Рішення № 4172889, 09.07.2009, Господарський суд Харківської області

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Держпром, 8-й під'їзд, майдан Свободи, 5, м. Харків, 61022,

тел. приймальня (057) 705-14-50, тел. канцелярія 705-14-41, факс 705-14-41

____________

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"09" липня 2009 р. Справа № 27/187-09

вх. № 5060/1-27

Суддя господарського суду Мамалуй О.О.

при секретарі судового засідання Яновська А.С.

за участю представників сторін:

позивача - Огієнко Д.В. - представник (за дорученням);

відповідача - не з"явився

розглянувши справу за позовом ТОВ "Н-ВП "Енергобуд", м.Харків

до ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

про стягнення 30000,00 грн.

ВСТАНОВИВ:

Позивач, ТОВ "Н-ВП "Енергобуд" звернувся до господарського суду з позовною заявою, згідно якої просить суд:

- Визнати недостовірними відомості, розповсюджені ДПІ в Ленінському районі м. Харкова, які викладені в акті перевірки від 24.04.2009 р. № 859/23-304/34014461:

1. ТОВ "НВП "Енергобуд" не є виконавцем електромонтажних робіт (арк. 4, 9, 16, 20).

2. Угоди, укладені та такі, що виконувались протягом перевіряємого періоду між ТОВ "Євробуд +" та ТОВ "НВП "Енергобуд" не спричиняють реального настання правових наслідків, а тому є нікчемними (арк. 6, 11, 17, 22).

3. ТОВ "Енергобуд" не мало можливості отримувати електромонтажні та проектні роботи, які були надані ТОВ "ПБК "Вертикаль", а також: матеріали, отримані від ТОВ "Євробуд +", код ЄДРПОУ 32867055 та реалізовувати їх в адресу Замовників, що є порушенням п. 4.1 ст.4 закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств " із змінами та доповненнями, зайво включено до валових доходів 6367803,80 грн. за період з 01.04.2008 р. -30.09.2008 р. (арк. 7).

4. Перевіркою повноти визначення скоригованих валових витрат за період з 01.04.2008 р. по 21.12.2008 р. встановлено його завищення на суму 6367804 грн., у т.ч. за 2 квартал 2008р. - 4204843 грн., З квартал 2008р. - 2162961 грн. (в результаті визнання операцій нікчемними).

5. ТОВ "НВП "Енергобуд" в зв'язку з проведенням операцій з ТОВ "Проектно - будівельна компанія "Вертикаль", код ЄДРПОУ 32948799 та ТОВ "Євробуд +", код ЄДРПОУ 32867055, в порушення п. 5.1. ст.5 закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, зайво включено до валових витрат 6367803,80 грн. за період з 01.04.2008 р. -30.09.2008р. (арк. 11).

6. Перевіркою повноти визначення податкових зобов'язань за період з 01.04.2008 р. по 31.12.2008 р. встановлено їх завищення на суму 1277370 грн. (в результаті визнання операцій нікчемними) (арк. 15).

7. ТОВ "НВП "Енергобуд" не мало можливості отримувати електромонтажні та проектні роботи, які подавались ТОВ "ПБК "Вертикаль", а також: матеріали, отримані від ТОВ "Євробуд +", код ЄДРПОУ 32867055 та реалізовувати їх в адресу Замовників, що є порушенням п.п. 7.3.1 п. 7.3. ст. 7 закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями. У зв'язку з чим ТОВ НВП "Енергобуд" було зайво включено до складу податкового зобов'язання суму 1277370,05 грн. за період з 01.04.2008 р. - 30.09.2008 р. (арк. 18).

8. Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період з 01.04.2008 р. по 31.12.2008 р. встановлено завищення у сумі 1277370 грн. (в результаті визнання операцій нікчемними) (арк. 18).

9. ТОВ "НВП "Енергобуд" в зв'язку з проведенням операцій з ТОВ "Проектно -будівельна компанія "Вертикаль ", код ЄДРПОУ 32948799 та ТОВ "Євробуд + ", код ЄДРПОУ 32867055, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97р. із змінами та доповненнями. У зв'язку з чим ТОВ "НВП "Енергобуд" було зайво включено до податкового кредиту 1277370,05 грн. за період з 01.04.2008 р. - 30.09.2008р. (арк. 23).

10. Перевіркою встановлено порушення ТОВ "НВП "Енергобуд" ч. 1 ст. 209, 215, п.1. ст. 216 ЦК України від 16.01.2003 р. № 435 - IV зі змінами та доповненнями в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ "НВП "Енергобуд", п. 4.1 ст.4 Закону України від 28.12.1994 р. за №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, п.п. 7.3.1. п. 7.3. ст. 7 Закону України від 28.12.1994 р. за № 334/94-ВР "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями в результаті чого завищено валові витрати та валові доходи на суму 6367803,80 грн., податковий кредит та податкові зобов"язання на суму 1277370,05 грн. (арк. 29, розділ акту 4 "Висновки").

- Зобов"язати ДПІ в Ленінському районі м. Харкова спростувати недостовірні відомості шляхом відкликання акту перевірки від 24.04.2009 р. № 859/23-304/34014461 або його фрагментів, що направлено іншим органам Державної податкової служби.

- Стягнути з ДПІ у Ленінському районі м. Харкова 30000,00 грн. у відшкодування моральної шкоди.

Відповідач в судове засідання не з"явився, відзив на позов не надав. Причини неявки суду не відомі, про місце та час розгляду справи був повідомлений належним чином.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивавача, судом встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю "Науково - виробниче підприємство "Енергобуд" в період з 31.03.2009 р. по 24.04.2009 р. було перевірено працівниками ДПІ у Ленінському районі м. Харкова, про що було складено акт перевірки від 24.04.2009р. № 859/23-304/34014461. За результатами перевірки було нараховано 49750,61 грн. з податку на додану вартість, та 1828,80 грн. з податку на доходи фізичних осіб, які було перераховано в повному обсязі платіжним дорученням від 24.04.2009р. №167 з урахуванням переплати, зарахованої листом від 28.04.2009р. №84. Однак, у вищеназваному акті ревізори - інспектори зазначили, що ТОВ "НВП "Енергобуд" не є виконавцем електромонтажних робіт (арк. 4), зокрема, які було виконано за договорами будівельного підряду укладеними з замовниками, перелік яких наведено в акті перевірки (арк. 5, 11, 16, 20-21, 22). З цього переліку, станом на день звернення до суду, до Позивача вже звернулись 3 (три) контрагента: АТЗТ "Спецбудмонтаж", АК "Харківобленерго" та АТ "Житлобуд - 2", до яких органи податкової служби направили запити щодо надання копій документів та пояснень про взаємовідносини з Позивачем. Внаслідок чого з'ясувалось, що підставою для направлення цих запитів стало розповсюдження Відповідачем, шляхом повідомлення іншим податковим інспекціям, наступної недостовірної інформації, зазначеної працівниками Відповідача в акт перевірки від 24.04.2009р. №859/23-304/34014461, а саме:

1. ТОВ "НВП "Енергобуд" не є виконавцем електромонтажних робіт (арк. 4, 9, 16, 20).

2. Угоди, укладені та такі, що виконувались протягом перевіряємого періоду між ТОВ "Євробуд +" та ТОВ "НВП "Енергобуд" не спричиняють реального настання правових наслідків, а тому є нікчемними (арк. 6, 11, 17, 22).

3. ТОВ "Енергобуд" не мало можливості отримувати електромонтажні та проектні роботи, які були надані ТОВ "ПБК "Вертикаль", а також: матеріали, отримані від ТОВ "Євробуд+ ", код ЄДРПОУ 32867055 та реалізовувати їх в адресу Замовників, що є порушенням п. 4.1 ст.4 закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, зайво включено до валових доходів 6367803,80 грн. за період з 01.04.2008 - 30.09.2008р. (арк. 7).

4. Перевіркою повноти визначення скоригованих валових витрат за період з 01.04.2008 р. по 21.12.2008 р. встановлено його завищення на суму 6367804 грн., у т.ч. за 2 квартал 2008р. - 4204843 грн., З квартал 2008р. - 2162961 грн. (в результаті визнання операцій нікчемними).

5. ТОВ "НВП "Енергобуд" в зв'язку з проведенням операцій з ТОВ "Проектно - будівельна компанія "Вертикаль ", код ЄДРПОУ 32948799 та ТОВ "Євробуд + ", код ЄДРПОУ 32867055, в порушення п. 5.1. ст.5 Закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, зайво включено до валових витрат 6 367 803,80 грн. за період з 01.04.2008 р. -30.09.2008р. (арк. 11).

6. Перевіркою повноти визначення податкових зобов'язань за період з 01.04.2008 р. по 31.12.2008 р. встановлено їх завищення на суму 1277370 грн. (в результаті визнання операцій нікчемними) (арк. 15).

7. ТОВ "НВП "Енергобуд" не мало можливості отримувати електромонтажні та проектні роботи, які подавались ТОВ "ПБК "Вертикаль", а також: матеріали, отримані від ТОВ "Євробуд +", код ЄДРПОУ 32867055 та реалізовувати їх в адресу Замовників, що є порушенням п.п. 7.3.1 п. 7.3. ст. 7 закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями. У зв'язку з чим ТОВ НВП "Енергобуд" було зайво включено до складу податкового зобов'язання суму 1277370,05 грн. за період з 01.04.2008 - 30.09.2008р. (арк. 18).

8. Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період з 01.04.2008 р. по 31.12.2008 р. встановлено завищення у сумі 1277370 грн. (в результаті визнання операцій нікчемними) (арк. 18).

9. ТОВ "НВП "Енергобуд" в зв'язку з проведенням операцій з ТОВ "Проектно - будівельна компанія "Вертикаль", код ЄДРПОУ 32948799 та ТОВ "Євробуд +", код ЄДРПОУ 32867055, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.97р. із змінами та доповненнями. У зв'язку з чим ТОВ "НВП "Енергобуд" було зайво включено до податкового кредиту 1277370,05 грн. за період з 01.04.2008 ~ 30.09.2008р. (арк. 23).

10. Перевіркою встановлено порушення ТОВ "НВП "Енергобуд" ч. 1 ст. 209, 215, п.1. ст. 216 ЦК України від 16.014.2003року №435 - IV зі змінами та доповненнями в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ "НВП "Енергобуд", п. 4.1 ст.4 Закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, п.п. 7.3.1 п. 7.3. ст. 7 закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями в результаті чого завищено валові витрати та валові доходи на суму 6367803,80 грн., податковий кредит та податкові зобов'язання на суму 1277370,05 грн. (арк. 29, розділ акту 4 "Висновки").

В акті перевірки ревізори - інспектори дійшли висновку про нечинність правочинів, здійснених між Позивачем та ТОВ "ПБК "Вертикаль" і ТОВ "Євробуд +" внаслідок того, що, на їх думку, ТОВ "НВП "Енергобуд" не є виконавцем електромонтажних робіт, а субпідрядні роботи та матеріали від вищеназваних підприємств Позивач отримати не мав можливості. При цьому, виходячи з логіки працівників ДПІ електромонтажні роботи Замовникам, перелік яких наведено в акті перевірки, не виконувались ніким. Ревізори - інспектори пояснюють свою думку тим, що немовби субпідрядники Позивача не мали можливості здійснити будівельні (електромонтажні) роботи та поставити матеріали, посилаючись на акти перевірок вищеназваних підприємств. Далі, посилаючись на акти перевірки ТОВ "ПБК "Вертикаль" та ТОВ "Євробуд +", ревізори - інспектори, з перевищенням своїх прав та обов'язків, встановлених ст.ст. 10, 11 ст. Закону України "Про державну податкову службу в Україні", дійшли висновків про те, що правочини Позивача з ТОВ ПБК "Вертикаль" та ТОВ "Євробуд +" не спричиняють реального настання правових наслідків, а тому є нікчемним. Відповідно до ч. 1 ст. 234 ЦК України, фіктивним є правочин, який вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювалися цим правочином. (Наочна тотожність дефініцій, отже мова йдеться про фіктивні правочини). Але, відповідно до ч.2 цієї ж статті фіктивний правочин визнається судом недійсним. За таких обставин, ревізори - інспектори ухилились від виконання своїх посадових обов'язків, передбачених ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" стосовно необхідності звернення до суду з позовом про визнання цих правочинів недійсними, та поклавши на себе тягар правосуддя визнали правочини, вчинені Позивачем, які вони вважають фіктивними, нечинними з порушенням вимог ч. 2 ст. 234 ЦК України без звернення до суду. Отже, відсутність судових рішень про визнання цих правочинів недійсними, свідчить про недостовірність відомостей про нечинність правочинів, вчинених Позивачем. А тому, недостовірними є й похідні від цього відомості про заниження та завищення валових доходів та витрат, а також податкового кредиту та податкових зобов'язань.

Факт розповсюдження недостовірних відомостей посвідчується зверненням до Позивача його контрагентів АТЗТ "Спецбудмонтаж" від 12.06.2009р. №314, АК "Харківобленерго" від 12.06.2009р. №01-43/4738 та АТ "Житлобуд - 2" від 05.06.2009р. №419 з проханням дати пояснення стосовно ситуації, що склалась навколо виконання Позивачем підрядних робіт з улаштування електромереж. З урахуванням змісту отриманих від цих підприємств листів, мова йдеться про сумніви в діловій репутації позивача як ділового партнера цих відомих та вшанованих підприємств. Таким чином, Відповідач, шляхом розповсюдження недостовірної інформації шляхом направлення акту перевірки від 24.04.2009р. №859/23-304/34014461 або його фрагментів іншим органам Державної податкової служби вже спричинив шкоду діловій репутації Позивача.

Відповідно до статей 91, 94, 277 ЦК України юридична особа, особисті немайнові права якої порушено внаслідок поширення про неї недостовірної інформації, має право на відповідь, а також на спростування цієї інформації. Достатнім способом захисту порушеного немайнового права з урахуванням наявності чітко обмеженого кола осіб, яким повідомлено недостовірну інформацію про Позивача, є спосіб, встановлений ч. 5 ст. 277 ЦК України - відкликання акту перевірки від 24.04.2009р. № 859/23-304/34014461 або його фрагментів, що направлено іншим органам Державної податкової служби.

Позивач також просить суд стягнути з ДПІ у Ленінському районі м. Харкова моральну шкоду в розмірі 30000,00 грн. Але суд, розглянувши ці позовні вимоги, вважає їх такими, що не підлягають задоволенню, оскільки позивачем не надано доказів завдання моральної та майнової шкоди.

Тому суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають частковому задоволенню.

На підставі встановлених судом фактичних обставин справи, Керуючись ст.8 Конституції України, ст.ст. 43, 49, ст.ст. 82-85 Господарського процесуального кодексу України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги задовольнити частково.

1. Визнати недостовірними відомості, розповсюджені ДПІ в Ленінському районі м. Харкова, які викладені в акті перевірки від 24.04.2009 р. № 859/23-304/34014461:

- ТОВ "НВП "Енергобуд" не є виконавцем електромонтажних робіт (арк. 4, 9, 16, 20).

- Угоди, укладені та такі, що виконувались протягом перевіряємого періоду між ТОВ "Євробуд +" та ТОВ "НВП "Енергобуд" не спричиняють реального настання правових наслідків, а тому є нікчемними (арк. 6, 11, 17, 22).

- ТОВ "Енергобуд" не мало можливості отримувати електромонтажні та проектні роботи, які були надані ТОВ "ПБК "Вертикаль", а також: матеріали, отримані від ТОВ "Євробуд +", код ЄДРПОУ 32867055 та реалізовувати їх в адресу Замовників, що є порушенням п. 4.1 ст.4 закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств " із змінами та доповненнями, зайво включено до валових доходів 6367803,80 грн. за період з 01.04.2008 р. -30.09.2008 р. (арк. 7).

- Перевіркою повноти визначення скоригованих валових витрат за період з 01.04.2008 р. по 21.12.2008 р. встановлено його завищення на суму 6367804 грн., у т.ч. за 2 квартал 2008р. - 4204843 грн., З квартал 2008р. - 2162961 грн. (в результаті визнання операцій нікчемними).

- ТОВ "НВП "Енергобуд" в зв'язку з проведенням операцій з ТОВ "Проектно - будівельна компанія "Вертикаль", код ЄДРПОУ 32948799 та ТОВ "Євробуд +", код ЄДРПОУ 32867055, в порушення п. 5.1. ст.5 закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, зайво включено до валових витрат 6367803,80 грн. за період з 01.04.2008 р. -30.09.2008р. (арк. 11).

- Перевіркою повноти визначення податкових зобов'язань за період з 01.04.2008 р. по 31.12.2008 р. встановлено їх завищення на суму 1277370 грн. (в результаті визнання операцій нікчемними) (арк. 15).

- ТОВ "НВП "Енергобуд" не мало можливості отримувати електромонтажні та проектні роботи, які подавались ТОВ "ПБК "Вертикаль", а також: матеріали, отримані від ТОВ "Євробуд +", код ЄДРПОУ 32867055 та реалізовувати їх в адресу Замовників, що є порушенням п.п. 7.3.1 п. 7.3. ст. 7 закону України від 28.12.1994р. за №334/94-ВР "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями. У зв'язку з чим ТОВ НВП "Енергобуд" було зайво включено до складу податкового зобов'язання суму 1277370,05 грн. за період з 01.04.2008 р. - 30.09.2008 р. (арк. 18).

- Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період з 01.04.2008 р. по 31.12.2008 р. встановлено завищення у сумі 1277370 грн. (в результаті визнання операцій нікчемними) (арк. 18).

- ТОВ "НВП "Енергобуд" в зв'язку з проведенням операцій з ТОВ "Проектно -будівельна компанія "Вертикаль ", код ЄДРПОУ 32948799 та ТОВ "Євробуд + ", код ЄДРПОУ 32867055, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97р. із змінами та доповненнями. У зв'язку з чим ТОВ "НВП "Енергобуд" було зайво включено до податкового кредиту 1277370,05 грн. за період з 01.04.2008 р. - 30.09.2008р. (арк. 23).

- Перевіркою встановлено порушення ТОВ "НВП "Енергобуд" ч. 1 ст. 209, 215, п.1. ст. 216 ЦК України від 16.01.2003 р. № 435 - IV зі змінами та доповненнями в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ "НВП "Енергобуд", п. 4.1 ст.4 Закону України від 28.12.1994 р. за №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, п.п. 7.3.1. п. 7.3. ст. 7 Закону України від 28.12.1994 р. за № 334/94-ВР "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями в результаті чого завищено валові витрати та валові доходи на суму 6367803,80 грн., податковий кредит та податкові зобов"язання на суму 1277370,05 грн. (арк. 29, розділ акту 4 "Висновки").

2. Зобов"язати ДПІ в Ленінському районі м. Харкова спростувати недостовірні відомості шляхом відкликання акту перевірки від 24.04.2009 р. № 859/23-304/34014461 або його фрагментів, що направлено іншим органам Державної податкової служби.

4. В задоволенні стягнення моральної шкоди в розмірі 30000,00 грн. - в позові відмовити.

Суддя Мамалуй О.О.

Рішення підписано 14.07.2009 р.