Постанова № 4032274, 23.06.2009, Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

вул. Київська, 150, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95493

ПОСТАНОВА

Іменем України

23.06.09Справа №2а-5622/09/9/0170 Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим у складі головуючого судді Цикуренко А.С. , за позовом Джанкойська об'єднана державна податкова інспекція в АР Крим

до Приватне підприємство "Валерія-В"

про стягнення заборгованості в сумі 70461,72 грн

за участю представників:

позивача - не зявився;

відповідача не зявився,

Обставини справи: Джанкойська ОДПІ АР Крим звернулась до Окружного адміністративного суду Автономної Республіки Крим із адміністративним позовом до приватного підприємства «Валерія-В» та просить стягнути з відповідача податкову заборгованість в сумі 70461,72 грн. заборгованості, у тому числі 39209,09 грн. податку на прибуток, 31250,32 грн. податку на додану вартість, 0,61 грн. комунального податку, 1,70 збору за забруднення навколишнього природного середовища.

Позивач у судове засідання не зявився, повідомлений належним чином, рекомендованою кореспонденцією. 18.06.2009 від позивача надійшло клопотання про розгляд справи без участі представника за матеріалами справи.

Відповідач у судове засідання не зявився, повідомлений належним чином.

Відповідно до ч. 2 ст. 128 КАС України неприбуття у судове засідання без поважних причин представника сторони або третьої особи, які прибули в судове засідання, або неповідомлення ними про причини неприбуття, не є перешкодою для розгляду справи.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши надані докази, суд

ВСТАНОВИВ:

01.11.2004 виконавчим комітетом Джанкойської міської ради АР Крим проведено державну реєстрацію приватного підприємства «Валерія-В», що підтверджується копією свідоцтва про державну реєстрацію серія А00 №448782 (а.с.6).

Відповідач знаходиться на податковому обліку у Джанкойської ОДПІ АР Крим станом на 12.03.2009, згідно повідомлення позивача від 12.03.2009 (а.с.18).

Згідно з частиною 1 статті 20 Закону України "Про систему оподаткування" контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами в межах повноважень, визначених законами. Відповідно до п.11 ст.10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України. При цьому фінансові (штрафні) санкції, суми недоїмки, пені, накладені (застосовані) органами ДПС України, сплачуються платниками податків добровільно або стягуються у судовому порядку.

На підставі листа від 05.08.2008 №7609/10/23-1 відповідач був повідомлений про проведення позапланової перевірки. Посадовою особою позивача з 11.08.2008 по 15.08.2008 була проведена позапланова перевірка приватного підприємства «Валерія-В» з питань правових відносин з ТОВ «Наталі» за період з 01.07.2005 по 31.08.2005.

На підставі перевірки складений акт від 20.08.2008 №1117/23-1/33166243, за яким встановлено порушення пп.7.2.3. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» про заниження податку на додану вартість на суму 20616,67 грн., у тому числі за липень 2005 2000,00 грн., за серпень 2005 18616,67 грн., та порушення п.7.2.3. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» занижений податок на прибуток за 3 квартал 2005 року у сумі 25771,00 грн. (а.с.19-23).

Відповідно до листа позивача від 27.08.2008 №7888/10/23-1 до акту перевірки внесено виправлення у розділ про результати перевірки, за яким п.2 викладений у наступної редакції:

«пп.5.3.1. ст.5 Закону України «Про податок на прибуток» занижено податок на прибуток за 3 квартал 2005 року у сумі 25771,00 грн.» (а.с.26).

Акт перевірки був спрямований на адресу відповідача, та отриманий 21.08.2008, що підтверджується копією повідомлення про вручення поштового відправлення №883935 (а.с.23).

На підставі акту перевірки 27.08.2008 позивачем спрямоване на адресу відповідача податкове повідомлення-рішення №000888/23-1/0 про визначення податкового зобовязання з податку на додану вартість на суму 30925,00 грн., у тому числі 20617,00 грн. основного платежу, 10308,00 грн. штрафні санкції.

На підставі акту перевірки 27.08.2008 позивачем спрямоване на адресу відповідача податкове повідомлення-рішення №000889/23-1/0 про визначення податкового зобовязання з податку на прибуток у сумі 38656,00 грн., у тому числі 25771,00 грн. основного платежу, та 12885,00 грн. штрафні санкції.

Як вбачається з акту перевірки відповідачем був укладений договір з ТОВ «Наталі» м.Мелітополь, за яким відповідач придбав ячмінь, овочі, та отримав товарно-посередницки послуги по укладенню контрактів по закупівлі та продажу сільгосппродукції у липні, серпні 2005 року. При отриманні товарів позивачу були надані податкові накладні на загальну суму 123700,00 грн.. у тому числі ПДВ 20616,67 грн.

Постановою Господарського суду АР Крим від 18.09.2007 по справі №2-16/4228-2007А угоди між ПП «Валерія-В» та ТОВ «Наталі» визнані недійсними.

