Ухвала суду № 43482412, 17.12.2014, Нетішинський міський суд Хмельницької області

Справа № 1-кп/679/89/2014

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 грудня 2014 року Нетішинський міський суду Хмельницької області

в складі головуючої судді - Гаврищук Л.П.,

при секретарі - Василюк Л.С.,

за участю прокурора - Балюка О.В.,

захисника - ОСОБА_1,

підозрюваного - ОСОБА_2

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Нетішин клопотання захисника ОСОБА_1 у кримінальному провадженні № 32013240000000054 щодо ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с.Дідова Гора Славутського району Хмельницької області, жителя АДРЕСА_1, директора ТОВ "Універсалбуд», громадянина України, раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

17 грудня 2014 року до Нетішинського міського суду Хмельницької області надійшло клопотання захисника підозрюваного ОСОБА_2 - ОСОБА_1, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 за підозрою у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, який у період з 01.04.2011 року по 31.12.2012 року, будучи директором та єдиним власником товариства з обмеженою відповідальністю «Укренергомонтаж», являючись службовою особою відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства, за рахунок проведення за податковим обліком підприємства безтоварних операцій з ТОВ «Оллерус-Буд», ТОВ «Буд-Перспектива» та ТОВ «Детальсервіс», в порушення пп. 14.1.181, пп..14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 187.1 ст. 187, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України, які передбачають право платника на віднесення сум до податкового кредиту, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 733 791 гривень, чим завдав державі збитків у значних розмірах.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Укренергомонтаж» зареєстроване 13.01.2008 року виконавчим комітетом Нетішинської міської ради за № 16721020000000337, свідоцтво про державну реєстрацію від 13.01.2008 року №182020.

Згідно з протоколом №1 установчих зборів учасників ТОВ «Укренергомонтаж» від 21.12.2007 та наказу по підприємству№01/к від 13.01.2008 року ОСОБА_2 призначений на посаду директора ТОВ «Укренергомонтаж».

Відповідно до п. 9.2 статуту ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2, як директор та власник підприємства, уповноважений призначати та звільняти посадових осіб підприємства, організовувати діяльність, здійснювати управління підприємством, визначати порядок використання прибутку і покриття збитків тощо.

Крім того, відповідно до вимог ст.67 Конституції України до обов'язків ОСОБА_2, як директора та власника товариства, відноситься сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Згідно з п.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» він зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Відповідно до розділу V Податкового кодексу України власник та директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 відповідальний за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість до бюджету.

З метою здійснення господарської діяльності директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 у ПАТ КБ «Приватбанк» відкрив банківські рахунки №26008052408684, №26047057000190, №26048052400608 та №26057052405694, у філії АТ «Укрексімбанк» у м. Хмельницькому -№26007019118611 та мав право першого підпису фінансових, банківських документів і фактично розпоряджався коштами підприємства.

Тобто, в силу покладених статутом ТОВ «Укренергомонтаж» та законодавством України організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків ОСОБА_2 здійснював керівництво і контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, розпоряджався його коштами та майном, мав право підпису документів, тобто являвся службовою особою.

Зазначено, що ігноруючи вимоги вказаних норм законодавства, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходженням до бюджету податків ОСОБА_2, як службова особа - власник та директор ТОВ «Укренергомонтаж», бажав їх настання та активно сприяв цьому, чим вчинив ухилення від сплати податків у значних розмірах.

ТОВ «Укренергомонтаж» у період з 01.04.2011року по 31.12.2012 року власними силами здійснили наступні роботи (надали послуги):

- на замовлення ТОВ «Сільськогосподарське підприємство «Нива»: на підставі договору №21/09/11 від 21.09.2011 року ремонтні роботи на період сезону переробки цукрового буряка на цукровому заводі в м.Дубно Рівненської області, який належить ДП «Дубенський цукровий завод» ЗАТ «Дубноцукорагро» на загальну суму з ПДВ 1 794 839 гривень;

- на замовлення ТОВ фірма «Астарта-Київ»: на підставі договору № 04/08/11 від 04.08.2011року - реконструкцію очисних споруд вод 2 категорії насосної станції зі збірниками і відстійниками Жданівського цукрового заводу; на підставі договору № 03/10/11 від 03.10.2011 - роботи з реконструкції продуктового відділення Кобеляцького цукрового заводу; на підставі договору № 30/09/11 від 30.09.2011 року - технічне переоснащення продуктового відділення і монтажу металоконструкцій галереї видалення жому на Наркевицькому цукровому заводі на загальну суму з ПДВ 7 771 217,12 гривень;

- на замовлення ПАТ «Виробниче Підприємство «Техмаш»: на підставі договору № 01/11/11 від 01.11.2011 року - будівництво металургійного заводу у м.Дніпропетровськ на загальну суму з ПДВ 3 024 112,42 гривень;

- на замовлення ТОВ «Про Енерджі Інжиніринг»: на підставі договору №05/09/11 від 05.09.2011 року - будівництво металоконструкцій у м. Рубіжне Луганської області на загальну суму 200 000 гривень.

