Ухвала суду № 40546597, 19.09.2014, Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області

Єдиний унікальний номер справи 185/8699/14-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 вересня 2014 року Павлоградський міськрайонний суд

Дніпропетровської області у складі:

головуючого - судді Тимченка С.О.,

за участі прокурора Букура М.Є.,

секретаря Кириленко Л.Г.,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в м. Павлограді клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 32014040370000013 від 29 липня 2014 року за обвинуваченням:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уродженця с. Курчум Східно-Казахстанської області,

росіянина, громадянина України, із середньою освітою,

не одруженого, працюючого заступником директора

ПП фірма «Сфера», який мешкає за адресою:

який зареєстрований та мешкає за адресою:

АДРЕСА_1

раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Прокурор Павлоградської міжрайонної прокуратури звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні за обвинуваченням ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, оскільки є підстави до застосування ч. 4 ст. 212 КК України, так як ОСОБА_1 вперше вчинив діяння, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податок на додану вартість.

Прокурор підтримав у судовому засіданні заявлене клопотання, та просив звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України.

ОСОБА_1 у судовому засіданні не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України.

Дослідивши письмові матеріали кримінального провадження, суд вважає необхідним задовольнити заявлене клопотання.

Так, органом досудового слідства ОСОБА_1 обвинувачується у тому, що ОСОБА_1, будучи, заступником директора (далі ПП Фірма «Сфера» код ЄДРПОУ 30344629), тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, діючи умисно, в період з 01.01.2014 року по 30.04.2014 року в порушення ст. 198.1.1.2,3 ст.185, ст. 138.1.1,2, ст. 139.1.9, ст. 11, ст. 142 Податкового кодексу України включив до складу податкового кредиту суми по виписаним видатковим, податковим накладним, актам виконаних робіт підприємства ТОВ «Відродження-Дніпро» (код ЄДРПОУ 38199048), що має ознаки «фіктивності», чим ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 730,8 тис. грн., що привело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету коштів в великих розмірах.

Так, ОСОБА_1, будучи достовірно обізнаний про істинні результати фінансово-господарської діяльності ПП Фірма «Сфера», в період 01.01.2014 року по 30.04.2014 року за адресою: м. Павлоград, вул. Терьошкіна, буд. 2-А, діючи умисно, в порушення ст. 198.1.1.2,3 ст.185, ст. 138.1.1,2, ст. 139.1.9, ст. 11, ст. 142 Податкового кодексу України, включив до складу податкового кредиту суми по виписаним видатковим, податковим накладним, актам виконаних робіт підприємства ТОВ «Відродження-Дніпро» (код ЄДРПОУ 38199048), що має ознаки фіктивності, чим ухилилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 730,8 тис. грн., що привело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету коштів в великих розмірах.

Також, в ході досудового розслідування, у даному кримінальному провадженні встановлено, що на підставі акту від 16.04.2014 року № 893/04-61-22-2/38199048, з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість за січень 2014 року проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Відродження-Дніпро» (код ЄДРПОУ 38199048).

Документальною позаплановою невиїзною перевіркою встановлено порушення:

1. п. 187.1 ст. 187, пункту 198.3 статті 198, пункту 198.6 статті 198 Кодексу, в результаті чого підприємством завищено податкові зобов'язання та податковий кредит.

2. ч.5 ст.203, ч.1,2 ст.215, ст.216, ЦК України, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст 187, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «Відродження-Дніпро» при придбанні та наступному продажу товарів (послуг), «нереальність» та юридичну дефектність первинних документів при проведенні господарських операцій ТОВ «Відродження-Дніпро».

21.03.2014 року співробітниками Західно-Донбаської ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області складено аналітичну довідку (вих. № 566/15.1-18 від 21.03.2014 року) за підписом начальника відділу контролю за декларуванням ПДВ ОСОБА_2 та начальника управління оподаткування та контролю об'єктів і операцій ОСОБА_3

Згідно аналітичної довідки, були виявлені значні розбіжності з ПДВ по операціях з контрагентами за звітний період ПП Фірма «Сфера». Так, встановлено формування податкового кредиту за рахунок суб'єктів господарської діяльності високого ризику („податкових ям", „транзитерів" та інше), а саме розбіжності у звітності ПП Фірма «Сфера» з ТОВ „Відродження -Дніпро" (ЄДРПОУ 38199048). Сума податку становить: 730,8 тис. грн.

