Ухвала суду № 38809370, 22.04.2014, Апеляційний суд Луганської області

Дело № 1-60/12

Производство № 11/782/434/14

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

22 апреля 2014 года коллегия судей судебной палаты по рассмотрению уголовных дел апелляционного суда Луганской области в составе:

председательствующего судьи Шмигельского И.В.,

судей Кошелева Б.Ф. и Руденко В.В.,

с участием прокурора Дербенец К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Луганске апелляции старшего прокурора прокуратуры г. Свердловска Луганской области Найман Е.А., адвоката ОСОБА_2 и подсудимой ОСОБА_3 на постановление Свердловского городского суда Луганской области от 20.02.2014 года о направлении на дополнительное расследование уголовного дела по обвинению

ОСОБА_4 в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч.2 УК Украины,

ОСОБА_3 в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 358 ч.ч.2,3, ст. 367 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛА:

Органами досудебного расследования ОСОБА_4 и ОСОБА_3 обвиняются в том, что они допустили должностную халатность, т.е. ненадлежащее выполнение своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения при следующих обстоятельствах.

В нарушение положений Закона Украины от 03.04.97 №168\97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" и Декрета КМУ №13-92 от 26.12.92 "О подоходном налоге с граждан", с изменениями и дополнениями в период с 01.06.09 по 30.09.09 ненадлежащим образом выполняя возложенные на него обязанности, вследствие недобросовестного к ним отношения допустили уклонение от уплаты в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость на сумму 933 336,00 гривен и налога с доходов физических лиц на сумму 700 901 грн., а всего уклонились от уплаты в бюджет налогов на общую сумму 1 634 237 грн., и совместно совершили преступление при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_4, являясь субъектом предпринимательской деятельности - физическим лицом (далее по тексту СПД - физическое лицо ОСОБА_4), код - НОМЕР_1, зарегистрированным 07.09.06 исполнительным комитетом Свердловского городского совета Луганской области, свидетельство о государственной регистрации от 07.09.06 №120466, номер записи о государственной регистрации 23910000000004034, расположенным в соответствии со свидетельством о государственной регистрации по адресу: АДРЕСА_1, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со свидетельством о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость от 13.10.06 НОМЕР_2, выданного ГНИ в г. Свердловске, индивидуальный налоговый номер НОМЕР_1, являлся ответственным за финансово- хозяйственную деятельность согласно:

- Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 №168/ 97-ВР, с дополнениями и изменениями, действующим по настоящее время,

- Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99 № 996-Х1У, вступившим в силу с 01.01.00, действующим по настоящее время,

- Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 24.01.93, с дополнениями и изменениями, действующим по настоящее время,

- Закона Украины "О системе налогообложения" №1251-ХН от 25.06.91 с изменениями и дополнениями, действующего по настоящее время,

- Декрета КМ Украины от 26.12.92 г. № 13-92 "О налоге на прибыль граждан", в связи с чем на него были возложены обязанности:

- ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово - хозяйственной деятельности, обеспечивать ее хранение в сроки установленные законом;

- предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- своевременной и полной уплате налогов;

- подписывать документы, являющиеся основанием для приема и выдачи товароматериальных ценностей и средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства, хозяйственные договоры;

- осуществлять контроль над своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей, и другие обязанности,

Далее, ОСОБА_4, в период времени с 01.06.09 по 30.06.09, находясь на территории Луганской области, (более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) при неустановленных обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении СПД - физическим лицом ОСОБА_4 дизельного топлива у ООО "Интериор Люкс", а также оттиски печати ООО "Интериор Люкс".

В дальнейшем, ОСОБА_4, не имея взаимоотношений с указанным предприятием, с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и занижения налога с доходов физических лиц, СПД - физического лица ОСОБА_4, достоверно зная о незаконности происхождения накладных, налоговых накладных, счетов и квитанций к приходным кассовым ордерам, выписанных от имени ООО "Интериор Люкс", в период времени с 01.06.09 по 30.06.09 предоставил указанные документы, а именно:

Договор купли-продажи №12/06-09 от 12.06.09, продавец ООО "Интериор- Люкс"

Счет б/н от 17.06.2009 г. поставщик ООО "Интерион Люкс" на общую сумму 350972,90 грн.

Счет б/н от 20.06.2009 г. поставщик ООО "Интерион Люкс" на общую сумму 358706,04 грн.

Счет б/н от 21.06.2009 г. поставщик ООО "Интерион Люкс" на общую сумму 179353,02 грн.

Накладная №170627 от 17.06.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 350972,90 грн.

Накладная №200613 от 20.06.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 358706.04 грн.

Накладная №210616 от 21.06.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 179353,02 грн.

Налоговая накладная №170627 от 17.06.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 350972,90 грн.

Налоговая накладная №200613 от 20.06.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 358706,04 грн.

Налоговая накладная №210616 от 21.06.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 179353,02 грн.,

ОСОБА_3, которая в свою очередь, которую ОСОБА_4 попросил помочь заполнить вышеуказанные документы, не удостоверившись о фактических поставках товаров от ООО "Интериор Люкс» использовала налоговые накладные при составлении налоговой декларации по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период июня 2009 года, где в колонке "б" строки 10.1 указала сумму налогового кредита в размере 148 191 гривна, из которых 148 171,99 гривны, согласно реестра полученных и выданных налоговых накладных СПД - физического лица ОСОБА_4 за период с 01.06.09 по 30.06.09, сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных №170627 от 17.06.2009, №200613 от 20.06.2009, №210616 от 21.06.2009, полученных ОСОБА_4., якобы от ООО "Интериор Люккс" в июне 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо и бензин.

Затем, ОСОБА_3 предоставила составленную ею налоговую декларацию по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период июня 2009 года для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который, не убедившись в правильности их заполнения, а именно об уплате сумм НДС ООО "Интериор Люкс" в июне 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, содержащиеся в указанных налоговых накладных, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

Далее, указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №17320 от 16.07.09, в результате чего, заявленная сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость СПД - физического лица ОСОБА_4 в налоговом периоде июня 2009 года в сумме 148 171,99 гривна.

Июль 2009 года.

ОСОБА_4, ненадлежащим образом, выполняя возложенные на него обязанности, вследствие недобросовестного к ним отношения не проконтролировал приобретенные товары у ООО "Интериор Люкс", в период времени с 01.07.09 по 31.07.09, находясь на территории Луганской области, (более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным), при неустановленных обстоятельствах, получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении СПД - физическим лицом ОСОБА_4 бензина А-80 у ООО "Интериор Люкс", а также оттиски печати ООО "Интериор Люкс", с целыо использования указанных документов для безосновательного включения в сумму налогового кредита, руководимого им субъекта хозяйственной деятельности, суммы по приобретению товаров у ООО "Интериор Люкс", которые в действительности фактически не приобретались.

