Постанова № 3905926, 29.05.2009, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

29.05.2009р.                                                                                           № 2а-1964/09/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

головуючого - судді Кочана В.М.,

секретаря судового засідання Стріхи В.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративний позов

Приватного підприємства "Вікторія"

до Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області Державної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Києва

провизнання протиправним та скасування актів перевірок та рішень про застосування санкцій у вигляді відкликання довідок про реєстрацію пунктів обміну валюти; визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0003882340 від 08.09.2008р., зобов'язання вчинити дії,

В С Т А Н О В И В:

Приватне підприємство "Вікторія" звернулося до суду з адміністративним позовом до Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області, Державної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Києва з вимогами про визнання протиправним та скасування актів перевірок та рішень про застосування санкцій у вигляді відкликання довідок про реєстрацію пунктів обміну валюти; визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0003882340 від 08.09.2008р., зобов'язання вчинити дії.

Представники позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали та пояснили наступне.

З 15 липня по 30 жовтня 2008 року Головним управлінням Національного банку України по м. Києву і Київській області проведено сім комплексних перевірок обмінних пунктів Приватного підприємства "Вікторія".

В результаті комплексної перевірки пункту обміну валют № 7 за адресою: вул. Сосюри, 3 було складено акт від 15.07.2008р. На підставі даного акта Головним управлінням Національного банку України по м. Києву і Київській області (далі - ГУ НБУ по м. Києву і Київській області) на адресу Відкритого акціонерного товариства "Аграрний комерційний банк" електронною поштою було направлено лист від 29.08.2008р. № 10-105/16371 "Про недопущення порушень у подальшій роботі пунктів обміну", в якому було попереджено про недопущення порушень у подальшому. Крім того, ГУ НБУ по м. Києву і Київській області 21.08.2008 року за №10-107/16052 було направлено лист до Державної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Києва з вимогою застосування до ПП "Вікторія" санкцій. На підставі даного листа та акта ГУ НБУ по м. Києву і Київській області від 15.07.2008 року ДПІ у Дніпровському районі м. Києва було прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.08.2008 року № 0003882340, за яким до ПП "Вікторія" застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 42049 (сорок дві тисячі сорок дев’ять) грн. 00 коп.

Обґрунтовуючи незаконність оскаржуваного акта, позивач вказує, на те, що працівники Державної служби боротьби з економічною злочинністю, які здійснювали перевірку пункту обміну валют, не мали права залучати для здійснення перевірки працівників Національного банку України. В направленні на перевірку суб’єкта господарської діяльності УДСБЕЗ ГУМВС України в м. Києві не вказано про залучення до перевірки працівників ГУ НБУ по м. Києву і Київській області. Так само і в дорученні на проведення перевірки ГУ НБУ по м. Києву і Київській області не вказано, що до перевірки долучені співробітники УДСБЕЗ ГУМВС України в м. Києві. В той же час в оскаржуваному акті перевірки ГУ НБУ по м. Києву і Київській області від 15.07.2008 року наявні підписи о/у УДСБЕЗ ГУМВС України в м. Києві Федяєва С.Л. та Алейнікова А.С., які не мали ніяких правових підстав проводити спільну перевірку з співробітниками ГУ НБУ по м. Києву і Київській області, що було перевищенням службових повноважень як з боку співробітників УДСБЕЗ ГУМВС України в м. Києві, так і з боку перевіряючих ГУ НБУ по м. Києву і Київській області, які самоправно взяли участь в перевірці іншого органу. На думку позивача, дані обставини підтверджують неправомірність складання акта ГУ НБУ по м. Києву і Київській області від 15.07.2008 року.

Крім того, обґрунтовуючи незаконність акта від 15.07.2008 року, в порушення ч. 2 п. 9.6 Постанови Правління НБУ від 21.09.07 року № 338, якою затверджено "Положення про порядок проведення виїзних, невидних (камеральних) перевірок щодо дотримання банками, іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв’язку вимог валютного законодавства України та перевірок пунктів обміну іноземної валюти на території України" в акті перевірки взагалі відсутні посилання на норми законодавства та нормативно правові акти, вимоги яких порушено. Дані обставини, на думку позивача, вказують на те, що як таких прямих порушень законів та нормативно-правових актів не було.

