Постанова № 38419087, 23.04.2014, Луганський окружний адміністративний суд

8.2.3

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

Іменем України

23 квітня 2014 рокуЛуганськСправа № 812/2389/14

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Каюди А.М.,

при секретарі: Опейкіній Є.А.,

за відсутністю представників сторін,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу в розмірі 4400,13 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Державна податкова інспекція у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області звернувся до Луганського окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в якому позивачем заявлено вимогу про стягнення з відповідача податкового боргу в сумі 4400,13грн. з яких податковий борг зі збору за користування радіочастотним ресурсом України в розмірі 4006,38грн. та податковий борг з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 393,75грн. Вказаний борг виник в наслідок несплати платником податку самостійно узгодженого податкового зобов'язання у деклараціях та податкового зобов'язання визначеного контролюючим органом у прийнятих податкових повідомленнях - рішеннях.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, про час, місце та дату розгляду справи був повідомлений належним чином, надав до суду 22 квітня 2014 року, до початку розгляду справи, заяву відповідно до якої просив провести розгляд справи за відсутності представника податкового органу.

Відповідач в судове засідання не зявився, про час, місце та дату розгляду справи був повідомлений, з урахуванням вимог ч.11 ст.35 КАС України належним чином, про причини неявки суд не повідомив, правом надати заперечення проти позову не скористався.

Відповідно до частини 4 статті 128 КАС України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Відповідно до частини 6 статті 71 КАС України якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 69-72 КАС України, суд приходить до наступного.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 зареєстрований в якості фізичної особи - підприємця, в якості платника податків відповідач перебуває на обліку в ДПІ в м. Свердловську. (а.с.5-6,7)

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків, застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Статтею 36 Податкового кодексу України передбачено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Пунктом 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до вимог п.49.16 ст. 49 Податкового Кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити податкове зобов'язання, яке самостійно визначене ним у податковій декларації, протягом строків, установлених Кодексом.

Відповідно до пункту 162.1. статті 162 Податкового кодексу України платниками податку з доходів фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Статтею 164 Податкового кодексу України базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Згідно статті 167 Податкового кодексу України визначено розмір ставки податку.

Відповідно до статті 168 Податкового кодексу України оподаткування доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податку податковим агентом. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу. Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету. Фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету.

Статтею 177 Податкового кодексу України передбачено, що доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу. Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Відповідно до підпункту "а" пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України, особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

Розділом XV Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та сплатою збору за користування радіочастотним ресурсом України.

Платниками збору є загальні користувачі радіочастотного ресурсу України, визначені законодавством про радіочастотний ресурс, яким надано право користуватися радіочастотним ресурсом України в межах виділеної частини смуг радіочастот загального користування на підставі ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України; ліцензії на мовлення та дозволу на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою; дозволу на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою, отриманого на підставі договору з власником ліцензії на мовлення; дозволу на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою. (ст. 318 Податкового кодексу України )

Статтею 319 ПК України визначено, що об'єктом оподаткування збором є ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот загального користування у відповідному регіоні та зазначена в ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України або в дозволі на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою для технологічних користувачів та користувачів, які користуються радіочастотним ресурсом для розповсюдження телерадіопрограм.

Відповідно до 321 Податкового кодексу України базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю.

Статтею 322 Податкового кодексу України визначено, що збір сплачується платниками збору у строки, визначені для місячного податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.

Як вбачається з матеріалів справи, податкове зобов'язання відповідача зі збору за користування радіочастотним ресурсом України самостійно визначено платником податку у:

- податковому розрахунку зі збору за користування радіочастотним ресурсом України №1300003171 від 20.03.2013 відповідно до якого платником податку визначено самостійно суму грошового зобов'язання що підлягає сплаті за лютий 2013 року в розмірі 227,04грн. (а.с.8-9),

- податковому розрахунку зі збору за користування радіочастотним ресурсом України №1300005115 від 21.05.2013 відповідно до якого платником податку визначено самостійно суму грошового зобов'язання що підлягає сплаті за березень 2013 року в розмірі 227,04грн. (а.с.10-11),

- податковому розрахунку зі збору за користування радіочастотним ресурсом України №1300005422 від 20.06.2013 відповідно до якого платником податку визначено самостійно суму грошового зобов'язання що підлягає сплаті за травень 2013 року в розмірі 227,04грн. (а.с.12-13),

- податковому розрахунку зі збору за користування радіочастотним ресурсом України №1300005114 від 21.05.2013 відповідно до якого платником податку визначено самостійно суму грошового зобов'язання що підлягає сплаті за квітень 2013 року в розмірі 227,04грн. (а.с.14-15).

В установлені ст. 322 Податкового кодексу України строки нараховане грошове зобов'язання що визначено у податкових деклараціях самостійно платником податку в повному обсязі не сплачено, внаслідок чого утворився податковий борг в сумі 776,38грн , що підтверджується карткою особового рахунку. (а.с.30-31,32)

Судом під час розгляду справи встановлено, що відповідно до камеральних перевірок проведених податковим органом, за наслідками яких складено акти від 26 квітня 2013 року №177/15-10/НОМЕР_1, (а.с.18), від 28 травня 2013 року №208/15-10/НОМЕР_1 (а.с.20), від 28 травня 2013 року №207/15-10/НОМЕР_1 (а.с.22), від 06 травня 2013 року №185/15-10/30006400298 (а.с.25) інспекцією відповідно до ст. 120 Податкового кодексу України збільшено відповідачу як платнику податків грошове зобов'язання зі збору за використання радіочастотного ресурсу шляхом прийняття податкових повідомлень - рішень. А саме ДПІ в м. Свердловську було прийнято наступні податкові повідомлення - рішення:

- 26 квітня 2013 року податкове повідомлення - рішення №0000431510 яким збільшено платнику податків грошове зобов'язання зі збору за використання радіочастотного ресурсу за штрафними санкціями в сумі 170,00грн. (а.с.17),

- 10 червня 2013 року податкове повідомлення - рішення №0000481510 яким збільшено платнику податків грошове зобов'язання зі збору за використання радіочастотного ресурсу за штрафними санкціями в сумі 1020,00грн. (а.с.19),

- 10 червня 2013 року податкове повідомлення - рішення №0000471510 яким збільшено платнику податків грошове зобов'язання зі збору за використання радіочастотного ресурсу за штрафними санкціями в сумі 1020,00грн. (а.с.21),

- 03 липня 2013 року податкове повідомлення - рішення №0000011502 яким збільшено платнику податків грошове зобов'язання зі збору за використання радіочастотного ресурсу за штрафними санкціями в сумі 1020,00грн. (а.с.23),

Названі рішення, ОСОБА_1 отримані, у встановленому законодавством порядку не оскаржені, в добровільному порядку сума грошового зобов'язання в розмірі 3230,00грн. що визначена в рішенні відповідачем не сплачена, відповідно до картки особового рахунку (а.с.30-31,32)

Сума податкового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 393,75грн. самостійно визначена платником податків у наступних податкових деклараціях:

- розрахунку податкових зобов'язань №7295 від 10.05.2012 на суму 168,75грн. (а.с.26)

- податкової декларації №7295 від 10.05.2012 на суму 225,00грн. (а.с.27-29)

Внаслідок несплати у строки передбачені Податковим кодексом України зобов'язання зі сплати податку на доходи фізичних осіб, за ОСОБА_1 утворився податковий борг в розмірі 393,75 грн.. що підтверджується карткою особового рахунку (а.с.33,34)

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання зазначеної норми Податкового кодексу України ДПІ в м. Свердловську було надіслано платнику податків ФОП ОСОБА_1 податкову вимогу від 06.12.2013 №250 з повідомленням про податковий борг що утворився станом на 05.12.2013 в сумі 4432,35грн.(а.с.16) Податкова вимога направлена на адресу боржника поштою, конверт повернуто на адресу податкової без вручення адресату з відміткою пошти «за закінченням терміну зберігання». (а.с.16 зворотній бік)

Факту оскарження відповідачем вищезазначеної податкової вимоги судом на час розгляду справи не встановлено, а тому вона вважається узгодженою. Даних про добровільну сплату відповідачем наявного податкового боргу або про відкликання податкової вимоги у суду на час розгляду справи не має.

Оскільки податкова вимога від 06.12.2013 №250, є чинною (доказів про відкликання податкової вимоги суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з позовом про стягнення податкового боргу дотримані вимоги норм податкового законодавства.

Пунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Згідно із пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи вищевикладене суд приходить до висновку, що позов Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області щодо стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про суми податкового боргу в розмірі 4400,13 грн., що складається з податкового боргу зі збору за користування радіочастотним ресурсом України в розмірі 4006,38грн. та податкового боргу з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 393,75грн., є обґрунтованим та таким що підлягає задоволенню.

Відповідно до статті 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 17, 18, 94, 128, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу в розмірі 4400,13 грн задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 АДРЕСА_1, код НОМЕР_1) суму податкового боргу зі збору за користування радіочастотним ресурсом України в розмірі 4006,38грн. (чотири тисячі шість гривень 38 коп.) в дохід державного бюджету на р/р 31113121700072 ВДК в м. Свердловську , код одержувача 37871265 УДКСУ у Луганській області, МФО 804013, КФК 19070000 та суму податкового боргу з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 393,75грн. (триста дев'яносто три гривні 75 коп.) в дохід місцевого бюджету на р/р 33215801700072 ВДК в м. свердловську, код одержувача 37871265 УДКСУ у Луганській області, МФО 804013, КФК 11010500.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку скаргу не було подано.

Постанова суду може бути оскаржена до Донецького апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Постанову у повному обсязі складено та підписано 25 квітня 2014 року.

Суддя А.М. Каюда