В дальнейшем, ОСОБА_4, не имея взаимоотношений с указанным предприятием, с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и занижения налога с доходов физических лиц, СПД - физического лица ОСОБА_4, достоверно зная о незаконности происхождения накладных, налоговых накладных, счетов и квитанций к приходным кассовым ордерам, выписанных от имени ООО "Интериор Люкс", в период времени с 01.07.09 по 31.07.09 предоставил указанные документы, а именно:

Счет б/н от 16.07.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 48444,25 грн.

Накладная № 160721 от 16.07.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 48444,25 грн.

Налоговая накладная № 160704 от 16.07.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 48444,25 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру № 14 от 16.07.2009 г. ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Акт приема-передачи векселя от 29.07.09, векселедержатель ООО "Интериор-Люкс",

После чего, ОСОБА_3, использовала вышеуказанную поддельную налоговую накладную при составлении налоговой декларации по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период июля 2009 года, где в колонке "б" строки 10.1 указала сумму налогового кредита в размере 8074 гривны, которая, согласно реестра полученных и выданных налоговых накладных СПД - физического лица ОСОБА_4 за период с 01.07.09 по 31.07.09, незаконно сформирована за счет налоговой накладной № 160704 от 16.07.2009, полученной ОСОБА_4., якобы от ООО "Интериор Люккс" в июне 2009 года, якобы за приобретение бензина А-80.

Затем, ОСОБА_3 предоставила составленную ею налоговую декларацию по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период июля 2009 года для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который, убедившись в том, что ОСОБА_3 внесла в указанный документ заведомо для ОСОБА_4 ложные сведения об уплате сумм НДС ООО "Интериор Люкс" в июле 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, содержащиеся в указанной налоговой накладной, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

Далее указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №20802 от 20.08.09, в результате чего, заявленная сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость СПД - физического лица ОСОБА_4 в налоговом периоде июля 2009 года в сумме 8074 гривны.

Август 2009 года.

ОСОБА_4, ненадлежащим образом выполняя возложенные на него обязанности, вследствие недобросовестного к ним отношения допустил небрежность в период времени с 01.08.09 по 31.08.09, находясь на территории Луганской области, (более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) при неустановленных обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении СПД - физическим лицом ОСОБА_4 дизельного топлива, бензина А-76 и бензина А-80 у ООО "Интериор Люкс" а также оттиски печати ООО "Интериор Люкс", с целью использования указанных документов для безосновательного включения в сумму налогового кредита, руководимого им субъекта хозяйственной деятельности, суммы по приобретению товаров у ООО "Интериор Люкс", которые в действительности фактически не приобретались.

В дальнейшем, ОСОБА_4, не имея взаимоотношений с указанным предприятием, с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и занижения налога с доходов физических лиц, СПД - физического лица ОСОБА_4, достоверно зная о незаконности происхождения накладных, налоговых накладных, счетов и квитанций к приходным кассовым ордерам, выписанных от имени ООО "Интериор Люкс", в период времени с 01.08.09 но 31.08.09 предоставил указанные документы, а именно:

Счет б/н от 1 1.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 380184 грн.

Счет б/н от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 58378,14

Счет б/н от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую

сумму 244397,00 грн.

Счет б/н от 17.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 215580,60 грн.

Счет б/н от 18.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 21794,36 грн.

Счет б/н от 20.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 54330 грн.

Счет б/н от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 402504 грн.

Счет б/н от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 183669,50 грн.

Счет б/н от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 254756,90 грн.

Счет б/н от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 265090 грн.

Счет б/н от 26.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 217397,60 грн.

Счет б/н от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 11149,25 грн.

Счет б/н от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 170812,40 грн.

Накладная № 110809 от 11.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 380184 грн.

Накладная № 160805 от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 244397,00 грн.

Накладная № 160807 от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 58378,14 грн.

Накладная № 170803 от 17.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 215580,60 грн.

Накладная № 180804 от 18.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 21794,36 грн.

Накладная № 250804 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 183669.50 грн.

Накладная № 250803 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 402504 грн.

Накладная № 250802 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 254756,90 грн.

Накладная №250801 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 265090 грн.

Накладная №260806 от 26.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 217397,60 грн.

Накладная № 200810 от 20.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 54330 грн.

Накладная № 270805 от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 11149.25 грн.

Накладная № 270806 от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 170812,40 грн.

Налоговая накладная № 110809 от 11.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 380184 грн.

Налоговая накладная № 160805 от 16.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 244397,00 грн.

Налоговая накладная № 160807 от 16.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 58378Л 4 Налоговая накладная № 170803 от 17.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 215580,60 грн.

Налоговая накладная № 180804 от 18.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 21794,36 грн.

Налоговая накладная № 250804 от 25.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 183669,50 грн.

Налоговая накладная № 250803 от 25.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 402504 грн.

Налоговая накладная № 250802 от 25.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 254756,90 грн.

Налоговая накладная №250801 от 25.08.2009 г. поставщик ООО"Интериор Люкс" на общую сумму 265090 грн.

Налоговая накладная № 270806 от 27.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 170812,40 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру №

ООО "Интериор Люкс" на сумму 9650 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО"Интериор Люкс" на сумму 9000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 8500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру №38/2 ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9700 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру №34/3 ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру №34 ООО "Интериор Люкс" на сумму 9650 грн.

ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9900 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру- ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн. ОСОБА_3, которая в свою очередь, не проверив их., не удостоверившись в поставках товаров от ООО "Интериор Люкс" заполнила предоставленные ОСОБА_4 вышеуказанные документы путем написания номера накладной в следующие документы:

Накладная № 110809 от 11.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 380184 грн.

Накладная № 160805 от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 244397,00 грн.

Накладная № 160807 от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 58378,14 грн.

Накладная № 170803 от 17.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 215580,60 грн.

Накладная № 180804 от 18.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 21794,36 грн.

Накладная № 200810 от 20.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 54330 грн.

Накладная № 250804 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 183669,50 грн.

Накладная № 250802 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 254756,90 грн.

Накладная №250801 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 265090 грн.

Накладная №260806 от 26.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 217397,60 грн.

Накладная № 270805 от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 11149.25 грн.

Накладная № 270806 от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 170812,40 грн.

Накладная № 250803 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 402504 грн.