Позивач вважає незаконними проведені перевірки, оскільки у співробітників ГУ НБУ по м. Києву і Київській області Жигадло Б.Б. та ОлексійчукМ.В. були відсутні належним чином оформлені документи для здійснення перевірок та не було надано службові посвідчення співробітників ГУ НБУ по м. Києву і Київській області.

Такі дії відповідачів Приватне підприємство "Вікторія" вважає неправомірними та такими, що порушують його права та законні інтереси.

Представники відповідачів в судовому засіданні заперечили проти задоволення позовних вимог.

Зокрема, представники ГУ НБУ по м. Києву і Київській області вважають свої дії правомірними посилаючись на те, що перевірки пунктів обміну валют проводилися Головним управлінням Національного банку України по м. Києву і Київській області з дотриманням вимог Постанови Правління НБУ від 21.09.2007 року № 338 та Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 12.12.2002 року № 502. Форми доручення та додатку не затверджені постановою № 338.

Крім того, вважають, що співробітники ГУ НБУ по м. Києву і Київській області мали посвідчення працівників Головного управління у вигляді пластикових карток-перепусток. ГУ НБУ по м. Києву і Київській області також вказує, що відповідно до ст. 18 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", було направлено матеріали перевірки відповідним органам державної податкової служби України для застосування фінансових санкцій.

Представник ДПІ у Дніпровському районі м. Києва вважає дії податкової інспекції правомірними, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0003882340 таким, що винесене правомірно та у строки, встановлені законодавством.

Вислухавши пояснення представників сторін, дослідивши письмові докази по справі, суд вважає, що позовну заяву слід задовольнити частково з наступних підстав.

Як встановлено в судовому засіданні, Приватне підприємство "Вікторія" здійснює свою діяльність в сфері обмінних валютних операцій в Дніпровському районі м. Києва.

Cпівробітниками Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області було проведено комплексні перевірки обмінних пунктів ПП "Вікторія". За результатами перевірок обмінних пунктів, що знаходяться за адресами: м. Київ, вул. Сосюри, 3; пр-т. Возз'єднання, 1, було складено акти комплексних перевірок пунктів обміну іноземних валют від 15.07.2008 року, від 15.08.2008 року, на підставі яких було застосовано до ПП "Вікторія" санкції.

Листом від 16.09.2008 року №10-105/17481 ГУ НБУ по Києву та Київській області повідомлено ВАТ "Агрокомбанк" про відкликання довідки про реєстрацію пункту обміну валют з посиланням на п. 2.14. Постанови Правління НБУ від 12.12.2002 року № 502.

21.08.2008 року за №10-107/16052 було направлено лист до Державної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Києва (далі - ДПІ у Дніпровському районі м. Києва) з вимогою застосування до ПП "Вікторія" санкцій. На підставі даного листа та акту ГУ НБУ по м. Києву і Київській області від 15.07.2008 року ДПІ у Дніпровському районі м. Києва було складено акт № 12527/2340/31090859 від 26.08.2008 року та прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.08.2008 року № 0003882340, за яким до ПП "Вікторія" застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 42049 (сорок дві тисячі сорок дев'ять) грн. 00 коп.

Рішенням Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області було застосовано до ПП "Вікторія" санкцію у вигляді відкликання довідок про реєстрацію пунктів обміну: № 1, розташованого за адресою: м. Київ, вул. Малишка, 39 та № 8, розташованого за адресою: м. Київ, ст.м. "Чернігівська". Дане рішення було викладене в листі Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області № 09-106/4780 від 06.03.2009 року.

Завдання і функції управлінь Національного банку визначаються Положенням, що затверджується Правлінням Національного банку (ст. 23 Закону України "Про Національний банк України"). Згідно п.п. 3.3.3. п. 3.3. розділу 3 "Положення про філії (територіальні управління) Національного банку України", затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 22.12.2000 року № 495 до основних функцій і прав територіальних управлінь Національного банку України у сфері валютного регулювання та валютного контролю належить здійснення перевірки дотримання уповноваженими банками, їх установами та пунктами обміну іноземної валюти вимог чинного законодавства.

Організація, проведення та оформлення матеріалів за результатами проведення перевірок пунктів обміну валют регулюється Постановою Правління НБУ від 21.09.07 року №338, якою затверджено "Положення про порядок проведення виїзних, невидних (камеральних) перевірок щодо дотримання банками, іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв’язку вимог валютного законодавства України та перевірок пунктів обміну іноземної валюти на території України".

