Постанова № 4218423, 23.06.2009, Господарський суд Полтавської області

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

36000, м. Полтава, вул.Зигіна, 1, тел. (0532) 610-421, факс (05322) 2-18-60, E-mail inbox@pl.arbitr.gov.ua

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23.06.2009 Справа №9/45

м. Полтава

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Октябрський цукровий комбінат", 39500, м. Карлівка, вул. Промислова, 1

до Карлівської міжрайонної державної податкової інспекції, 39500, м. Карлівка, вул. Леніна, 97

про визнання нечинними рішень Карлівської МДПІ : №0000472301/0 від 26.07.2007р., №0000472301/1 від 02.10.2007р., №0000542301/1 від 02.10.2007р.

Суддя Ківшик О.В.

Секретар судового засідання Марчевська М.О.

Представники:

від позивача : не з'явилися (див. журнал судового засідання);

від відповідача : Головашич С.М., довіреність № 1727/10/10-016 від 08.10.2008 р..

Справа прийнята до провадження суддею Ківшик О.В. на підставі ухвали від 10.07.2008 р. голови господарського суду Полтавської області Ціленка В.А..

У судовому засіданні 30.04.2009 р. в порядку ст. 150 КАС України оголошена перерва для підготовки представників сторін до судових дебатів.

У судовому засіданні 23.06.2009 р. відповідно до п. 3 ст. 160 КАС України оголошено вступну та резолютивну частину постанови, залучено її до матеріалів справи та повідомлено про термін виготовлення її повного тексту.

Суть спору: розглядається позовна заява ТОВ "Октябрський цукровий комбінат" про визнання нечинними рішень Карлівської МДПІ :

(1) №0000472301/0 від 26.07.2007р. та №0000472301/1 від 02.10.2007р., за якими до ТОВ "Октябрський цукровий комбінат" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в сумі 143 112,96 грн. за порушення Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" та Закону України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах";

(2) №0000542301/1 від 02.10.2007р., за яким до ТОВ "Октябрський цукровий комбінат" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в сумі 340,00 грн. за порушення Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю".

Після перерви, оголошеної судом в судовому засіданні 30.04.2009 р. в порядку ст. 150 КАС України для підготовки представників сторін до судових дебатів позивач представництво у судові засідання 07.05.2009 р., 19.05.2009 р., 09.06.2009 р. не забезпечив, у зв'язку з чим судові засідання відкладалися.

Позивач представництво у судове засідання 23.06.2009 р. не забезпечив, причин щодо цього суду не повідомив. Останній був своєчасно належним чином повідомлений про дату, час і місце проведення судового засідання, про що свідчить поштове повідомлення № 309465 про вручення останньому повістки про виклик у судове засідання.

Згідно ст. 13 ЦК України цивільні права особа здійснює у межах, наданих їй договором або актами цивільного законодавства. При здійсненні своїх прав особа зобов'язана утримуватися від дій, які могли б порушити права інших осіб, завдати шкоди довкіллю або культурній спадщині. Не допускаються дії особи, що вчиняються з наміром завдати шкоди іншій особі, а також зловживання правом в інших формах. Отже, реалізація цивільних прав має здійснюватись у визначених межах, поки це не суперечить інтересам інших осіб і публічним інтересам.

Враховуючи вищевикладене, суд не вбачає підстав для подальшого відкладення розгляду справи.

Відповідач позов не визнає за мотивами заперечення № 639/10/10-016 від 05.05.2008 р. (вх. № 06840 від 06.05.2008 р.), посилаючись на правомірність рішень.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, оцінивши надані докази,

встановив :

За висновками виїзної планової перевірки дотримання позивачем вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ "Октябрський цукровий комбінат" за період з 01.10.2005 р. по 30.09.2006 р., що набрали форму акту № 17/23-32179101 від 07.03.2007 р., Карлівська МДПІ констатувала порушення з боку позивача :

- п. 3 ст. 6 Закону України № 327/95-ВР від 15.09.1995 р. "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" (із змінами та доповненнями) внаслідок непроведення розрахунків в іноземній валюті в сумі 27 000,00 дол. США за послуги по переробці давальницького цукру-сирцю тростинного при виконанні контракту № 070705 від 07.07.2005 р. з ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан;

- ст. 1 Закону України № 185/94-ВР від 23.09.1994 р. "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" внаслідок зайво сплаченої валютної виручки в сумі 9 480,00 дол. США комітенту-нерезиденту ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан за реалізований на експорт цукор-пісок згідно договору комісії б/н від 07.07.2005 р., укладеного на виконання давальницького контракту № 070705 від 07.07.2005 р.;

- ст. 1 Закону України № 185/94-ВР від 23.09.1994 р. "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" внаслідок непроведення нерезидентом ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан розрахунків в іноземній валюті в сумі 2 880,00 дол. США за послуги по експортному відвантаженню власної готової продукції при виконанні контракту № 070705 від 07.07.2005 р..