Усього, в період з 01.04.2011 року по 31.12.2012 року ТОВ «Укренергомонтаж» за виконані власними силами та засобами вказані вище робити (надані послуги) отримало на розрахункові рахунки від замовників робіт 12 790 481,54 грн., з яких 9 981 576,25 грн. у 2011 році та 2 808 905,29 грн. у 2012 році.

При цьому, власник та директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2, достовірно усвідомлюючи, що після отримання коштів за виконання робіт (надання послуг), належному йому ТОВ «Укренергомонтаж» необхідно буде відповідно до розділу V Податкового кодексу України сплатити 20% податку на додану вартість, прийняв рішення, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, не сплачувати його.

Тобто, власник та директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2, будучи обізнаним з тим, що відповідно до п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України сума податку, яка підлягає сплаті до бюджету, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного періоду, а згідно з п.п. 198.1 ст.198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг, вирішив застосувати незаконну схему ухилення від сплати податку на додану вартість.

З цією метою, ігноруючи вимоги норм чинного законодавства, директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 вирішив провести по бухгалтерському та податковому обліках підприємства завідомо неправдиві документи про нібито залучення до виконання робіт ТОВ «Буд-Перспектива», ТОВ «Оллерус-Буд» та надання послуг з оренди крану у ТОВ «Детальсервіс».

Насправді ТОВ «Оллерус-Буд», ТОВ «Буд-Перспектива» та ТОВ «Детальсервіс» не мали жодного відношення до вищеописаних робіт (послуг), які виконувались ТОВ «Укренергомонтаж», оскільки зазначені суб'єкти господарювання не знаходяться за юридичними та фактичними адресами, не володіють офісними та складськими приміщеннями, у них відсутні наймані працівники та виробничі потужності тощо.

Фактично роботи з будівництва, реконструкції, технічного переоснащення та монтажу, передбачені договірними зобов'язаннями перед ТОВ «Сільськогосподарське підприємство «Нива», ТОВ фірма «Астарта-Київ», ПАТ «Виробниче Підприємство «Техмаш» та ТОВ «Про Енерджі Інжиніринг», виконувались власними силами та засобами ТОВ «Укренергомонтаж» без залучення субпідрядних організацій.

Досудовим слідством, не встановлено реальних взаємовідносин ТОВ «Укренергомонтаж» із ТОВ «Оллерус-Буд», ТОВ «Буд-Перспектива» та ТОВ «Детальсервіс», а наявні у підприємства первинні бухгалтерські документи про нібито господарські операції із вказаними підприємствами є завідомо неправдивими, не відповідають вимогам чинного законодавства та не мають юридичної сили. Єдиною метою проведення власником та директором ОСОБА_2 по обліках ТОВ «Укренергомонтаж» фактично не здійснених господарських операцій є отримання податкової вигоди і, як наслідок, подальша несплата обов'язкових платежів до бюджету.

Зазначено, що саме з метою умисного ухилення від сплати податків, штучного формування податкового кредиту ТОВ «Укренергомонтаж» з податку на додану вартість, надання вигляду законності проведеним операціям та документального оформлення безтоварних операцій, засновник та директор товариства ОСОБА_2, використовуючи комп'ютерну техніку в офісному приміщенні ТОВ «Укренергомонтаж», що розташоване за адресою: Хмельницька область, м.Нетішин, вул. Промислова, 4/8, організував проведення по бухгалтерському та податковому обліках передані йому невстановленими особами у невстановленому місці та час фіктивні договори, акти здавання-приймання робіт та додатки до них (угоди, специфікації та калькуляції), підроблені податкові накладні від імені ТОВ «Буд-Перспектива», ТОВ «Оллерус-Буд» та ТОВ «Детальсервіс», зокрема з ТОВ «Оллерус-Буд»:

-договір субпідряду № 04/08/11 від 04.08.2011 року, відповідно до якого субпідрядник, в особі ТОВ «Оллерус-Буд», нібито зобов'язалось у серпні-грудні 2011 року виконати за 1 942 000 грн., в т.ч. ПДВ - 323 666,67 грн., будівельно-монтажні роботи на об'єктах генпідрядника, в особі ТОВ «Укренергомонтаж», а саме з реконструкції очисних споруд вод ІІ категорії Жданівського цукрового заводу, монтажу технологічних трубопроводів - Електросталеплавильний комплекс «Дніпросталь».

