Постанова № 42153467, 10.12.2014, Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу

ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ОСОБА_1 ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 210/6214/14-п

Провадження № 3/210/1549/14

П О С Т А Н О В А

іменем України

"10" грудня 2014 р.

Суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу ОСОБА_2, розглянувши матеріали, які надійшли з Криворізької південної обєднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, що працює головним бухгалтером ТОВ Ексімтрейд, яка мешкає за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Співдружності, 11/52,

за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,

В с т а н о в и в :

На адресу Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу 25.11.2014 року надійшов протокол про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_3 за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП.

Правопорушниця до суду не зявилася, однак надала письмові заперечення по суті складеного протоку та просила суд закрити справу про адміністративне правопорушення за відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення тапросила розглядати справу за її відсутності.

Суд, дослідивши письмові матеріали справа вважає, що провадження по справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Згідно ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов'язаний з'ясувати, зокрема, чи було вчинено правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні.

Склад адміністративного правопорушення - це передбачена нормами права сукупність об'єктивних і суб'єктивних ознак, за наявності яких діяння можна кваліфікувати як адміністративне правопорушення. Адміністративне правопорушення складається з: об'єкту; обєктивної сторони; суб'єкту; суб'єктивної сторони.

Судом встановлено те, що 21 жовтня 2014 року Криворізької південною обєднаною державною податковою інспекцією ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було проведено перевірку документальну виїзну перевірку ТОВ «Ексімтрейд» з

з питань достовірності формування податкових зобовязань та податкового кредиту з ПДВ під час фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Восток» за липень 2014 р. та з ПП «Спецстройсистема» за червень-липень 2014 р.», яким було встановлено завищення Товариством суми податкового кредиту в червні 2014 року по взаємовідносинах з ПП «Спецстройсистема» на суму ПДВ 396 628,00грн., в липні 2014 року по взаємовідносинам з ПП «Спецстройсистема» на суму ПДВ 259 513,60 грн. та по взаємовідносинам з ПП «Восток» на суму ПДВ 151 176,00 грн., та встановлено завищення Товариством податкових зобовязань по взаємовідносинам з ТОВ «Ексімтрейд» в червні 2014року на суму ПДВ 409 830,00грн. та в липні на суму ПДВ 423 948,00грн. та 20.11.2014 року було складено протокол про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_3 за ст. 163-1 ч. 1 КупАП.

З письмових додатків до заперечень, які залучені до матеріалів справи вбачається те, що

господарські операції ТОВ «Ексімгормаш» з його контрагентами здійснювались в межах звичайної господарської діяльності підприємств, є реальними, систематичними, відповідають дійсному економічному змісту та фактично здійсненим і підтвердженими належним чином складеними первинними документами, що є свідченням добросовісності ТОВ «Ексімгормаш» при здійсненні вказаних операцій.

Так, Взаємовідносини ТОВ «Ексімгормаш» із ПП «Спецстройсистема» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки № 2014-1 від 19.05.2014 року. Згідно вищезазначеного договору ПП «Спецстройсистема» зобовязалося поставити, а ТОВ «Ексімгормаш» прийняти та сплатити поставлений товар (товарно-матеріальні цінності далі - ТМЦ).

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімгормаш» в червні місяці 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 2 379 768,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 396 628,00 грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в ОСОБА_4 перевірки, зокрема: рахунок фактура №60203 від 02.06.2014р., видаткова накладна №60203 від 02.06.2014р., податкова накладна №60203 від 02.06.2014р., товаро-транспортна накладна №О20614 від 02.06.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), рахунок фактура №60602 від 06.06.2014р., видаткова накладна №60602 від 06.06.2014р., податкова накладна №60602 від 06.06.2014р., товаро-транспортна накладна №О60614 від 02.06.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), рахунок фактура №61102 від 11.06.2014р., видаткова накладна №61102 від 11.06.2014р., податкова накладна №61102 від 11.06.2014р., товаро-транспортна накладна №110614 від 11.06.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), рахунок фактура №61204 від 12.06.2014р., видаткова накладна №61204 від 12.06.2014р., податкова накладна №61204 від 12.06.2014р., товаро-транспортна накладна №120614 від 12.06.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), рахунок фактура №61703 від 17.06.2014р., видаткова накладна №61703 від 17.06.2014р., податкова накладна №61703 від 17.06.2014р., товаро-транспортна накладна №170614 від 17.06.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.),

