Постанова № 42805822, 18.12.2014, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 грудня 2014 р. справа № 804/19152/14 Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

встановив:

20 листопада 2014 року Криворізька південна об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області на виконання своїх владних повноважень звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу на користь бюджету на загальну суму 349 757, 39 грн. з наступних податків:

- з податку на додану вартість - в сумі 295 880,39 грн.;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами декларування податкового боргу - на суму 8 314,12 грн.;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із податків у вигляді заробітної плати - на суму 18 471,53 грн.;

- з єдиного податку з фізичних осіб - в сумі 27 043,23 грн.;

- з земельного податку з фізичних осіб в сумі 48,12 грн.

В обґрунтування позовних вимог, позивач зазначив, що відповідач має податковий борг з вказаних видів податків, який утворився внаслідок несплати узгоджених грошових зобов'язань за податковими повідомленнями-рішеннями від 26.03.2013 року, а саме: податкове повідомлення-рішення № 0003661720 про збільшення суми грошового зобов'язання за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» - у розмірі 1767,47 грн.; № 0003671720 про збільшення суми грошового зобов'язання за платежем «єдиний податок з фізичних осіб» - в сумі 9 591,50 грн.; № 0003681720 про збільшення суми грошового зобов'язання за платежем «податок на додану вартість» - у розмірі 295 880,39 грн. Крім того, відповідач має податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб, який утворився внаслідок несплати грошового зобов'язання згідно податкового повідомлення-рішення від 19.11.2012 р. № 0030531702 на суму 73,74 грн., згідно податкового повідомлення-рішення від 20.06.2014 р. № 015871701 на суму 2 600 грн., а також внаслідок несплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з єдиного податку у податкових деклараціях № 9070361243 від 09.11.2012 р. в сумі 13 867,23 грн., та № 13000014168 від 13.05.2013 р. в сумі 506,50 грн.. Також, згідно податкового повідомлення Криворізької південної ОДПІ від 23.08.2013 р. № 4605-15, виставленого ОСОБА_1, загальна сума його зобов'язання із земельного податку з фізичних осіб складає 48,12 грн. (а.с.2-4).

Ухвалою суду від 21.11.2014 р. за даним адміністративним позовом відкрито провадження у адміністративній справі, та призначено її до судового розгляду на 18.12.2014 р. (а.с. 1).

В судове засідання 18.12.2014 р. сторони не з'явились, про дату, час та місце судового розгляду повідомлені належним чином (а.с. 39-40).

Представник позивача надіслав до суду клопотання від 05.12.2014 р. про розгляд справи без його участі на підставі наявних у ній доказів в письмовому провадженні (а.с.41). Відповідач письмових заперечень проти позову не надав, з клопотанням про відкладення розгляду справи до суду не звертався.

За викладених обставин, у відповідності до ч. 6 ст. 128 КАС України, справу розглянуто без участі сторін в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності та знаходиться на податковому обліку в Криворізькій південній об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, та у періодах з 01.10.2009 року по 30.06.2011 року, а також з 01.07.2012 року по 30.09.2012 року здійснював підприємницьку діяльність на спрощеній системі оподаткування шляхом отримання свідоцтва платника єдиного податку.

Криворізькою південною об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 за період з 01.10.2009 року по 30.09.2011 року, за результатами якої складено акт № 915/172/НОМЕР_1 від 26.11.2012 року, яким встановлено: факт заниження відповідачем ПДВ за 2011 рік - на суму 87 792,56 грн., за 2012 рік - на суму 147 007,74 грн.; факт неподання до податкового органу звітності з ПДВ починаючи з 11.07.2011 року - після переходу зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему, а також декларації про доходи за результатами 3 кварталу 2011 року; заниження податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 274,53 грн. за 2 півріччя 2011 р. - 1 півріччя 2012 р.; неперерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб під час виплати доходу найманим працівникам в сумі 14 316,89 грн. (а.с. 19-21).

