Постанова № 41498728, 13.10.2011, Центральний районний суд м. Миколаєва

ЦЕНТРАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА МИКОЛАЄВА

м. Миколаїв, вул. Потьомкінська, 49Справа № 1-п-1088/11

ПОСТАВНОВА

11 жовтня 2011 року Центральний районний суд м. Миколаєва у складі: головуючого -судді Рудяка А.О., при секретарі Богославець Я.С., за участю прокурора Титаренка Ю.О., розглянув у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Миколаєві кримінальну справу за обвинуваченням

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с. Любопіль Комінтернівського району, Одеської області, громадянки України, українки, з вищою освітою, головного бухгалтера ТОВ «Лоджистик ЛТД», одруженої, що мешкає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої,

у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, що направлена в суд з постановою для вирішення питання про звільнення її від кримінальної відповідальності в зв'язку із сплатою в бюджет донарахованих сум податків на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що відповідно до наказу про призначення від 02.09.2009 року № 5-К, виконувала обов'язки головного бухгалтера Товариства з обмеженою відповідальністю «Лоджистик ЛТД»(код ЄДРПОУ 34707736) (далі -ТОВ «Лоджистик ЛТД»). Підприємство зареєстровано Реєстраційно-ліцензійною палатою Миколаївського міськвиконкому 21.11.2006 № 15221020000011193, взято на податковий облік в органах ДПС 23.11.2006 року за № 14038722, перебуває на обліку в ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 02.06.2009 року № 1000228900, виданого ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва, індивідуальний податковий номер -347077314032, являється платником податку на додану вартість.

ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером ТОВ «Лоджистик ЛТД» і виконуючи організаційно -розпорядчі та адміністративно -господарські функції, відповідно до Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність»№ 996-XIV від 16.07.1999 року була відповідальною за ведення бухгалтерського обліку і складання звітності, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, відповідальною за організацію бухгалтерського обліку, подачу податкової звітності в орган податкової служби по місцю реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави як службова особа підприємства у відповідності з законодавством та установчими документами.

Виконуючи на підприємстві організаційно -розпорядчі та адміністративно -господарські функції ОСОБА_1, являючись головним бухгалтером ТОВ «Лоджистик ЛТД», будучи відповідальною за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Лоджистик ЛТД», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п. 5.1, пп. 5.2.1 п. 5.2, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України в редакції від 22.05.1997 року № 283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств»із змінами та доповненнями, пп. 7.4.1, пп. 7.4.4, пп. 7.7.1, пп. 7.7.7 «а», п. 7.7, ст.7 Закону України від 03.04.1997 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість»зі змінами та доповненнями, а також ч. 1 ст. 228, ч. 1, ч. 2 ст. 215, ч. 1, ч. 5 ст. 203 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 року № 435 - IV зі змінами та доповненнями, умисно завищила суму валових витрат в деклараціях з податку на прибуток, чим занизила податок на прибуток за звітний період 2010 рік, а також занизив податкові зобов'язання та завищив податковий кредит з ПДВ за звітні періоди січень - березень 2010 року, шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліку підприємства даних, які відображені в бухгалтерських первинних документах по взаємовідносинам із суб'єктами господарювання ТОВ «Оскар -Групп», ТОВ «Алхена», які в дійсності на адресу ТОВ «Лоджистик ЛТД»товарів (робіт, послуг) не поставляли, умисно не задекларувала і не сплатила до бюджету держави податку на прибуток за звітний період 2010 рік в сумі 50245,00 грн., а також ПДВ за звітні періоди січень -березень 2010 року в сумі 1119030,00 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави не надійшли податки у значних розмірах на загальну суму 1 169 275,00 грн.

Так ОСОБА_1, являючись службовою особою підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД», виконуючи на підприємстві організаційно -розпорядчі та адміністративно -господарські функції, будучи відповідальною за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Лоджистик ЛТД»за січень 2010 року, з метою ухилення від сплати податків, відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, одержану у невстановлених в ході досудового слідства осіб, податкову накладну, яка підтверджує безтоварні операції по придбанню товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Алхена», а саме: податкову накладну № 125 від 31.12.2009 року на суму 721176,67 грн. (в т.ч. ПДВ -120196,11 грн.) за виконання послуг згідно договору № 01/12 від 01.12.2009 року, що призвело до необґрунтованого завищення податкового кредиту підприємства за зазначений звітний період. На підставі отриманої податкової накладної ОСОБА_1 склала податкову декларацію з ПДВ підприємства за звітний місяць січень 2010 року, в якій відобразила податкові зобов'язання з ПДВ за результатами фінансово -господарської діяльності ТОВ «Лоджистик ЛТД»за січень 2010 року в сумі 1916090,00 грн., податковий кредит в сумі 1908103,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 7987,00 грн. і в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Лоджистик ЛТД»і що в дійсності за підсумками фінансово -господарської діяльності підприємства податкові зобов'язання з ПДВ за січень 2010 року склали 1916090,00 грн., податковий кредит -1787907,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет -128183,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за січень 2010 року відомостей про мнимі безтоварні операції з ТОВ «Алхена», підписала 03.02.2010 року в приміщенні офісу ТОВ «Лоджистик ЛТД»податкову декларацію з ПДВ за січень 2010 року і передала директору підприємства, який підписав і передав її головному бухгалтеру ОСОБА_1, яка завірила її печаткою підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД»і виконуючи свої функціональні обов'язки видала її, подавши до ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва за № 3611 від 03.02.2010 року, в результаті чого ОСОБА_1 було занижено податкове зобов'язання ТОВ «Лоджистик ЛТД», що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць січень 2010 року в розмірі 120 196,00 грн. (128183,00 -7987,00).

Крім цього ОСОБА_1, являючись службовою особою підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД», виконуючи на підприємстві організаційно -розпорядчі та адміністративно -господарські функції, будучи відповідальною за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Лоджистик ЛТД»за лютий 2010 року, з метою ухилення від сплати податків, відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, одержані у невстановлених в ході досудового слідства осіб, податкові накладні, які підтверджують безтоварні операції по придбанню товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Оскар - Групп», а саме: податкову накладну № 65 від 24.02.2010 року на суму 749000,00 грн., (в т.ч. ПДВ -124833,00 грн.) за язик яловичий; податкову накладну № 66 від 24.02.2010 року на суму 429000,00 грн., (в т.ч. ПДВ -71500,00 грн.) за напівтушу свинячу; податкову накладну № 67 від 24.02.2010 року на суму 420000,00 грн., (в т.ч. ПДВ -70000,00 грн.) за обрізки свинячі; податкову накладну № 68 від 24.02.2010 року на суму 520000,00 грн., (в т.ч. ПДВ -86666,67 грн.) за лопатку без кістки свинячу; податкову накладну № 69 від 24.02.2010 року на суму 165000,00 грн., (в т.ч. ПДВ -27500,00 грн.) за ошийок безкістний; податкову накладну № 71 від 24.02.2010 року на суму 450000,00 грн., (в т.ч. ПДВ -75000,00 грн.) за напівтушу свинячу; податкову накладну № 72 від 24.02.2010 року на суму 259600,00 грн., (в т.ч. ПДВ -43267,00 грн.) за ногу без кістки відповідно до договору № б/н від 24.02.2010 року, що призвело до необґрунтованого завищення податкового кредиту підприємства за зазначений звітний період. На підставі отриманих податкових накладних ОСОБА_1 склала податкову декларацію з ПДВ підприємства за звітний місяць лютий 2010 року, в якій відобразила податкові зобов'язання з ПДВ за результатами фінансово -господарської діяльності ТОВ «Лоджистик ЛТД»за лютий 2010 року в сумі 2945530,00 грн., податковий кредит в сумі 2933625,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 11905,00 грн. і в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово -господарську діяльність ТОВ «Лоджистик ЛТД»і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов'язання з ПДВ за лютий 2010 року склали 2945530,00 грн., податковий кредит -2434858,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет -510672,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за лютий 2010 року відомостей про мнимі безтоварні операції з ТОВ «Оскар - Групп», підписала 15.03.2010 року в приміщенні офісу ТОВ «Лоджистик ЛТД»податкову декларацію з ПДВ за лютий 2010 року і передала директору підприємства, який підписав і передав її головному бухгалтеру ОСОБА_1, яка завірила її печаткою підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД»і виконуючи свої функціональні обов'язки видала її, подавши до ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва за № 11083 від 15.03.2010 року, в результаті чого ОСОБА_1 було занижено податкове зобов'язання ТОВ «Лоджистик ЛТД», що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць лютий 2010 року в розмірі 498 767,00 грн. (510672,00 -11905,00).

Так ОСОБА_1, являючись службовою особою підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД», виконуючи на підприємстві організаційно -розпорядчі та адміністративно -господарські функції, будучи відповідальною за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність

ТОВ «Лоджистик ЛТД»за березень 2010 року, з метою ухилення від сплати податків, відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, одержані у невстановлених в ході досудового слідства осіб, податкові накладні, які підтверджують безтоварні операції по придбанню товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Оскар - Групп», а саме: податкову накладну № 79 від 01.03.2010 року на суму 1108255,00 грн., (в т.ч. ПДВ -184709,17 грн.) за обрізки свинячі; податкову накладну № 89 від 02.03.2010 року на суму 588505,00 грн., (в т.ч. ПДВ -98084,17 грн.) за напівтушу свинячу та ногу б/к свинячу; податкову накладну № 96 від 09.03.2010 року на суму 672165,50 грн., (в т.ч. ПДВ - 112027,58 грн.) за язик яловичини та лопатку (торець), б/к,с/з; податкову накладну № 114 від 12.03.2010 року на суму 631475,00 грн., (в т.ч. ПДВ - 105245,83 грн.) за лопатку (торець), б/к, с/з, напівтушу свинячу відбірну відповідно до договору № б/н від 24.02.2010 року, що призвело до необґрунтованого завищення податкового кредиту підприємства за зазначений звітний період. На підставі отриманих податкових накладних ОСОБА_1 склала податкову декларацію з ПДВ підприємства за звітний місяць березень 2010 року, в якій відобразила податкові зобов'язання з ПДВ за результатами фінансово -господарської діяльності ТОВ «Лоджистик ЛТД»за березень 2010 року в сумі 3490962,00 грн., податковий кредит в сумі 3476847,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 14115,00 грн. і в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Лоджистик ЛТД»і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов'язання з ПДВ за березень 2010 року склали 3490962,00 грн., податковий кредит -2976780,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет -514182,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за березень 2010 року відомостей про мнимі безтоварні операції з ТОВ «Оскар - Групп», підписала 15.03.2010 року в приміщенні офісу ТОВ «Лоджистик ЛТД»податкову декларацію з ПДВ за березень 2010 року і передала директору підприємства, який підписав і передав її головному бухгалтеру ОСОБА_1, яка завірила її печаткою підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД»і виконуючи свої функціональні обов'язки видала її, подавши до ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва за № 11083 від 15.03.2010 року, в результаті чого ОСОБА_1 було занижено податкове зобов'язання ТОВ «Лоджистик ЛТД», що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць березень 2010 року в розмірі 500 067,00 грн. (514182,00 -14115,00).

Крім цього ОСОБА_1, являючись службовою особою підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД», виконуючи на підприємстві організаційно -розпорядчі та адміністративно -господарські функції, будучи відповідальною за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Лоджистик ЛТД»за 2010 рік, з метою ухилення від сплати податків, відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, одержані у невстановлених в ході досудового слідства осіб, первинні бухгалтерські документи та договори, які підтверджують безтоварні операції по придбанню товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Оскар - Групп», а саме: видаткову накладну № 24.02/01 від 24.02.2010 року на суму 2992600,00 грн., (в т.ч. ПДВ - 498767,00 грн.) за язик яловичий, напівтушу свинну, обрізки свинячі, лопатку без кісток, ошийок свинний, напівтушу свинини, ногу без кістки свинну; видаткову накладну № 01.03/01 від 01.03.2010 року на суму 1108255,00 грн., (в т.ч. ПДВ -184709,17 грн.) за обрізки свинні; видаткову накладну № 02.03/01 від 02.03.2010 року на суму 588505,00 грн., (в т.ч. ПДВ -98084,17 грн.) за напівтушу свинячу, ногу без кістки свинну; видаткову накладну № 09.03/01 від 09.03.2010 року на суму 672165,50 грн., (в т.ч. ПДВ -112027,58 грн.) за язик яловичий, лопатку без кістки свинну; видаткову накладну № 12.03/01 від 12.03.2010 року на суму 631475,00 грн., (в т.ч. ПДВ -105245,83 грн.) за лапатку (торець), б/к, с/з, напівтушу свинну відбірну, а також у ТОВ «Алхена», а саме: акт виконаних робіт № б/н від 31.12.2009 року за винагороду відповідно до договору № 01/12 від 01.12.2009 року, що призвело до необґрунтованого завищення валових витрат підприємства за зазначений звітний період. На підставі отриманих документів ОСОБА_1 склала податкову декларацію з податку на прибуток за звітний період 2010 рік, в якій відобразила скориговані валові доходи ТОВ «Лоджистик ЛТД»за результатами фінансово -господарської діяльності за 2010 рік в сумі 164252 882,00 грн., валові витрати в сумі 161650318,00 грн., амортизаційні відрахування в сумі 49640,00 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню 2 552 924,00 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 638231,00 грн. і в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Лоджистик ЛТД»і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства скориговані валові доходи за 2010 рік склали в сумі 158 858 715 грн., валові витрати в сумі 156 055 170,00 грн., амортизаційні відрахування в сумі 49640,00 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню 2753905,00 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 688476,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за звітний період 2010 рік відомостей про мнимі безтоварні операції з ТОВ «Оскар - Групп» та ТОВ «Алхена», підписала в приміщенні офісу ТОВ «Лоджистик ЛТД»податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за звітний період 2010 рік з урахуванням уточнюючого розрахунку і передала директору підприємства, який підписав і передав її головному бухгалтеру ОСОБА_1, яка завірила їх печаткою підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД»і виконуючи свої функціональні обов'язки видала їх, подавши до ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва податкову декларацію з податку на прибуток за звітний період 2010 рік за № 151067 від 09.02.2010 року, уточнюючий розрахунок № 12774 від 11.03.2010 року, в результаті чого ОСОБА_1 було завищено валові витрати ТОВ «Лоджистик ЛТД», що призвело до ненадходження в бюджет держави податку на прибуток за звітний 2010 рік в розмірі 50 245,00 грн. (200980*25%/100%).

В результаті, умисними протиправними діями, направленими на ухилення від сплати податків, ОСОБА_1, являючись головним бухгалтером ТОВ «Лоджистик ЛТД», будучи відповідальною за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Лоджистик ЛТД», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п. 5.1, пп. 5.2.1 п. 5.2, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України в редакції від 22.05.1997 року № 283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств»із змінами та доповненнями, пп. 7.4.1, пп. 7.4.4, пп. 7.7.1, пп. 7.7.7 «а», п. 7.7, ст.7 Закону України від 03.04.1997 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість»зі змінами та доповненнями, а також ч. 1 ст. 228, ч. 1, ч. 2 ст. 215, ч. 1, ч. 5 ст. 203 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 року № 435 - IV зі змінами та доповненнями, безпідставно не нарахувала і не сплатила в бюджет держави податків в сумі 1 169 275,00 грн., в т.ч. податку на прибуток за звітний період 2010 рік в сумі 50 245,00 грн., а також ПДВ за звітні періоди січень -березень 2010 року в сумі 1 119 030,00 грн., що в 2691,1 разів перевищує встановлений державою неоподаткований мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_1 вину у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України визнала в повному обсязі та дала пояснення, які відповідають фактичним обставинам справи. Крім того пояснила, на даний час донараховані суми по акту перевірок повністю погашені: з податку на додану вартість за рахунок переплати по особовому рахунку (згідно даних облікової картки платника податку станом на 30.05.2011 року (дата узгодження податкового повідомлення-рішення) сума переплати становила 2609651 грн. станом на 13.07.2011 року заборгованість з ПДВ відсутня); з податку на прибуток: шляхом перерахування грошових коштів -платіжне доручення від 23.05.2011 року № 501. станом на 13.07.2011 року заборгованість з податку на прибуток відсутня.

Вислухавши думку прокурора, який не заперечував проти звільнення обвинуваченої ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності в зв'язку із сплатою в бюджет донарахованих сум податків, суд вважає, що постанова про звільнення обвинуваченої ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно листа № 1466/23-640 від 13.07.2011 року, станом на 13.07.2011 року заборгованість з податку на прибуток та ПДВ у ТОВ «Лоджистик ЛТД»відсутня /т.1 а.с. 66/.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 273, ч. 4 ст. 282 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності в зв'язку із сплатою в бюджет донарахованих сум податків, та кримінальну справу відносно неї за ч. 1 ст. 212 КК України -закрити.

Запобіжний захід ОСОБА_1 до набрання постановою законної сили залишити без змін - підписку про невиїзд.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Миколаївської області на протязі 7 діб з моменту її проголошення.

Суддя: А.О. Рудяк

1-п-1088/11