Ухвала суду № 42789011, 20.02.2015, Володимирський міський суд Волинської області (до 25.04.2025 - Володимир-Волинський міський суд Волинської області)

154/568/15-к

1-кп/154/62/15

Копія.

УХВАЛА

іменем України

20 лютого 2015 року м.Володимир-Волинський

Володимир-Волинський міський суд Волинської області в складі:

головуючого: судді Лященка О.В.

при секретарі: Шафатинській О.В.

з участю прокурора: Кухтей-Хилюк Л.В.

підозрюваної: ОСОБА_1

захисника: ОСОБА_2

провівши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Володимир-Волинський підготовче судове засідання кримінального провадження за клопотанням прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України ,-

в с т а н о в и в:

16.02.2015 року з прокуратури Волинської області надійшли матеріали кримінального провадження № 32014030000000098 за клопотанням прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1КК України.

ОСОБА_1 підозрюється у тому, що будучи призначена згідно наказу №3 від 14.01.1999 головним бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю "Гербор-Холдінг" - (далі ТОВ "Гербор- Холдінг", код ЄДРПОУ 30088756, юридична адреса: м.Володимир Волинський, вул.Луцька,211, зареєстрованого виконавчим комітетом Володимир-Волинської міської Ради Волинської області 14.01.1999, форма власності - приватна), являючись у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно- господарських функцій на займаній посаді, службовою особою підприємства, на яку відповідно до Конституції України, Законів України та Статуту підприємства покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме згідно: згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом; ст.ст. 16, 47, 110, 111 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 - обов'язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України; відповідальність за порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах; притягнення як посадової особи платника податків до кримінальної відповідальності за порушення законів з питань оподаткування; п.З. п.6 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.1999 - відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку; згідно розділу II "Посадової інструкції головного бухгалтера ТОВ "Гербор- Холдінг" від 01.08.2006 - зобов'язана складати на основі даних бухгалтерського обліку фінансову звітність підприємства, підписувати її та подавати в установлені строки користувачам; здійснювати заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства; за погодженням з власником підприємства забезпечувати перерахування податків та зборів, передбачених законодавством;

згідно розділу VI "Посадової інструкції головного бухгалтера ТОВ "Гербор- Холдінг" від 01.08.2006 - несе відповідальність за неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов'язків, що передбачені цією посадовою інструкцією, в межах, визначених законодавством України про працю, грубо порушуючи вимоги законодавства, в ході здійснення фінансового- господарської діяльності підприємства та організації податкового обліку результатів такої діяльності, в період з квітня 2011 року по грудень 2013 року, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток та податку з доходів нерезидента, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податку на прибуток умисно, з метою отримання підприємством податкової вигоди, шляхом штучного заниження валових доходів та завищення валових витрат ТОВ "Гербор-Холдінг", в період з 01.07.2012 по 31.12.2013 не було нараховано та сплачено до бюджету податку на прибуток в сумі 36157 грн., а саме, в порушення :

- п. 135,5 ст.135 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, не включила до складу інших доходів суму заборгованості, перерахованої ТОВ "ВКФ "ВМФ-Компані" в липні 2012 р. в сумі 115 119 грн. згідно рішення Львівського апеляційного господарського суду від 05.07.2012 відповідно до позовної заяви про стягнення заборгованості за договором купівлі-продажу №002/ГХ/ІІ від 11.01.2011;

в порушення п. 14.1.36, п. 14.1.228 ст.14, п. 138.8 ст.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI завищено в III кварталі 2012 року на суму 2 593 грн., в ІУкварталі 2012 року на суму 2 720 грн., в 2013 році на суму 11 346 грн., а всього на суму 17 019 грн. витрати на виробництво, шляхом безпідставного віднесення до собівартості реалізованих послуг, а саме до собівартості послуг оренди - амортизації приміщення, яка відсутня в ціні наданих послуг оренди згідно договорів оренди з підприємцем ОСОБА_3 №6/12 від 01.05.2012 та Ягодинською митницею №1320-6/11 від 30.12.2011, №341-6/12 від 30.03.2012, №1217-6/12 від 29.12.2012, №230-6/13 від 15.03.2013.