Результатом зазначених висновків стало застосування до ТОВ "Октябрський цукровий комбінат" штрафних (фінансових) санкцій в сумі 143 112,96 грн. за спірним рішенням Карлівської МДПІ №0000472301/0 від 26.07.2007 р..

В результаті адміністративно-апеляційного оскарження позивачем даного рішення скарги платника залишені без задоволення, сума санкцій залишена без змін, рішення набрали форму рішень : № 0000472301/1 від 02.10.2007 р., за яким до ТОВ "Октябрський цукровий комбінат" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в сумі 143 112,96 грн. за порушення Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" та Закону України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" та № 0000542301/1 від 02.10.2007 р., за яким до ТОВ "Октябрський цукровий комбінат" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в сумі 340,00 грн. за порушення Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю".

Не погодившись з такими висновками податкової служби, ТОВ "Октябрський цукровий комбінат" звернулося до суду з даним позовом.

При постановленні рішення суд виходив з наступного.

Сторони у судовому засіданні 12.02.2009 р. та судовому засіданні 30.04.2009 р. погодили, що фактичні обставини щодо зовнішньоекономічних відносин позивача та нерезидентів, а також їх документальне підтвердження чітко зазначені в акті документальної перевірки та сторонами визнаються. Оскільки матеріалами справи підтверджуються дані факти та вказані обставини не викликають у суду сумніву щодо їх достовірності, останні приймаються судом відповідно до п. 3 ст. 72 КАС України.

Пунктом 3 ст. 6 Закону України № 327/95-ВР від 15.09.1995 р. "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" (із змінами та доповненнями) встановлено, що у разі, коли розрахунки за переробку, обробку, збагачення чи використання давальницької сировини провадяться в іноземній валюті, вона підлягає зарахуванню на рахунок українського виконавця в уповноваженому банку України у 90-денний строк починаючи з моменту митного оформлення готової продукції або погашення векселя (письмового зобов'язання) залежно від того, яка з цих операцій була проведена раніше.

За порушення українським виконавцем (замовником) строків, передбачених частиною третьою статті 6 цього Закону, стягується пеня за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості неповерненої готової продукції) в іноземній валюті, перерахованої у національну валюту України за офіційним валютним курсом Національного банку України, що діє на день нарахування пені, або у гривнях у разі здійснення розрахунків у національній валюті України. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми заборгованості (п. 2 ст. 9 Закону України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах").

Відповідно до ст. 1 Закону України № 185/94-ВР від 23.09.1994 р. "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (в редакції, що була чанна під час спірних правовідносин) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Порушення резидентами строків, передбачених статтею 1 цього Закону згідно із його ст. 4, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

ТОВ "Октябрський цукровий комбінат", Україна (виконавець) та ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан (замовник) 07.07.2005 р. уклали контракт № 070705 по переробці давальницького цукру-сирцю тростинного. Відповідно до умов даного контракту (з урахуванням додаткових до нього) ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан (замовник) зобов'язувалося ввезти на митну територію України для переробки цукор-сирець тростинний, а ТОВ "Октябрський цукровий комбінат", Україна (виконавець) зобов'язувалося прийняти та за винагороду переробити цукор-сирець тростинний в цукор-пісок та передати його замовнику. Умови поставки, вартість переробки і порядок розрахунків узгоджені сторонами у розділах 2, 8 вказаного контракту.

Як зафіксовано в акті перевірки № 17/23-32179101 від 07.03.2007 р., у вересні 2005 року ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан заведено давальницьку сировину (цукор-сирець тростинний) вагою 1000 т. фактурною вартістю 1 388 750,00 грн. згідно вантажно-митної декларації від 21 вересня 2005 року № 500060000/5/011947. Згідно акту прийому-передачі № 3 від 26.10.2005 р. в результаті переробки одержано 960 т. готової продукції (цукру-піску). Згідно акту виконаних робіт № 1 від 26.10.2005 р. вартість послуг по переробці складає 55 000,00 дол. США/277 750,00 грн. з розрахунку 55 дол. США за кожну перероблену тону цукру-сирцю.