-договір субпідряду № 23/09/11 від 23.09.2011 року, відповідно до якого субпідрядник, в особі ТОВ «Оллерус-Буд», нібито зобов'язалось у вересні 2011 - лютому 2012 року виконати за 274890 грн., у т.ч. ПДВ - 45815 грн., ремонтні роботи на період сезону переробки цукрового буряка на об'єкті генпідрядника, в особі ТОВ «Укренергомонтаж», а саме цукровому заводі в м. Дубно Рівненської області.

-договір субпідряду № 03/10/11 від 03.10.2011 року, відповідно до якого субпідрядник, в особі ТОВ «Оллерус-Буд», нібито зобов'язалось для генпідрядника, в особі ТОВ «Укренергомонтаж», у жовтні -грудні 2011 року виконати будівельно-монтажні роботи вартістю 278 002 грн., у т.ч. ПДВ - 46333,67 грн., з реконструкції продуктового відділення Кобеляцького цукрового заводу, що знаходиться в с.Білики Кобеляцького району Полтавської області.

-договір субпідряду № 01/11/11 від 01.11.2011 року, відповідно до якого субпідрядник, в особі ТОВ «Оллерус-Буд», нібито зобов'язалось для генпідрядника, в особі «Укренергомонтаж», у листопаді - грудні 2011 року виконати роботи вартістю 200100 грн., у т.ч. ПДВ - 33350 грн., а саме виготовлення і монтаж металоконструкцій сходів і площадок котла КЕ 30-240, що у м. Рубіжному Луганської області.

-договір субпідряду № 30/09/11 від 30.09.2011 року, згідно з яким субпідрядник, в особі ТОВ «Оллерус-Буд», нібито зобов'язалось для ТОВ «Укренергомонтаж» у жовтні-грудні 2011 року виконати будівельно-монтажні роботи вартістю 650000 грн. , у т.ч. ПДВ - 108333,33 грн., з технічного переоснащення продуктового відділення і монтажу металоконструкцій галереї видалення жому на Наркевицькому цукровому заводі, що в смт. Наркевичі Волочиського району Хмельницької області.

Вказані договори невстановлені слідством особи у невстановленому слідством місці підписали від імені директора ТОВ «Оллерус-Буд» ОСОБА_3, завірили печаткою підприємства та передали власнику та директору ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2, який забезпечив проведення їх по бухгалтерському та податковому обліках товариства.

Для підтвердження виконання зазначених «фіктивних» договорів у невстановлених слідством осіб та місці директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 отримав завідомо неправдиві акти виконаних робіт, підписані невстановленими особами від імені директора ТОВ «Оллерус-Буд» ОСОБА_3 та завірені печаткою підприємства, які власник та директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 використав під час ведення бухгалтерського та податкового обліків товариства, а саме:

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №1С-08/2011 за вересень 2011 року, згідно з договором №04/08/11 від 04.08.2011 на загальну суму 300042 гривень, в тому числі ПДВ 50007 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №2С-09/2011 за вересень 2011 року, згідно з договором №04/08/11 від 04.08.2011 на загальну суму 381963,6 гривень, в тому числі ПДВ 63660,6 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №3С-11/2011 за листопад 2011 року, згідно з договором №04/08/11 від 04.08.2011 на загальну суму 136234,8 гривень, в тому числі ПДВ 22705,80 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в № 3С-09/2011 за вересень 2011 року, згідно з договором №04/08/11 від 04.08.2011 на загальну суму 239769,6 гривень, в тому числі ПДВ 39961,60 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №5С-10/11 за жовтень 2011 року, згідно з договором №04/08/11 від 04.08.2011 на загальну суму 310420,8 гривень, в тому числі ПДВ 51736,80 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №2С-11/2011 за листопад 2011 року, згідно з договором №04/08/11 від 04.08.2011 на загальну суму 253765,2 гривень, в тому числі ПДВ 42294,20 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №4С-12/2011 за грудень 2011 року, згідно з договором №04/08/11 від 04.08.2011 на загальну суму 100038 гривень, в тому числі ПДВ 16673 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-№1С-01/2012 за січень 2012 року, згідно з договором №23/09/11 від 23.09.2011 на загальну суму 38892 гривень, в тому числі ПДВ 6482 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №1С-02/2012 за лютий 2012 року, згідно з договором №23/09/11 від 23.09.2011 на загальну суму 57505,2 гривень, в тому числі ПДВ 9584,2 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №2С-02/2012 за лютий 2012 року, згідно з договором №23/09/11 від 23.09.2011 на загальну суму 19102,8 гривень, в тому числі ПДВ 3183,80 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №4С-09/2011 за вересень 2011 року, згідно з договором №23/09/11 від 23.09.2011 на загальну суму 63546 гривень, в тому числі ПДВ 10591 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №3С-10/2011 за жовтень 2011 року, згідно з договором №23/09/11 від 23.09.2011 на загальну суму 80640 гривень, в тому числі ПДВ 13440 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №4С-11/2011 за листопад 2011 року, згідно з договором №23/09/11 від 23.09.2011 на загальну суму 74298 гривень, в тому числі ПДВ 12383 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №4С-10/2011 за жовтень 2011 року, згідно з договором №03/10/11 від 03.10.2011 на загальну суму 101985,6 гривень, в тому числі ПДВ 16997,6 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №3С-12/2011 за грудень 2011 року, згідно з договором №03/10/11 від 03.10.2011 на загальну суму 150001,2 гривень, в тому числі ПДВ 25000,2 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №1С-11/11 за листопад 2011 року, згідно з договором №01/11/11 від 01.11.2011 на загальну суму 200100 гривень, в тому числі ПДВ 33350 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №6С-10/2011 за жовтень 2011 року, згідно з договором №30/09/11 від 30.09.2011 на загальну суму 214870,8 гривень, в тому числі ПДВ 35811,8 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №2С-12/2011 за грудень 2011 року, згідно з договором №30/09/11 від 30.09.2011 на загальну суму 113025,6 гривень, в тому числі ПДВ 18837,6 гривень;

