Ухвала суду № 41303780, 04.11.2014, Кіровський районний суд м. Дніпропетровська

04 листопада 2014 року

Справа № 203/6545/14-к

1-кп/0203/466/2014

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 листопада 2014 року Кіровський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

Головуючої судді - Овчаренко Н.Г.,

за участю секретаря - Васенко І.В.,

прокурора - Марченко В.А.,

захисника - ОСОБА_1,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Дніпропетровську матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013110110000469 від 23.10.2013, які надійшли з клопотанням прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції Кіпчарського О.П. про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка м. Кривий Ріг, Дніпропетровська область, громадянка України, українка, освіта вища, працює на посаді керівника відділу податкового обліку ПАТ «Хейдебельрг Цемент Україна», проживає в АДРЕСА_1, раніше не судима, підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_3 згідно наказу № 96 від 02.02.2009, призначено на посаду керівника відділу податкового обліку ПАТ «ХейдельбергЦемент Україна» (код 00292923), яке знаходиться на податковому обліку в СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську МГУ Міндоходів, розташованої за адресою: м. Дніпропетровськ, проспект Кірова, 57, є платником податків, зокрема - податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість, податку на прибуток іноземних юридичних осіб і зареєстроване за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Акціонерна, 1.

ОСОБА_3, як керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна», відповідно до посадової інструкції здійснює організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції службової особи та виконує обов'язки: із здійснення безпосереднього керівництва діяльністю відділу та контролю його роботи; організовує складання податкової звітності про господарсько-фінансової діяльності всіх бізнес-ліній компанії; організовує і розраховує, на підставі даних бухгалтерського обліку за кожний звітний період, підсумкові результати в розрахунках і деклараціях та суми податку (збору, обов'язкового платежу), за які підприємство несе фінансову відповідальність; постійно аналізує зміни господарсько-фінансових подій, які впливають на оподаткування; своєчасно усовує допущені в попередніх періодах помилки; готує оперативну інформацію по запиту, в частині основних показників діяльності по оподаткуванню; забезпечує достовірне, правильне ведення податкового обліку всіма відділами Центра обробки даних для цілей складання податкової і валютної звітності; забезпечує відображення правдивої і достовірної інформації в податкових розрахунках та деклараціях; забезпечує контроль за відображенням на рахунках податкового обліку господарських операцій компанії, а також контроль за рахунками бухгалтерського обліку, які є підставою обліку податкових подій; вимагає від всіх підрозділів, служб і працівників додержання порядку оформлення і надання до обліку первинних податкових документів, а також додаткових документів і звітів, які підтверджують зв'язок податкової події з господарською діяльністю; організовує зберігання документів податкового обліку, оформлює їх у відповідності до встановленого порядку і своєчасно передає до архіву, а також несе персональну відповідальність за: ведення податкового обліку по законам і правилам, які діють на момент відображення податкової події у звітності платника податків, недостовірне чи несвоєчасне надання звітності у відповідні органи; невиконання або неналежне виконання своїх посадових обов'язків.

Тобто, керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3 є службовою особою юридичної особи - платника податків, на яку, згідно посадової інструкції та вимог діючого законодавства покладено обов'язки, передбачені: п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України - нести відповідальність за невиконання податкового обов'язку; ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом; ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Таким чином, в зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій ОСОБА_3 з 02.02.2009 року по теперішній час є службовою особою платника податків - ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

В той же час, ОСОБА_3 в період з 01.04.2011 по 31.12.2012, в денний час, перебуваючи у своєму службовому кабінеті за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Акціонерна, 1, діючи в порушення вказаних вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, вчинила кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 1 485 464 грн.

Так, в період з 01.04.2011 по 31.12.2012 керівник відділу податкового обліку ПАТ «ХейдельбергЦемент Україна» ОСОБА_3, в порушення вимог п. 135.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137, пп. 138.12.1 п. 138.12 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, п. 144.1 ст. 144 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), умисно занизила доходи та зависила витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на прибуток на загальну суму 745 823 грн., а саме:

Достовірно знаючи про суму доходів отриманих підприємством від реалізації ОСВ (одиниць скорочення викидів) по взаємовідносинам з компанією HC Fuls Ltd, (Великобританія) згідно договору № 674 від 13.10.2010 «Про придбання скорочень викидів» в сумі 1 767 924, 21 Євро, валютний курс НБУ (11,500043 грн. за 1 ЄВРО - на дату складання акту прийому-передачі) та те що у відповідності з таким курсом доход підприємства складає 20 331 204, 43 грн., в порушення вимог п. 135.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), ОСОБА_3, відобразила доход від такої операції в сумі 19 828 401 грн. Зазначеними вище діями ОСОБА_3 занизила доходи, від реалізації скорочення викидів, між задекларованим підприємством показником та фактичним за ІІ квартал 2011 року на суму 502 803 грн. (20 331 204 грн. - 19 828 401 грн.).

