рухомого та нерухомого майна суд зазначає наступне.

Податкова застава на майно застосована на підставі оскаржуваної податкової вимоги від 05.09.2014р. № 1216-25.

Зокрема, п. 1 вимоги позивача попереджено, що починаючи з 04.09.2014р. на будь-яке майно платника податків, яке перебуває у його власності і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому, розповсюджується право податкової застави.

В даному випадку суд вважає, що скасування податкової вимоги від 05.09.2014р. № 1216-25 є достатнім способом захисту порушеного права позивача і тягне за собою звільнення майна ПАТ «Укртранснафта» з-під податкової застави, що була накладена саме на підставі цієї вимоги.

В той же час, у суду відсутні будь-які відомості щодо інших підстав включення майна ПАТ «Укртранснафта» в податкову заставу.

Таким чином, суд вважає, що позовні вимоги в цій частині задоволенню не підлягають, оскільки скасування самої вимоги, на підставі якої майно включено до податкової застави, є достатнім способом захисту порушених прав та інтересів позивача.

Відповідно до частин 1, 2 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

В даному випадку відповідач, як суб’єкт владних повноважень не виконав покладений на нього законом обов’язок і не довів правомірність своїх дій та винесення оскаржуваної податкової вимоги.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку про часткову обґрунтованість позовних вимог і наявність підстав для їх часткового задоволення.

Згідно з частиною першою статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

Беручи до уваги вимоги ч. 3 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України якщо адміністративний позов задоволено частково, судові витрати, здійснені позивачем, присуджуються йому відповідно до задоволених вимог, а відповідачу – відповідно до тієї частити вимог, у задоволенні яких позивачеві відмовлено.

Керуючись ст.ст. 94, 158-163 КАС України, суд,

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов публічного акціонерного товариства «Укртранснафта» задовольнити частково.

Визнати протиправною бездіяльність Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів у Одеській області щодо не зарахування переплати з податку на прибуток (КБК 11021000) - авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів у сумі 1 120 542,00 грн. у сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (КБК 11024000) за вересень, жовтень, листопад 2014 року до повного їх погашення.

Зобов’язати Державну податкову інспекцію у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів у Одеській області провести зарахування переплати з податку на прибуток (КБК 11021000) - авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів у сумі 1 120 542,00 грн., що обліковується в картці особового рахунку філії «Південні магістральні нафтопроводи» публічного акціонерного товариства «Укртранснафта», у сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (КБК 11024000) за вересень, жовтень та листопад 2014 року до повного їх погашення шляхом внесення відповідних змін до картки особового рахунку філії «Південні магістральні нафтопроводи» публічного акціонерного товариства «Укртранснафта».

Скасувати податкову вимогу Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів у Одеській області від 05.09.2014р. № 1216-25.

Зобов’язати Державну податкову інспекцію у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів у Одеській області зняти з нарахування у картці особового рахунку філії «Південні магістральні нафтопроводи» публічного акціонерного товариства «Укртранснафта» пеню за несвоєчасну сплату щомісячних авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 21 589,27 грн.

У задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Присудити з Державного бюджету України за рахунок бюджетних асигнувань на користь публічного акціонерного товариства «Укртранснафта» (код ЄДРПОУ 31570412) понесені ним витрати по сплаті судового збору у розмірі 560,28 грн.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі до Окружного адміністративного суду міста Києва апеляційної скарги на постанову протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до Київського апеляційного адміністративного суду.

Якщо апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений ст. 186 КАС України, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

Суддя В.П. Шулежко