-акт приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №1С-12/2011 за грудень 2011 року, згідно з договором №30/09/11 від 30.09.2011 на загальну суму 157490,87 гривень, в тому числі ПДВ 26248,48 гривень.

Усього, ТОВ «Оллерус-Буд» на адресу ТОВ «Укренергомонтаж» нібито було надано послуги (виконано роботи) на загальну суму 2 993 692,07 гривень, в тому числі ПДВ 498 948,68 гривень.

Підозрюваний, реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, з метою надання операціям ознак реальних, усвідомлюючи, що відповідно до п.п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), які не підтверджені податковими накладними, директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 отримав у невстановленому слідстві місці від невстановлених слідством осіб та час підроблені податкові накладні від ТОВ «Оллерус-Буд» та організував проведення їх по бухгалтерському та податковому обліках підприємства. Зокрема, отримані підроблені податкові накладні ОСОБА_2 надав головному бухгалтеру ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_4 для проведення їх за обліками підприємства. Остання, не будучи обізнаною про злочинні наміри ОСОБА_2, відсутність фактичних та реальних взаємовідносин ТОВ «Укренергомонтаж» з ТОВ «Оллерус-Буд», провела такі документи за обліком товариства, а саме:

-податкову накладну №46 від 30.08.2011 на суму 350 049 гривень, в т.ч. ПДВ 50007 гривень;

-податкову накладну №39 від 30.09.2011 на суму 381 963,6 гривень, в т.ч. ПДВ 63660,6 гривень;

-податкову накладну №40 від 30.09.2011 на суму 239 769,6 гривень, в т.ч. ПДВ 39961,6 гривень;

-податкову накладну №43 від 30.09.2011 на суму 63 546 гривень, в т.ч. ПДВ 10591 гривень;

-податкову накладну №35 від 31.10.2011 на суму 310 420,8 гривень, в т.ч. ПДВ 51736,8 гривень;

-податкову накладну №36 від 31.10.2011 на суму 214 870,8 гривень, в т.ч. ПДВ 35811,80 гривень;

-податкову накладну №37 від 31.10.2011 на суму 101 985,6 гривень, в т.ч. ПДВ 16997,6 гривень;

-податкову накладну №38 від 31.10.2011 на суму 80 640 гривень, в т.ч. ПДВ 13440 гривень;

-податкову накладну №52 від 30.11.2011 на суму 136 234,8 гривень, в т.ч. ПДВ 22705,8 гривень;

-податкову накладну №51 від 30.11.2011 на суму 253765,2 гривень, в т.ч. ПДВ 42294,2 гривень;

-податкову накладну №53 від 30.11.2011 на суму 200 100 гривень, в т.ч. ПДВ 33350 гривень;

-податкову накладну №54 від 30.11.2011 на суму 74 298 гривень, в т.ч. ПДВ 12383 гривень;

-податкову накладну №85 від 30.12.2011 на суму 100 038 гривень, в т.ч. ПДВ 16673 гривень;

-податкову накладну №86 від 30.12.2011 на суму 157 490,87 гривень, в т.ч. ПДВ 26248,48 гривень;

-податкову накладну №87 від 30.12.2011 на суму 113 025,6 гривень, в т.ч. ПДВ 18837,6 гривень;

-податкову накладну №88 від 30.12.2011 на суму 150 001,2 гривень, в т.ч. ПДВ 25000,2 гривень;

-податкову накладну №152 від 31.01.2012 на суму 38 892 гривень, в т.ч. ПДВ 6482 гривень;

-податкову накладну №254 від 06.02.2012 на суму 57 505,2 гривень, в т.ч. ПДВ 9584,2 гривень;

-податкову накладну №1232 від 29.02.2012 на суму 19 102,8 гривень, в т.ч. ПДВ 3183,8 гривень.

Задля надання безтоварним операціям реального характеру, засновником та директором ТОВ «Укренегромонтаж» ОСОБА_2 на рахунок ТОВ «Оллерус-Буд» з рахунків №26007019118611980, відкритому в АТ «Укрексімбанк», та №2605708052408684, відкритому в ПАТ КБ «Приватбанк», перераховано грошові кошти на загальну суму 2 993 692,07 грн. як оплата за нібито виконані роботи, наступними платіжними дорученнями:

1.оплата за виконані роботи згідно договору №04/08/11 від 04.08.2011року:

-№2800 від 16.05.2012 на суму 250000 гривень;

-№2841 від 23.05.2012 на суму 75000 гривень;

-№2847 від 24.05.2012 на суму 70000 гривень;

-№2860 від 29.05.2012 на суму 200000 гривень;

-№2761 від 08.05.2012 на суму 91000 гривень;

-№2516 від 09.12.2011 на суму 90653,6 гривень;

-№2535 від 20.12.2011 на суму. 160000 гривень;

-№2571 від 03.01.2012 на суму 200000 гривень;

-№2424 від 14.11.2011 на суму 180000 гривень;

-№2448 від 18.11.2011 на суму 100000 гривень;

-№2497 від 02.12.2011 на суму 30000 гривень;

-№2498 від 02.12.2011 на суму 100000 гривень;

-№2423від 11.11.2011 на суму 120000 гривень;

-№2349 від 20.11.2011 на суму 19194 гривень;

-№2391 від 02.11.2011 на суму 45000 гривень;

-№2401 від 04.11.2011 на суму 180000 гривень;

-№2276 від 07.10.2011 на суму 5348,4 гривень;

-№2288 від 12.10.2011 на суму 70000 гривень.

Всього згідно договору №04/08/11 від 04.08.2011 було перераховано 1 986 196 гривень.

2.оплата за виконані роботи згідно договору №23/09/11 від 23.09.2011року:

-№2618 від 07.02.2012 на суму 76608 гривень;

-№2607 від 27.01.2012 на суму 32410 гривень;

-№2588 від 20.01.2012 на суму 80640 гривень;

-№2418 від 11.11.2011 на суму 74298 гривень;

-№2348 від 20.10.2011 на суму 63546 гривень.

Всього згідно договору №23/09/11 від 23.09.2011 року було перераховано 327502,00 гривень.

3. оплата за виконані роботи згідно договору №03/10/11 від 03.10.2011 року:

-№2512 від 06.12.2011 на суму 101985,6 гривень;

-№12 від 31.01.2012 на суму 100000 гривень;

-№2619 від 07.02.2012 на суму 50001,2 гривень.

Всього згідно договору №03/10/11 від 03.10.2011 року було перераховано 251986,8 гривень.

4. оплата за виконані роботи згідно договору №01/11/11 від 01.11.2011 року:

-№42 від 14.03.2012 на суму 100000 гривень;

-№2726 від 25.04.2012 на суму 50000 гривень.

Всього згідно договору №01/11/11 від 01.11.2011 року було перераховано 150000 гривень.

5. оплата за виконані роботи згідно договору №30/09/11 від 30.09.2011 року:

-№21 від 15.02.2012 на суму 60000 гривень;

-№2976 від 04.07.2012 на суму 218007,27 гривень.

Всього згідно договору №30/09/11 від 30.09.2011 року було перераховано 278007,27 гривень.

Вказано, що відповідно до платіжних доручень ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2, використовуючи розрахункове обслуговування системи «Клієнт-Банк», перерахував кошти за нібито виконані роботи на розрахунковий рахунок ТОВ «Оллерус-Буд» №2600034911887 відкритий ПАТ «Діамантбанк» на загальну суму 2 993 692,07 гривень.

