увійти
УКР
Головуючий у 1 інстанції - Христофоров А.Б.
Суддя-доповідач - Нікулін О.А.
Україна
ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
Іменем України
м. Донецьк 02 червня 2009 року справа № 2-а-12865 /08/0570
Колегія суддів Донецького апеляційного адміністративного суду у складі:
| головуючого судді | Нікуліна О.А. | суддів: при секретарі за участі представника позивача представника відповідача | Сіваченка І.В., Дяченко С.П. Фаліні І.Ю. не з*явився не з*явився | розглянувши у відкритому апеляційну скаргу | судовому засіданні голови ліквідаційної комісії Кредитної спілки «Гепард» | на постанову | Донецького окружного адміністративного суду | від | 21 серпня 2008 року | по справі | № 2-а-12865/08/ | за позовом | Фінансової установи Кредитної спілки «Гепард» | до | Державної податкової інспекції у м. Дружківка Донецької області | про | визнання не чинним рішення про застосування фінансових санкцій , -
В С Т А Н О В И Л А :
У червні 2008 року позивач звернувся з позовом до відповідача про визнання не чинним рішення про застосування фінансових санкцій. Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 21 серпня 2009 року у задоволенні позовних вимог відмовлено. З постановою суду першої інстанції не погодився позивач по справі та звернувся з апеляційною скаргою на неї, в якій зазначено, що суд першої інстанції порушив норми матеріального права, внаслідок чого неправильно вирішив справу, вважає, що постанова підлягає скасуванню з наступним задоволенням позовних вимог у повному обсязі. Заслухавши доповідь судді-доповідача, обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів дійшла висновку, що апеляція підлягає задоволенню. Відмовляючи у задоволенні позовних вимог, суд першої інстанції виходив з наступного. Фінансова установа кредитна спілка „Гепард" є юридичною особою та перебуває на обліку в Державні податковій інспекції у м. Дружківка. З 14.01.2008 по 29.01.2008 року на підставі направлень № 12 від 12.01.2008, № 21 від 28.01.2008, виданих ДПІ у м. Дружківка посадовими особами відповідача було здійснено виїзну позапланову документальну перевірку Кредитної спілки „Гепард" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2006 по 31.12.2007 року, про що складено акт перевірки № 17/2200/23429817 від 01.02.2008. Актом перевірки встановлено порушення п.п. 2.6 п. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженої Постановою Правління НБУ № 637 від 15.12.2004, а саме не
оприбуткування готівкових коштів в касі підприємства. На підставі вказаного акту ДПІ у м. Дружківка було винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 11.02.2008 № 0000142330 про застосування до Кредитної спілки „Гепард" штрафних санкцій у розмірі 40625,00 грн. Згідно п. п. 2.6 п. 2 Положення встановлено, що уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах. За порушення норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, передбачена відповідальність визначена пунктом 1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" № 436/95 від 12.06.1995 року, а саме, у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за не оприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі не оприбуткованої суми. Згідно акту виїзної позаплановою документальної перевірки кредитної спілки „Гепард" від 01.02.2008 року № 17/2200/23429817 за період з 01.07.2006 по 31.12.2007 визначено, що позивачем порушено вимоги п.п. 2.6 п. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, у частині не оприбуткування готівки, що надходила до каси підприємства, у сумі 8125,00 грн. А саме, у бухгалтерському обліку та податковому обліку підприємства відсутні операції з відчуження і продажу майна (квартири, розташованої за адресою вул. Бабушкіна 3/24 в м. Дружківка, та житлового будинку, розташованого по вул. Обухова, 5 у м. Дружківка), що було предметом застави під час надання кредитів під заставу майна у 1997 році громадянам Толкачьової Н.В. - на 4000,00 грн. та Чабарю Є.М. - на 4125,00 грн. Вказане майно було відчужено у власність кредитної спідки „Гепард" згідно свідоцтв про право власності від 20.07.1998 № 2645 та від 22.05.2000 № 342 у рахунок погашення боргових зобов'язань. Вказане майно було реалізовано КС „Гепард" 26.04.2007 та 13.04.2007 року згідно договорів купівлі - продажу громадянам Безуглій М.І. та Чабарь Т.І., відповідно. Згідно наданої під час перевірки касовій книзі підприємства визначено факт оприбуткування до каси згідно прибуткових касових ордерів повернутих кредитів на загальну суму 8125,00 грн., а саме: згідно прибуткового касового ордеру № 1 від 12.04.2007 - від гр.. Чабарь Є.М. у сумі 4125,00 гривень та № 2 від 25.04.2007 - від гр.. Толкачьової Н.В. у сумі 4000,00 грн. Суд першої інстанції встановив, що на момент проведення перевірки посадовими особами відповідача, кредитною спілкою „Гепард" готівкові кошти, отримані від продажу квартири та житлового будинку 26.04.2007 та 13.04.2007 на загальну суму 8125,00 грн., неоформлені прибутковими касовими ордерами та невідображені у касовій книзі підприємства. Підставою для складення прибуткового касового ордеру № 1 від 12.04.2007 було прийняття готівки у розмірі 4125,00 грн. від Чабарь Є.М. в рахунок погашення кредиту, а прибуткового касового ордеру № 2 від 25.04.2007 - прийняття готівки у розмірі 4000,00 грн. в рахунок погашення кредиту. Проте, колегія суддів не може погодитися з висновками суду першої інстанції. Відповідно до статті 198 КАС України суд апеляційної інстанції за наслідками розгляду апеляційної скарги на постанову суду має право: залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову суду - без змін; змінити постанову суду; скасувати її та прийняти нову постанову суду; скасувати постанову суду і залишити позовну заяву без розгляду або закрити провадження у справі; визнати постанову суду нечинною і закрити провадження у справі; скасувати постанову суду і направити справу на новий розгляд до суду першої інстанції. Відповідно до статті 202 КАС України підставами для скасування постанови або ухвали суду першої інстанції та ухвалення нового рішення є: неповне з'ясування судом обставин, що мають значення для справи; недоведеність обставин, що мають значення для справи, які суд першої інстанції вважає встановленими;
невідповідність висновків суду обставинам справи; порушення норм матеріального або процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи або питання. Висновки суду не відповідають обставинам справи, що призвело до неправильного вирішення справи. Як випливає з касових ордерів від 12 та 25 квітня 2007 року до каси установи надходили грошові кошти у сумі 4125 та 4000 гривень. Зазначені кошти оприбутковані касовими ордерами у день їх надходження до каси. З реквізитів ордерів випливає, що до каси повернуто кошти у погашення кредиту. Податковий орган вважав, що отримані позивачем кошти за продаж нерухомого майна, а саме: квартири за адресою: м. Дружківка, Бабушкіна, 3\24, житлового будинку №5 по вул. Обухова у м. Дружківка Донецької області, від громадян Безуглій М.І. та Чабарь Т.І. у сумі 4000 та 4125 гривень до каси установи не надходили та в подальшому не оприбутковувалися. 12 та 25 квітня 2007 року до каси позивача інших грошових коштів не надходило. Сутність рішення про застосування фінансових санкцій полягає у тому, що на думку відповідача у прибуткових ордерах не вказано джерело походження коштів - продаж нерухомого майна, а визначення іншого зазначає, що позивачем також були отримані інші грошові кошти. З акту позивача випливає, що має місце порушення податкового обліку та звітності з отримання коштів за реалізацію нерухомого майна. Зазначене порушення не може вважатися порушенням порядку ведення касових операцій. Відповідно до п. п. 2.6 п.2 Положення про ведення касових операцій в національній валюті всі готівкові кошти, які надходять до каси, повинні своєчасно ( в день отримання готівкових коштів) і в повному обсязі оприбутковуватися. Оприбуткування - облік готівки на повну суму її фактичного надходження. Позивач виконав вимоги зазначеного пункту Положення оскільки здійснив оприбуткування готівки на повну суму надходження. З урахуванням викладеного колегія суддів вважає, що суд першої інстанції не дотримався норм матеріального права під час вирішення справи, тобто наявні підстави для скасування судового рішення. На підставі викладеного, керуючись ст. 198, 202, 205, 207 КАС України, колегія суддів ,-
ПОСТАНОВИЛА:
Апеляційну скаргу Фінансової установи кредитної спілки «Гепард» на постанову Донецького окружного адміністративного суду від 21 серпня 2008 року задовольнити. Постанову Донецького окружного адміністративного суду від 21 серпня 2008 року скасувати. Позовні вимоги Фінансової установи кредитної спілки «Гепард» задовольнити повністю. Визнати не чинним рішення державної податкової інспекції у м. Дружківка Донецької області № 0000142330/1 від 16 травня 2008 року про застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій на суму 40625 гривень. Постанова за наслідками апеляційного перегляду набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена до Вищого Адміністративного суду України протягом 1 місяця з дня складення у повному обсязі. У повному обсязі постанова складена 05 червня 2009 року.
Головуючий О.А.Нікулін Судді І.В.Сіваченко С.П.Дяченко
Часті запитання
Який тип судового документу № 3835101 ?
Документ № 3835101 це Постанова
Яка дата ухвалення судового документу № 3835101 ?
Дата ухвалення - 02.06.2009
Яка форма судочинства по судовому документу № 3835101 ?
Форма судочинства - Адміністративне
Я не впевнений, що мені підходить повний доступ до системи YouControl. Які є варіанти?
Ми зацікавлені в тому, щоб ви були максимально задоволені нашими інструментами. Для того, щоб упевнитись
в цінності і потребі системи YouControl саме для вас - замовляйте безкоштовну демонстрацію продукту.
Також можна придбати доступ на 1 добу за 680 гривень.
Детальна інформація про ліцензії та тарифні плани.
В якому cуді було засідання по документу № 3835101 ?У чому перевага платних тарифів?
У платних тарифах ви отримуєте іформацію зі 180 джерел даних, у той час як у безкоштовному - з 22.
Також у платних тарифах доступно більше розділів даних та аналітичні інструменти миттєвої оцінки компаній, ФОП, та фізосіб.
Детальніше про різницю в доступах на сторінці тарифів.
Відомості про судове рішення № 3835101, Донецький апеляційний адміністративний судСудове рішення № 3835101, Донецький апеляційний адміністративний суд було прийнято 02.06.2009. Форма судочинства - Адміністративне, форма рішення - Постанова. На цій сторінці ви зможете знайти ключові відомості про це судове рішення. Ми пропонуємо зручний та швидкий доступ до поточних судових рішень, щоб ви могли бути в курсі останніх судових прецедентів. Наша база даних включає повний спектр необхідної інформації, дозволяючи вам зручно знаходити ключові відомості. Судове рішення № 3835101 відноситься до справи № 2а-12865/08/0570Це рішення відноситься до справи № 2а-12865/08/0570. Фірми, які зазначені в тексті цього судового документа: Наша система забезпечує пошук за різними критеріями, такими як регіон або назва суда. Також у персональному кабінеті є можливість детального налаштування, що суттєво прискорює процес пошуку відомостей. Це дозволяє результативно заощаджувати ваш час при отриманні необхідної інформації з реєстру судових рішень та інших офіційних джерел.
Попередній документ : 3833202
YouScore API для автоматизації перевірок контрагентів
YC.Market Пошук клієнтів, партнерів та постачальників
YC World Пошук, побудова та візуалізація міжнародних звʼязків
YC Academy Міжнародна спільнота комплаєнс-офіцерів
Консультативний висновок Письмовий висновок по компанії або ФОП
Розширення Firefox, Google Chrome
YouScore API для автоматизації перевірок контрагентів
YC.Market Пошук клієнтів, партнерів та постачальників
YC World Пошук, побудова та візуалізація міжнародних звʼязків
YC Academy Міжнародна спільнота комплаєнс-офіцерів
Консультативний висновок Письмовий висновок по компанії або ФОП
Розширення Firefox, Google Chrome |