Ухвала суду № 40385985, 02.09.2014, Київський районний суд м. Харкова

Справа № 640/4124/14-к

н/п 1-кп/640/269/14

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"02" вересня 2014 р.

Київський районний суд м. Харкова в складі:

Головуючого судді Нев'ядомського Д.В.

при секретарі Косаригіної Ю.С.,

прокурора Андрусишин С.Я.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Київського районного суду м. Харкова клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Старі Броди Бродівського району Львівської області, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, громадянина України, раніше не судимого,

якому повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, суд -

в с т а н о в и в:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, будучи призначеним згідно наказу 23/1 від 01.06.2011, президентом Приватного акціонерного товариства «Лізингова компанія «Сприяння», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку покладені обов'язки передбачені:

- ст.67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

- п. 16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Також, відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (із змінами та доповненнями), президент (директор) підприємства відповідає за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Крім того, ОСОБА_1 як службова особа - президент підприємства ПАТ «Лізингова компанія «Сприяння», відповідно до п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку.

Таким чином, з огляду на вищезазначені законодавчі норми, ОСОБА_1 починаючи з 01.06.2011 являється службовою особою платника податку на прибуток та податку на додану вартість підприємства ПАТ «Лізингова компанія «Сприяння», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

Однак, ОСОБА_1, діючи в порушення вказаних вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, вчинив кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_1 достовірно розуміючи, що підприємство ПАТ «Лізингова компанія «Сприяння» є платником податку на прибуток та податку на додану вартість, умисно діючи всупереч пп. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2, п. 138.8, ст. 138, пп. 153.2.1 п. 153.2 ст. 153, п. 188.1 ст.188, п. 187.1 ст. 187, п. 198.1, п. 198. З, ст. 198 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, достовірно усвідомлюючи їх зміст, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження доходу від реалізації товарів занизив податок на прибуток та податок на додану вартість на загальну суму 903130 грн.

З цією метою ОСОБА_1 як президент ПАТ «Лізингова компанія «Сприяння» уклав договори купівлі-продажу продукції з фізичними особами, згідно яких ПАТ «Лізингова компанія «Сприяння» у період з 01.04.2012 по 31.12.2012 здійснювало поставку будівельної хімії на адресу платників єдиного податку: ФОП ОСОБА_2 (код НОМЕР_1), (договір №8 від 24.01.2012), ФОП ОСОБА_3 (код НОМЕР_2) (договір №10/СТ від 23.03.2012), ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_3) (договір №14/П від 15.05.2012), ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_4) (договір №18/П від 01.07.2012), ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_5) (договір №17/П від 28.06.2012), ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_6) (договір №21/П від 01.08.2012) по цінам, які понад 40% є нижчими від звичайних цін на таку продукцію, які діяли на дату її продажу.

ОСОБА_1 достовірно знаючи ринкову вартість будівельної хімії, з метою мінімізації доходів, реалізував її по заниженим цінам.

Зазначеними діями ОСОБА_1 порушив пп. 153.2.1, п. 153.2 ст. 153 Податкового кодексу України, якими визначено, що дохід, отриманий платником податку від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) пов'язаним особам, визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, у разі, якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги). Відповідно до вимог пп. 153.2.1 п.153.2 ст.153 Податкового кодексу України, положення пп. 153.2.1 цього пункту поширюються також на операції з особами, які:

- не є платниками податку на прибуток;

- сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на

прибуток.

Відповідно до п. 188.1, ст. 188 Податкового кодексу України, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу - п.39.1, ст.39, звичайна ціна на товари (роботи, послуги) збігається з договірною ціною, якщо інше не встановлено цим Кодексом і не доведено зворотне, в тому числі в результаті неможливості визначення звичайної ціни із застосуванням положень п. 39.4 -- за методом порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу) застосовується ціна, яка визначається за ціною на ідентичні (а за їх відсутності - однорідні) товари (роботи, послуги), що реалізуються (придбаваються) не пов'язаній з продавцем (покупцем) особі за звичайних умов діяльності. Для визначення звичайної ціни товару (роботи, послуги) згідно з методом порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу) використовується інформація про укладені на момент продажу такого товару (роботи, послуги) договори з ідентичними (однорідними) товарами (роботами, послугами) у порівняльних умовах на відповідному ринку товарів (робіт, послуг).

Відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталося раніше:

- дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

- дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Своїми умисними діями ОСОБА_1 забезпечив незаконне заниження податкових зобов'язань з ПДВ на суму 351980,79 грн., у тому числі в наступних періодах: за травень 2012 року на 11890,50 грн., за липень 2012 року на 49694,19 грн., за серпень 2012 року на 40299,82 грн., за вересень 2012 року на 243418,92, за жовтень 2012 року на 6677,36 грн. та податку на прибуток на суму 369580 грн., у тому числі в наступних періодах: за 2 квартал 2012 року на 12485 грн., за 3 квартал 2012 року на 350084, за 4 квартал 2012 року на 7011 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_1 як президент ПАТ «Лізингова компанія «Сприяння» (юридична та фактична адреса: м. Харків, вул. Чубаря, 3/5) уклав договір №110-12 від 01.10.2012 з ТОВ «Торговий дім «Грейф» (код ЄДРПОУ 36563291) про надання останнім у 4 кварталі 2012 року послуг спецтехніки для ПАТ «Лізингова компанія «Сприяння». В ході досудового розслідування встановлено що роботи фактично не виконувалися технікою яка зазначена в актах наданих послуг.

Зазначеними діями ОСОБА_1 порушив пп.138.1, п. 138.1.1, п. 138.2, тт.138.8, ст.138, пп. 198.1, п. 198.3, ст. 198 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 138.1 Податкового кодексу України витрати, які враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із;

- витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138,6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, цієї статті - витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподільних постійних загальновиробничих витрат, які

включаються до складу собівартості реалізованої продукції в період їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

- інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5 підпунктами 138.10.5,138.10.6, пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 Податкового кодексу України;

- крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього кодексу.

Згідно з пп. 138.1.1 п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України витрати операційної діяльності включають: собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів - 140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку.

Згідно з п. 138,8 ст. 138 Податкового кодексу України собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме: прямих матеріальних витрат; прямих витрат на оплат}' праці; амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг; інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну).

Згідно п. 138.2 ст.138 Податкового кодексу України витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

Згідно п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Згідно п. 198.3 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Своїми умисними діями ОСОБА_1 незаконно занизив податкові зобов'язання з ПДВ на суму 88570 грн., у тому числі: за жовтень 2012 року на 36558 грн., за листопад 2012 року на 51571 грн., за грудень 2012 року на 441 грн., та податку на прибуток у 4 кварталі 2012 року на 92999 грн.

В результаті вищезаначенних умисних протиправних дій президента ПАТ «Лізингова компанія «Сприяння» ОСОБА_1, не сплачено до державного бюджету України податок на прибуток на загальну суму 462579 грн., у тому числі за 2 квартал 2012 року на 12485 грн., за 3 квартал 2012 року на 350084 гри., за 4 квартал 2012 року на 100010 грн. та податок на додану вартість на загальну суму 440551 грн., у тому числі за травень 2012 року на 11891 грн., за липень 2012 року на 49694 грн., за серпень 2012 року на 40300 грн., за вересень 2012 року на 243419 грн., за жовтень 2012 року на 43235 грн., за листопад 2012 року на 51571 грн., за грудень 2012 року на 441 грн., чим завдано бюджету збитки на суму яка перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян більш ніж в 1000 разів.

Порушення податкового законодавства виявлені в ході перевірки ПАТ «Лізингова компанія «Сприяння» та описані в акті №80/43.1/24347487 від 28.09.2013 «Про результати документальної планової перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2012 по 31.12.2012, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2012 по 31.12.2012.

Таким чином, ОСОБА_1, в результаті своїх злочинних дій, бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в сумі 903130 грн., що більш ніж в тисячу разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, умисно ухилився від сплати податків в значних розмірах, тобто вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Будучи допитаним у якості підозрюваного ОСОБА_1 свою вину у вчиненні інкримінованого йому правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України визнав повністю та підтвердив вищенаведені обставини вчиненого кримінального правопорушення.

Прокурором було внесено до суду клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності з підстав, передбачених ч.4 ст.212 КК України, а саме: що до притягнення ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності донараховані податкові зобов'язання сплачено у повному обсязі, а також відшкодовано завдану державі шкоду їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції).

В судовому засіданні прокурор оголосив та підтримав своє клопотання, а ОСОБА_1 просив його задовольнити в повному обсязі.

Суд, вислухавши клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності з підстав, передбачених ч.4 ст.212 КК України, враховуючи, що до притягнення ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності донараховані податкові зобов'язання сплачено у повному обсязі, а також відшкодовано завдану державі шкоду їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції), вважає клопотання прокурора таким, що підлягає задоволенню.

На підставі викладеного та керуючись ч.2 ст.44, ч.4 ст.212 КК України, ст.ст. 285, 286, 287 КПК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч.2 ст.44, ч.4 ст.212 КК України.

Закрити кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_1 за ст. 212 ч.1 КК України на підставі ч.2 ст.44, ч.4 ст.212 КК України.

Ухвала може бути оскаржена обвинуваченим, потерпілим, прокурором в апеляційний суд Харківської області через Київський районний суд м. Харкова протягом семи днів з моменту її проголошення.

Суддя Д.В. Нев'ядомський