Постанова № 40795433, 29.09.2014, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 вересня 2014 року справа № 823/2943/14

15 год. 06 хв. м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Коваленка В.І.,

за участю секретаря - Савости С.В.,

за участю представників:

позивача - Коваля К.М., Терещенка С.М. за довіреностями,

відповідача - Скляр І.М. Свирид Н.М. за довіреностями,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за поданням Золотоніської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Черкаській області до товариства з додатковою відповідальністю «Пальмірський цукровий завод» про зупинення видаткових операцій та арешт коштів на рахунках,

ВСТАНОВИВ:

Золотоніська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Черкаській області звернулась до суду з поданням до товариства з додатковою відповідальністю «Пальмірський цукровий завод» в якому просить:

- зупинити видаткові операції на рахунках платника податків товариства з додатковою відповідальністю «Пальмірський цукровий завод», код ЄДРПОУ 00373497, юридична адреса: 19742, Черкаська обл., Золотоніський р-н., с. Пальміра та фактична адреса: 19742, Черкаська обл., Золотоніський р-н., с. Пальміра в наступних банках: ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (долар США); ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (євро); ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (українська гривня), ЧЕРКАСЬКА Ф. АКІБ УКРСИББАНК, м. Черкаси, МФО 254455, рахунок 2606940147 (українська гривня), ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26045012008301 (українська гривня) до повного погашення податкового боргу боржником;

- застосувати арешт коштів на рахунках платника податків товариства з додатковою відповідальністю «Пальмірський цукровий завод», код ЄДРПОУ 00373497, юридична адреса: 19742, Черкаська обл., Золотоніський р-н., с. Пальміра та фактична адреса: 19742, Черкаська обл., Золотоніський р-н., с. Пальміра в наступних банках: ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (долар США); ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (євро); ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (українська гривня), ЧЕРКАСЬКА Ф. АКІБ УКРСИББАНК, м. Черкаси, МФО 254455, рахунок 2606940147 (українська гривня), ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26045012008301 (українська гривня) до повного погашення податкового боргу боржником.

Представники позивача в судовому засіданні вимоги подання підтримали та просили його задовольнити, зазначивши, що відповідач здійснив продаж більшості рухомого та нерухомого майна, а коштів на рахунках останнього недостатньо для погашення всієї суми податкового боргу. Про такі обставини позивач дізнався о 16 год. 20 хв. 24.09.2014р. у судовому засіданні в адміністративній справі № 823/2923/14 за поданням позивача про підтвердження обґрунтованості повного адміністративного арешту майна відповідача. За вказаних обставин представники позивача вважають, що вимоги подання підлягають задоволенню в повному обсязі.

Представники відповідача в судовому засіданні проти задоволення подання заперчували, зазначивши, що на момент продажу майна підприємства податкові повідомлення-рішення №20/0000112301 від 14.01.2013р., №22/000012301 від 14.01.2013р. та №19/2200 від 14.01.2013р. вважались неузгодженими, а тому відповідач діяв правомірно. Крім того, представники зазначили, що підприємство не має відкритого в Черкаській філії АКІБ Укрсиббанк, м. Черкаси, МФО 254455, рахунку № 2606940147.

Заслухавши пояснення представників сторін, розглянувши наявні матеріали справи, повно, всебічно, об'єктивно дослідивши надані у справі докази, надавши їм юридичну оцінку, суд прийшов до такого висновку.

Як встановлено в судовому засіданні, товариство з додатковою відповідальністю «Пальмірський цукровий завод», ідентифікаційний код 00373497, зареєстровано 20.10.1992р. як суб'єкт господарювання, перебуває на обліку в Золотоніській ОДПІ як платник податків, є платником податку на додану вартість.

При дослідженні письмових матеріалів справи, судом встановлено, що у зв'язку з виявленими порушеннями відповідачем положень законодавства з питань оподаткування позивачем прийнято податкові повідомлення-рішення: № 22/0000012301 від 14.01.2013р. про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 18 907 323 грн., в тому числі за основним платежем - 12 694 882 грн., за штрафними санкціями - 6 302 441 грн.; № 20/0000112301 від 14.01.2013р. про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 13 983 432 грн., в тому числі за основним платежем 12 455 260 грн. та за штрафними санкціями 1 528 172 грн.; № 19/2200 від 14.01.2013р. про зменшення розміру від'ємного значення суми податку на додану вартість на 2 481 052 грн.

В судовому засіданні встановлено, що зазначені податкові повідомлення-рішення оскаржені відповідачем у судовому порядку. Постановою Черкаського окружного адміністративного суду від 03.07.2013р. в адміністративній справі № 823/1719/13-а, залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 09.09.2014р., в задоволенні адміністративного позову відмовлено повністю. Судові рішення набрали законної сили 18.09.2014р., отже сума грошових зобов'язань за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями вважається узгодженою.

Вирішуючи спір по суті, суд враховує, що частиною 1 статті 67 Конституції України закріплено обов'язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом.

У відповідності до пункту 1 частини 1 статті 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України провадження у справах за зверненням органів доходів і зборів при здійсненні ними передбачених законом повноважень здійснюється на підставі подання таких органів щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків.

В силу положень підпункту 20.1.31. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках такого платника податків у банках та інших фінансових установах (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків, погашення податкового боргу), у тому числі при недопущенні посадових осіб контролюючих органів до обстеження територій та приміщень.

Підпунктом 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Відповідно до частини другої статті 59 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 7 грудня 2000 року № 2121-III зупинення власних видаткових операцій банку за його рахунками, а також видаткових операцій за рахунками юридичних або фізичних осіб здійснюється лише в разі накладення арешту відповідно до частини першої цієї статті, крім випадків, передбачених Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму». Зупинення видаткових операцій здійснюється в межах суми, на яку накладено арешт, крім випадків, коли арешт накладено без встановлення такої суми.

Отже, накладення арешту на кошти на рахунках платника податків є необхідною передумовою для зупинення видаткових операцій на таких рахунках. З урахуванням змісту статті 59 Закону України «Про банки і банківську діяльність» зупинити видаткові операції з підстав, передбачених Податковим кодексом України, можна не інакше, як шляхом накладення арешту на кошти, що знаходяться на рахунках платника податків.

Наведена правова позиція викладена в листі Вищого адміністративного суду України «Щодо застосування адміністративного арешту коштів» №642/12/13-13 від 29.04.2013р.

Крім того, виходячи з положень пункту 94.6 статті 94 Податкового кодексу України арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

З наведеного слідує висновок, що позивач наділений повноваженнями на звернення до суду з поданням про зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків та накладення арешту на ці рахунки у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу.

Згідно відомостей, які містяться в довідці позивача №7699/23-13-25-022 від 26.09.2014р. станом на 26.09.2014р. податкова заборгованість відповідача становить 29 011 235 грн. 62 коп.

Як вбачається з реєстру податкових накладних відповідач 19.09.2014р. зареєстрував податкові накладні від 08.09.2014р., які виписані ним як продавцем рухомого та нерухомого майна товариству з обмеженою відповідальністю «Інтерагробізнес» у зв'язку з укладенням договорів купівлі-продажу цього майна.

В судовому засіданні встановлено, що станом на 29.09.2014р. на балансі позивача обліковуються основні засоби та товарно-матеріальні цінності на загальну суму 851 010 грн. 45 коп. без ПДВ.

Таким чином суд встановив, що балансова вартість належного відповідачу майна є меншою від суми податкового боргу відповідача, а тому виникли підстави для зупинення видаткових операцій відповідача на розрахункових рахунках у банках та накладення арешту на грошові кошти в межах суми податкового боргу в розмірі 29 011 235 грн. 62 коп.

При цьому, суд звертає увагу, що відповідно до наведених положень Податкового кодексу України зупинення видаткових операцій, та як наслідок арешт коштів на рахунках, не може поширюватись на операції з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків, погашення податкового боргу, тому подання контролюючого органу в цій частині задоволенню не підлягає.

Суд критично оцінює посилання відповідача на обставину відсутності рахунку №2606940147, відкритого в Черкаській філії АКІБ Укрсиббанк, м. Черкаси, оскільки представники відповідача не надали доказів, що підтверджують викладені ними обставини, не спростували належними доказами факт відсутності вказаного позивачем рахунку. Натомість з наданої позивачем довідки вбачається наявність в зазначеній установі банку відкритого відповідачем рахунку.

За змістом положень пункту 4 частини 2 статті 256 Кодексу адміністративного судочинства України суд, який прийняв постанову, за заявою осіб, які беруть участь у справі, або з власної ініціативи може ухвалою в порядку письмового провадження або зазначаючи про це в постанові звернути до негайного виконання постанову прийняту у справах, визначених статтею 183-3 цього Кодексу.

Приймаючи до уваги, що рух грошових коштів на рахунках відповідача до набрання законної сили постановою суду може спричинити несплату податкового боргу, суд приходить до висновку про необхідність допущення до негайного виконання постанови суду у даній справі.

За вказаних обставин, виходячи з системного аналізу положень чинного законодавства та матеріалів справи, суд приходить до висновку про часткову обґрунтованість вимог подання та вважає їх такими, що підлягають частковому задоволенню.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 11, 14, 70, 71, 159-163, 167, 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Подання державної податкової інспекції у місті Черкасах задовольнити частково.

Накласти арешт на кошти, що знаходяться на рахунках платника податків - товариства з додатковою відповідальністю «Пальмірський цукровий завод», ідентифікаційний код 00373497, що знаходиться за адресою: 19742, Черкаська обл., Золотоніський р-н., с. Пальміра, в наступних банках: ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (долар США); ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (євро); ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (українська гривня), ЧЕРКАСЬКА Ф. АКІБ УКРСИББАНК, м. Черкаси, МФО 354455, рахунок 2606940147 (українська гривня), ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26045012008301 (українська гривня) в межах суми 29 011 235 (двадцять дев'ять мільйонів одинадцять тисяч двісті тридцять п'ять) грн. 62 коп., крім коштів для проведення операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків, погашення податкового боргу.

Зупинити видаткові операції на рахунках платника податків - товариства з додатковою відповідальністю «Пальмірський цукровий завод», ідентифікаційний код 00373497, що знаходиться за адресою: 19742, Черкаська обл., Золотоніський р-н., с. Пальміра, в наступних банках: ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (долар США); ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (євро); ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26001012008301 (українська гривня), ЧЕРКАСЬКА Ф. АКІБ УКРСИББАНК, м. Черкаси, МФО 354455, рахунок 2606940147 (українська гривня), ПАТ «АЛЬФА-БАНК», м. Київ, МФО 300346, рахунок 26045012008301 (українська гривня) в межах суми 29 011 235 (двадцять дев'ять мільйонів одинадцять тисяч двісті тридцять п'ять) грн. 62 коп., крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків, погашення податкового боргу.

Постанова суду підлягає негайному виконанню.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд у строки та порядку передбаченому статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя В.І. Коваленко

Повний текст постанови виготовлено 06.10.2014р.