Ухвала суду № 39515532, 05.06.2014, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/12964/14-к

Провадження №1-кп/761/577/2014

У Х В А Л А

іменем України

05 червня 2014 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Козятник Л.Г.

при секретарі Медицькій У.І.,

провівши в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва у відкритому судовому засіданні підготовче судове засідання в кримінальному провадженні № 3201410010000040 щодо

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Києва, громадянки України, із середньою освітою, заміжньої, працюючої головним бухгалтером ТОВ «Фабрика Філкон», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого

ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора Кита Р.С.

підозрюваної ОСОБА_1,

в с т а н о в и в :

старшим прокурором прокуратури Шевченківського району м. Києва

Китом Р.С. внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

Згідно з клопотанням, ОСОБА_1 підозрюється у вчиненні злочину за наступних обставин.

Так, ОСОБА_1 згідно наказу №8 віз 01.04.2000 року призначена на посаду головного бухгалтера ТОВ «Фабрика Філкон» (код ЄДРПОУ 23152014), зареєстрованого Шевченківською районною у м. Києві Державною адміністрацією 13.04.1995 р. за №23152014, за юридичною адресою: м. Київ, вул. Мельникова №12. Фактично товариство знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Магнітогорська №1. В силу займаної нею посади, до покладених на неї організаційно-розпорядчих обов'язків та виконуючих нею адміністративно-господарських функцій входило: відповідно до ст. 67 Конституції України - сплатити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; відповідно до п. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями) - створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, організація бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах; відповідно до п.п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; відповідно до п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України №2756-VI від - від 2010 року (із змінами та доповненнями) - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) сплачувати податки та збори в строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Однак. ОСОБА_1, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та діючи в порушення вимог вказаних нормативних документів, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток у період 2 кварталу 2011 року на загальну суму 131240 грн. та податку на додану вартість у період лютого-липня 2011 року на загальну суму 395925 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, за наступних обставин.

Так, основним видом діяльності ТОВ «Фабрика Філкон» є ткацьке виробництво. На здійснення основного виду діяльності ТОВ «Фабрика Філкон» в період 2011 року здійснило постачання фільтрувальної тканини в адресу ТОВ «Профіагротек» (код ЄДРПОУ 36650811) на загальну суму 77155 грн. 52 коп., в тому числі ПДВ - 12859 грн. 20 коп., та ТОВ «Крокус-2000» (код ЄДРПОУ 36879635) на загальну суму 129976 грн. 86 коп., в тому числі ПДВ - 21662 грн. 81 коп.

ОСОБА_1, як головний бухгалтер ТОВ «Фабрика Філкон», в бухгалтерському обліку товариства зазначені операції відобразила по Дт рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями». Однак, в подальшому, при переході на іншу версію програмного забезпечення щодо управління торговими підприємствами України « 1С «Підприємство», ОСОБА_1 не здійснила по зазначеним операціям кореспонденцію бухгалтерського рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» з бухгалтерським рахунком 70 «Реалізація» що, в свою чергу, призвело до заниження сум валового доходу та податкових зобов'язань з податку на додану вартість, які враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємства та податком на додану вартість.

В подальшому ОСОБА_1, як головний бухгалтер ТОВ «Фабрика Філкон»,- на яку покладено обов'язок забезпечення належного і правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, перебуваючи в адміністративному приміщенні підприємства за адресою м. Київ вул. Магнітогорська №1, на підставі даних бухгалтерського обліку товариства, склала документи податкового обліку ТОВ «Фабрика Філкон», до яких не внесла дані про склад валового доходу та податкових зобов'язань з податку на додану вартість, сформованих при взаємовідносинах з ТОВ «Профіагротек» та ТОВ «Крокус-2000». Крім того, ОСОБА_1 у період 2 кварталу 2011 року забезпечила складання податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року та податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2011 року, до яких не внесла відомості про суми валового доходу та податкових зобов'язань з податку на додану вартість, сформованих за результатами взаємовідносин ТОВ «Фабрика «Філкон» з ТОВ «Профіагротек» та ТОВ «Крокус-2000». В подальшому ОСОБА_1 складені податкові декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року та з податку на додану вартість за червень 2011 року в графі «головний бухгалтер» підписала, скориставшись особистим електронним підписом, та у період 2 кварталу 2011 року подала до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Крім цього, ОСОБА_1, як головний бухгалтер ТОВ «Фабрика Філкон», у період лютого-липня 2011 року при складанні податкового обліку підприємства, безпідставно віднесла до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість в розмірі 361403 грн. Зазначена сума сформована з вартості матеріалів та послуг, що були використані при виробництві продукції, яка була безоплатно передана на гірничо-видобувні комбінати для проведення виробничих іспитів нових зразків продукції протягом січня-липня 2011 року. В подальшому, ОСОБА_1, відкоригувала собівартість виготовленої фільтрувальної тканини на суму безоплатно переданої продукції за січень-липень 2011 року. В свою чергу, податковий кредит на зазначену суму, а саме 361403 грн., зменшено не було.