Оскільки продавцем ТОВ «Наталі» за відповідними угодами податкові декларації з ПДВ до ДПІ не надавались, Джанкойської ОДПІ робиться висновок про завищення ПП «Валерія-В» податкового кредиту на суму 20616,67, у тому числі за липень 2005 року 2000,00 грн., за серпень 2005 року 18616,67 грн. У звязку з визначенням податкового зобовязання контролюючим органом нараховані штрафні санкції у відповідності до ст.17.1.3. Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (надалі Закон 2181) позивачем нарахований штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули у сумі 10308,00 грн.

Відповідно до п.7.4. Закону України «Про податок на додану вартість» (надалі Закон про ПДВ), податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту). У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами.

Відповідачем не надано належних доказів про сплату встановленого податкового зобовязання з ПДВ, або про оскарження податкового повідомлення-рішення від 27.08.2008 №000888/23-1/0.

На підставі викладеного суд погоджується з висновками позивача про стягнення з відповідача заборгованості з ПДВ у сумі 30925,00 грн. на підставі податкового повідомлення рішення від 27.08.2008 №000888/23-1/0.

За актом перевірки від 20.08.2008 встановлено порушення відповідачем п.5.3.1. ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства», коли потреби, не пов'язані з веденням господарської діяльності, а саме:

організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків;

придбання лотерей, участь в азартних іграх;

фінансування особистих потреб фізичних осіб за винятком виплат, передбачених пунктами 5.6 і 5.7 цієї статті, та в інших випадках, передбачених нормами цього Закону,

не включаються до складу валових витрат. На підставі даної статті позивачем робиться висновок про завищення валових витрат на суму 103083,33 грн. ПДВ, сплачено ТОВ «Наталі» на підставі угод, визнаних Господарським судом АР Крим недійсними.

Відповідно до п.10.1. ст.10 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25 відсотків до об'єкта оподаткування. Таким чином позивачем визначено податкове зобовязання у розмірі (103083,33 х 25%) 25771,00 грн.

На підставі п.17.1.3. Закону 2181 у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

Визначений розмір штрафних санкцій з податку на прибуток відповідає граничному розміру встановленому п.17.1.3. Закону 2181, та відповідно до податкового повідомлення-рішення від 27.08.2008 №000889/23-1/0 складає 12885,00.

Відповідачем не надано суду належних доказів про сплату визначеного податкового зобовязання, або про оскарження в судовому порядку податкового повідомлення-рішення від 27.08.2008 №000889/23-1/0, тому суд погоджується з думкою позивача та задовольняє позов в частині стягнення 38656,00 грн. податку на прибуток.

Відповідно до акту невиїзної документальної перевірки з питань несвоєчасного подання податкової декларації приватним підприємцем від 14.07.2008 №941/15-2/33166243 встановлено несвоєчасне подання до Джанкойської ОДПІ декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року на 4 дні. Замість граничного терміну подання 20.06.2008, декларація подана 24.06.2008 (а.с.34-35).

На підставі акту перевірки 22.07.2008 на адресу відповідача спрямоване податкове повідомлення-рішення №0005761502/772 про визначення податкового зобовязання зі штрафних санкцій у сумі 170,00 грн. (а.с.36).

Як встановлено судом, та підтверджується актом перевірки приватним підприємством «Валерія-В» 24.06.2008 подана податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2008 року.

Відповідно до п.4.1.1. Закону 2181 платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації. Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до п.7.8.1. Закону про ПДВ податковим періодом є один календарний місяць.

Відповідачем не надано належних доказів про сплату визначеного податкового зобовязання у сумі 170,00 грн., або про оскарження у судовому порядку податкового повідомлення-рішення від 22.07.2008 №0005761501/0/772.

Таким чином суд погоджується з думкою позивача про нарахування штрафних (фінансових) санкцій на підставі п.17.1.1. Закону 2181 у розмірі у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне неподання або її затримку подання податкової декларації (17,00 х 10) 170,00 грн., та задовольняє позов у частині стягнення з відповідача штрафних санкцій.

За актом від 12.09.2008 №1263/15-2/33166243 невиїзної документальної перевірки з питання несвоєчасного подання податкової декларації приватним підприємством «Валерія-В» за липень 2008 року, встановлено прострочення терміну подання податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року. Термін подання 20.08.2008, фактично декларація подана 21.08.2008 (а.с.37-38).

У звязку з встановленим порушенням 19.09.2008 позивачем на адресу відповідача спрямоване податкове повідомлення-рішення №000981/1502/0 про визначення податкового зобовязання зі штрафних санкцій у розмірі 170,00 грн. (а.с.39).

Як встановлено судом, та підтверджується актом перевірки приватним підприємством «Валерія-В» 21.08.2008 подана податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2008 року.

Відповідно до п.4.1.1. Закону 2181 платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації. Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до п.7.8.1. Закону про ПДВ податковим періодом є один календарний місяць.

Відповідачем не надано належних доказів про сплату визначеного податкового зобовязання у сумі 170,00 грн., або про оскарження у судовому порядку податкового повідомлення-рішення від 19.09.2008 №000981/1502/0.

Таким чином суд погоджується з думкою позивача про нарахування штрафних (фінансових) санкцій на підставі п.17.1.1. Закону 2181 у розмірі у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне неподання або її затримку подання податкової декларації (17,00 х 10) 170,00 грн., та задовольняє позов у частині стягнення з відповідача штрафних санкцій.