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом винесено податкові повідомлення-рішення від 10.12.2012 року № 0006451701, № 0006461701, № 0006471701, № 0006481701 про збільшення ФОП ОСОБА_1 грошових зобов'язань по єдиному податку, по податку на додану вартість, по податку на доходи фізичних осіб з найманих працівників, по податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності (а.с.13 - 18).

В порядку адміністративного оскарження, позивачем на вказані вище податкові повідомлення-рішення було подано скаргу до Державної податкової служби у Дніпропетровській області, яка рішенням № 855/10/10-25 від 22.02.2013 року збільшила донараховані згідно податкового повідомлення-рішення Криворізької південної МДПІ № 0006471701 від 10.12.2012 року зобов'язання в частині визначення основного платежу в розмірі 14 316,89 грн.; збільшила зобов'язання згідно податкового повідомлення-рішення № 0006481701 від 10.12.2012 року в частині основного платежу у розмірі 1 413,97 грн., та в частині штрафних санкцій у розмірі 353,50 грн.; скасувала податкове повідомлення-рішення № 0006451701 від 10.12.2012 року в частині визначення податкового зобов'язання по єдиному податку у розмірі 800,00 грн., в іншій частині зазначене податкове повідомлення-рішення залишила без змін, а скаргу - без задоволення; скасувала податкове повідомлення-рішення № 0006461701 від 10.12.2012 року в частині застосованих штрафних санкцій у розмірі 170,00 грн., в іншій частині зазначене податкове повідомлення-рішення залишила без змін, а скаргу - без задоволення.

За результатами розгляду скарги платника податків, податковим органом винесено нові податкові повідомлення-рішення від 26.03.2013 року: № 0003661720 про збільшення суми грошового зобов'язання за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» - у розмірі 1767,47 грн., № 0003671720 про збільшення суми грошового зобов'язання за платежем «єдиний податок з фізичних осіб» у розмірі 9591,50 грн., № 0003681720 про збільшення суми грошового зобов'язання за платежем «податок на додану вартість» у розмірі 295 880,39 грн. (а.с.14-17).

Не погодившись з прийнятими податковим органом рішеннями, відповідач оскаржив їх до Дніпропетровського окружного адіністративного суду.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 22.11.2013 року по справі № 804/13549/13-а у задоволенні адміністративного позову фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про скасування податкових повідомлень-рішень № 0003661720, № 0003671720 та № 0003681720 від 26.03.2013 року відмовлено у повному обсязі (суддя Степаненко В.В.). Зазначене судове рішення набрало законної сили 09.01.2014 року, а отже, зобов'язання за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями є узгодженими в судовому порядку, а обставини, які стали підставами для їх винесення, не потребують повторного встановлення судом при розгляді даної справи (а.с.22-24).

Також, 19.11.2012 року Криворізькою південною ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області проведено перевірку дотримання граничних строків сплати податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб. За результатами проведеної перевірки складено акт № НОМЕР_1, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 0030531702 від 19.11.2012 р. на суму 73,74 грн., яке отримане відповідачем та ним не оскаржено, а отже, є узгодженим податковим зобов'язанням (а.с.30).

26.11.2012 року Криворізькою південною ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області проведено перевірку дотримання граничних строків сплати податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування. За результатами перевірки складено акт № 915/172/НОМЕР_1, на підставі якого виненсено податкове повідомлення-рішення № 0006481701 від 10.12.2012 р. на суму 6 546 грн. 65 коп., яке отримане відповідачем, та ним не оскаржено, а отже, є узгодженим податковим зобов'язанням (а.с.31).

20.06.2014 року Криворізькою південною ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області проведена перевірка дотримання граничних строків сплати єдиного податку з фізичних осіб. За результами перевірки складено акт № 631/04-82-1701-НОМЕР_1, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення від 20.06.2014 р. № 015871701 на суму 2 600 грн., яке також отримане відповідачем, та не оскаржено у передбаченому законом порядку, а отже, є узгодженим (а.с.25).