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімгормаш» в липні місяці 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 1 501 437,60 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 250 239,60 грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в ОСОБА_4 перевірки, зокрема: рахунок фактура №70401 від 04.07.2014р., видаткова накладна №70401 від 04.07.2014р., податкова накладна №70401 від 04.07.2014р., товаро-транспортна накладна №О40714 від 04.07.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), рахунок фактура №70702 від 07.07.2014р., видаткова накладна №70702 від 07.07.2014р., податкова накладна №70702 від 07.07.2014р., товаро-транспортна накладна №О70714 від 07.07.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), рахунок фактура №71102 від 11.07.2014р., видаткова накладна №71102 від 11.07.2014р., податкова накладна №71102 від 11.07.2014р., товаро-транспортна накладна №110714 від 11.07.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), рахунок фактура №71402 від 14.07.2014р., видаткова накладна №71402 від 14.07.2014р., податкова накладна №71402 від 14.07.2014р., товаро-транспортна накладна №140714 від 14.07.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), рахунок фактура №72202 від 22.07.2014р., видаткова накладна №72202 від 22.07.2014р., податкова накладна №72202 від 22.07.2014р., товаро-транспортна накладна №220714 від 22.07.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), рахунок фактура №72304 від 23.07.2014р., видаткова накладна №72304 від 23.07.2014р., податкова накладна №72304 від 23.07.2014р., товаро-транспортна накладна №230714 від 23.07.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.).

Взаємовідносини ТОВ «Ексімгормаш» із ПП «Восток» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки № 2014-1 від 19.05.2014 року. Згідно вищезазначеного договору ПП «Восток» зобовязалося поставити, а ТОВ «Ексімгормаш» прийняти та сплатити поставлений товар в номенклатурі та кількості згідно рахунків-фактур та видаткових накладних.

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімгормаш» в липні місяці 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 907 056,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 151 176,00 грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в ОСОБА_4 перевірки, зокрема: рахунок фактура №70901 від 09.07.2014р., видаткова накладна №70901 від 09.07.2014р., товаро-транспортна накладна №90714 від 09.07.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), податкова накладна №70901 від 09.07.2014р., акт здачі-прийняття №0029 від 09.07.2014р., рахунок фактура №71003 від 10.07.2014р., видаткова накладна №71003 від 10.07.2014р., товаро-транспортна накладна №100714 від 10.07.2014р. (перевізник ФОП ОСОБА_5Д.), податкова накладна №71003 від 10.07.2014р., акт здачі-прийняття №0030 від 10.07.2014р.

За всіма договорами оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується реєстрами платіжних доручень, які долучено до матеріалів справи.

Отриманий товар ТОВ «Ексімгормаш» було реалізовано ТОВ «Ексімтрейд» за договором № 11/10-1 від 11.01.2010 р. (строк дії відповідно до п.6. 31.12.2014р.)

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімгормаш» в червні місяці 2014р. було продано ТМЦ на загальну суму 2 458 980,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 409 830,00 грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в ОСОБА_4 перевірки, зокрема: Специфікація №18 від 02.06.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000002 від 03.06.2014р., видаткова накладна №РН-0000002 від 03.06.2014р., довіреність на отримання цінностей №23 від 03.06.2014р., податкова накладна №1 від 03.06.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000003 від 10.06.2014р., видаткова накладна №РН-0000003 від 10.06.2014р., податкова накладна №2 від 10.06.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000004 від 13.06.2014р., видаткова накладна №РН-0000004 від 13.06.2014р., податкова накладна №3 від 13.06.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000005 від 18.06.2014р., видаткова накладна №РН-0000005 від 19.06.2014р., довіреність на отримання цінностей №24 від 18.06.2014р., податкова накладна №4 від 19.06.2014р.

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімгормаш» в липні місяці 2014р. було продано ТМЦ на загальну суму 2 543 688,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 423 948,00 грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в ОСОБА_4 перевірки, зокрема: Специфікація №19 від 07.07.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000006 від 07.07.2014р., видаткова накладна №РН-0000006 від 07.07.2014р., довіреність на отримання цінностей №29 від 07.07.2014р., податкова накладна №1 від 07.07.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000007 від 08.07.2014р., видаткова накладна №РН-0000007 від 08.07.2014р., податкова накладна №2 від 08.07.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000008 від 09.07.2014р., видаткова накладна №РН-0000008 від 09.07.2014р., податкова накладна №3 від 09.07.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000009 від 10.07.2014р., видаткова накладна №РН-0000011 від 10.07.2014р., податкова накладна №4 від 10.07.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000010 від 14.07.2014р., видаткова накладна №РН-0000012 від 14.07.2014р., податкова накладна №5 від 14.07.2014р., рахунок-фактура №СФ-00000011 від 15.07.2014р., видаткова накладна №РН-0000013 від 15.07.2014р., податкова накладна №6 від 15.07.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000012 від 16.07.2014р., видаткова накладна №РН-0000014 від 16.07.2014р., довіреність на отримання цінностей №30 від 16.07.2014р., податкова накладна №7 від 16.07.2014р., рахунок-фактура №СФ-0000013 від 25.07.2014р., видаткова накладна №РН-0000015 від 25.07.2014р., довіреність на отримання цінностей №31 від 25.07.2014р., податкова накладна №8 від 25.07.2014р. Зазначені документи були надані на адресу податкового органу під час перевірки, і зазначені в ОСОБА_4 перевірки.