Оплата за послуги по переробці надійшла від ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан на розподільчий рахунок 16.09.2005 року в сумі 28 00,00 дол. США / 141 400,00 грн..

Враховуючи приписи п. 3 ст. 6 Закону України № 327/95-ВР від 15.09.1995 р. "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" граничний термін надходження валютної виручки 2 лютого 2006 року (90 днів з моменту митного оформлення готової продукції - вантажна митна декларація від 4 листопада 2005 року № 013349 від 04.11.2005 р.).

За викладеного, висновки Карлівської МДПІ щодо порушення позивачем термінів розрахунків за переробку давальницької сировини та застосування міри відповідальності за дане правопорушення у вигляді пені в розмірі, встановленому ч. 2 ст. 9 Закону України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" за період з 03.02.2006 р. по 30.09.2006 р. в сумі 98 172,00 грн. є правомірними.

ТОВ "Октябрський цукровий комбінат", Україна (комісіонер) та ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан (комітент) 07.07.2005 р. уклали договір комісії б/н. Відповідно до умов даного договору (з урахуванням додаткових до нього) ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан (комітент) доручав, а ТОВ "Октябрський цукровий комбінат", Україна (комісіонер) зобов'язувалося від свого імені та за рахунок комітента укласти та виконати зовнішньоекономічні контракти щодо поставки (купівлі-продажу) цукру білого, отриманого при виконанні зобов'язань за контрактом № 0707/05 від 07.07.2005 р. по переробці давальницького цукру-сирцю тростинного та передати отримані грошові кошти за винятком відсотків комісійної винагороди комітету. Розмір комісійної винагороди сторони договору визначили як три дол.. США за кожну реалізовану тону товару (п. 4.1), комісійна плата утримується комісіонером із грошових коштів, що підлягають виплаті комітенту (п. 4.2 договору).

ТОВ "Октябрський цукровий комбінат", Україна (продавець) та ТОВ "Тел-Нур", Казахстан (покупець) 08.07.2005 р. уклали контракт № ОК10/1. Відповідно до умов даного контракту (з урахуванням додатків) ТОВ "Октябрський цукровий комбінат", Україна (продавець) зобов'язувалося на виконання умов договору комісії б/н від 07.07.2005 р. продати, а ТОВ "Тел-Нур", Казахстан (покупець) зобов'язувалося придбати та оплатити товар –цукор-пісок в кількості 8 995,5 тон., вартість якого узгоджується сторонами у додатках до договору.

Як вбачається з акту перевірки, ТОВ "Октябрський цукровий комбінат" згідно контракту від 8 липня 2005 року №ОК-10/1 реалізувало "Тел-Нур", Казахстан 960 т. цукру-піску. Оплата від нерезидента ТОВ "Тел-Нур", Казахстан за цукор надійшла у сумі 320 160,00 дол. США/ 1 616 808,00 грн. : 22.07.2005 р. в сумі 200 000,00 дол. США/ 1 010 000,00 грн., 02.08.2005 р. в сумі 90 000,00 дол. США/454 500,00 грн. та 18.11.2005 р. в сумі 30 160,00 дол. США/152 308,00 грн..

ТОВ "Октябрьський цукровий комбінат" (комісіонер) 13 вересня 2005 року здійснило авансовий платіж ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан (комітент) в сумі 329 640,00 дол. США / 47 874,00 грн.. Згідно обігово-сальдової відомості на 30 вересня 2006 року дебіторська заборгованість по рахунку 632 становить 9 480 дол. США / 47 874,00 грн.. Термін розрахунків в іноземній валюті минув 2 лютого 2006 року (90 днів з моменту оформлення готової продукції - вантажна митна декларація № 013349 від 04.11.2005 р.).

Крім того, розрахунки по комісійній винагороді (комітентом) нерезидентом не проведено. Термін розрахунків в іноземній валюті минув 2 лютого 2006 року (90 днів з моменту митного оформлення готової продукції - вантажна митна декларація № 013349 від 04.11.2005 р.). Прострочена дебіторська заборгованість становить 2 880 дол. США/ 10 417,68 грн..