Відповідно до ст.5 Закону 2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.

Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до ст.11 закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» Для цілей цього Закону використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду, крім виробників сільськогосподарської продукції, визначених статтею 14 цього Закону, для яких річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного (бюджетного) року.

Як встановлено судом, відповідачем 08.05.2007 була надана декларація з податку на прибуток підприємства за перший квартал 2007 року за стрічкою 14 якої вказане податкове зобовязання у розмірі 209,00 грн. (а.с.28-29). Податкове зобовязання сплачено часткове у сумі 109,95 грн. Заборгованість складає 99,05 грн.

08.11.2007 відповідачем надана декларація з податку на прибуток підприємства за третій квартал 2007 року, у стрічці 14 якої встановлено податкове зобовязання у сумі 181,00 грн. (а.с.30-31). Податкове зобовязання не сплачено.

08.02.3008 приватним підприємством «Валерія-В» подана до Джанкойської ОДПІ податкова декларація з податку на прибуток підприємства за 2007 рік, за якою встановлено податкове зобовязання у суму 241,00 грн. (а.с.32-33). Податкове зобовязання добровільно відповідачем у встановлені строки не сплачено.

Суд задовольняє позовні вимоги в частині стягнення податкового боргу з податку на прибуток у сумі 521,05 грн.

В частині заявлений позовних вимог про стягнення 32,04 грн. пені, суд надходить до висновку про безпідставність та необґрунтованість вимог відповідними доказами, тому відмовляє у задоволені позову у цієї частині.

14.07.2008 відповідачем був наданий податковий розрахунок комунального податку до Джанкойської ОДПІ вхід. №13543 (а.с.40), за яким самостійно встановлений розмір податкового зобовязання за другий квартал 2008 року у розмірі 10,20 грн. за рядком 05. Частково сплачено 9,59 грн. Залишок не сплаченої суми 0,61 грн.

Відповідно до ст.5 Закону 2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.

Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Оскільки відповідач у добровільному порядку заборгованість по комунальному податку не перерахував, у зв'язку з чим Джанкойську ОДПІ відповідно до повноважень покладених на неї Законом України "Про державну податкову службу в Україні" обґрунтовано звернулась до суду з позовом про стягнення до бюджету цих сум.

17.03.2008 Джанкойською ОДПІ була проведена невиїзна документальна перевірка з питання сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища по терміну сплати 19.02.2008 приватним підприємством «Валерія-В» (а.с.42-44). За актом встановлено порушення відповідачем граничного строку сплати узгодженого податкового зобовязання у сумі 14,29 грн. на підставі податкового розрахунку збору на забруднення навколишнього природного середовища (а.с.46). У звязку з простроченням на 2 дні строку сплати податкового зобовязання відповідачу за податковим повідомленням-рішенням від 24.03.2008 №0002481503/0 нарахований штраф у розмір 10% погашеної суми податкового боргу у сумі 1,43 грн.

Відповідно до ст.5 Закону 2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.

Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до п.17.1.7. Закону 2181 у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

Відповідач належних доказів про сплату визначеного податкового зобовязання суду не надав, доказів про судове оскарження податкового повідомлення-рішення не представив.

На підставі викладеного суд надходить до висновку про обґрунтоване звернення Джанкойської ОДПІ до суду з позовом про стягнення штрафних санкцій у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу (14,29 х 10%) 1,43 грн.

На підставі викладеного, керуючись статтями 158, 159, 160, 163 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1.Позов задовольнити частково.

2.Стягнути з приватного підприємства «Валерія-В» (96100 АР Крим, м.Джанкой, вул..Толстого, 24, кв.64 ЕГРПОУ 33166243) на користь Державного бюджету м.Джанкой:

заборгованість з податку на прибуток підприємств у сумі 39177,05 грн. (р/р 31111009700014 в ГУ ДКУ м.Сімферополь, МФО 824026 код ОКПО 34740824 код платежу 10210000);

заборгованість з податку на додану вартість у сумі 31250,32 грн. (р/р 31113029700014 в ГУ ДКУ м.Сімферополь МФО 824026 код ОКПО 34740824 код платежу 14010100) ;

заборгованість з комунального податку в сумі 0,61 грн. (р/р 33215828700014 в ГУ УДК м.Сімферополь МФО 824026 код ОКПО 34740824 код платежу 16010200);

заборгованість зі збору за забруднення навколишнього природного середовища у сумі 1,70 грн. (р/р 3311239700014 в ГУ УДК м.Сімферополь МФО 824026 код ОКПО 34740824 код платежу 50080200).

3. В решті позовних вимог відмовити.

Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня проголошення постанови у разі неподання заяви про апеляційне оскарження (апеляційної скарги).

Якщо після подачі заяви про апеляційне оскарження апеляційна скарга не подана, постанова набуває законної сили через 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Протягом 10 днів з дня проголошення постанови до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим може бути подана заява про апеляційне оскарження, після подачі якої протягом 20 днів може бути подана апеляційна скарга.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається в строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя Цикуренко А.С.