Товар, що придбавався в рамках Договору поставки №2014-1 від 19.05.2014 року (укладеного між ТОВ «Ексімгормаш» та ПП «Спецстройсистема») та Договору поставки №2014-1 від 19.05.2014 року (укладеного між ТОВ «Ексімгормаш» та ПП «Восток») належить до такої групи товарів, що цілковито відповідає основному напрямку та видам діяльності ТОВ «Ексімгормаш».

Відповідно до п. 198.2. статті 198 Податкового кодексу України, датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї з подій, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг);

- дата отримання платником податку товарів/послуг, підтвердженого податковою накладною.

ТОВ «Ексімгормаш» своєчасно отримало від контрагентів ПП «Спецстройсистема» та ПП «Восток» податкові накладні на підтвердження факту постачання товарів.

Отримання податкових накладних від зазначених підприємств, засвідчує факт виникнення у ТОВ «Ексімгормаш» законного права на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту.

ТОВ «Ексімгормаш» здійснило усі необхідні для одержання податкового кредиту дії, а саме: своєчасно подало відповідному податковому органу податкові декларації з додатками та відповідними реєстрами виданих та отриманих податкових накладних за червень, липень 2014р. (копії додаються).

Таким чином, відповідно до положень Податкового кодексу України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу (п.п.14.1.181 п.14.1 ст.1). Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду (п.198.3 ст.198). Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу) (п.198.6 ст.198).

Таким чином, враховуючи вище викладене, а також враховуючи наявність згідно п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України документально підтверджених обставин, зазначених у ст.198 Податкового кодексу України, ТОВ «Ексімгормаш» було правомірно задекларовано суму податкового кредиту:

- за червень 2014 року за податковими накладними, отриманими від ПП «Спецстройсистема» у розмірі - 396 628,00 грн.

- за липень 2014 року за податковими накладними, отриманими від ПП «Спецстройсистема» у розмірі - 250 239,60 грн.,

- за липень 2014 року за податковими накладними, отриманими від ПП «Восток» у розмірі 151 176,00 грн.

Крім того, податковим органом було безпідставно вказано на безпідставність внесення Товариством до складу податкового кредиту в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2014року суму податку на додану вартість по взаємовідносинах з ПП «Спецстройсистема» у розмірі 259 513,60 грн., оскільки Товариством декларувалась суму ПДВ у розмірі 250 239,60грн. Різниця суми ПДВ у розмірі 9 274,00грн. Товариством взагалі не декларувалася для отримання податкового кредиту з ПДВ.

Як наслідок, висновок податкового органу щодо завищення суми податкового кредиту з податку на додану вартість за червень-липень 2014 року за податковими накладними, отриманими від ПП «Спецстройсистема», та за липень 2014 року за податковими накладними, отриманими від ПП «Восток», є безпідставним та протиправним.

При цьому, відповідно до п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України - податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п.37.3 ст.37, п.38.1 ст.38 Податкового кодексу України - підставами для припинення податкового обов'язку є, в т.ч. його виконання. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п.54.1 ст.54Податкового кодексу України - крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Таким чином, враховуючи вище викладене, а також враховуючи наявність згідно п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України документально підтверджених обставин, зазначених у ст.185 Податкового кодексу України, ТОВ «Ексімгормаш» було правомірно нараховано суму податкових зобовязань з податку на додану вартість за червень 2014 року, за податковими накладними виданими Товариством на ТОВ «Ексімтрейд»:

за червень 2014р. у розмірі 409 830,00 грн.

за липень 2014р. у розмірі 423 948,00 грн.

Зазначена сума податкових зобовязань є узгодженою, при цьому, сплата ТОВ «Ексімгормаш» нарахованої суми податку на додану вартість свідчить про припинення податкового обовязку ТОВ «Ексімгормаш» в цій частині. Як наслідок, висновок податкового органу щодо завищення ТОВ «Ексімгормаш» суми податкових зобовязань з податку на додану вартість за червень 2014 року по угодам з контрагентом-покупцем ТОВ «Ексімтрейд» є безпідставним та протиправним.

Таким чином, висновок головного державного ревізора інспектора Криворізької південної ОДПІ ОСОБА_4 в протоколі від 20.11.2014 року № 237 щодо наявності в ОСОБА_3 порушень вимог податкового законодавства не відповідає фактичним обставинам справи.

На підставі ч. 2 ст.163-1 КУпАП та керуючись ст.ст. 247, 283, 284, 285 КУпАП, -

П о с т а н о в и в:

Провадження по справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.163-1 КУпАП, закрити на підставі за відсутністю в його діях складу даного адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його захисником або на неї може бути внесено протест прокурора протягом десяти днів з дня її винесення до апеляційного суду Дніпропетровської області через Дзержинський районний суд міста Кривого Рогу Дніпропетровської області.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги чи протесту прокурора, за винятком постанови про застосування стягнення, передбаченого ст. 32 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Суддя: В. В. Костенко