Також, в порушення вимог п. 135.1, пп. 135.5.11 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), ОСОБА_3, маючи доступ до всіх документів бухгалтерського обліку і податкової звітності підприємства, достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства та показники, які були відображені нею в документах податкової звітності попередніх звітних періодів, діючи умисно, шляхом перекручування податкової звітності, занизила у податкових деклараціях ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» з податку на прибуток підприємства показник по рядку 03.19 «Позитивне значення курсових різниць» додатку «Інші доходи», що призвело до заниження доходу підприємства за період ІІ-ІV квартали 2011 року на 670 463 грн.

Так, встановлено, що ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» до податкового органу подано уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року (звітний податковий період), в якій по рядку 03.19 «Позитивне значення курсових різниць» додатку «Інші доходи» задекларовано показник у розмірі 670 463 грн. Вказана податкова декларація була сформована ОСОБА_3

Однак, в уточнюючій податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІІІ квартали 2011 року (звітний податковий період - наростаючим підсумком), яка також була сформована ОСОБА_3, заявлений у попередній декларації дохід у розмірі 670 463 грн., наростаючим підсумком не враховано та задекларовано показник по рядку 03.19 «Позитивне значення курсових різниць» додатку «Інші доходи» у розмірі 0 грн.

Далі, у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІV квартали 2011 року (звітний податковий період - наростаючим підсумком) ОСОБА_3 також зазначено дохід у розмірі 21 798 026 грн., тоді як фактичний показник складає 22 468 489 грн.

Враховуючи викладене, ОСОБА_3 при складанні в податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні податкові періоди ІІ-ІІІ та ІІ-ІV квартали 2011 року не враховано показник у розмірі 670 463 грн., задекларований в уточнюючій податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року. В результаті таких дій фактичний показник 22 468 489 грн. занижено до 21 798 026 грн., що призвело до заниження інших доходів по рядку 03 податкової декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІV квартали 2011 року у розмірі 670 463 грн. (22 468 489 - 21 798 026).

Таким чином, умисні протиправні дії керівника відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3 призвели до заниження доходів, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за період з 01.04.2011 по 31.12.2012 на загальну суму 1 173 266 грн.

Крім того, в порушення вимог п. 139.1.9 ст. 139 розділ ІІІ Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3, діючи умисно, зависила за ІV квартал 2011 року «Витрати операційної діяльності» по взаємовідносинах з ПП «Галекс» (код 31918281), по яких відсутні відповідні первинні документи, що підтверджують реальність здійснення фінансово-господарської діяльності на придбання послуг, і що призвело до завищення витрат з податку на прибуток у розмірі 2 100 грн.

Також, в порушення п. 139.1.12, п. 139.1, ст. 139 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), ОСОБА_3, діючи умисно, достовірно знаючи, що не включаються до складу витрат витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних та нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок, незаконно віднесла до складу витрат послуги по взаємовідносинам з платником єдиного податку - ОСОБА_4 (НОМЕР_1), чим зависила валові витрати з податку на прибуток за ІІІ-IV квартали 2011 року у розмірі 646 618, 61 грн.

Таким чином, умисні протиправні дії керівника відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3 призвели до незаконного завищення витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за період з 01.04.2011 по 31.12.2012 на загальну суму 648 719 грн.

Крім того, керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3, в порушення пп. 138.12.1 п. 138.12 ст. 138, п. 144.1 ст. 144 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), діючи умисно, зависила «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» на загальну суму 1 420 722 грн., а також, занизила амортизаційні відрахування на загальну суму 46 432 грн.

Враховуючи викладене, в період з 01.04.2011 по 31.12.2012 керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3, в порушення вимог п. 135.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137, пп. 138.12.1 п. 138.12 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, п. 144.1 ст. 144 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), умисно занизила доходи та зависила витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на прибуток на загальну суму 745 823 грн.

Окрім цього, в період з 01.04.2011 по 31.12.2012 керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3, в порушення вимог п. 185.1 ст. 185, п. 198.3 ст. 198, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), умисно зависила суму податкового кредиту з ПДВ, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 674 959 грн., а саме:

Так, керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3, в порушення вимог п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), діючи умисно, незаконно зависила суму податкового кредиту з ПДВ за травень 2011 року по взаємовідносинам з ДП «Придніпровська залізниця» (іпн 010738204028) у розмірі 4 068 грн., які не підтверджені податковими накладними, що призвело до заниження податку на додану вартість за травень 2011 року на 4 068 грн.

Крім того, ОСОБА_3, в порушення вимог п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), діючи умисно, в податковому обліку ПАТ «Хайдельберг Цемент Україна» не відкоригувала податковий кредит при списані кредиторської заборгованості, що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ за період з 01.04.2011 року по 31.12.2012 року на суму податку на додану вартість в розмірі 95 568 грн.

Також, ОСОБА_3 в порушення вимог п. 185.1 ст. 185, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), діючи умисно, незаконно зависила суму податкового кредиту з ПДВ за період з 01.12.2011 року по 31.12.2012 року по взаємовідносинам з ПП «Галекс» (код 31918281), ТОВ «Альфа-барс» (код 31682414), ПП «Тіман» (код 33855407) у розмірі 575 323 грн., що не підтверджено відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, і призвело до заниження податку на додану вартість за період з 01.12.2011 року по 31.12.2012 року на 575 323 грн.

Враховуючи викладене, в період з 01.04.2011 по 31.12.2012 керівник відділу податкового обліку ПАТ «ХейдельбергЦемент Україна» ОСОБА_3, в порушення вимог п. 185.1 ст. 185, п. 198.3 ст. 198, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), умисно зависила суму податкового кредиту з ПДВ, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 674 959 грн.

Окрім викладеного, в період з 01.04.2011 по 31.12.2012 керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3, в порушення вимог п. 160.2 ст. 160 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), не нарахувала податок з доходу нерезидента з джерелом його походження з України за ставкою 15%, що призвело до заниження зазначеного виду податку на загальну суму 64 682 грн., а саме:

Так, керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3, в порушення вимог п.160.2 ст.160 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), діючи умисно, під час виплати нерезиденту коштів (181 909, 63 грн.) по взаємовідносинам з Компанія «Loretta Holding Іnk» (Панама) згідно контракту № 258 від 05.05.2010, не нарахувала податок з доходу нерезидента з джерелом його походження з України за ставкою 15%, що призвело до заниження зазначеного виду податку за ІІ квартал 2011 року на суму 27 286, 45 грн.

Крім того, ОСОБА_3, в порушення вимог п. 160.2 ст. 160 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), діючи умисно, під час виплати нерезиденту коштів (206 086, 61 грн.) по взаємовідносинам з Компанія «MAZALEER SETTLEMENT COMPANY LTD» (Кіпр) згідно контракту № HC-MZ/1200 від 14.12.2011, не нарахувала податок з доходу нерезидента з джерелом його походження з України за ставкою 15%, що призвело до заниження зазначеного виду податку за ІІ квартал 2012 року на суму 30 913 грн.

Також, ОСОБА_3, в порушення вимог п. 160.2 ст. 160 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), діючи умисно, під час виплати нерезиденту коштів (43 218, 32 грн.) по взаємовідносинам з Компанія «PSA-GmbH» (Німеччина) згідно контракту № 23 від 28.01.2011, не нарахувала податок з доходу нерезидента з джерелом його походження з України за ставкою 15%, що призвело до заниження зазначеного виду податку за ІІ квартал 2011 року на суму 6 482, 75 грн.

Враховуючи викладене, в період з 01.04.2011 по 31.12.2012 керівник відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3, в порушення вимог п. 160.2 ст. 160 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), не нарахувала податок з доходу нерезидента з джерелом його походження з України за ставкою 15%, що призвело до заниження зазначеного виду податку на загальну суму 64 682 грн.

Всього в результаті умисних протиправних дій керівника відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» ОСОБА_3 бюджету України заподіяні збитки у вигляді несплати податків в період з квітня 2011 року по грудень 2012 року на загальну суму 1 485 464 грн. (745 823 грн. + 674 959 грн. + 64 682 грн.), тобто у значних розмірах.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлена достатність доказів для повідомлення про підозру ОСОБА_3 у тому, що остання будучи керівником відділу податкового обліку ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна», умисно ухилилася від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

На адресу суду надійшло клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції Кіпчарського О.П. про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, оскільки до притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані фінансові санкції) сплачені ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» в повному обсязі.

Підозрювана ОСОБА_3, проти задоволення клопотання не заперечувала, пояснила суду, що у вчиненому кримінальному правопорушенні розкаюється, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані фінансові санкції) сплачені ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» в повному обсязі, тому просить суд закрити кримінальне провадження на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Підозрювана ОСОБА_3 вчинила кримінальне правопорушення невеликої тяжкості, у вчиненому щиро розкаюється, до притягнення до кримінальної відповідальності сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані фінансові санкції) сплачені ПАТ «Хейдельберг Цемент Україна» в повному обсязі, що підтверджується матеріалами кримінального провадження, тому суд вважає, що підозрювану можливо звільнити від кримінальної відповідальності відповідно до ч.4 ст.212 КК України, кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.44, ст.212 ч.4 КК України, ст.ст. 284, 285,286, 287,288, 314 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції Кіпчарського О.П. про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КПК України ОСОБА_3, підозрювану в вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - задовольнити.

ОСОБА_3, підозрювану у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності, відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, у зв'язку оплатою в повному обсязі суми донарахованих податкових зобов'язань та шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані фінансові санкції).

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013110110000469 від 23.10.2013, стосовно ОСОБА_3, підозрюваної у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Кіровський суд м. Дніпропетровська.

Суддя Н.Г. Овчаренко