В подальшому ОСОБА_1 у період лютого-липня 2011 року забезпечила складання податкових декларацій з податку на додану вартість за лютий-липень 2011 року, до яких безпідставно внесла суми податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 361403 грн., сформовані з вартості матеріалів та послуг, що були використані при виробництві продукції, яка була безоплатно передана на гірничо-видобувні комбінати для проведення виробничих іспитів нових зразків продукції протягом січня-липня 2011 року. В подальшому ОСОБА_1, перебуваючи в адміністративному приміщенні підприємства за адресою: м. Київ вул. Магнітогорська №1, складені податкові декларації з податку на додану вартість за лютий-липень 2011 року в графі «головний бухгалтер» підписала, скориставшись особистим електронним підписом, та у період лютого-липня 2011 року подала до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України № 2756-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачене законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абз. 1 цього пункту.

Відповідно до п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України № 2756-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - господарська діяльність - це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п.п. 14.1.56 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України № 2756- VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - доходи - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Відповідно до п.п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України № 2756- VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - продаж (реалізація) товарів - це будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів. Не вважаються продажем товарів операції з надання товарів у межах договорів комісії (консигнації), поруки, схову (відповідального зберігання), доручення, довірчого управління, оперативного лізингу (оренди), інших цивільно-правових договорів, які не передбачають передачі прав власності на такі товари.

Відповідно до п. 135.4 ст. 135 Податкового кодексу України № 2756-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тему числі при зменшенні зобов'язань.

Відповідно до п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України № 2756-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податків витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України № 2756-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - об'єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких, розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України № 2756-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Згідно Акту №685/26-59-22-01/23152014 від 03.03.2014 року «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Фабрика «Філкон» (код ЄДРПОУ 23152014) з питань дотримання вимог податкового валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2010 року по 31.12.2012 року», складеного ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві встановлено порушення ТОВ «Фабрика «Філкон»: п.п. 14.1.36, п.п. 14.1.56, п.п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14, п. 135.4 ст. 135, п. 138.2, п. 138.4

ст. 138 Податкового кодексу України № 2756-VІ від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), у результаті чого занижено податок на прибуток за 2 квартал 2011 року на загальну суму 131240 грн.; п. 185.1 ст. 185, ст. 187, п. 198.1, п. 198.3, ст. 198 Податкового кодексу України № 2756-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 395925 грн.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ «Фабрика «Філкон» (код ЄДРПОУ 23152014) ОСОБА_1, яка призначена на посаду згідно наказу

№8 від 01.04.2000 року, у період лютого-липня ухилилась від сплати податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість на загальну суму 527165 грн., що є значним розміром, та підпадає під ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до платіжного доручення № 76 від 27 березня 2014 року, та бухгалтерської довідки № 3 від 18 березня 2014 року, сума податку на прибуток підприємства та на додану вартість, встановленні податковими повідомленнями-рішеннями форми «Р» № 0004552201, № 0004562201 від 18 березня 2014 року прийнятими за актом податкової перевірки № 685/26-59-22-01/23152014 від 03 березня 2014 року, а також штрафні санкції, нараховані в результаті порушення норм податкового законодавства, повністю сплачена підприємством ТОВ «Фабрика «Філкон» (код ЄДРПОУ 23152014).

В судовому засіданні прокурор Кит Р.С. підтримав клопотання та просив звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків, а кримінальне провадження стосовно останньої закрити.

Підозрювана ОСОБА_1 просила суд звільнити її від кримінальної відповідальності, оскільки ТОВ «Фабрика «Філкон» в повному обсязі сплачено податкові зобов'язання, при цьому, зазначила, що її роз'яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, її право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши надані в розпорядження суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з платіжним дорученням № 76 від 27 березня 2014 року, та бухгалтерської довідки № 3 від 18 березня 2014 року, сума податкового зобов'язання з податку на додану вартість та прибутку підприємства в розмірі 527165 грн., встановленого повідомленнями-рішеннями форми «Р» № 0004552201, № 0004562201 від 18 березня 2014 року та за результатами перевірки актом № 685/26-59-22-01/23152014 від 03 березня 2014 року, повністю сплачена ТОВ «Фабрика «Філкон».

Як убачається з матеріалів кримінального провадження, 28 квітня 2014 року ОСОБА_1 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Таким чином, до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_1, ТОВ «Фабрика «Філкон» сплатило податок на додану вартість та на прибуток підприємства, а тому головний бухгалтер ТОВ «Фабрика «Філкон» ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 284, 314, 369-372 КПК України, су

У Х В А Л И В :

звільнити ОСОБА_1 підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 3201410010000040, - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.

Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя