Ухвала суду № 42851089, 25.02.2015, Кіровський районний суд м. Дніпропетровська

25 лютого 2015 року

Справа № 203/471/15-к

1-кп/0203/86/2015

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 лютого 2015 року Кіровський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

Головуючої судді - Овчаренко Н.Г.,

за участю секретаря - Чаплинського К.В.,

прокурора - Городового О.А.,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Дніпропетровську матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014100110000227 від 18.06.2014, які надійшли з клопотанням старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції Городового О.А. про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець с. Старовірівка, Нововодолазький район, Харківська область, громадянин України, українець, освіта вища, працює на посаді керівника групи податкового обліку централізованої бухгалтерії державного підприємства «Східний гірничо-збагачувальний комбінат», зареєстрований в АДРЕСА_1 раніше не судимий, підозрюваний у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 згідно наказу від 15.09.1999 № 786/лс призначено на посаду керівника групи податкового обліку централізованої бухгалтерії державного підприємства «Східний гірничо-збагачувальний комбінат» (код ЄДРПОУ 14309787) (далі - ДП «СхідГЗК»), яке знаходиться на податковому обліку в СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську МГУ Міндоходів, та є платником податків, зокрема - податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності; податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг); збору на розвиток виноградарства, садiвництва i хмелярства; збору за користування радiочастотним ресурсом України; збору за спецiальне використання води; збору за соціально економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження, - і зареєстроване та фактично знаходиться за адресою: АДРЕСА_2.

Досудовим розслідуванням у даному кримінальному провадженні встановлено, що ОСОБА_2, будучи керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787), тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства і подачі звітності, діючи умисно, в період з 01.07.2011 по 31.12.2012, в порушення пп.1.20.1, пп.1.20.3, пп.1.20.4, пп. 1.20.8, пп. 1.20.10 п. 1.20 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. №334/94-ВР (зі змінами та доповненнями), пп.135.5.2, пп.135.5.4., пп.135.5.13 п.135.5 ст.135, п.п.137.2.3 п.137.2 ст. 137, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2, п. 138.4, пп.138.8.5, п. 138.8, пп.138.12.3 п.138.12 ст.138, п.140.3 ст.140, п. 146.12 ст.146, пп.153.2.2 п. 153.2, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, пп.138.10.4 «в» п.138.10 ст.138, п.189.1 ст. 189, п.198.6 ст. 198 з урахуванням пп.14.1.27, пп.14.1.71, пп.14.1.159 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), шляхом заниження об'єкту оподатковування по податку на прибуток за ІІІ-IV квартали 2011 року, за І-IV квартали 2012 року в сумі 2 756 776,0 грн, по податку на додану вартість за ІІІ-IV квартали 2011 року, за І-IV квартали 2012 року в сумі 8 972,0 грн., умисно ухилився від сплати податкових зобов'язань у сумі 2 765 748,0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в п'ять тисяч і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_2, в період з 01.07.2011 по 31.12.2012, як керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787), відповідно до посадової інструкції здійснював організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції службової особи та відповідав за виконання наступних обов'язків: контроль та відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, облік результатів фінансово-господарської діяльності у відповідності до діючих інструктивних та нормативних документів, та установлених правил, нарахування і своєчасне перерахування податків, зборів і обов'язкових платежів до бюджетів усіх рівнів, дотримання встановленого порядку проведення інвентаризації розрахунків і платіжних зобов'язань, складання бухгалтерської, фінансової і податкової звітності на основі даних бухгалтерського, податкового обліку, первинних документів і надання її у встановлений термін у відповідні органі, застосування затверджених у встановленому порядку типових уніфікованих форм первинної облікової документації, дотримання порядку оформлення цієї документації, складання розрахунків і плану по податкові на прибуток, а також несе персональну відповідальність за: неякісне та несвоєчасне виконання покладених на нього обов'язків, неправильне ведення бухгалтерського та податкового обліку, складення недостовірної бухгалтерської та податкової звітності, інші порушення положень та інструктивно-нормативних документів по організації бухгалтерського та податкового обліку.

Тобто, ОСОБА_2, в період з 01.07.2011 по 31.12.2012, як керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787), будучи службовою особою юридичної особи - платника податків, на яку, згідно посадової інструкції та вимог діючого законодавства, покладено обов'язки, передбачені: п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України - нести відповідальність за невиконання податкового обов'язку; ст.ст.57,87,202 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом; ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Тобто, ОСОБА_2 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, статуту підприємства, посадової інструкції повинен і зобов'язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно і вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Однак, в період з 01.07.2011 по 31.12.2012, керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, діючи умисно, в порушення пп.1.20.1, пп.1.20.3, пп.1.20.4, пп. 1.20.8, пп. 1.20.10 п. 1.20 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. №334/94-ВР (зі змінами та доповненнями), пп.135.5.2, пп.135.5.4., пп.135.5.13 п.135.5 ст.135, п.п.137.2.3 п.137.2 ст. 137, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2, п. 138.4, пп.138.8.5, п. 138.8, пп.138.12.3 п.138.12 ст.138, п.140.3 ст.140, п. 146.12 ст.146, пп.153.2.2 п. 153.2, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, пп.138.10.4 «в» п.138.10 ст.138 з урахуванням пп.14.1.27, пп.14.1.71, пп.14.1.159 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), умисно занизив доходи та зависив витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на прибуток на загальну суму 2 756 776,0 грн., а саме:

ОСОБА_2, маючи доступ до всіх документів бухгалтерського обліку і податкової звітності підприємства, достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, на порушення п.п.137.2.3 п.137.2 ст. 137 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) по рядку 03 Декларації «інші доходи» не відобразив дохід по отриманому бюджетному фінансуванню на загальну суму 852 695 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 196 119 грн.

Крім того, на порушення пп.135.5.13 п. 135.5 ст. 135 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, діючи умисно, безпідставно не відобразив по рядку 03 Декларації «інші доходи» дохід від реалізації інших оборотних активів на загальну суму 237 795 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 54 693 грн.

Далі, діючи умисно, керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, у порушення пп. 135.5.2. п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI, із змінами та доповненнями, занижено дохід від операційної оренди активів на загальну суму 3 183 грн., в тому числі ІV квартал 2011 - 817 грн., ІV квартал 2012 - 2366 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 685 грн.

Крім того, керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2 в порушення п.146.12 ст. 146 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010р. (зі змінами та доповненнями) безпідставно завищено суму витрат, у складі собівартості реалізованої готової продукції, пов'язаних із ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів, що перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року на суму 10 764 106 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 2 475 744 грн.

Також, керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, у порушення п. 138.8 ст. 138 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010р. (зі змінами та доповненнями) при визначенні собівартості реалізованої продукції за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 року допущено арифметичні помилки, що призвело до завищення та заниження витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування у розмірі 735 147 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 154 381 грн.

Далі, діючи умисно, керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, у порушення п.138.8 ст.138, п.140.3 ст.140 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010р. (зі змінами та доповненнями), у перевіряємому періоді завищено витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування за рахунок включення в актах виконаних робіт понаднормативних витрат на суму 20981 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 4 669 грн.

Також, в порушення п.п. 139.1.1 п.139.1 ст. 139, п.140.3 ст.140 відповідно до пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2 умисно у перевіряємому періоді завищено витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування за рахунок включення додаткових виплат працівникам за сумісництво професій, розширення зони обслуговування, премій без наявності ваканцій на вказані виплати на суму 59144 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 13 328 грн.

Крім того, діючи умисно, керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, у порушення п.п. 139.1.1 п.139.1 ст. 139, п.140.3 ст.140 відповідно до пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI, із змінами та доповненнями, безпідставно у перевіряємому періоді завищено витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування за рахунок включення внесків на соціальні заходи на суму 25201 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 5 675 грн.

Також, керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, у порушення п. 138.1, п. 138.2, п. 138.4, пп.138.8.5, п. 138.5 статті 138 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), діючи умисно, незаконно зависив «Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування», всього у сумі 115 897,84 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 24 997 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, у порушення п.138.2 ст.138 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010р. (зі змінами та доповненнями) умисно зависив витрати на відрядження на загальну суму 1108 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 244 грн.

Окрім цього, керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, у порушення абз.2 пп.138.10.4 «в» п.138.10 ст.138 з урахуванням 14.1.27 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України № 2756-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) безпідставно включено до складу інших витрат звичайної діяльності та інших операційних витрат витрати на сплату земельного податку, який не відноситься до господарської діяльності ДП «СхідГЗК» на загальну суму 10 177 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 2 137 грн.

Враховуючи викладене, в період з 01.07.2011 по 31.12.2012, керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, діючи умисно, в порушення пп.1.20.1, пп.1.20.3, пп.1.20.4, пп. 1.20.8, пп. 1.20.10 п. 1.20 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. №334/94-ВР (зі змінами та доповненнями), пп.135.5.2, пп.135.5.4., пп.135.5.13 п.135.5 ст.135, п.п.137.2.3 п.137.2 ст. 137, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2, п. 138.4, пп.138.8.5, п. 138.8, пп.138.12.3 п.138.12 ст.138, п.140.3 ст.140, п. 146.12 ст.146, пп.153.2.2 п. 153.2, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, пп.138.10.4 «в» п.138.10 ст.138 з урахуванням пп.14.1.27, пп.14.1.71, пп.14.1.159 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), умисно занизив доходи та зависив витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на прибуток на загальну суму 2 756 776,0 грн.

Окрім цього, в період з 01.07.2011 по 31.12.2012, керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, в порушення вимог п.189.1 ст. 189, п.198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), умисно зависив суму податкового кредиту з ПДВ, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 8 972,0 грн.

Так, керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, в порушення п.189.1 ст. 189 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (зі змінами та доповненнями), діючи умисно, незаконно занижено податкові зобов'язання, у зв'язку з не нарахуванням ПДВ по операціям постачання товарів/послуг у межах балансу платника податку для невиробничого використання, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 1799грн.

Окрім того, керівником групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, у порушення п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), діючи умисно, безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ, не підтверджені податковими накладними, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 7173 грн.

Враховуючи викладене, в період з 01.07.2011 по 31.12.2012, керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, в порушення вимог п.189.1 ст. 189, п.198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), умисно зависив суму податкового кредиту з ПДВ, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 8 972,0 грн.

Всього в результаті умисних протиправних дій керівника групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, бюджету України заподіяні збитки у вигляді несплати податків в період з липня 2011 року по грудень 2012 року на загальну суму 2 765 748,0 грн. (2 756 776,0 грн. + 8 972,0 грн.), тобто у особливо великих розмірах.

Таким чином, в період з 01.07.2011 по 31.12.2012, тобто протягом вказаних звітних періодів, нерозривно зв'язаних між собою, керівник групи податкового обліку централізованої бухгалтерії ДП «СхідГЗК» (код 14309787) ОСОБА_2, діючи умисно, в порушення пп.1.20.1, пп.1.20.3, пп.1.20.4, пп. 1.20.8, пп. 1.20.10 п. 1.20 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. №334/94-ВР (зі змінами та доповненнями), пп.135.5.2, пп.135.5.4., пп.135.5.13 п.135.5 ст.135, п.п.137.2.3 п.137.2 ст. 137, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2, п. 138.4, пп.138.8.5, п. 138.8, пп.138.12.3 п.138.12 ст.138, п.140.3 ст.140, п. 146.12 ст.146, пп.153.2.2 п. 153.2, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, пп.138.10.4 «в» п.138.10 ст.138, п.189.1 ст. 189, п.198.6 ст. 198 з урахуванням пп.14.1.27, пп.14.1.71, пп.14.1.159 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), шляхом заниження об'єкту оподатковування по податку на прибуток за ІІІ-IV квартали 2011 року, за І-IV квартали 2012 року в сумі 2 756 776,0 грн, по податку на додану вартість за ІІІ-IV квартали 2011 року, за І-IV квартали 2012 року в сумі 8 972,0 грн., умисно ухилився від сплати податкових зобов'язань у сумі 2 765 748,0 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в п'ять тисяч і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у особливо великих розмірах.

Зазначені порушення в повному обсязі підтверджуються висновками акту від 17.12.2013 № 375/32.3-14309787 про результати документальної планової перевірки ДП «СхідГЗК» (код 14309787) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012.

Дії ОСОБА_2, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах, кваліфікуються по ч. 3 ст. 212 КК України.

На адресу суду надійшло клопотання старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції Городового О.А. про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, оскільки до притягнення ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ДП «СхідГЗК» в повному обсязі.

Підозрюваний ОСОБА_2, проти задоволення клопотання не заперечує, пояснив суду, що у вчиненому кримінальному правопорушенні розкаюється, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ДП «СхідГЗК» в повному обсязі, тому просить суд закрити кримінальне провадження на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Оглянувши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Підозрюваний ОСОБА_2 у вчиненому щиро розкаюється, до притягнення до кримінальної відповідальності сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ДП «СхідГЗК» в повному обсязі, що підтверджується матеріалами кримінального провадження, тому суд вважає, що підозрювану можливо звільнити від кримінальної відповідальності відповідно до ч.4 ст.212 КК України, кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.44, ст.212 ч.4 КК України, ст.ст. 284, 285,286, 287,288, 314 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції Городового О.А. про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КПК України ОСОБА_2, підозрюваного в вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України - задовольнити.

ОСОБА_2, підозрюваного у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності, відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, у зв'язку з оплатою в повному обсязі суми донарахованих податкових зобов'язань та шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції).

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014100110000027 від 18.06.2014, стосовно ОСОБА_2, підозрюваного у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України - закрити.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Кіровський суд м. Дніпропетровська.

Суддя Н.Г. Овчаренко