После чего, ОСОБА_3, использовала вышеуказанные налоговые накладные при составлении налоговой декларации по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период августа 2009 года, где в колонке "б" строки 10.1 указала сумму налогового кредита в размере 413 340 гривны, которая, согласно реестра полученных и выданных налоговых накладных СПД - физического лица ОСОБА_4 за период с 01.08.09 по 31.08.09, незаконно сформирована за счет налоговых накладных № 110809 от 11.08.09, № 160805 от 16.08.09, № 160807 от 16.08.09, № 170803 от 17.08.09, № 180804 от 18.08.09, № 250804 от 25.08.09, № 250803 от 25.08.09, № 250802 от 25.08.09, №250801 от 25.08.09, №260806 от 26.08.09, № 200810 от 20.08.09, № 270805 от 27.08.09, № 270806 от 27.08.09, полученных ОСОБА_4., якобы от ООО "Интериор Люккс" в августе 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, бензин А-76 и бензин А-80.

Затем, ОСОБА_3 предоставила составленную ею налоговую декларацию по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период августа 2009 года для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который не убедившись в том, что ОСОБА_3 внесла в указанный документ достоверные сведения об уплате сумм НДС ООО "Интериор Люкс" в августе 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, бензин А-76 и бензин А- 80, содержащиеся в указанных налоговых накладных, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

Далее, указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №21911 от 17.09.09, в результате чего, заявленная сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость СПД - физического лица ОСОБА_4 в налоговом периоде августа 2009 года в сумме 413 340 гривны.

Взаимоотношения с ООО "Абатис".

ОСОБА_4, в результате минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и налогу с доходов физических лиц, заведомо зная, что им не приобретались и не будут приобретаться товары у общества с ограниченной ответственностью "Абатис", код ЕГРПОУ 36590999 (далее ООО "Абатис"), решил безосновательно включить в сумму налогового кредита, руководимого им субъекта хозяйственной деятельности, суммы по приобретению товаров у ООО "Абатис", которые в действительности фактически не приобретались.

Далее, ОСОБА_4, в период времени с 01.09.09 по 31.09.09, находясь на территории Луганской области, (более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) при неустановленных обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении СПД - физическим лицом ОСОБА_4 дизельного топлива у ООО "Абатис", оттиски печати ООО "Абатис" а также подписи, выполненные от имени служебного лица - директора ООО "Абатис" ОСОБА_7, который указанные документы не выдавал и не подписывал, а именно:

Счет б/н от 01.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 199260,60 грн. на 1 листе.

Накладная №010902 от 01.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 199260,60 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 010902 от 01.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 199260,60 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 04.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 344780,76 грн. на 1 листе.

Накладная №040907 от 04.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 344780,76 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 040907 от 04.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 344780,76 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 06.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 215068,34 грн. на 1 листе.

Накладная №060903 от 06.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 215068,34 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная №060903 от 06.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 215068,34 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 07.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 81213,37 грн. на 1 листе.

Накладная №070901 от 07.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 81213,37 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 070901 от 07.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 81213,37 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 11.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 255698,70 грн. на 1 листе.

Накладная № 110909 от 11.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 255698,70 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 110909 от 11.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 255698,70 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 14.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 165967.20 грн. на 1 листе.

Накладная № 140905 от 14.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 165967,20 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 140905 от 14.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 165967,20 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 19.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 926502,80 грн. на 1 листе.

Накладная №190903 от 19.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 926502,80 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 190903 от 19.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 926502,80 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 01.09.2009 г. ООО "Абатис" на сумму 9500 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 04.09.2009 г. ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 04.09.2009 г. ООО "Абатис" на сумму 9500 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 04.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 9800 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 07.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 9900 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 14.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 14.09.2009 г. ООО

"Абатис" на сумму 9800 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 14.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 9500 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 9500 грн. на 1 листе,

В дальнейшем, ОСОБА_4, не имея взаимоотношений с указанным предприятием, с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и занижения налога с доходов физических лиц, СПД - физического лица ОСОБА_4, достоверно зная о незаконности происхождения указанных документов в период времени с 01.09.09 по 30.09.09 передал их ОСОБА_8, для отражения в налоговой отчетности предприятия.

После чего, ОСОБА_3 использовала вышеуказанные налоговые накладные при составлении налоговой декларации по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период сентября 2009 года, где в колонке "б" строки 10.1 указала сумму налогового кредита в размере 417 327 гривны, из которых 363 748,63 гривны, согласно реестра полученных и выданных налоговых накладных СПД - физического лица ОСОБА_4 за период с 01.09.09 по 30.09.09, сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных № 010902 от 01.09.2009, № 040907 от 04.09.09, №060903 от 06.09.09, № 070901 от 07.09.09, № 110909 от 11.09.09, № 140905 от 14.09.09, № 190903 от 19.09.09 полученных ОСОБА_4., якобы от ООО "Абатис" в сентябре 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо. Затем, ОСОБА_3 предоставила составленную ею налоговую декларацию по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период сентября 2009 года для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который, убедившись в том, что ОСОБА_3 внесла в указанный документ заведомо для ОСОБА_4 ложные сведения об уплате сумм НДС ООО "Абатис" в сентябре 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, содержащиеся в указанных налоговых накладных, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

Далее указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №26262 от 19.10.09, в результате чего, заявленная сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость СПД - физического лица ОСОБА_4 в налоговом периоде августа 2009 года в сумме 363 748,63 гривны.

Кроме того, на основании предоставленных ОСОБА_4 и подделанных ОСОБА_3 в период времени с 01.06.09 по 30.09.09 вышеуказанных документов (накладных, налоговых накладных, счетов, квитанций к приходным кассовым ордерам, выписанных от ООО "Интериор Люкс" и ООО "Абатис"), ОСОБА_3 была составлена декларация о доходах, полученных СПД - физическим лицом ОСОБА_4 за период с 01.01.09 по 31.12.09, в которой, в состав расходов, связанных с получением дохода (оптовой торговли ГСМ) незаконно включена сумма 2 847 933,30 гривен, выплаченная якобы ООО "Интериор Люкс" за период с 01.06.09 по 31.08.09, якобы за приобретенное дизельное топливо, бензин А-76, бензин А-80 а также сумма 1 818 743,15 гривен, выплаченная якобы ООО "Абатис" в сентябре 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо.

После чего, ОСОБА_3 предоставила составленную ею декларацию о доходах, полученных СПД - физическим лицом ОСОБА_4 за период с 01.01.09 по 31.12.09 для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который, убедившись в том, что ОСОБА_3 внесла в указанный документ заведомо для ОСОБА_4 ложные сведения об уплате денежных средств в сумме 4 666 676,45 гривен ООО "Интериор Люкс" и ООО "Абатис" в июне-сентябре 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, бензин А-76, бензин А-80, содержащиеся в вышеуказанных накладных, налоговых накладных, счетах и квитанциях к приходным кассовым ордерам, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

После чего указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №2242 от 03.02.10, в результате чего, заявленная сумма расходов, связанных с получением дохода (оптовой торговли ГСМ), была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога с доходов физических лиц СПД - физического лица ОСОБА_4 в 2009 году в сумме 700 901,47 гривны.

