Ухвала суду № 41444288, 18.11.2014, Броварський міськрайонний суд Київської області

БРОВАРСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

справа № 361/8739/14-к

провадження № 1-кп/361/478/14

18.11.2014

У Х В А Л А

18 листопада 2014 року м. Бровари

Броварський міськрайонний суд Київської області

у складі: головуючого судді - Пошкурлат О.М.,

при секретарі - Німчук О.В.,

з участю прокурора - Коваля Р.В.,

захисника - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду на стадії підготовчого судового розгляду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженню № 32013100130000079 щодо:

ОСОБА_2, яка народилася ІНФОРМАЦІЯ_1 в м. Миргород, Полтавської області, громадянки України, одруженої, з середньою спеціальною освітою, працюючої бухгалтером ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття», мешканки АДРЕСА_2, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, раніше не засудженої,

за вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України,

встановив:

ОСОБА_2, працюючи відповідно до наказу ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» №14 від 01.06.2012, директором ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» (код ЄДРПОУ 36522211), у період з 01.06.2012 по 31.05.2013, являючись службовою особою підприємства із правом підпису документів фінансово-господарської діяльності, вчинила злочин, передбачений ст.212 ч.1 КК України, за наступних обставин.

Так, ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» зареєстроване Печерською районною в м. Києві державною адміністрацією 07.07.2009, номер запису про державну реєстрацію №10701020000036953, перереєстровано за юридичною адресою: Київська область, м. Бровари, бульвар Незалежності, 30. Взято на податковий облік в Броварській ОДПІ за № 2818 від 30.05.2011. Підприємство є платником податку на додану вартість на підставі свідоцтва № 200032351 від 05.03.2012. Форма власності - приватна.

В силу займаної посади і під час вчинення злочину ОСОБА_2, як директор ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття», відповідно до розділу 11.10.2.1 ст. 11, ст.12 Статуту ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» від 2011 року, затвердженого загальними зборами учасників товариства (протокол №3 від 19.05.2011), зареєстрованого 23.05.2011 Печерською районною в м. Києві державною адміністрацією за № 10701050001036953 має право:

· організовувати всю роботу Товариства;

· першого підпису на банківських документах;

· без доручення представляти інтереси Товариства та укладати угоди від його імені на умовах, викладених в статуті;

· приймати на роботу та звільняти з роботи працівників Товариства;

· представляти Товариство в усіх органах, організаціях, підприємствах, установах;

· видавати доручення, відкривати в банках рахунки;

· видавати накази та вказівки, обов'язкові до виконання всіма робітниками Товариства;

· після погодження укладати угоди з контрагентами, вчиняти інші юридичні дії від імені Товариства;

· вирішувати інші питання.

Відповідно до п. 1 «Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників», затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 29.12.2004, ОСОБА_2, як керівник ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» зобов'язаний:

· керувати згідно з чинним законодавством виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства;

· відповідати за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності;

· забезпечувати виконання підприємством усіх зобов'язань перед державним та місцевим бюджетами, державними позабюджетними соціальними фондами, постачальниками, замовниками та кредиторами, а також виконання господарських і трудових договорів (контрактів) та бізнес-планів;

· організовувати роботу та ефективну взаємодію всіх структурних підрозділів, цехів та виробничих одиниць;

· вживати заходів щодо забезпечення підприємства кваліфікованими кадрами, найкращого використання знань та досвіду працівників, створення безпечних і сприятливих умов праці;

· вирішувати питання щодо фінансово-економічної та виробничо-господарської діяльності підприємства в межах наданих їй прав, доручати виконання окремих організаційно-господарських функцій іншим посадовим особам: заступникам директора, керівникам виробничих підрозділів, функціональних підрозділів підприємства;

· забезпечувати додержання законності;

· знати: закони, постанови, укази, розпорядження, рішення та інші нормативно-правові акти органів державної влади і місцевого самоврядування, які регулюють порядок діяльності підприємства; податкове та екологічне законодавство; кадрові ресурси підприємства; порядок розроблення і затвердження бізнес-планів та програм виробничо-господарської діяльності; ринкові методи господарювання та управління; кон'юнктуру ринку; порядок укладення і виконання господарських та фінансових договорів, галузевих тарифних угод, колективних договорів та регулювання соціально-трудових відносин; основи економіки, менеджменту, маркетингу, організацію виробництва, праці та управління; трудове законодавство.

Таким чином, згідно примітки 1 до ст. 364 КК України, ОСОБА_2 являється службовою особою, і постійно обіймає у ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» посаду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків.

Згідно статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно п.49.2 ст.49 Податкового Кодексу України від 02.12.2010, платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи проводив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., в обов'язки ОСОБА_2, як керівника підприємства входило:

· несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

· забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

· створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

· відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

Відповідно до п.п. 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України від 02.12.2010, ОСОБА_2 була зобов'язана забезпечити:

· ведення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, що стосується обчислення сплати податків та зборів;

· подачу до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів;

· сплату податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Однак, ОСОБА_2, працюючи директором ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» шляхом заниження об'єкту оподаткування, в період жовтня 2012 року, березня, квітня 2013 року, діючи в порушення вимог законодавства, усвідомлюючи протизаконність своїх дій і покладену на неї відповідальність дотримання встановленого законом порядку, бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість, який входить в систему оподаткування, введеному у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, на загальну суму 579 453, 20 грн.

Так, ОСОБА_2, будучи, відповідно примітки 1 до ст. 364 КК України, службовою особою ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» та обіймаючи посаду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, шляхом документального створення видимості отримання товару від ТОВ «Арт-Легіон» в період жовтня 2012 року, березня, квітня 2013 року в порушення п.198.1, п.198.3., п.198.6 статті 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010року №2755-VІ зі змінами та доповненнями, умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість на суму 579 453, 20 грн., що підтверджується актом документальної перевірки Броварської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області №486/10-06-22-01/36522211 від 15.08.2014.

Зокрема директор ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» ОСОБА_2, в період часу жовтень 2012 року, березень, квітень 2013 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: Київська область, м. Бровари, вул. Незалежності, 30, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, здійснила документальне оформлення нібито проведених фінансово-господарських операцій щодо придбання алюмінію АД-31 в чушках від ТОВ «Арт-Легіон» достовірно знаючи, що вказаний товар не поставлений. Суму податку на додану вартість з нібито проведених із зазначеним підприємством фінансово-господарських операціях ОСОБА_2 включила до податкового кредиту в податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» за жовтень 2012 року, березень, квітень 2013 року.

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст. 201 цього кодексу) чи не підтвердженні митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 ст.201 цього Кодексу.

Однак, ОСОБА_2, діючи в порушення вищевказаних вимог податкового кодексу України, переслідуючи мету, направлену на ухилення від сплати податку на додану вартість, незаконно умисно віднесла до складу податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» за жовтень 2012 року, березень, квітень 2013 року, поданих до Броварської ОДПІ, суми податку на додану вартість з недійсних (нікчемних) податкових накладних, виписаних від імені ТОВ «Арт-Легіон», а саме: №40968 від 04.09.2012 на суму 59786,40 грн. (у т.ч. ПДВ - 9964,40 грн.); №50936 від 05.09.2012 на суму 59786,40 (у т.ч. ПДВ - 9964,40 грн.); №60928 від 06.09.2012 на суму 59786,40 (у т.ч. ПДВ - 9964,40 грн.); №91011 від 09.10.2012 на суму 1029600,00 грн. (у т.ч. ПДВ - 171600,00 грн.); №110933 від 11.09.2012 на суму 1236960,00 грн. (у т.ч. ПДВ - 206160,00 грн.); №250923 від 25.09.2012 на суму 1030800,00 грн. (у т.ч. ПДВ - 171800,00 грн.).

Загальна сума по недійсних (нікчемних) податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Арт-Легіон» склала 3 476 719,2 грн. (в т.ч. ПДВ на суму 579 453, 20 грн.).

Встановлено, що ТОВ «Арт-Легіон» не поставляло алюмінію АД-31 в чушках у вересні, жовтні 2012 року для ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття».

Відповідно до п.1 ст.42 ГКУ: «…підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку…». Пунктом 1 статті 44 ГКУ визначено, що підприємництво здійснюється на основі самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється. Відповідно до п.1, п.2 ст.49 ГКУ підприємці зобов'язані не порушувати права та законні інтереси держави, за завдані шкоду і збитки підприємництво несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність.

Згідно ст.203 ЦК України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства, волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі, правочин має здійснюватися у формі, встановленій законом, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до ч. 1 ст. 215 ЦК України підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою-третьою, п'ятою та шостою ст. 203 цього Кодексу.

Недійсність (нікчемність) правочину через відсутність спрямованості на реальне настання правових наслідків, передбачених ч. 5 ст. 203 ЦК України, свідчить про недійсність податкових накладних, виписаних від імені вказаних підприємств.

З метою завершення злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість в період жовтень 2012 року, березень, квітень 2013 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, з корисливих мотивів, достовірно знаючи, що відображені в первинних бухгалтерських документах відомості про операції фінансово-господарської діяльності щодо придбання товарів у ТОВ «Арт-Легіон» не відповідають дійсності, з метою зовнішнього прикриття від контролюючих органів свого злочинного умислу, відобразила у податкових деклараціях з податку на додану вартість відповідних періодів, які подала до Броварської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Внаслідок вищевказаних протиправних дій ОСОБА_2 до бюджету не надійшло 579 453, 20 грн., що в тисячу і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, своїми умисними діями, які виразилися в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства ОСОБА_2 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.

Процесуальний прокурор вніс клопотання про направлення кримінального провадження до суду для звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, оскільки відповідно до службової записки Броварської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області №2559/10-06-15-02-08 згідно карток особових рахунків ТОВ «Інвестиції третього тисячоліття» відшкодувало шкоду завдану державі діями ОСОБА_2, включаючи штрафні санкції та пеню, на загальну суму 674 212,18 грн.

В суді прокурор своє клопотання підтримав.

ОСОБА_2 проти закриття провадження щодо неї, не заперечує.

Вислухавши прокурора, підозрювану та її захисника, а також дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає можливим задовольнити заявлене прокурором клопотання, закрити провадження у зв'язку зі сплатою податків, зборв (обов'язкових платежів), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), виходячи з наступного.

В суді прокурором доведено обгрунтовану підозру ОСОБА_2 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Згідно ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, є правопорушенням невеликої тяжкості.

Частина 4 статті 212 КК України передбачає звільнення від кримінальної відповідальності за умисне ухилення від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, особи, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 283-287 КПК України, у відповідності до ч. 4 ст. 212 КК України, суд, -

Ухвалив:

Кримінальне провадження № 32013100130000079, про вчинення ОСОБА_2 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - закрити та звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку зі сплатою податків, зборів та відшкодуванням шкоди.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Київської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя О. М. Пошкурлат