З метою ухилення від сплати податків, штучного формування податкового кредиту ТОВ «Укренергомонтаж» з податку на додану вартість, документального оформлення безтоварних операцій, директор товариства ОСОБА_2 умисно організував проведення по обліках, наданий йому невстановленими особами у невстановлений час та місці договір про оренду крану №28/04/12 від 08.05.2012, укладений з ТОВ «Детальсервіс» і підписаний від імені директора ТОВ «Детальсервіс» ОСОБА_5, завірений печаткою даного підприємства.

Для підтвердження виконання вказаного фіктивного договору директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2, у невстановлених слідством осіб, у невстановленому слідством місці та час, отримав підроблені акти виконаних робіт, підписані від імені директора ТОВ «Детальсервіс» ОСОБА_5, завірені печаткою даного підприємства, а саме:

-акт приймання виконаних робіт №1605 від 16.05.2012 року - навантажувально-розвантажувальні роботи матеріалів на території об'єкта автокраном КРАЗ в.п.20 т. протягом 26 год. з 08.05.2012 року по 25.05.2012 року на загальну суму 7800 гривень, в тому числі ПДВ 1300 гривень;

-акт приймання виконаних робіт №0206 від 02.06.2012 року - навантажувально-розвантажувальні роботи матеріалів на території об'єкта автокраном КРАЗ в.п.20 т. протягом 66 год. з 26.05.2012 року по 02.06.2012 року на загальну суму 19800 гривень, в тому числі ПДВ 3300 гривень;

-акт приймання виконаних робіт №2607 від 26.07.2012 року - навантажувально-розвантажувальні роботи матеріалів на території об'єкта автокраном КРАЗ в.п.20 т. протягом 177 год. з 04.07.2012 року по 26.07.2012 року на загальну суму 53100 гривень, в тому числі ПДВ 8850 гривень;

-акт приймання виконаних робіт №2505 від 25.05.2012 - навантажувально-розвантажувальні роботи матеріалів на території об'єкта автокраном КРАЗ в.п.20 т. протягом 50 год. з 17.05.2012 року по 25.05.2012 року на загальну суму 15000 гривень, в тому числі ПДВ 2500 гривень;

-акт приймання виконаних робіт №0307 від 03.07.2012 року - навантажувально-розвантажувальні роботи матеріалів на території об'єкта автокраном КРАЗ в.п.20 т. протягом 75 год. з 18.06.2012 року по 03.07.2012 року на загальну суму 22500 гривень, в тому числі ПДВ 3750 гривень;

-акт приймання виконаних робіт №1606 від 16.06.2012 року- навантажувально-розвантажувальні роботи матеріалів на території об'єкта автокраном КРАЗ в.п.20 т. протягом 98 год. з 04.06.2012 року по 16.06.2012 року на загальну суму 29400 гривень, в тому числі ПДВ 4900 гривень.

Усього, відповідно до вказаного вище договору, актів виконаних робіт автокраном марки КРАЗ, д.н. НОМЕР_1, талонів замовника типової форми №1-ТЗ ТОВ «Детальсервіс» на адресу ТОВ «Укренергомонтаж» нібито надало послуг на загальну суму 147600 гривень, в тому числі ПДВ - 24600 гривень.

Надалі, реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, з метою надання операціям ознак реальних, усвідомлюючи, що відповідно до п.п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), які не підтверджені податковими накладними, директор ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 отримав у невстановленому слідством місці від невстановлених слідством осіб та час підроблені податкові накладні від ТОВ «Дельтасервіс» та організував проведення їх по бухгалтерському та податковому обліках підприємства. Зокрема, отримані підроблені податкові накладні ОСОБА_2 надав головному бухгалтеру ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_4 для проведення їх за обліками підприємства. Остання, не будучи обізнаною про злочинні наміри ОСОБА_2, відсутність фактичних та реальних взаємовідносин ТОВ «Укренергомонтаж» з ТОВ «Детальсервіс», провела такі документи за обліком товариства, а саме:

-податкову накладну №177 від 16.06.2012 на суму 29400 гривень, в т.ч. ПДВ 4900 гривень;

-податкову накладну №21 від 02.06.2012 на суму 19800 гривень, в т.ч. ПДВ 3300 гривень;

-податкову накладну №190 від 16.05.2012 на суму 7800 гривень, в т.ч. ПДВ 1300 гривень;

-податкову накладну №307 від 25.05.2012 на суму 15000 гривень, в т.ч. ПДВ 2500 гривень;

-податкову накладну №51 від 03.07.2012 на суму 22500 гривень, в т.ч. ПДВ 3750 гривень;

-податкову накладну №318 від 26.07.2012 на суму 53100 гривень, в т.ч. ПДВ 8850 гривень.

Задля надання безтоварним операціям реального характеру, засновником та директором ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 на рахунок ТОВ «Детальсервіс» №26001300000093, відкритому в ПАТ «АБ Радбанк», з рахунків №26007019118611 у АТ «Укрексімбанк» та №26008052408684 у ПАТ КБ «Приватбанк», використовуючи розрахункове обслуговування системи «Клієнт-Банк», перераховано грошових коштів на загальну суму 147 600 грн. як оплата за послуги оренди крана, а саме:

-№2803 від 17.05.2012 на суму 7800 грн.;

-№2862 від 30.05.2012 на суму 10000 грн.;

-№102 від 01.06.2012 на суму 5000 грн.;

-№2898 від 15.06.2012 на суму 19800 грн.;

-№2951 від 25.06.2012 на суму 19400 грн.;

-№2981 від 04.07.2012 на суму 10000 грн.;

-№152 від 24.07.2012 на суму 22500 грн.;

-№3102 від 10.08.2012 на суму 10000 грн.;

-№3186 від 29.08.2012 на суму 10000 грн.;

-№3219 від 05.09.2012 на суму 13100 грн.;

-№3234 від 10.09.2012 на суму 10000 грн.;

-№3313 від 26.09.2012 на суму 10000 грн.

З метою ухилення від сплати податків, штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість директор «Укренергомонтаж» ОСОБА_2, усвідомлюючи, що відповідно до Податкового кодексу України податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги) та є підставою для нарахування податкового кредиту, організував проведення по податковому обліку операції, які фактично не проводились з ТОВ «Буд-Перспектива» на загальну суму 1 261 462,8 грн., в тому числі ПДВ 210 243,8 гривень.

ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків отримав від невстановлених слідством осіб у невстановленому слідством місці та час фіктивні договори субпідряду, укладені з ТОВ «Буд-Перспектива» та від імені директора даного підприємства ОСОБА_6, а саме договір №04/07/11 від 04.07.2011 року, №06/07/11 від 06.07.2011 року та №07/07/2011 від 07.07.2011 року, у які були внесені неправдиві відомості про залучення субпідрядної організації ТОВ «Буд-перспектива» до виконання робіт на замовлення ТОВ «Укренергомонтаж».

Надалі ОСОБА_2 в офісному приміщенні підприємства за адресою: Хмельницька область, м.Нетішин, вул. Промислова, 4/8, організував проведення їх по обліках підприємства, надавши головному бухгалтеру ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_4 для проведення за обліками підприємства. Остання, не будучи обізнаною про злочинні наміри ОСОБА_2, відсутність фактичних та реальних взаємовідносин з ТОВ «Буд-Перспектива», провела розрахунки із вказаним підприємством по податковому обліку.

Задля надання безтоварним операціям реального характеру, засновником та директором ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 на рахунок ТОВ «Буд-перспектива» №26008000649201, відкритий у ПАТ «Сведбанк», за допомогою системи «Клієнт-Банк» перераховано з рахунку ТОВ «Укренергомонтаж» №26008052408684, відкритому в ПАТ КБ «Приватбанк» кошти за нібито виконання субпідрядних робіт на загальну суму 1 261 462,80 грн., а саме:

- №2017 від 29.07.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №04/07/11 на суму 84000 гривень;

- №2071 від 17.08.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №06/07/11 на суму 84948,40 гривень;

- №2070 від 17.08.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №07/07/11 на суму 165051,60 гривень;

- №2091 від 25.08.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №06/07/11 на суму 90000 гривень;

- №2096 від 26.08.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №06/07/11 на суму 90000 гривень;

- №2122 від 31.08.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №06/07/11 на суму 20000 гривень;

- №2132 від 02.09.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №06/07/11 на суму 70000 гривень;

- №2128 від 02.09.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №04/07/11 на суму 82740 гривень;

- №2222 від 22.09.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №07/07/11 на суму 250000 гривень;

- №2237 від 26.09.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №07/07/11 на суму 10071,20 гривень;

- №2238 від 26.09.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №06/07/11 на суму 50000 гривень;

- №2247 від 27.09.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №06/07/11 на суму 100000 гривень;

- №2275 від 07.10.2011 оплата за виконані роботи згідно договору №06/07/11 на суму 164651,60 гривень.

Тобто, у період з 01.04.2011 року по 31.12.2012 року безтоварні операції, які проведені директором та власником ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 та відображені по бухгалтерському та податковому обліках підприємства, надали змогу безпідставно включити до податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 733 791 грн., зокрема по розрахунках із ТОВ «Детальсервіс» в сумі 24600 гривень, ТОВ «Оллерус-Буд» в сумі 498 948,68 гривень та ТОВ «Буд-Перспектива» у сумі 210 243,8 гривень.