Таким образом, ОСОБА_4 и ОСОБА_3, находясь в г.Свердловске Луганской области, в период времени с 01.06.09.по 30.09.09, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 №168/97-ВР и ст.13 Декрета КМ Украины от 26.12.92 г. №13-92 "О налоге на прибыль граждан", в результате ненадлежащего исполнения своих обязанностей необоснованно, путем использования при составлении налоговой отчетности по НДС и доходах СПД - физического лица ОСОБА_4, документов (накладных, налоговых накладных, счетов, квитанций к приходным кассовым ордерам), содержащих заведомо ложные для них сведения по приобретению дизельного топлива, бензина у ООО "Интериор Люкс" и ООО "Абатис", уклонились от уплаты в бюджета налога на добавленную стоимость за период с 01.06.09 по 30.09.09 на общую сумму 933 336 гривен и налога с доходов физических лиц СПД - физического лица ОСОБА_4 в 2009 году в сумме 700 901,47 гривны, что повлекло за собой фактическое непоступление в бюджет денежных средств на общую сумму - 1 634 237,47 гривен, которая является особо крупным размером, то есть суммой, которая более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Согласно выводов акта ГНИ в г.Свердловске № 00569/2435916332/216 от 18.05.10, проверкой установлено, что СПД - физическим лицом ОСОБА_4, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97 (с изменениями и дополнениями) установлено занижение налога на добавленную стоимость, который подлежит начислению к уплате в бюджет, в общей сумме 933 336, 00 грн., в том числе: за июнь 2009 года в сумме 148 172 грн., за июль 2009 года в сумме 8074грн., за август 2009 года в сумме 413 341 грн.; за сентябрь 2009 года в сумме 363 749 грн. а также в нарушение ст. 13 Декрета КМ Украины от 26.12.92 г. № 13-92 "О налоге на прибыль граждан" установлено занижение налога с доходов физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности за период 2009 года на сумму 700 901,47 грн.

Таким образом, ОСОБА_4, являясь должностным лицом, ненадлежащим образом выполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного к ним отношения, что повлекло причинение тяжких последствий, совершил преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 367 УК Украины.

Кроме этого, ОСОБА_3, которая в свою очередь, согласно отведенной ей преступной роли, в вышеуказанный период времени, при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, действуя умышленно, противоправно согласно единого преступного плана с ОСОБА_4, осознавая, что фактических поставок товаров от ООО "Интериор Люкс" не было, подделала предоставленные ОСОБА_4 вышеуказанные документы, путем выполнения подписи от имени служебного лица - директора ООО "Интериор Люкс" ОСОБА_9.

После чего, ОСОБА_3, с целью доведения единого с ОСОБА_4 преступного умысла до конца, направленного на умышленное уклонение от уплаты в бюджет НДС, использовала вышеуказанные поддельные налоговые накладные при составлении налоговой декларации по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период июня 2009 года, где в колонке "б" строки 10.1 указала сумму налогового кредита в размере 148 191 гривна, из которых 148 171,99 гривны, согласно реестра полученных и выданных налоговых накладных СПД - физического лица ОСОБА_4 за период с 01.06.09 по 30.06.09, сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных №170627 от 17.06.2009, №200613 от 20.06.2009, №210616 от 21.06.2009, полученных ОСОБА_4, якобы от ООО "Интериор Люкс" в июне 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо и бензин.

Затем, ОСОБА_3 предоставила составленную ею налоговую декларацию по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период июня 2009 года для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который, убедившись в том, что ОСОБА_3 внесла в указанный документ заведомо для ОСОБА_4 ложные сведения об уплате сумм НДС ООО "Интериор Люкс" в июне 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, содержащиеся в указанных налоговых накладных, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

Далее, указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №17320 от 16.07.09, в результате чего, заявленная сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость СПД - физического лица ОСОБА_4 в налоговом периоде июня 2009 года в сумме 148 171,99 грн.

В дальнейшем, ОСОБА_4, не имея взаимоотношений с указанным предприятием, с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и занижения налога с доходов физических лиц, СПД - физического лица ОСОБА_4, достоверно зная о незаконности происхождения накладных, налоговых накладных, счетов и квитанций к приходным кассовым ордерам, выписанных от имени ООО "Интериор Люкс", в период времени с 01.07.09 по 31.07.09 предоставил указанные документы, а именно:

Счет б/н от 16.07.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 48444,25 грн.

Накладная № 160721 от 16.07.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 48444,25 грн.

Налоговая накладная № 160704 от 16.07.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 48444,25 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру № 14 от 16.07.2009 г. ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Акт приема-передачи векселя от 29.07.09, векселедержатель ООО "Интериор-Люкс",

После чего, ОСОБА_3, использовала вышеуказанную поддельную налоговую накладную при составлении налоговой декларации по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период июля 2009 года, где в колонке "б" строки 10.1 указала сумму налогового кредита в размере 8074 гривны, которая, согласно реестра полученных и выданных налоговых накладных СПД - физического лица ОСОБА_4 за период с 01.07.09 по 31.07.09, незаконно сформирована за счет налоговой накладной № 160704 от 16.07.2009, полученной ОСОБА_4., якобы от ООО "Интериор Люккс" в июне 2009 года, якобы за приобретение бензина А-80.

Затем, ОСОБА_3 предоставила составленную ею налоговую декларацию по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период июля 2009 года для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который, убедившись в том, что ОСОБА_3 внесла в указанный документ заведомо для ОСОБА_4 ложные сведения об уплате сумм НДС ООО "Интериор Люкс" в июле 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, содержащиеся в указанной налоговой накладной, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

Далее указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №20802 от 20.08.09, в результате чего, заявленная сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость СПД - физического лица ОСОБА_4 в налоговом периоде июля 2009 года в сумме 8074 гривны.

Август 2009 года.

ОСОБА_4, ненадлежащим образом, выполняя возложенные на него обязанности, вследствие недобросовестного к ним отношения допустил небрежность в период времени с 01.08.09 по 31.08.09,находясь на территории Луганской области, (более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) при неустановленных обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении СПД - физическим лицом ОСОБА_4 дизельного топлива, бензина А-76 и бензина А-80 у ООО "Интериор Люкс" а также оттиски печати ООО "Интериор Люкс", с целью использования указанных документов для безосновательного включения в сумму налогового кредита, руководимого им субъекта хозяйственной деятельности, суммы по приобретению товаров у ООО "Интериор Люкс", которые в действительности фактически не приобретались.