В період з 2013 року по 2014 рік, працюючи на посаді заступника директора ПП Фірма «Сфера», ОСОБА_1 вирішив заощадити на сплаті податків, так як бачив, що великі виплати податків можуть зашкодити фінансово-економічному розвитку підприємства ПП Фірма «Сфера».

ОСОБА_1 достовірно було відомо, що з метою ухилення від сплати податку на додану вартість можливо сформувати податковий кредит підприємства за допомогою так званих «транзитних підприємств», таким чином, він вирішив скористатися послугою «транзитної фірми» під назвою: ТОВ «Відродження-Дніпро» (код ЄДРПОУ 38199048).

Так, у січні місяці 2014 року, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом проведення безтоварних операцій, ОСОБА_1, як заступник директора ПП Фірма «Сфера», склав відповідні договори про отримання від ТОВ «Відродження-Дніпро» таких послуг, як маркетингові дослідження. Пізніше, вказані документи, він передав представникам ТОВ «Відродження-Дніпро», для повного їх оформлення та надання їм офіційного статусу. Представників ТОВ «Відродження-Дніпро» ОСОБА_1 раніше не знав та ніколи з ними не зустрічався. Про складання та підписання документів зі службовими особами ТОВ «Відродження-Дніпро», ОСОБА_1 особисто домовлявся за допомогою мобільного зв'язку з попереднім складанням всіх необхідних документів в офісі ПП Фірма «Сфера».

Директор ТОВ «Відродження-Дніпро» гр. ОСОБА_4, листом № 1 від 11.08.2014 року, зазначила, що ТОВ «Відродження-Дніпро» дійсно здійснювало фінансову-господарську діяльність з ПП Фірма «Сфера» (ЄДРПОУ 30344629), та підтвердила, що по зазначеній фінансово-господарській діяльності завжди своєчасно здавалися податкові звіти та в повному обсязі проводилися розрахунки з бюджетом. Всі господарські операції, які здійснювалися підприємством по бухгалтерському та податковому обліках відображалися у відповідних періодах. Всі показники зазначені в звітних деклараціях документально підтверджувалися.

З вищевказаними порушеннями податкового законодавства України, ОСОБА_1 - згоден, за дані порушення податкового законодавства відповідальний саме він, так як він був заступником директором підприємства, та згідно посадових інструкцій, він особисто в період 16.12.2013 року по 04.04.2014 року організовував контроль за веденням бухгалтерського і податкового обліку на ПП Фірма «Сфера» та здійснював організацію роботи щодо фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Відродження-Дніпро».

Відповідно до висновку експерта науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при УМВС України № 152/36 від 30.08.2014 року нарахування й сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, в період 01.01.2014 року по 30.04.2014 року порушено вимоги ст. 198.1.1.2,3 ст.185, ст. 138.1.1,2, ст. 139.1.9, ст. 11, ст. 142 Податкового кодексу України, що призвело до ненадходження до бюджету грошових коштів в сумі 730 800 грн.

Дії ОСОБА_1 кваліфікуються за ч. 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що 27.08.2014 року ПП «Сфера» сплачено податок на додану вартість в сумі 849 819 грн., що підтверджується платіжним дорученням № 46847 від 27 серпня 2014 року.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що ОСОБА_1 слід звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, так як останній до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податок на додану вартість, вперше вчинив діяння, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

З ОСОБА_1 слід стягнути на користь держави документально підтверджені

процесуальні витрати на залучення експерта у сумі 1965 грн. 60 коп.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлений.

Речові докази у кримінальному провадженні відсутні.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 288, 314, 371, 372 КПК України, суд

У Х В А Л И В:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України у зв'язку із сплатою податку на додану вартість до притягнення до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження, зареєстроване у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 32014040370000013 від 29 липня 2014 року за обвинуваченням ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - закрити.

Стягнути з ОСОБА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, на користь держави процесуальні витрати на залучення експерта у сумі 1965 /одна тисяча дев'ятсот шістдесят п'ять/ грн. 60 коп.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлений.

Речові докази у кримінальному провадженні відсутні.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Дніпропетровської області через Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя: С.О. Тимченко