Відповідно до п. 9.2 Постанови НБУ від 21.09.2007 р. № 338, перевірка пункту обміну має розпочатися з пред’явлення фахівцями своїх повноважень представникові банку (фінансової установи) або агента чи працівникові цього пункту обміну (далі –касир). Ці повноваження підтверджуються відповідним дорученням, яке видає фахівцям керівник, який призначив перевірку пункту обміну, та службовими посвідченнями.

Судом встановлено, що при проведенні комплексних перевірок співробітниками ГУ НБУ по Києву та Київській області не було надано позивачу належним чином оформлених документів для проведення перевірки.

Відповідно до 9.1 Постанови НБУ від 21.09.2007 р. № 338 позапланові перевірки пункту обміну валют проводяться за письмовим (усним) дорученням директора департаменту, начальника територіального управління НБУ, уповноважених ними осіб, або керівництва Національного банку.

Застосовуючи санкцію до ПП "Вікторія", ГУ НБУ по Києву та Київській області у листі від 16.09.2008 року №10-105/17481 та № 09-106/4780 від 06.03.2009 року "Про відкликання довідки" посилалося на п. 2.14. Постанови Правління НБУ від 12.12.2002 року № 502. Даною постановою передбачена така санкція як скасування рішення про реєстрацію пункту обміну валюти територіальним управлінням в разі відмови в доступі уповноваженим працівникам Національного банку України до приміщення пункту обміну валюти для здійснення перевірки згідно з Правилами проведення перевірок пунктів обміну іноземної валюти на території України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 04.07.2001 № 259 та зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 23.07.2001 за № 622/5813.

Судом встановлено, що при накладенні на відповідача стягнення у вигляді відкликання довідок про реєстрацію пунктів обміну валют ГУ НБУ по м. Києву і Київській області не проводилося безпосередньо перевірок пунктів обміну валют ПП "Вікторія" № 1, розташованого за адресою - м. Київ, вул. Малишка, 39 та № 8, розташованого за адресою- м. Київ, ст.м. "Чернігівська", в процесі яких були виявлені порушення, вказані в оскаржуваних рішеннях.

Перевірка позивача проводилася, як пояснили представники ГУ НБУ по м. Києву і Київській області, в порядку встановленому главою 6 Постанови Правління НБУ від 21.09.2007 року №338,про виконання пунктами обміну валют агента ПП "Вікторія" вимог Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 12 грудня 2002 року № 502. Санкції в результаті даної перевірки були застосовані щодо пунктів обміну валют ПП "Вікторія".

Разом з тим, представниками ГУ НБУ по м. Києву і Київській області не було надано переконливих доказів неможливості проведення перевірки безпосередньо пунктів обміну валют ПП "Вікторія" № 1, розташованого за адресою - м. Київ, вул. Малишка, 39 та № 8, розташованого за адресою- м. Київ, ст.м. "Чернігівська" та оформлення матеріалів перевірки в порядку встановленому відповідно до глави 9 Постанови Правління НБУ від 21.09.2007 року № 338.

Згідно з п. 9.1. Постанови Правління НБУ від 21.09.2007 року № 338 перевірки пунктів обміну проводяться фахівцями центрального апарату та територіальних управлінь Національного банку. Перевірки бувають планові та позапланові. Перевірки пунктів обміну можуть проводитися комплексно або з окремих питань (дотримання встановлених порядків обліку валютно-обмінних операцій, застосування реєстраторів розрахункових операцій, обмінних курсів, вимог з організації охорони та технічного стану приміщень пунктів обміну). Комплексні перевірки пунктів обміну мають передбачати перевірку операцій, що ними виконуються, щодо їх відповідності законодавству України, у тому числі нормативно-правовим актам Національного банку. Відповідно до п. 9.5. Постанови Правління НБУ від 21.09.07 року №338 фахівці повідомляють банк або агента, пункт обміну якого перевіряється, про виявлені в цьому пункті обміну недоліки та порушення через їх представників (у разі їх присутності) безпосередньо після перевірки пункту обміну, а також письмово (за підписом директора Департаменту, начальника територіального управління Національного банку або уповноважених ними осіб) протягом трьох робочих днів після проведення перевірки пункту обміну.