В дальнейшем, ОСОБА_4, не имея взаимоотношений с указанным предприятием, с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и занижения налога с доходов физических лиц, СПД - физического лица ОСОБА_4, достоверно зная о незаконности происхождения накладных, налоговых накладных, счетов и квитанций к приходным кассовым ордерам, выписанных от имени ООО "Интериор Люкс", в период времени с 01.08.09 но 31.08.09 предоставил указанные документы, а именно:

Счет б/н от 1 1.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 380184 грн.

Счет б/н от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 58378,14

Счет б/н от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую

сумму 244397,00 грн.

Счет б/н от 17.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 215580,60 грн.

Счет б/н от 18.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 21794,36 грн.

Счет б/н от 20.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 54330

Счет б/н от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 402504 грн.

Счет б/н от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 183669,50 грн.

Счет б/н от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 254756,90 грн.

Счет б/н от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 265090 грн.

Счет б/н от 26.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 217397,60 грн.

Счет б/н от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 11149,25 грн.

Счет б/н от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 170812,40 грн.

Накладная № 110809 от 11.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 380184 грн.

Накладная № 160805 от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 244397,00 грн.

Накладная № 160807 от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 58378,14

Накладная № 170803 от 17.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 215580,60 грн.

Накладная № 180804 от 18.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 21794,36 грн.

Накладная № 250804 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 183669.50 грн.

Накладная № 250803 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 402504 грн.

Накладная № 250802 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 254756,90 грн.

Накладная №250801 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 265090 грн.

Накладная №260806 от 26.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 217397,60 грн.

Накладная № 200810 от 20.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 54330

Накладная № 270805 от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 11149.25 грн.

Накладная № 270806 от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 170812,40 грн.

Налоговая накладная № 110809 от 11.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 380184 грн.

Налоговая накладная № 160805 от 16.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 244397,00 грн.

Налоговая накладная № 160807 от 16.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 58378Л 4 Налоговая накладная № 170803 от 17.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 215580,60 грн.

Налоговая накладная № 180804 от 18.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 21794,36 грн.

Налоговая накладная № 250804 от 25.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 183669,50 грн.

Налоговая накладная № 250803 от 25.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 402504 грн.

Налоговая накладная № 250802 от 25.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 254756,90 грн.

Налоговая накладная №250801 от 25.08.2009 г. поставщик ООО"Интериор Люкс" на общую сумму 265090 грн.

Налоговая накладная № 270806 от 27.08.2009 "Интериор Люкс" на общую сумму 170812,40 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру № ООО "Интериор Люкс" на сумму 9650 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО"Интериор Люкс" на сумму 9000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 8500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру №38/2 ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9700 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру №34/3 ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру №34 ООО "Интериор Люкс" на сумму 9650 грн.

ООО "Интериор Люкс" на сумму 10000 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9900 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн.

Квитанция к приходному кассовому ордеру- ООО "Интериор Люкс" на сумму 9500 грн. ОСОБА_3, которая в свою очередь, не проверив их., не удостоверившись в поставках товаров от ООО "Интериор Люкс" заполнила предоставленные ОСОБА_4 вышеуказанные документы путем писания номера накладной в следующие документы:

Накладная № 110809 от 11.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 380184 грн.

Накладная № 160805 от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 244397,00 грн.

Накладная № 160807 от 16.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 58378,14

Накладная № 170803 от 17.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 215580,60 грн.

Накладная № 180804 от 18.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 21794,36 грн.

Накладная № 200810 от 20.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 54330 грн.

Накладная № 250804 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 183669,50 грн.

Накладная № 250802 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 254756,90 грн.

Накладная №250801 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 265090 грн.

Накладная №260806 от 26.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 217397,60 грн.

Накладная № 270805 от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 11149.25 грн.

Накладная № 270806 от 27.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 170812,40 грн.

Накладная № 250803 от 25.08.2009 г. поставщик ООО "Интериор Люкс" на общую сумму 402504 грн.

После чего, ОСОБА_3, использовала вышеуказанные налоговые накладные при составлении налоговой декларации по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период августа 2009 года, где в колонке "б" строки 10.1 указала сумму налогового кредита в размере 413 340 гривны, которая, согласно реестра полученных и выданных налоговых накладных СПД - физического лица ОСОБА_4 за период с 01.08.09 по 31.08.09, незаконно сформирована за счет налоговых накладных № 110809 от 11.08.09, № 160805 от 16.08.09, № 160807 от 16.08.09, № 170803 от 17.08.09, № 180804 от 18.08.09, № 250804 от 25.08.09, № 250803 от 25.08.09, № 250802 от 25.08.09, №250801 от 25.08.09, №260806 от 26.08.09, № 200810 от 20.08.09, № 270805 от 27.08.09, № 270806 от 27.08.09, полученных ОСОБА_4., якобы от ООО "Интериор Люккс" в августе 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, бензин А-76 и бензин А-80.

Затем, ОСОБА_3 предоставила составленную ею налоговую декларацию по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период августа 2009 года для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который не убедившись в том, что ОСОБА_3 внесла в указанный документ достоверные сведения об уплате сумм НДС ООО "Интериор Люкс" в августе 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, бензин А-76 и бензин А- 80, содержащиеся в указанных налоговых накладных, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

Далее указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №21911 от 17.09.09, в результате чего, заявленная сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость СПД - физического лица ОСОБА_4 в налоговом периоде августа 2009 года в сумме 413 340 гривны.

Взаимоотношения с ООО "Абатис".

ОСОБА_4, в результате минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и налогу с доходов физических лиц, заведомо зная, что им не приобретались и не будут приобретаться товары у общества с ограниченной ответственностью "Абатис", код ЕГРПОУ 36590999 (далее ООО "Абатис"), решил безосновательно включить в сумму налогового кредита, руководимого им субъекта хозяйственной деятельности, суммы по приобретению товаров у ООО "Абатис", которые в действительности фактически не приобретались.

Далее, ОСОБА_4, в период времени с 01.09.09 по 31.09.09, находясь на территории Луганской области, (более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) при неустановленных обстоятельствах получил документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении СПД - физическим лицом ОСОБА_4 дизельного топлива у ООО "Абатис", оттиски печати ООО "Абатис" а также подписи, выполненные от имени служебного лица - директора ООО "Абатис" ОСОБА_7, который указанные документы не выдавал и не подписывал, а именно:

Счет б/н от 01.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 199260,60 грн. на 1 листе.

