Постанова № 4154215, 23.12.2008, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД  

Справа № 2-а-994/08

Категорія статобліку - 41

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 грудня 2008 року м. Дніпропетровськ

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Турлакової Н.В.

при секретарі судового засідання: Желткові В.Ю. за участю сторін:

представника позивача: Дербічової І.А.. Цимбал Т.Г.

представників відповідача: Решетнік О.Ю., Збаранського А.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Дніпропетровську адміністративний позов відкритого акціонерного товариства «Дніпровський крохмалопатоковий комбінат» до Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області

про визнання протиправним рішення, -

в с т а н о в и в :

Відкрите акціонерне товариство «Дніпровський крохмалопатоковий комбінат» звернулося до суду з адміністративним позовом до Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області в якому просить визнати протиправним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2008р. № 0000072300/0 у сумі 135 033грн. і скасувати його.

В обґрунтування позову позивач зазначив, що з 16.1 1.2007р. по 13.12.2007р. відповідач здійснив виїзну планову документальну перевірку його діяльності з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2004р. по 30.06.2007р.. склавши акт від 20.12.2007р. № 702/230-00383372 про результати виїзної планової документальної перевірки, яким виявлені порушення норм податкового законодавства, зокрема Закону України «Про податок на додану вартість». Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб». На підставі акту відповідачем було винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2008р. №0000072300/0 у сумі 135 033грн.

Позивач вважає висновки акту невірними, а рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2008р. №0000072300/0 протиправним, оскільки суперечить Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами" та Конституції України.

Відповідач в обґрунтування заперечень посилається на те, що застосування штрафних (фінансових) санкцій рішенням від 08.01.2008р. №0000072300/0 до позивача є правомірним, оскільки з 16 лютого по 13 грудня 2007 року працівниками Верхньодніпровської ОДПІ було здійснено виїзну планову документальну перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2004р. по 30.06.2007р. відкритого акціонерного товариства «Дніпровський крохмалопатоковий комбінат». Прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2008р. №0000072300/0 у сумі 135 033грн. до позивача вважає таким, що відповідає вимогам чинного законодавства, оскільки було порушено п.2.8 Положення від 15.12.2004р. № 637 «Про ведення касових операцій в національній валюті України», а саме було перевищено ліміт залишку готівкових коштів у касі підприємства на кінець дня згідно касових книг, видаткових касових ордерів та банківських документів.

В судовому засіданні представники позивача підтримали позовні вимоги, просили позов задовольнити, з підстав зазначених у позовній заяві.

Представники відповідача в судовому засіданні позов не визнали, у задоволенні позову просили відмовити.

Заслухавши учасників процесу, дослідивши чинне законодавство та матеріали справи, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

З 16.11.2007р. по 13.12.2007р. відповідач здійснив виїзну планову документальну перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства позивачем за період з 01.07.2004р. по 30.06.2007р.

За результатами перевірки було складено акт від 20.12.2007р. № 702/230-00383372 про результати виїзної планової документальної перевірки. Позивач з викладеним у акті не погодився і 25.12.2007р. надав відповідачу заперечення. Відповідач заперечення до уваги не взяв і на підставі акту було винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2008р. №0000072300/0 у сумі 135 033грн.

Взаємовідносини щодо касових розрахунків позивач має з ДФ КБ „ПриватБанком" на підставі договорів на здійснення розрахунково-касового обслуговування від 18.11.02р. № 160000 та банківського рахунку від 09.02.2005р. № 160000. Відповідно до п.1.1 цих договорів, Банк відкриває поточний рахунок (поточні рахунки) у національній та іноземній валюті (в тому числі картковий) та/або здійснює його (їх) розрахунково-касове обслуговування відповідно до чинного законодавства, діючих нормативних актів Національного банку України та умов цього договору.

Наказами відкритого акціонерного товариства «Дніпровський крохмалопатоковий комбінат» від 17.11.2005р. № 233 та від 28.12.2006 р. № 216 затверджено ліміт залишку готівки в касі для кожної торгової точки підприємства у розмірах 2046грн. та 2142грн., строки здавання виручки - щоденно.

Відповідно до п.2.8 Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» № 637 від 15.12.2004р., підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств - юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства може здаватися до операторів поштового зв'язку та небанківських фінансових установ, які мають ліцензію Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України на здійснення переказу коштів.

Згідно п.5.10 глави 10 вказаної Постанови, передбачено, що готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або були видані для використання підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня на потреби, які пов'язані з діяльністю підприємства.

Не вважаються понадлімітними в день їх надходження і ті готівкові кошти, що надійшли до кас підприємств у вихідні та святкові дні та були здані в сумі, що перевищує^встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків наступного робочого дня банку та підприємства або були видані для використання підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного робочого дня на потреби, які пов'язані з діяльністю підприємства.

Розділом 3 гл.1 п.12 Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Інструкції про касові операції в банках України» N 337 від 14.08.2003р.. встановлено, що у разі здійснення касових операцій протягом операційного часу відповідальний працівник банку на касових документах проставляє дату здійснення касової операції, а в післяопераційний час - поточну дату і час приймання документів або напис чи штамп "вечірня" або "післяопераційний час".

Виконані протягом операційного часу касові операції відображаються в бухгалтерському обліку в цей самий день, а в післяопераційний час - не пізніше наступного операційного дня.

Дата здійснення касової операції для клієнта, при прийомі платежу, є дата прийняття готівки на документі, штамп касира про прийняття готівки, штамп „вечірня", підпис.

Так, згідно квитанцій з 20.07.04р. по 19.08.05р. загальною кількістю 55 штук, копії яких наявні в матеріалах справи, сплачені позивачем до Банку, підтверджується факт здачі готівкових коштів, які роздруковані банком наступними днями та на яких наявні печатки Банку із датою отримання готівкової виручки та штамп „вечірня каса".

Доводи відповідача стосовно того, що позивач систематично у перевіряємому періоді відображав записом у касовій книзі на підставі видаткових касових ордерів, згідно яких готівкову виручку здано до банку, а банківські документи, які свідчать про оприбуткування готівкових коштів установою банку, роздруковано лише наступного дня, судом не приймаються до уваги, оскільки дата роздрукування касових документів не є підтвердженням фактично зданих коштів на яких наявні печатки Банку із датою отримання готівкової виручки та штампу „вечірня каса", а вирішальною є фактична дата здачі готівкових коштів позивачем до банківської установи.

Таким чином, позивачем відповідно до норм п.2.6 та п.2.8 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Поставою правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 13.01.05р. за №40/10320, своєчасно та у повній сумі оприбутковано готівку, що надійшла до каси і як наслідок, розмір ліміту каси не перевищувався.

З огляду на викладене, враховуючи норми чинного законодавства, матеріали справи, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 162, 163 КАС України суд, -

п о с т а н о в и в:

Адміністративний позов відкритого акціонерного товариства «Дніпровський крохмалопатоковий комбінат» задовольнити.

Визнати протиправним і скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2008р. №0000072300/0 у сумі 135 033грн.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі, а апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова виготовлена у повному обсязі 29.12.2008р.

Суддя Н.В.Турлакова