За викладеного, висновки Карлівської МДПІ щодо порушення позивачем термінів розрахунків в іноземній валюті за договором комісії б/н від 07.07.2005 р. із ТОВ "Авіаційний союз", Киргизстан та за контрактом № ОК10/1 від 08.07.2005 р. із ТОВ "Тел-Нур", Казахстан та застосування міри відповідальності за дані правопорушення у вигляді пені в розмірі, встановленому ст. 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" за період з 03.02.2006 р. по 30.09.2006 р. відповідно в сумі 34 469,28 грн. та 98 172,00 грн. є правомірними.

Згідно із приписами ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України № 15-93 від 19.02.1993 р. (із змінами та доповненнями) валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України. Порядок і терміни декларування встановлюються Національним банком України.

Пунктом 2 ст. 9 вказаного Декрету визначено, що несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції тягне за собою відповідальність, передбачену статтею 16 цього Декрету : за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, передбачених статтею 9 цього Декрету, - штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.

Згідно з п. 3 та п. 4 наказу Міністерства фінансів України "Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами" від 25.12.1995 р. № 207 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11 січня 1996 р. за № 18/1043) обов'язкове декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, починаючи з підсумків за 1995 р., а спільними підприємствами з іноземними інвестиціями - щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і у терміни, встановлені для подання річної звітності, починаючи з підсумків діяльності за 1995 р.; про проведення декларування регіональними відділеннями Національного банку України і державними податковими інспекціями суб'єктам підприємницької діяльності на їх звернення видається довідка встановленої форми (додаток).

Згідно зі ст. 77 постанови Кабінету Міністрів України "Про затвердження Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні" від 03.04.1993 р. № 250 та постанови Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" від 28.02.2000 р. № 419 квартальна бухгалтерська (фінансова) звітність подається підприємством не пізніше 25 числа місяця наступного за звітним періодом.

Підпунктом 2.7 п. 2 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.02.2000 р. № 49 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 4 квітня 2000 р. за № 209/4430) передбачено, що невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою відповідальність, зокрема, за порушення строків декларування накладення штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний звітний період.

Як вбачається з акту перевірки та не спростовується позивачем, в бухгалтерському обліку останнього згідно оборотно-сальдових відомостей станом на 01.04.2006 р. та 01.07.2006 р. рахується дебіторська заборгованість нерезидента, декларування цієї заборгованості позивачем не проводилося.

Таким чином, висновки Карлівської МДПІ за спірним рішенням № 0000542301/1 від 02.10.2007 р. щодо невиконання резидентом вимог щодо строків декларування валютних цінностей та іншого майна, передбачених ст.9 Декрету Кабінету Міністрів "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" та застосування міри відповідальності за дане правопорушення у вигляді штрафу в розмірі, встановленому Підпунктом 2.7 п. 2 Положення про валютний контроль, в сумі 340,00 грн. є правомірними.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України обов’язок доказування в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Згідно ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:

1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України;

2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано;

3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії);

4) безсторонньо (неупереджено);

5) добросовісно;

6) розсудливо;

7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації;

8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія);

9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення;

10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого суб’єкти владних повноважень зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

За викладеного, висновки Карлівської МДПІ за спірними рішеннями підтверджуються як нормами права, так і поданими доказами, обов'язок доведення вірності висновків за спірними рішеннями відповідачем виконано, обґрунтування позову спростовуються вищевикладеним, а тому у позові слід відмовити.

На підставі матеріалів справи та керуючись ст.ст. 69-71, 86, 94, 158-163 та п. 6 р. VІІ “Прикінцеві та перехідні положення” КАС України, суд –

П О С Т А Н О В И В :

1. У позові відмовити.

2. Копію цієї постанови надіслати сторонам за адресами, зазначеними в її вступній частині.

СУДДЯ О.В.КІВШИК

Дата підписання повного тексту постанови :

Примітки:

Сторони та інші особи , які беруть участь у справі, а також особи, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права, свободи, інтереси чи обов'язки, мають право оскаржити в апеляційному порядку постанови суду першої інстанції повністю або частково до Харківського адміністративного апеляційного суду в порядку та в строки, визначені ст. 186 КАС України.

Постанова суду першої інстанції, якщо інше не встановлено КАС України, набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України.

Обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.