Накладная №010902 от 01.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 199260,60 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 010902 от 01.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 199260,60 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 04.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 344780,76 грн. на 1 листе.

Накладная №040907 от 04.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 344780,76 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 040907 от 04.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 344780,76 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 06.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 215068,34 грн. на 1 листе.

Накладная №060903 от 06.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 215068,34 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная №060903 от 06.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 215068,34 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 07.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 81213,37 грн. на 1 листе.

Накладная №070901 от 07.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 81213,37 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 070901 от 07.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 81213,37 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 11.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 255698,70 грн. на 1 листе.

Накладная № 110909 от 11.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 255698,70 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 110909 от 11.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 255698,70 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 14.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 165967.20 грн. на 1 листе.

Накладная № 140905 от 14.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 165967,20 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 140905 от 14.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 165967,20 грн. на 1 листе.

Счет б/н от 19.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 926502,80 грн. на 1 листе.

Накладная №190903 от 19.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 926502,80 грн. на 1 листе.

Налоговая накладная № 190903 от 19.09.2009 г. поставщик ООО "Абатис" на общую сумму 926502,80 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 01.09.2009 г. ООО "Абатис" на сумму 9500 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 04.09.2009 г. ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 04.09.2009 г. ООО "Абатис" на сумму 9500 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 04.09.2009 г.ООО "Абатис" на сумму 9800 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 07.09.2009 г.ООО "Абатис" на сумму 9900 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 14.09.2009 г.ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 14.09.2009 г. ООО"Абатис" на сумму 9800 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 14.09.2009 г.ООО "Абатис" на сумму 9500 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.

ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.ООО "Абатис" на сумму 10000 грн. на 1 листе.

Квитанция к приходному кассовому ордеру б/н от 19.09.2009 г.ООО "Абатис" на сумму 9500 грн. на 1 листе,

В дальнейшем, ОСОБА_4, не имея взаимоотношений с указанным предприятием, с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и занижения налога с доходов физических лиц, СПД - физического лица ОСОБА_4, достоверно зная о незаконности происхождения указанных документов в период времени с 01.09.09 по 30.09.09 передал их ОСОБА_8, для отражения в налоговой отчетности предприятия.

После чего, ОСОБА_3 использовала вышеуказанные налоговые накладные при составлении налоговой декларации по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период сентября 2009 года, где в колонке "б" строки 10.1 указала сумму налогового кредита в размере 417 327 гривны, из которых 363 748,63 гривны, согласно реестра полученных и выданных налоговых накладных СПД - физического лица ОСОБА_4 за период с 01.09.09 по 30.09.09, сумма налогового кредита, незаконно сформированного за счет налоговых накладных № 010902 от 01.09.2009, № 040907 от 04.09.09, №060903 от 06.09.09, № 070901 от 07.09.09, № 110909 от 11.09.09, № 140905 от 14.09.09, № 190903 от 19.09.09 полученных ОСОБА_4., якобы от ООО "Абатис" в сентябре 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо. Затем, ОСОБА_3 предоставила составленную ею налоговую декларацию по НДС СПД - физического лица ОСОБА_4 за налоговый период сентября 2009 года для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который, убедившись в том, что ОСОБА_3 внесла в указанный документ заведомо для ОСОБА_4 ложные сведения об уплате сумм НДС ООО "Абатис" в сентябре 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, содержащиеся в указанных налоговых накладных, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

Далее указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №26262 от 19.10.09, в результате чего, заявленная сумма налогового кредита была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость СПД - физического лица ОСОБА_4 в налоговом периоде августа 2009 года в сумме 363 748,63 гривны.

Кроме того, на основании предоставленных ОСОБА_4 и подделанных ОСОБА_3 в период времени с 01.06.09 по 30.09.09 вышеуказанных документов (накладных, налоговых накладных, счетов, квитанций к приходным кассовым ордерам, выписанных от ООО "Интериор Люкс" и ООО "Абатис"), ОСОБА_3 была составлена декларация о доходах, полученных СПД - физическим лицом ОСОБА_4 за период с 01.01.09 по 31.12.09, в которой, в состав расходов, связанных с получением дохода (оптовой торговли ГСМ) незаконно включена сумма 2 847 933,30 гривен, выплаченная якобы ООО "Интериор Люкс" за период с 01.06.09 по 31.08.09, якобы за приобретенное дизельное топливо, бензин А-76, бензин А-80 а также сумма 1 818 743,15 гривен, выплаченная якобы ООО "Абатис" в сентябре 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо.

После чего, ОСОБА_3 предоставила составленную ею декларацию о доходах, полученных СПД - физическим лицом ОСОБА_4 за период с 01.01.09 по 31.12.09 для ознакомления и подписания ОСОБА_4, который, убедившись в том, что ОСОБА_3 внесла в указанный документ заведомо для ОСОБА_4 ложные сведения об уплате денежных средств в сумме 4 666 676,45 гривен ООО "Интериор Люкс" и ООО "Абатис" в июне-сентябре 2009 года, якобы за приобретенное дизельное топливо, бензин А-76, бензин А-80, содержащиеся в вышеуказанных накладных, налоговых накладных, счетах и квитанциях к приходным кассовым ордерам, заверил данную налоговую отчетность своей подписью и печатью СПД - физического лица ОСОБА_4.

После чего указанная декларация была подана в ГНИ в г.Свердловске, где она была зарегистрирована за №2242 от 03.02.10, в результате чего, заявленная сумма расходов, связанных с получением дохода (оптовой торговли ГСМ), была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога с доходов физических лиц СПД - физического лица ОСОБА_4 в 2009 году в сумме 700 901,47 гривны.

Таким образом, ОСОБА_4 и ОСОБА_3, находясь в г.Свердловске Луганской области, в период времени с 01.06.09.по 30.09.09, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 №168/97-ВР и ст.13 Декрета КМ Украины от 26.12.92 г. №13-92 "О налоге на прибыль граждан", в результате ненадлежащего исполнения своих обязанностей необоснованно, путем использования при составлении налоговой отчетности по НДС и доходах СПД - физического лица ОСОБА_4, документов (накладных, налоговых накладных, счетов, квитанций к приходным кассовым ордерам), содержащих заведомо ложные для них сведения по приобретению дизельного топлива, бензина у ООО "Интериор Люкс" и ООО "Абатис", уклонились от уплаты в бюджета налога на добавленную стоимость за период с 01.06.09 по 30.09.09 на общую сумму 933 336 гривен и налога с доходов физических лиц СПД - физического лица ОСОБА_4 в 2009 году в сумме 700 901,47 гривны, что повлекло за собой фактическое непоступление в бюджет денежных средств на общую сумму - 1 634 237,47 гривен, которая является особо крупным размером, то есть суммой, которая более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Таким образом, ОСОБА_3, являясь должностным лицом, ненадлежащим образом выполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного к ним отношения, что повлекло причинение тяжких последствий, совершил преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 367 УК Украины.