в порушення п. 138.1, п. 138.4 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-V1 завищено витрати на збут, шляхом безпідставного включення вартості послуг, використаних на ремонт основних засобів згідно актів виконаних робіт в IV кварталі 2012 року на суму 42 800 грн., в тому числі в ІУкварталі 2012 року на суму 25 132 грн., за 2013 рік на суму 17 668 грн.

Крім цього, ОСОБА_1 для досягнення своєї злочинної мети, пов'язаної з умисним ухиленням від сплати податків ТОВ "Гербор-Холдінг", де вона працювала головним бухгалтером, в порушення гі.1.32 ст.1, п.3.1 ст.З, п.5.1 п.п. 5.2.1 п.5.2 ст.5, п.5.9 ст.5 Закону України від 22.05.1997 №283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств (зі змінами та доповненнями), протягом 1 кварталу 2011 року не провела коригування валових витрат по операціях з придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ "Ера", відповідно до акту документальної позапланової виїзної перевірки від 05.07.2011 №1488/235/31911663 встановлено нікчемність правочинів з контрагентами, в тому числі з ТОВ "Гербор- Холдінг", в результаті чого завищено валові витрати в 1 кв. 2011 року на суму 1 12 591 грн., що призвело до несплати за 1 квартал 2011 року податку на прибуток в сумі 28 148 грн.

Крім того, ОСОБА_1 з метою ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток, протягом 4 кварталу 2011 року в порушення п. 14.1.36, п. 14.1.228 ст.14, ст.138.8 ст.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI завищено витрати виробництва, віднесені до собівартості реалізованої готової продукції, не пов'язані з виробництвом реалізованої продукції, а саме до ціни включено витрати вартості сировини, яка була використана на виготовлення продукції, проте згідно даних бухгалтерського обліку в перевіряємому періоді не булла реалізована на суму 422 234 грн., що призвело до несплати за 4 квартал 2011 року податку на прибуток в сумі 101 852 грн.

Крім того, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток, упродовж 1 кварталу 2012 року в порушення п. 138.4 ст.138, п.п.139.1.9, п. 139.1, ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, безпідставно завищила собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) на суму 85 156 грн. по операціях з придбання у ТОВ "Транс Агенство Сервіс" товарно-матеріальних цінностей, оскільки відповідно до акту документальної перевірки Алчевської ОДПІ №345/236-36713483 від 14.02.2012 господарські операції з останнім не підтверджуються з врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності необхідних трудових ресурсів, транспортних засобів та іншого майна, які необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської діяльності, що призвело до несплати податку на прибуток за 1 квартал 2012 року в сумі 17 883 грн.

Крім того, ОСОБА_4, з метою ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток, упродовж 2 кварталу 2011 року в порушення п. 138.4 ст.138, п.п.139.1.9, п. 139.1, ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI без наявності належним чином оформлених документів, що підтверджують використання послуг у господарських операціях (розрахунки, калькуляції, економічне обгрунтування отриманих послуг), завищено собівартість придбаних та реалізованих товарів (робіт, послуг) в сумі 365 грн. по операціях з ПГІ "ВКФ "Варіатор-плюс", що призвело до несплати податку на прибуток за 2 квартал 2012 року в сумі 84 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії. направлені на ухилення від сплати податків ОСОБА_4, з метою ухилення від сплати податку з доходів іноземних підприємств, в порушення н.б п. 160.1 ст. 160 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI та ст. 10 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень, упродовж липня 2012 - грудня 2013 року не утримала 5 процентів податку з доходів іноземних підприємств, а саме фірми "BRW Spollca" (Польща) - засновника ТОВ "Гербор-Холдінг", які повинні були сплачуватись саме ТОВ "Гербор-Холдінг", де ОСОБА_1 працювала головним бухгалтером, що в свою чергу призвело до несплати товариством "Гербор- Холдінг" податку з доходів іноземних підприємств в сумі 400 000 грн.

Всього, внаслідок вищеописаних умисних дій ОСОБА_1 ТОВ "Гербор- Холдінг" у відповідності до акту № 403/22-30088756 від 21.08.2012 "Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ "Гербор-Холдінг" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2011 по 30.06.2012 валютного та іншого законодавства", акту №588/22-30088756 від 13.10.2014 ""Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ "Гербор-Холдінг" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2012 по 31.12.2013 валютного та іншого законодавства" не нараховано та не сплачено до бюджету податку на прибуток в сумі 184 124 грн. в тому числі за 1 квартал 2011 року - 28 148 грн., 2 квартал 2011 року 84 грн., 4 квартал 2011 року - 101 852 грн., 1 квартал 2012 року - 17 884 грн., З квартал 2012 року - 24 759 грн., 4 кварталі 2012 року - 5 849 грн., в 2013 році - 5 513грн., та несплату податку з доходу нерезидента на загальну суму 400 000 грн. в тому числі за 3 квартал 2012 року - 200 000 грн., за 2011 рік -200 000 грн.

Таким чином, проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_1, будучи службовою особою підприємства - головним бухгалтером ТОВ "Гербор-Холдінг", посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування юридичних осіб, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходжень до бюджету грошових коштів в значних розмірах і бажаючи їх настання, умисно ухилилась від сплати до бюджету в період квітня 201 1 по січень 2014 року податку на прибуток в сумі 184 124 грн. та податку з доходу нерезидента на загальну суму 400 000 грн., а всього на суму 584 124 грн., що в період вчинення діяння більше, ніж в тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, в зв'язку з чим її дії слід вважати такими, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

До притягнення ОСОБА_6 до кримінальної відповідальності, ТОВ "Гербор-Холдінг" сплачено до державного бюджету податок на прибуток в сумі 184 124 грн. та податок з доходу нерезидента на загальну суму 400 000 грн. по актах перевірки №403/22-30088756 від 21.08.2012 та № 588/22-30088756 від 13.10.2014, а також штрафні санкції та пеню по акту №403/22-30088756 від 21.08.2012 в сумі 14760,3 грн. та по акту № 588/22-30088756 від 13.10.2014 в сумі 174 412,75 грн. - повністю, згідно наступних платіжних доручень №1269 від 30.08.2012, №1271 та №1272 від 31.08.2012, №4358 від 17.10.2014, №№4399, 4400,44401, 4402 від 20.10.2014, №№ 235, 236, 4403 від 21.10.2014, №4420 від 22.10.2014.

Відповідно до вимог ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За таких обставин підозрювана ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності відповідно до вимог ч.4 ст.212 КК України, у зв'язку із добровільною сплатою до Державного бюджету вищезазначених податків до оголошення їй підозри і не заперечує проти цього, про що власноручно зазначила у протоколі про роз'яснення підозрюваній права на звільнення від кримінальної відповідальності. Крім цього, ОСОБА_1 надала письмову заяву з клопотанням про її звільнення від кримінальної відповідальності.

В підготовчому судовому засіданні учасники судового провадження проти звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України не заперечували.

Заслухавши прокурора, з"ясувавши думку інших учасників, вивчивши клопотання, суд вважає, що кримінальне провадження підлягає закриттю з наступних підстав.

Згідно ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до вимог ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що до притягнення ОСОБА_6 до кримінальної відповідальності, ТОВ "Гербор-Холдінг" сплачено до державного бюджету податок на прибуток в сумі 184 124 грн. та податок з доходу нерезидента на загальну суму 400 000 грн. по актах перевірки №403/22-30088756 від 21.08.2012 та № 588/22-30088756 від 13.10.2014, а також штрафні санкції та пеню по акту №403/22-30088756 від 21.08.2012 в сумі 14760,3 грн. та по акту № 588/22-30088756 від 13.10.2014 в сумі 174 412,75 грн. - повністю, згідно наступних платіжних доручень №1269 від 30.08.2012, №1271 та №1272 від 31.08.2012, №4358 від 17.10.2014, №№4399, 4400,44401, 4402 від 20.10.2014, №№ 235, 236, 4403 від 21.10.2014, №4420 від 22.10.2014.

У відповідності до п.2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв"язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Приймаючи до уваги вищевикладене, суд вважає, що клопотання прокурора слід задовольнити повністю.

Керуючись ст.ст.284, 285, 288, 314 КПК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, суд,-

у х в а л и в:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України -задовольнити.

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України у зв'язку із добровільною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою на підставі ч.4 ст.212 КК України, а кримінальне провадження № 32014030000000098 від 24 листопада 2014 року за її підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України - закрити.

Речові докази - відсутні.

Процесуальні витрати - відсутні.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Волинської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий:/-/ підпис.

З оригіналом згідно.

Суддя Володимир-Волинського

міського суду О.В. Лященко