Крім того, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 подано до податкового органу податкові декларації з єдиного податку фізичної особи від 13.05.2014 р. № 1300014168 на суму 506,50 грн. та від 09.11.2012 р. № 9070361243 на суму 26 941,45 грн., податкові зобов'язання по яких відповідачем не сплачені на суму 14 373 грн. 73 коп. (а.с.26-29).

Таким чином, відповідачем не сплачені узгоджені податкові зобов'язання, а саме: з єдиного податку фізичних осіб - на суму 27 043 грн. 23 коп., з податку на додану вартість - на суму 295 880 грн. 39 коп., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - на суму 8 314 грн. 12 коп.

Крім того, відповідачем не сплачені податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної платні за податковим повідомленням-рішенням від 26.03.2013 р. № 0006471701 на суму 14 316 грн. 89 коп., та за податковим повідомленням-рішенням від 10.12.2012 р. № 00064717701 на суму 4 089 грн. 22 коп., а також пеня на суму 65 грн. 42 коп., а всього на загальну суму 18 471,53 грн.; та зобов'язання зі сплати земельного податку фізичними особами згідно податкового повідомлення-рішення № 4605-15 від 23.08.2013 р. на суму 48 грн. 12 коп. (а.с.31а).

Зазначені зобов'язання на даний час є узгодженими.

Підпунктом 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п.п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 57.1 ст.57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно п.п. 95.1-95.2 ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 59.1 ст.59 Податкового кодексу України, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.3 ст.59 Податкового кодексу України, податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

13.06.2014 року, відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, Криворізькою південною об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області винесено податкову вимогу № 214-25 на загальну суму 347 157,39 грн., яку було направлено на адресу відповідача засобами поштового зв'язку (а.с.32).

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем в повному обсязі сплачений не був. Згідно наданої позивачем довідки про стан розрахунків фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 з бюджетом, станом на 16.10.2014 р. загальна недоїмка по його зобов'язанням становить 349 757 грн. 39 коп., в тому числі пеня на суму 469 грн. 68 коп. (а.с.8).

Підпунктом 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України передбачено право податкового органу звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 160-162, 183-2 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

постановив:

Адміністративний позов Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь державного бюджету податковий борг на суму 349 757 грн. 39 коп., в тому числі:

- з податку на додану вартість (р/р 31118029700026, одержувач у Центрально-міському районі м. Кривому Розі, код ЄДРПОУ 38032222, банк одержувача ГУДК у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО 805012) - в сумі 295 880 грн. 39 коп. (двісті дев'яносто п'ять тисяч вісімсот вісімдесят гривень тридцять дев'ять копійок);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами декларування (р/р 33215801700026, одержувач у Центрально-міському районі м. Кривому Розі, код ЄДРПОУ 38032222, банк одержувача ГУДК у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО 805012) - в сумі 8 314 грн. 12 коп. (вісім тисяч триста чотирнадцять гривень дванадцять копійок);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платників податків у вигляді заробітної плати (р/р 33216800700026, одержувач у Центрально-міському районі м. Кривому Розі, код ЄДРПОУ 38032222, банк одержувача ГУДК у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО 805012) - в сумі 18 471 грн. 53 коп. (вісімнадцять тисяч чотириста сімдесят одна гривня п'ятдесят три копійки);

- з єдиного податку з фізичних осіб (р/р 33216866700026, одержувач у Центрально-міському районі м. Кривому Розі, код ЄДРПОУ 38032222, банк одержувача ГУДК у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО 805012) (р/р 31113004700013, код платежу 11024000) - в сумі 27 043 грн. 23 коп. (двадцять сім тисяч сорок три гривні двадцять три копійки);

- із земельного податку з фізичних осіб (р/р 33214813700026, одержувач у Центрально-міському районі м. Кривому Розі, код ЄДРПОУ 38032222, банк одержувача ГУДК у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО 805012) в сумі 48 грн. 12 коп. (сорок вісім гривень дванадцять копійок).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 КАС України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя В.В. Чорна