Після проведення за обліками ТОВ «Укренергомонтаж» безтоварних операцій по розрахунках із ТОВ «Детальсервіс», ТОВ «Оллерус-Буд» та ТОВ «Буд-Перспектива», директор підприємства ОСОБА_2 в офісному приміщенні підприємства за адресою: Хмельницька область, м. Нетішин, вул. Промислова, 4/8 через систему центрального рівня «Архів податкової звітності» засобами е-mail організував подачу до Нетішинського відділення Славутської ОДПІ звітності з податку на додану вартість.

З метою ухилення від сплати податків директором ТОВ «Укренергомонтаж» ОСОБА_2 подано декларації з податку на додану вартість, у яких відображено проведені безтоварні операції з ТОВ «Детальсервіс», ТОВ «Оллерус-Буд» та ТОВ «Буд-Перспектива», а саме:

-податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2011 року №9007041178 від 19.08.2011, в якій зменшено сплату податку на 103102 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2011 року №9007997926 від 20.09.2011, в якій зменшено сплату податку на 157148 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2011 року №9009162100 від 11.10.2011, в якій зменшено сплату податку на 114213 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2011 року №9011398879 від 18.11.2011, в якій зменшено сплату податку на 117986 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2011 року №9012502904 від 19.12.2011, в якій зменшено сплату податку на 110733 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2011 року №9013454841 від 17.01.2012, в якій зменшено сплату податку на 86759 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2012 року №9006054473 від 17.02.2012, в якій зменшено сплату податку на 6482 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2012 року №9013073766 від 20.03.2012, в якій зменшено сплату податку на 12768 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2012 року №9034540256 від 19.06.2012, в якій зменшено сплату податку на 3800 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2012 року №9042173070 від 20.07.2012, в якій зменшено сплату податку на 8200 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2012 року №9049683877 від 17.08.2012, в якій зменшено сплату податку на 3750 грн.;

-податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2012 року №9056849497 від 19.09.2012, в якій зменшено сплату податку на 8850 грн.

Тим самим, своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України.

На підставі ст.49 КК України захисник ОСОБА_2 - ОСОБА_1 у вказаному клопотанні просить звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, оскільки з дня вчинення ним злочину, передбаченого ч.1 ст. 2012 КК України минуло два роки.

В судовому засіданні захисник ОСОБА_1 клопотання підтримав, підозрюваний ОСОБА_2 не заперечив проти звільнення його від кримінальної відповідальності за вказаних обставин, про що подав відповідну заяву.

Прокурор щодо задоволення клопотання не заперечив.

Заслухавши думку учасників судового провадження суд вважає, що клопотання є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Відповідно до змісту ч. 1 ст. 285, ч. 1 ст. 286, п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України:

- особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність;

- звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом;

- кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно п.1 ч.1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Так, згідно обвинувального акту, ОСОБА_2 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України в період серпня 2011 року по жовтень 2012 року.

Санкцією ч.1 ст. 212 КК України передбачене покарання у виді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Згідно ч.2 ст.12 КК України злочин, передбачений ч.1 ст. 212 КК України є злочином невеликої тяжкості.

Відповідно до змісту п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч.2 ст. 284 КПК України.

Таким чином, суд вважає, що клопотання захисника слід задовольнити, звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності у зв'язку з тим, що з дня вчинення ним злочину минуло два роки, а кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.ст. 12, 49 КК України, ст.ст. 284, 285-288, 314, 372 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України у зв'язку із закінченням строків давності і кримінальне провадження № 32013240000000054 від 22.10.2013 року, закрити.

Скасувати арешт на майно, яке належть ТОВ Укренергомонтаж» а спме: транспортні засоби ГАЗ -33023 д.н. НОМЕР_3, номер кузова - шасі НОМЕР_4, 2009 року випуску та КРАЗ -250, д.н. НОМЕР_2, номер кузовва - шасі НОМЕР_5, 1994 року випуску, на які був накладений арешт ухвалою слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду від 02.10.2014 року в справі № 686/21087/14-к.

До вступу ухвали в законну силу запобіжний захід ОСОБА_2 залишити попередній - особисте зобов'язання, після набрання ухвалою чинності запобіжний захід у виді особистого зобов'язання та покладені на підставі нього обов'язки вважати скасованими.

Письмові речові докази залишити при матеріалах кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом 7 днів з дня її проголошення до апеляційного суду Хмельницької області через Нетішинський міський суд Хмельницької області.

Головуюча: Гаврищук Л.П.