Таким образом, ОСОБА_3 своими противоправными действиями совершила преступление, предусмотренное ч.2, ч.3 ст. 358 УК Украины по признакам: использование заведомо поддельного документа.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_4 свою вину в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 367 УК Украины не признал, отказался давать показания.

Подсудимая ОСОБА_3 в судебном заседании свою вину в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст. 367, ч.2,3 ст. 358 УК Украины не признала, отказалась давать показания.

На постановление суда старший прокурор прокуратуры г. Свердловска Луганской области Найман Е.А., адвокат ОСОБА_2 и подсудимая ОСОБА_3 подали апелляции.

Прокурор Найман Е.А. в своей апелляции не согласен с тем, что суд обязал орган досудебного расследования дать надлежащую правовую оценку по поводу того, что подсудимые допустили уклонение от уплаты в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость на сумму 933336 грн. и налога с доходов физических лиц на сумму 700901 грн., а всего уклонились от уплаты в бюджет налогов на общую сумму 1634237 грн. Считает, что в данной части доводы суда являются не состоятельными, так как все указанные обстоятельства изложены в предъявленном органом досудебного следствия обвинении указанным лицам, и конкретизированы в измененном обвинении государственным обвинителем в судебном заседании, где не только дана правовая оценка действиям подсудимых, но и отображены обстоятельства совершения ОСОБА_3 и ОСОБА_4 преступлений, предусмотренных ст.ст.367 ч.2, 358 ч.ч.2,3 УК Украины с ссылкой на конкретные нормативные акты.

Согласно ст. 281 УПК Украины (в редакции 1960 года), возвращение дела для дополнительного расследования по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место лишь тогда, когда эта неполнота или неправильность не может быть устранены в судебном заседании, однако судом не указан ни один конкретный довод, который бы действительно должен проверяться в ходе проведения дополнительного расследования.

Просит постановление Свердловского городского суда от 20.02.2014 года о возвращении уголовного дела по обвинению ОСОБА_3 по ст.ст.367 ч.2, 358 ч.ч.2,3 УК Украины и ОСОБА_4 по ст.367 ч.2 УК Украины на дополнительное расследование отменить, как необоснованное. Уголовное дело направить для рассмотрения по существу в тот же суд в ином составе.

В своей апелляции адвокат ОСОБА_2 полагает, что у суда били все основания для принятия решения по делу, а указанные в постановлении недостатки суд мог устранит в ходе судебного разбирательства. Просит коллегию постановление Свердловского городского суда от 20.02.2014 года о возвращении уголовного дела по обвинению ОСОБА_3 по ст.ст.367 ч.2, 358 ч.ч.2,3 УК Украины и ОСОБА_4 по ст.367 ч.2 УК Украины на дополнительное расследование отменить, как необоснованное. Уголовное дело направить для рассмотрения по существу.

Подсудимая ОСОБА_3 в своей апелляции указала, что главным условием привлечения лица к уголовной ответственности по ст.367 УК должен быть факт причинения существенного ущерба или причинении тяжелых последствий охраняемым законом правам, свободам, интересам отдельных граждан, государственным или общественным интересам, а также интересам отдельных юридических лиц.

Считает, что она никакого ущерба государству не нанесла. У налоговой инспекции г.Свердловска к ней нет никаких претензий материального порядка, о чем было сказано во время судебного разбирательства.

ОСОБА_3 полагает, что она не является субъектом ст.358 УК Украины. В отношении нее следствием были неправильно применены нормы уголовного закона. Обвинения по ч.ч.2,3 ст.358 УК Украины не могут быть предъявлены должностному лицу по закону. Судом были тщательно исследованы все материалы и доказательства при проведении судебного следствия, но в нарушение ст.369 УПК Украины суд не принял во внимание доказательства, которые могли существенно повлиять на его выводы.

Судья уклонилась от вынесения оправдательного приговора при наличии всех объективных факторов, свидетельствующих об отсутствии состава преступления с ее стороны по ч.ч.2,3 ст.358, ч.2 ст.367 УК Украины и переадресовала свои же сделанные в постановлении выводы на досудебное следствие.

Просит отменить постановление Свердловского городского суда Луганской области от 20.02.2014 года, постановить свое определение, прекратив уголовное дело в отношении ОСОБА_3 по по ч.2,3 ст.358, ч.2 ст.367 УК Украины.

Заслушав судью - докладчика, прокурора, поддержавшего свои апелляционные требования, изучив материалы дела, обсудив доводи апелляций, пришла к выводу, что апелляционные требования старшего прокурора прокуратуры г. Свердловска Луганской области Найман Е.А., адвоката ОСОБА_2 и подсудимой ОСОБА_3 не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 281 УПК Украины 1961г. возвращение дела на дополнительное досудебное расследование по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место только тогда, когда эта неполнота или не правильность не может быть устранена в судебном заседании.

Суд, руководствуясь ст. 67 УПК Украины, исследовав и оценив доказательства, представленные органом досудебного следствия, а так же те доказательства, которые поступили в суд при судебном разбирательстве, основываясь на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом, обоснованно пришел к выводу, что при расследовании дела допущена неполнота и неправильность досудебного следствия.

Согласно п. 8 постановления Пленума Верховного Суда Украины № 2 от 11.02.2005 г. «О практике применения судами Украины законодательства, которое регулирует возвращение уголовных дел на дополнительное расследование» досудебное следствие признается неполным, если во время его проведения вопреки требованиям статей 22 и 64 УПК не были исследованы или были поверхностно или односторонне исследованы обстоятельства, которые имеют существенное значение для правильного разрешения дела (не были допрошены отдельные лица; не истребованы и не исследованы документы, вещественные и другие доказательства для подтверждения или опровержения таких обстоятельства). Неправильным досудебное следствие признается в случае, когда органами досудебного следствия при совершении процессуальных действий и принятии процессуальных решений были неправильно применены или безосновательно не применены нормы уголовно-процессуального или уголовного закона и без устранения этих нарушений дело не может быть рассмотрено в суде.

Согласно ст. 62 Конституции Украины обвинение не может основываться на предположениях.