Протиправність рішення ДПІ у Дніпровському районі м. Києва про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.08.2008 року № 0003882340 полягає у тому, що у вказаному рішенні про застосування штрафних (фінансових) санкцій ДПІ у Дніпровському районі м. Києва в якості документу, на підставі якого встановлено порушення зазначено акт №12527/2340/31090859 від 26.08.2008 року. В той же час з пояснень та заперечень на позов представника ДПІ у Дніпровському районі м. Києва випливає, що ДПІ у Дніпровському районі м. Києва не складала акта №12527/2340/31090859 від 26.08.2008 року, на який посилається у рішенні про застосування санкцій. В якості такого акту слугував акт від 15.07.2008 року ГУ НБУ по м. Києву і Київській області, що надійшов до ДПІ у Дніпровському районі м. Києва.

Відповідно до абз. 1 п. 1.3. "Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства", затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 10.08.2005 року акт - службовий документ, який стверджує факт проведення невиїзної документальної або виїзної планової чи позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності суб’єкта господарювання і є носієм доказової інформації про виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб’єктами господарювання.

Формою "С" викладеною в Додатку 8 до "Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій", затвердженого наказом ДПА України від 21.06.2001 року №253, передбачено, що порушення можуть бути встановлені виключно на підставі акта перевірки, при заповненні даної форми передбачено посилання на дату складання та номер акта.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Вимоги щодо повернення ПП "Вікторія" довідок про реєстрацію пунктів обміну валют та визнання актів комплексних перевірок протиправними не підлягають задоволення.

Суд звертає увагу на те, що оскаржувані акти комплексних перевірок не є рішеннями суб'єктів владних повноважень в розумінні КАС України. Такий акт не містять приписів до виконання для особи, яку перевіряли в ході перевірки, а тому не може бути оскаржений в порядку адміністративного судочинства.

Оскільки рішення про відкликання довідок про реєстрацію пунктів обміну валют в такій формі, як це було здійснено відповідачем - ГУ НБУ по м. Києву і Київській області, не передбачене нормами чинного законодавства, а довідки фактично не були вилучені, позовні вимоги в цій частині також не підлягають задоволенню.

Таким чином, відповідачами не надано суду достатніх доказів на підтвердження правомірності своїх дій та рішень, оскаржувані рішення про застосування санкцій у сфері валютного законодавства є неправомірними, а тому позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.

На підставі п. 9.1, ч. 2 п. 9.6 Постанови Правління НБУ від 21.09.07 року №338, якою затверджено "Положення про порядок проведення виїзних, невидних (камеральних) перевірок щодо дотримання банками, іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв’язку вимог валютного законодавства України та перевірок пунктів обміну іноземної валюти на території України", п. 2.14 Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 12.12.2002 року № 502, Правил проведення перевірок пунктів обміну іноземної валюти на території України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 04.07.2001 № 259 керуючись ст.ст. 2, 7, 17, 71, 94, 158, 161, 162, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Позовні вимоги задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати рішення Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області про застосування до Приватного підприємства "Вікторія" санкцій у вигляді відкликання довідки про реєстрацію пункту обміну іноземної валюти №10, розташованого за адресою: м. Київ, Проспект Воз"єднання, 1, оформлене листом Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області №10-105/17481 від 16.09.2008 року.

Визнати протиправним та скасувати рішення Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області про застосування до Приватного підприємства "Вікторія" санкцій у вигляді відкликання довідок про реєстрацію пунктів обміну іноземної валюти: №1, розташованого за адресою: м. Київ, вул. Малишка, 39 та № 8, розташованого за адресою: м. Київ, станція метро "Чернігівська", оформлене листом Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області № 09-106/4780 від 06.03.2009р.

Визнати протиправним та скасувати рішення Державної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Києва №0003882340 від 08.09.2008 року про застосування до Приватного підприємства "Вікторія" штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 42049 гривень.

В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова суду може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції шляхом подання заяви про апеляційне оскарження постанови суду та апеляційної скарги. Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються Київському апеляційному адміністративному суду через Окружний адміністративний суд міста Києва.

Суддя                                                                                 Кочан В.М.

Дата складення постанови в повному обсязі 10.06.2009р.