Согласно ст. 22 УПК Украины прокурор, следователь и лицо, производящее дознание, обязаны принять все предусмотренные законом меры для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств дела, выявить как уличающие, так и оправдывающие обвиняемого обстоятельства, а также обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание. Суд, прокурор, следователь и лицо, производящее дознание, не вправе перелагать обязанность доказывания на обвиняемого.

Согласно ст. 64 УПК Украины при производстве досудебного следствия, дознания и разбирательства уголовного дела в суде подлежат доказыванию:

1) событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления);4) характер и размер вреда, причиненного преступлением. В ходе судебного рассмотрения уголовного дела установлена неполнота досудебного следствия.

Согласно ст. 2 УК Украины основанием уголовной ответственности является совершение лицом общественно-опасного деяния, содержащего состав преступления, предусмотренного УК Украины, т.е. элементы: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.

В судебном заседании подсудимыми ОСОБА_4, ОСОБА_3 было указано, что никаких нарушений они не допускали, документация велась в соответствии с действующим законодательством.

В постановлении государственного обвинителя об изменении обвинения в суде не сформулировано, в чем выразился состав преступления ОСОБА_3 И ОСОБА_4, поскольку им указано, что подсудимые ненадлежащим образом выполняя возложенные на него обязанности, вследствие недобросовестного к ним отношения допустили уклонение от уплаты в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость на сумму 933 336,00 гривен и налога с доходов физических лиц на сумму 700 901 грн., а всего уклонились от уплаты в бюджет налогов на общую сумму 1 634 237 грн., однако в резолютивной части постановления ОСОБА_4 вменена ст. 367 ч.2 УК Украины, а ОСОБА_3 - ст. 367 ч.2 УК Украины, ст. 358 ч.2, 3 УК Украины, то есть не вынесено суждение по поводу уклонение от уплаты в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость, как было указано в вышеуказанном постановлении.

Кроме того, изменяя обвинение в суде, подсудимым ОСОБА_4, ОСОБА_3 по ч.2 ст.367 УК Украины, не понятно из чего исходил государственный обвинитель, требования каких нормативных актов подсудимыми нарушены, а также какие нормативные акты использованы для расчета причиненного ущерба, каков причиненный ущерб. Кроме того, вызывает сомнения является ли ОСОБА_3 должностным лицом.

Как указывает п. 9 Постановления Пленума Верховного суда Украины № 2 от 11.02.2005 года «О практике применения судами Украины законодательства, регулирующего возвращение уголовного дела на дополнительное расследование» из содержания действующего законодательства вызов и допрос новых свидетелей, проведение дополнительных или повторных экспертиз, истребование документов, дача судебных поручений в порядке, предусмотренном ст. 315-1 УПК Украины 1960 года для подтверждения или опровержения позиции сторон допускается только по ходатайству сторон.

По заявленному прокурором ходатайству судом проводилась повторная судебно -экономическая экспертиза, согласно выводам которой документально не подтверждается занижение налога с доходов физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности - физическим лицом ОСОБА_4 за период 2009 г. на общую сумму 700901,47 грн., установленное согласно выводов акта ГНИ в г. Свердловске № 00569/2435916332/216 от 18.05.2010 г. «О результатах внеплановой выездной проверки субъекта предпринимательской деятельности - физического лица - ОСОБА_4 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по взаимоотношениям с ООО «Интериор Люкс» и ООО «Аббатис» за период с 01.0 6.2009 г. по 30.09.2009 г.», других ходатайств стороны в судебном заседании не заявляли.

Согласно ст. 65 ч.1 УПК Украины доказательствами по уголовному делу являются любые фактические данные, на основе которых в определенном законном порядке орган дознания, следователь и суд устанавливают наличие или отсутствие общественно опасного деяния, виновность лица, совершившего это деяние и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Постановлением Луганского окружного административного суда от 08.12.2010 г. отменено налоговое уведомление - решение государственной налоговой инспекции в г. Свердловске Луганской области от 27.05.2010 г0. № 0000971742/0, и № 0000981742/0,№ 0000991742/ ( т. 10 л.д. 198-207).

Постановлением Высшего административного суда Украины от 18.04.2012 г. , постановление Луганского окружного административного суда от 08.12.2010 г. вступило в законную силу и не отменено. (т.10 л.д.188-191).

Учитывая то, что материалы дела указывают на наличие обстоятельств, свидетельствующих о недействительности налогового уведомления - решения № . № 0000971742/0, и № 0000981742/0,№ 0000991742/ органом досудебного следствия не принято суждение в этой части обвинения.

Таким образом, в ходе судебного следствия по данному уголовному делу судом установлена неполнота досудебного следствия, поскольку остались неисследованными обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного разрешения уголовного дела, а именно на досудебном следствии не в полном объеме реализовано право ОСОБА_4 защитить все свои права в судебном порядке, учитывая последующие обращения ОСОБА_4 окружной административный суд, Высший административный суд Украины.

Суд не может устранить вышеуказанную неполноту и неправильность досудебного следствия, т.к. для этого необходимо проведение оперативно-розыскных и следственных действий, что не входит в компетенцию суда.

Учитывая, что данная неполнота и неправильность досудебного следствия лишает суд возможности принять законное и обоснованное решение по делу и не могут быть устранены в ходе судебного следствия, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о необходимости направить настоящее уголовное дело прокурору для дополнительного расследования, в ходе которого необходимо:

- надлежащим образом проверить является ли подсудимая ОСОБА_3 субъектом преступления и есть ли в ее действиях состав преступления по ч.2 ст. 367 УК Украины;

- при необходимости провести судебно-экономическую экспертизу по установлению суммы ущерба, исходя из измененного обвинения в суде;

- указать какие преступные действия совершила подсудимые ОСОБА_3, ОСОБА_4, сославшись на конкретные нормативные акты;

- дать надлежащую правовую оценку суждению по поводу того, что подсудимые допустили уклонение от уплаты в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость на сумму 933 336,00 гривен и налога с доходов физических лиц на сумму 700 901 грн., а всего уклонились от уплаты в бюджет налогов на общую сумму 1 634 237 грн.;

- при необходимости выполнить другие следственные действия.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 365, 366, 368 УПК Украины (1960 года), коллегия судей

ОПРЕДЕЛИЛА:

Апелляции старшего прокурора прокуратуры г. Свердловска Луганской области Найман Е.А., адвоката ОСОБА_2 и подсудимой ОСОБА_3 оставить без удовлетворения, а постановление Свердловского городского суда Луганской области от 20.02.2014 года о направлении на дополнительное расследование уголовного дела по обвинению ОСОБА_4 в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч.2 УК Украины, ОСОБА_3 в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 358 ч.ч.2,3, ст. 367 ч.2 УК Украины, без изменения.

Председательствующий судья:

Судьи: