Вирок № 38226317, 10.04.2014, Інгульський районний суд міста Миколаєва (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Миколаєва)

10.04.2014

Дело: 1/489/23/2014

П Р И Г О В О Р

Именем Украины

10 апреля 2014 года

Ленинский районный суд г. Николаева в составе:

председательствующего - судьи Крутия Ю.П.,

при секретарях - Онищенко М.В., Швец М.О.,

с участием прокуроров - Коньшиной Н.В., Панич Т.В.,

защитника - ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Николаеве уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Нижняя Добренка Нижнедобренского района Волгоградской области, РФ, гражданина Украины, образование высшее, женатого, работающего главой правления ЗАО СФ "Жилстрой-Нико", ранее не судимого, проживающего по адресу: АДРЕСА_1,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366, ч.3 ст. 358 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2 обвиняется в том, что совершил преступления при следующих обстоятельствах.

Так, в период с 26.04.97 по настоящее время ОСОБА_2 является главой правления ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» в соответствии с приказом о назначении на должность от 29.04.1989г. и в соответствии со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999 г., являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечение неуклонного исполнения всеми сотрудниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера по соблюдению порядка оформления и подачи к учету первичных документов. В соответствии с Регистрационным заявлением № 2136 от 24.02.09 плательщика налога на добавленную стоимость ОСОБА_2, как руководитель предприятия, являлся ответственным лицом за достоверность данных, вносимых в налоговые декларации.

ОСОБА_2, являясь председателем правления субъекта предпринимательской деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции с предоставлением полномочий, предусмотренных уставом, с правом подписи банковских документов, приказов, договорных условий и финансовых отчетов, в соответствии с Законом Украины «О налоговом учете и финансовой отчетности» №996-ХIV от 16.07.1999 года, Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.03.2000 года №79, а так же раздела 5 регистрационного заявления плательщика налога на добавленную стоимость № 2136 от 24.02.09, был ответственным за ведение бухгалтерского учета и составления, отчетности, обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах как лицо, которое осуществляет единоличное управление предприятием в соответствии с законодательством и приказом. Так же ОСОБА_2, являясь руководителем предприятия, обязан был обеспечить необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, был ответственный за организацию бухгалтерского учета, подачу налоговой отчетности в органы налоговой службы по месту регистрации, своевременное и полное начисление и перечисление налогов в бюджет государства.

Исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции ОСОБА_2, являясь председателем правления ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», будучи осведомленным о проведенных финансово-хозяйственных операциях предприятия, являющихся объектом налогообложения, в нарушение, п.1, п.2 ст. 215, п.1, п.5 ст. 203 ГК Украины, и п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 ЗУ «О НДС» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР, умышленно завышая налоговый кредит по НДС предприятия за отчетные периоды март, май, июнь, октябрь, декабрь 2010, путем внесения в поданные предприятием в налоговый орган декларации по НДС заведомо неправдивых данных о суммах расходов по взаимоотношениям с субъектами хозяйствования ООО «Де-Лонга», которое не поставляло в адрес ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» товары (работы, услуги), умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налогов на общую сумму 2 293 074 грн., чем причинил материальный ущерб интересам государства, выразившегося в фактическом не поступлении в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

11.03.10 г., а в последствии 07.05.10 г., 24.06.10 г., 06.10.10 г., 08.12.10 г. между ОСОБА_2 и неустановленным досудебным следствием лицом при неустановленных досудебным следствием обстоятельствах были подписаны договора купли-продажи товаров о мнимых поставках товаров (работ и услуг) от ООО «Де-Лонга». ОСОБА_2, вступив с ним в преступный сговор, перечислял денежные средства на текущий счет предприятия ООО «Де-Лонга», созданного для прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов, а в последствии получал от него перечисленные ранее денежные средства и заведомо поддельные бухгалтерские документы, подтверждающие несуществующие поставки товаров (работ, услуг) в адрес ЗАО СФ «Жилстрой-Нико». Полученные заведомо поддельные документы, ОСОБА_2 через третьих лиц обеспечил их передачу главному бухгалтеру ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» ОСОБА_3, которая будучи не осведомленной об их незаконном происхождении, использовала недостоверные данные, указанные в поддельных первичных бухгалтерских документах, для их отображения в налоговом и бухгалтерском учете, что привело к завышению налогового кредита по НДС в соответствующих отчетных периодах, а в последствии к занижению сумм налогов, которые подлежат уплате в бюджет государства.

Так, ОСОБА_2, преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период марта 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2-в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц март 2010 года, составленную 19.04.10г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_3 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и поданную ею в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № 901177743 от 19.04.10 г., согласно которой по итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за март 2010 года налоговые обязательства составили 669 375 грн., налоговый кредит - 483 793 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 185 582 грн.

ОСОБА_2, при пособничестве неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, действуя согласно преступной договоренности с ними, в период март 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельную налоговую накладную № 5 от 11.03.10 г., подтверждающую мнимые поставки товаров от ООО «Де-Лонга» на сумму НДС в размере 100 049,29 грн., обеспечил передачу через третьих лиц заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_3 для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за март 2010 года составили 669 375 грн., налоговый кредит - 383 743,71 (483793-100049,29) грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 285 631,29 (669 375-383743,71) грн., путем отражения в налоговой декларации по НДС за март 2010 года заведомо неправдивых сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за март 2010 года на сумму 100 049,29 грн. (285 631,29-185 582).

Кроме того, ОСОБА_2, преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период май 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2-в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц май 2010 года, составленную 21.06.10 г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_3 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и поданную ею по электронной почте в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № 9002269833 от 21.06.10 г., согласно которой по итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за май 2010 год налоговые обязательства составили 598 751 грн., налоговый кредит - 433 329 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 165 422 грн.

ОСОБА_2, при пособничестве неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, действуя согласно преступной договоренности с ними, в период май 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельную налоговую накладную б/н от 06.05.10, подтверждающую мнимые поставки товаров от ООО «Де-Лонга» на сумму НДС в размере 35666,96 грн., обеспечил передачу через третьих лиц заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_3 для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за май 2010 года составили 598 751 грн., налоговый кредит - 397 662,04 грн. (433 329-35 666,96), НДС, подлежащий уплате в бюджет - 201 088,96 грн., путем отражения в налоговой декларации по НДС за май 2010 года заведомо неправдивых сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за май 2010 года на сумму 35666,96 грн. (201 088,96-168 422).

Кроме того, ОСОБА_2, преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период июнь 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2-в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц июнь 2010 года, составленную 19.07.10 г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_3 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и поданную ею по электронной почте в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № 9002670696 от 19.07.10 г., согласно которой по итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за июнь 2010 года налоговые обязательства составили 379 374 грн., налоговый кредит - 286 153 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 93 221 грн.

ОСОБА_2, при пособничестве неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, действуя согласно преступной договоренности с ними, в период июнь 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельную налоговую накладную № 8 от 23.06.10 г., подтверждающую мнимые поставки товаров от ООО «Де-Лонга» на сумму НДС в размере 45998,31 грн., обеспечил передачу через третьих лиц заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_3 для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за июнь 2010 года составили 379 374 грн., налоговый кредит - 240 154,69 грн. (286 153 - 45 998,31), НДС, подлежащий уплате в бюджет - 139 219,31 грн. (379 374-240 154,69), путем отражения в налоговой декларации по НДС за июнь 2010 года заведомо неправдивых сведений, умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за июнь 2010 года на сумму 45998,31 грн. (139 219,31 - 93 221).

Кроме того, ОСОБА_2, преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период октябрь 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2-в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц октябрь 2010 года, составленную 19.11.10 г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_3 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и поданную ею по электронной почте в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № 9005201638 от 19.11.10 г., согласно которой по итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за октябрь 2010 года налоговые обязательства составили 1 470 458 грн., налоговый кредит - 1 088 700 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 381 758 грн.

ОСОБА_2, при пособничестве неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, действуя согласно преступной договоренности с ними, в период октябрь 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельные налоговые накладные № 815 от 07.10.10 г., № 818 от 08.10.10 г., № 821 от 11.10.10 г., подтверждающие мнимые поставки товаров от ООО «Де-Лонга» на сумму НДС в размере 629 358,55 грн., обеспечил передачу через третьих лиц заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_3 для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за октябрь 2010 года составили 1 470 458 грн., налоговый кредит - 459 341,45 грн. (1088700 - 629 358,55), НДС, подлежащий уплате в бюджет - 1 011 116,55 грн. (1 470 458 - 459 341,45), путем отражения в налоговой декларации по НДС за октябрь 2010 года заведомо неправдивых сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за октябрь 2010 года на сумму 629 358,55 грн. (1 011 116,55 - 381 758).

Кроме того, ОСОБА_2, преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период декабрь 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2-в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц декабрь 2010 года, составленную 18.01.11 г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_3 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и поданную ею по электронной почте в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № 9006177184 от 18.01.11 г., согласно которой по итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за декабрь 2010 год налоговые обязательства составили 2 436 178 грн., налоговый кредит - 1 702 978 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 733 200 грн.

ОСОБА_2, при пособничестве неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, действуя согласно преступной договоренности с ними, в период декабрь 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельные налоговые накладные № 1 от 27.12.10 г., № 2 от 27.12.10 г., № 3 от 27.12.10 г., № 4 от 28.12.10 г., № 5 от 28.12.10 г., № 6 от 28.12.10 г., № 7 от 28.12.10 г., № 8 от 28.12.10 г., № 9 от 09.12.10 г., № 10 от 09.12.10 г., № 11 от 09.12.10 г., подтверждающие мнимые поставки товаров от ООО «Де-Лонга» на сумму НДС в размере 1 482 001,1 грн., обеспечил передачу через третьих лиц заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_3 для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за декабрь 2010 года составили 2 436 178 грн., налоговый кредит - 220 976,9 грн. (1 702 978 - 1 482 001,1), НДС, подлежащий уплате в бюджет - 2 215 201,1 грн. (2 436 178 - 220 976,9), путем отражения в налоговой декларации по НДС за декабрь 2010 года заведомо неправдивых сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за декабрь 2010 года на сумму 1 482 001,1 грн. (2 215 201,1 - 733 200).

В результате умышленными действиями ОСОБА_2, направленных на уклонение от уплаты налогов, исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являясь главой правления ЗАО СФ «Житлобуд-Нико», будучи осведомленным о проведенных финансово-хозяйственных операциях предприятия, являющихся объектом налогообложения, в нарушение п.1, п.2 ст. 215, п.1, п.5 ст. 203 ГК Украины, и п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 ЗУ «О НДС» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР, умышленно завысил налоговый кредит по НДС предприятия за отчетные периоды март, май, июнь, октябрь, декабрь 2010, путем внесения в поданные предприятием в налоговый орган декларации по НДС заведомо неправдивых данных о суммах расходов по взаимоотношениям с субъектами хозяйствования ООО «Де-Лонга», которое не поставляло в адрес ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» товары (работы, услуги), умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налогов на общую сумму 2 293 074 грн., чем причинил материальный ущерб интересам государства, выразившегося в фактическом не поступлении в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах, что в 5 277 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, установленный законодательством Украины на момент совершения преступления, и является особо крупными размерами.

При обстоятельствах изложенных выше, ОСОБА_2, являясь председателем правления субъекта предпринимательской деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», преследую цель умышленного уклонения от уплаты налогов, при пособничестве неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, действуя согласно преступной договоренности с ними, получив от последних заведомо поддельные документы по взаимоотношения с ООО «Де-Лонга», обеспечил их передачу главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая будучи не осведомленной об их незаконном происхождении, внесла заведомо ложные данные в официальные документы, а именно:

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за март 2010 года и поданную в ГНИ Ленинского района за № 901177743 от 19.04.10 г.;

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за май 2010 года и поданную в ГНИ Ленинского района за № 9002269833 от 21.06.10 г.;

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за июнь 2010 года и поданную в ГНИ Ленинского района за № 9002670696 от 19.07.10 г.;

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за октябрь 2010 года и поданную в ГНИ Ленинского района за № 9005201638 от 19.11.10 г.;

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за декабрь 2010 года и поданную в ГНИ Ленинского района за № 9006177184 от 18.01.11 г., что привело к не поступлению в бюджет государства налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 293 074 грн.

При обстоятельствах, изложенных выше, ОСОБА_2, являясь председателем правления субъекта предпринимательской деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, в период март, май, июнь, октябрь, декабрь 2010 года, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Де-Лонга», перечислял денежные средства на текущие счета данных предприятий и получал от неустановленных в ходе досудебного следствия лиц заведомо поддельные бухгалтерские и налоговые документы, которые подтверждают несуществующие поставки товаров (работ, услуг) в адрес ЗАО СФ «Житлострой-Нико».

Полученные заведомо поддельные договора и первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям ООО «Де-Лонга» с ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» ОСОБА_2 использовал путем их подписания и обеспечения передачи их бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая будучи неосведомленной об их незаконном происхождении, использовала недостоверные сведения, указанные в поддельных первичных бухгалтерских документах, для отображения в бухгалтерском и налоговом учетах предприятия ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», что привело к завышению налогового кредита по НДС в соответствующих отчетных налоговых периодах, а в конечном итоге, к занижению суммы налога на добавленную стоимость, которая подлежит к уплате в бюджет государства, а именно: № 5 от 11.03.10 г., б/н от 06.05.10 г., № 8 от 23.06.10 г., № 815 от 07.10.10 г., № 818 от 08.10.10 г., № 821 от 11.10.10 г., № 1 от 27.12.10 г., № 2 от 27.12.10 г., № 3 от 27.12.10 г., № 4 от 28.12.10 г., № 5 от 28.12.10 г., № 6 от 28.12.10 г., № 7 от 28.12.10 г., № 8 от 28.12.10 г., № 9 от 09.12.10 г., № 10 от 09.12.10 г., № 11 от 09.12.10 г.; договора купли-продажи товаров от 11.03.10 г., от 07.05.10 г., от 24.06.10 г., от 06.10.10 г., от 08.12.10 г., перечень № 1 к договору от 06.10.10 г.

В результате преступных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, являясь должностным лицом ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», будучи ответственным за организацию ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности предприятий, достоверно зная о действительных размерах объектов налогообложения, владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», а также о суммах налогов, которые подлежат начислению и уплате в бюджет государства, используя заведомо поддельные первичные бухгалтерские документы и договора, обеспечил передачу их главному бухгалтеру предприятия, что привело к завышению налогового кредита по НДС в соответствующих отчетных налоговых периодах, безосновательному не начислению и не уплате в бюджет государства НДС за отчетные периоды март, май, июнь, октябрь, декабрь 2010 года, в результате чего в бюджет государства не поступили налоги в особо крупных размерах, на общую сумму 2 293 074 грн.

Действия подсудимого органом досудебного следствия были квалифицированы по ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, которое обязано их уплачивать, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах; по ч.2 ст. 366 УК Украины, как служебный подлог, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, а также составление и выдача заведомо неправдивых документов, повлекшее тяжкие последствия; по ч. 3 ст. 358 УК Украины, как использование заведомо поддельного документа.

Данное обвинение было основано на следующих доказательствах:

- показаниях свидетеля ОСОБА_5 о том, что она работает инспектором в ГНИ Ленинского района и проводила плановую проверку на предприятии ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" с 10.05.2011 г. по 06.06.2011 г. На основании проверки был составлен акт № 1921/23-100/19289428 от 14.06.2011 г. В ходе проверки было установлено, что предприятием занижен НДС на сумму 1700334,80 грн., налог на прибыль и налог с доходов физических лиц. На основании акта проверки были составлены налоговые сообщения-решения. Ей известно, что Высшим административным судом было отменено решение по НДС. Налоговая инспекция Ленинского района получила акт от налоговой инспекции Центрального района, где на учете состояло предприятие "Де-Лонга". Этот акт использовался при проведении проверки. В этом акте говорилось о том, что не была установлена реальность поставок товаров предприятию "Жилстрой-Нико" от предприятия "Де-Лонга" за период 2010 года. Также был получен акт от 09.02.2011 г. из налоговой Центрального района, в соответствии с которым было доказано отсутствие реальности сделок между предприятиями "Жилстрой-Нико" и "Де-Лонга". Принятое решение суда после отмены сообщений для налоговой инспекции является обязательным. Снимает ли налоговая инспекция обвинение с предприятия "Жилстрой-Нико" в том, что оно не доплатило налог на сумму, указанную в акте, она сказать не может;

- показаниях свидетеля ОСОБА_6 о том, что в 2010 г. она проверяла предприятие "Жилстрой-Нико", которое начислило налоговый кредит на сумму 600 тысяч. Из Центральной налоговой в Ленинскую налоговую поступил акт по проверке предприятия "Де-Лонга", в связи с чем они проверили предприятие "Жилстрой-Нико" и сняли кредит. Она не знает, было ли предприятие "Де-Лонга" фиктивным. Кредит сняли в связи с тем, что в налоговую поступил акт по предприятию "Де-Лонга". Налоговая инспекция установила, что это были бестоварные операции, т.е. ничтожные сделки. О том, что сделки ничтожные, они сделали заключение на основании акта Центральной налоговой;

- показаниях свидетеля ОСОБА_8 о том, что на его имя в 2010 г. регистрировалось предприятие "Де-Лонга". Он познакомился с мужчиной по имени ОСОБА_26, который предложил ему зарегистрировать на его имя предприятие, за что он получил денежное вознаграждение. Этот мужчина взял у него паспорт, через неделю вернул его. Он с мужчиной ходил в банк возле детского городка "Сказка", и к нотариусу, где он подписывал какие-то бумаги. После нотариуса он подписал чистые чеки в чековой книжке и передал все документы вместе с чековой книжкой ОСОБА_26. Печать предприятия он не видел. Документы о ведении предпринимательской деятельности он не подписывал, в т.ч. декларации по НДС, в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия не подавал. Отношение к финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Де-Лонга" не имеет. Работает ли предприятие, ему не известно;

- показаниях свидетеля ОСОБА_9 о том, что по просьбе своего знакомого ОСОБА_26 зарегистрировал на свое имя предприятие ООО "Де-Лонга", за что получил материальное вознаграждение в сумме 2000 грн. Никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Де-Лонга" он не имел, никаких бухгалтерских и налоговых документов, никаких налоговых деклараций он не составлял и не подписывал. Где находятся документы, ему неизвестно (л.д. 67-68 т. 6);

- показаниях свидетеля ОСОБА_10 о том, что с августа 2008 г. она является директором ЧМП "Видзев", которое занимается торговлей металлопрокатом, производством металлочерепицы, профнастила, металлоизделий. Фактический адрес предприятия: ул. Гмырева, 1. Право подписи на первичных налоговых и бухгалтерских документах, а также в налоговых декларациях по НДС и по налогу на прибыль предприятия имеет только она. Договора с покупателями составляет отдел снабжения, контроль за которыми осуществляет бухгалтерия, а подписывает договора с поставщиками и покупателями только она. В период 2010 г. предприятие имело взаимоотношения с ЗАО СФ "Жилстрой-Нико", которое приобретало стройматериалы на незначительную сумму. Отдел снабжения составлял договора с ЗАО СФ "Жилстрой-Нико", которые она подписывала, однако лично с ОСОБА_2 она не знакома и никогда того не видела. О предприятии ООО "Де-Лонга" она никогда не слышала, их представителей никогда не видела. Какие-либо складские помещения, а также мостовые краны представителям ООО "Де-Лонга" ЧМП "Видзев" в аренду не сдавало. В 2010 г. у предприятия ЧМП "Видзев" не было финансовой возможности производить и реализовывать ТМЦ в количестве, указанном в налоговых накладных ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" и ООО "Де-Лонга". Товарно-транспортные накладные, выданные ООО "Де-Лонга" в адрес ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" оформлены неправильно, поскольку документы должны быть выписаны фирмой-перевозчиком, а не фирмой-поставщиком. Кроме того, по указанному адресу: ул. Гмырева, 1, не могла происходить отгрузка ТМЦ, поскольку взаимоотношений между ООО "Де-Лонга" и ЧМП "Видзев" не было и не отражено документально. Кроме того, ЧМП "Видзев" не оказывает услуги доставки (л.д. 188-189 т.5);

- показаниях свидетеля ОСОБА_11 о том, что она работала на ЧМП "Видзев" крановщицей на кране грузоподъемностью до 10 тонн. Предприятия "Жилстрой-Нико" и "Де-Лонга" у них не обслуживались, но точно она не может утверждать, поскольку не видела документов. Указания по отгрузке ей давал кладовщик ОСОБА_12. По ул. Гмырева, 1, только у ЧМП "Видзев" и ДСК есть такие краны. Ей неизвестно, могут ли на территории "Видзева" другие предприятия отгружать металл. Она грузила металл на автомобили марки Газель, ЗИЛ. С 2008 года не было больших партий вывоза металла. У них на складе № 2 нет большого количества металла;

- показаниях свидетеля ОСОБА_12 о том, что в 2010 г. он работал на МЧП "Видзев" кладовщиком на третьем складе, где хранятся кругляки, листы, балки и др. Он слышал о предприятии "Жилстрой-Нико", о предприятии "Де-Лонга" он ничего не слышал. Помнит, что приезжала Газель от "Жилстрой-Нико" и они загружали ее на 1 тонну. Процесс погрузки такой: в офисе оформляются документы, потом происходит погрузка товара и опять в офисе оформляются документы на вывоз товара. На территории "Видзева" другие предприятия не отгружают металл. У них никогда не брали в аренду кран. К ним приходила ОСОБА_27 - представитель от "Жилстрой-Нико", которая оформляла документы. Иногда водитель сам приносил и оформлял документы. Большие машины они не загружали. По адресу ул. Гмырева, 1 находится только "Видзев".

Кроме того, данное обвинение основывалось на следующих письменных доказательствах:

- протоколом выемки и осмотра от 29.09.2011 г., согласно которому в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева были изъяты документы с учетно-регистрационного дела, налоговые декларации по НДС с приложениями за отчетные периоды март-декабрь 2010 г. включительно, а также уточняющие налоговые декларации за указанный период, налоговые декларации по налогу на прибыль за период март-декабрь 2010 г., материалы проведения документальных проверок ЗАО СФ "Жлстрой-Нико" в ГНИ за период март-декабрь 2010 года, реестры полученных и выданных налоговых накладных ЗАО СФ "Жилстрой-Нико", первичные налоговые документы, предоставленные ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" в ГНИ за период март-декабрь 2010 года, материалы переписки между ГНИ и ЗАО СФ "Жилстрой-Нико", документы подтверждающие право ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" предоставлять налоговые декларации по НДС и с налога на прибыль предприятия электронной почтой. По результатам выемки изъято и осмотрено 149 документов (л.д. 2-4 т.2);

- протоколом выемки и осмотра от 17.10.2011 г., согласно которому из МОД "Райффайзен Банк Аваль" были изъяты банковские документы ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" (л.д. 6 т.4);

- протоколом выемки и осмотра от 17.11.2011 г., согласно которому из ОАО "Ерсте Банк" были изъяты банковские документы ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" (л.д. 3 т. 5);

- протоколом выемки и осмотра от 19.09.2011 г., согласно которому из ПАО "Пумб" изъяты банковские документы ООО "Де-Лонга" (л.д. 60 т.5);

- протоколом выемки и осмотра от 21.11.2011 г., согласно которому у ОСОБА_16 изъяты документы по ЗАО СФ "Жилстрой-Нико": расходные накладные, доверенности, налоговые накладные (л.д. 204-205 т.5);

- актом ГНИ Ленинского района г. Николаева № 320/23-200/19289428 от 15.02.11 г. "О результатах документальной внеплановой выездной проверки ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" о правильности формирования налогового кредита за период с 01.09.2010 по 31.10.10", согласно которого в нарушение пп. 7.4.1, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 ЗУ "О НДС" от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР, п.п. 1, 2 ст.215, п.п. 1, 5 ст. 203 ГК Украины, предприятием ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" занижен НДС за октябрь 2010 года в сумме 629359 грн. (л.д. 17-67 т.1);

- актом ГНИ Ленинского района г. Николаева № 1921/23-100/19289428 от 14.06.11 г. "О результатах плановой выездной проверки ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.01.10 по 31.03.11, валютного и другого законодательства за период с 01.01.10 по 31.03.11", согласно которого в нарушение пп. 7.4.1, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 ЗУ "О НДС" от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР, п.п. 1, 2 ст.215, п.п. 1, 5 ст. 203 ГК Украины, предприятием ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" занижен НДС за период март-декабрь 2010 года в сумме 1700334,80 грн. (л.д. 80-134 т.1);

- ответом ЧМП "Видзев" № 24-01/06/11 от 24.06.2011 г., согласно которому в период марта, мая, июня, октября и декабря 2010 г. ЧМП "Видзев" не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Де-Лонга" (л.д. 185-186 т.1);

- ответом ЧМП "Видзев" № 11-01/07/11 от 11.07.2011 г., согласно которому ЧМП "Видзев" не заключало в 2010 г. с ООО "Де-Лонга" договоров аренды. ЧМП "Видзев" не имеет помещений, расположенных по адресу: г. Николаев, ул. Гмырева, 1/1. ЧМП "Видзев" на протяжении 2010 г. не осуществляло реализацию товаров ООО "Де-Лонга" (л.д. 189-190 т.1);

- заключением эксперта № 2/86 от 14.11.2011 г., согласно которому:

1. Согласно предоставленных документов на момент проведения экспертного исследования, по данным отчетности предприятия ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" и с учетом выводов судебно-почерковедческих экспертиз № 6466 от 07.10.2011 года, № 6465 от 10.10.2011 года и других материалов уголовного дела, указанные выводы в акте ГНИ в Ленинском районе г. Николаева № 320/23-200/19289428 от 15.02.2011 г. в части необоснованного завышения ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" налогового кредита с НДС по операциям с контрагентом ООО "Де-Лонга" за период с 01.09.2010 г. по 31.10.2010 г. в сумме 629359 грн. - документально подтверждаются.

2. Согласно предоставленных документов на момент проведения экспертного исследования, по данным отчетности предприятия ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" и с учетом выводов судебно-почерковедческих экспертиз № 6466 от 07.10.2011 года, № 6465 от 10.10.2011 года и других материалов уголовного дела, указанные выводы в акте ГНИ в Ленинском районе г. Николаева № 1921/23-100/19289428 от 14.06.2011 г. в части необоснованного завышения ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" налогового кредита с НДС по операциям с контрагентом ООО "Де-Лонга" за период с 01.01.2010 г. по 31.03.2011 г. в сумме 1700334,80 грн. - документально подтверждаются частично в сумме - 1563666,36 грн., из них в: мае 2010 года 35666,96 грн., июне 2010 года 45998,31 грн., декабре 2010 года 1482001,09 грн. (л.д. 272-284 т.5);

- протоколом выемки и осмотра от 25.08.2011 г., согласно которому из ГНИ в Центральном районе г. Николаева изъяты документы ООО "Де-Лонга" (л.д. 70-71 т.6);

- заключением эксперта № 6466 от 07.10.2011 г., согласно которому:

1. Подписи от имени ОСОБА_8 в графах "Заплатить. підписи", "зазначеному в цьому грошовому чеку суму одержав" денежных чеков ЛЖ 3591001 от 09.12.10 года, ЛЖ 3591002 от 27.12.10 года, ЛЖ 3591003 от 28.12.10 года, ЛЖ 3591005 от 29.12.10 года выполнены самим ОСОБА_8.

2. Подписи от имени ОСОБА_8 в графах "Керівник" налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за декабрь 2010 года № 137447 от 17.01.11 на 2 листах; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за декабрь 2010 года № 137446 от 17.01.11 на 1 листе; уточняющего расчета налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за ноябрь 2010 года № 5916 от 17.02.11 на 1 листе; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за ноябрь 2010 года № 5915 от 17.02.11 на 1 листе; налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за ноябрь 2010 года № 125903 от 20.12.10 на 2 листах; декларация по налогу на прибыль предприятия ООО "Де-Лонга" за 2010 год № 151769 от 17.02.11 на 1 листе; "ОСОБА_8" договора поручения от 02.11.10 года между ОСОБА_8 и ОСОБА_13; "підпис, прізвище особи, яка склала податкову накладну" налоговых накладных № 11 от 09.12.10 г., № 10 от 09.12.10 г., № 09 от 09.12.10 г., № 08 от 28.12.10 г., № 7 от 28.12.10 г., № 6 от 28.12.10 г., № 5 от 28.12.10 г., № 4 от 28.12.10 г., № 3 от 27.12.10 г., № 1 от 27.12.10 г. № 2 от 27.12.10 г., "директор ОСОБА_8" договоре купли-продажи товаров от 08.12.10 г., письме № 36 от 03.11.10 г.; "Директор" расходных накладных - № 11 от 09.12.10 г., № 10 от 09.12.10 г., № 09 от 09.12.10 г., № 08 от 28.12.10 г., № 07 от 28.12.10 г., № 06 от 28.12.10 г., № 05 от 28.12.10 г., № 04 от 28.12.10 г., № 03 от 27.12.10 г., № 2 от 27.12.10 г., № 01 от 27.12.10 г. выполнены не самим ОСОБА_8, а иным лицом (л.д. 76-79 т.6);

- заключением эксперта № 6465 от 10.10.2011 г., согласно которому:

1. Подписи от имени ОСОБА_9 в графах "ОСОБА_9 (підпис)" регистрационного зявления плательщика налогов по НДС от 08.2009 года, "Директор ТОВ "Де-Лонга" письма на имя начальника ГНИ в Центральном районе о взятии на учет за формой № 4-ОПП (рег. № 10/10384 от 17.08.09 г.), "Доверитель" договора поручения от 12.08.09 года исполнены самим ОСОБА_9.

2. Подписи от имени ОСОБА_9 в графах: "Керівник" накладных - № 814 от 07.10.10 г., № 815 от 07.10.10 г., № 818 от 08.10.10 г., № 821 от 11.10.10 г.; "Керівник" налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за октябрь 2010 года № 119651 от 22.11.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за октябрь 2010 года № 119648 от 22.11.10 г., уточняющего расчета налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за сентябрь 2010 г. № 109999 от 05.11.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за сентябрь 2010 года № 109994 от 05.11.10 г., налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за сентябрь 2010 г. № 114110 от 20.10.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за сентябрь 2010 г. № 104106 от 20.10.10 г., уточняющего расчета налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за август 2010 года № 87370 от 29.09.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за август 2010 года № 87369 от 29.08.10 г., налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за август 2010 года № 86222 от 20.09.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за август 2010 года № 86105 от 20.09.10 г., налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за июль 2010 года № 80701 от 20.08.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за июль 2010 года № 80522 от 20.08.10 г., уточняющий расчет налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за июль 2010 года № 120446 от 01.12.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за июль 2010 года № 120445 от 01.12.10 г., уточняющего расчета налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за июнь 2010 года № 120444 от 01.12.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за июнь 2010 года № 120443 от 01.12.10 г., налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за июнь 2010 года № 64500 от 20.07.10 г., уточняющего расчета налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за июнь 2010 года № 68189 от 28.07.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за июнь 2010 года № 68188 от 28.07.10 г., налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за май 2010 года № 47710 от 21.06.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за май 2010 года № 47712 от 21.06.10 г., уточняющего расчета налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за май 2010 года № 68333 от 28.07.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за май 2010 года № 88330 от 28.07.10 г., уточняющего расчета налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за апрель 2010 года № 68249 от 28.07.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за апрель 2010 года № 68247 от 28.07.10 г., налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за апрель 2010 года № 43016 от 20.05.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за апрель 2010 года № 43065 от 20.05.10 г., уточняющего расчета налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за март 2010 года № 68313 от 28.07.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за март 2010 года № 68310 от 28.07.10 г., налоговой декларации по НДС ООО "Де-Лонга" за март 2010 года № 28765 от 19.04.10 г., расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС за март 2010 года № 28767 от 19.04.10 г.; "ОСОБА_9" налоговых накладных - № 815 от 07.10.10 г., № 818 от 08.10.10 г., № 821 от 11.10.10 г., б/н от 06.05.10 г., № 8 от 23.06.10 г.; "директор ОСОБА_9" договоре купли-продажи товаров от 24.06.10 г., договоре купли-продажи товаров от 11.03.10 г., договоре купли-продажи товаров от 07.05.10 г., договоре купли-продажи товаров от 06.10.10 г., перечне № 1 к договору от 06.10.10 г., расходной накладной № 7 от 07.05.10 г., расходной накладной № 8 от 24.06.10 г. исполнены не самим ОСОБА_9, а иным лицом (л.д. 87-92 т.6);

- заключением эксперта № 7027 от 24.11.2011 г., согласно которому подписи от имени ОСОБА_9 в графах: "Підпис учасника" протокола № 2 общего собрания от 20.09.10 г., "Сторінку заповнив ОСОБА_9." регистрационной карточки от 12.08.09 года, "Довіритель" электрографической копии договора поручения от 12.08.09 года, "Підпис учасника" протокола № 1 общего собрания от 12.08.09 года, "Підпис учасника" акта приема-передачи от 12.08.09 года, "Підпис учасника" устава ООО "Де-Лонга" выполнены не самим ОСОБА_9, а иным лицом (л.д. 99-100 т.6);

- заключением эксперта № 7028 от 28.11.2011 г., согласно которому подписи от имени ОСОБА_8 в графах "Сторінку заповнив: ОСОБА_8" регистрационной карты Ф.4 от 02.11.10 года выполнены не самим ОСОБА_8, а иным лицом (л.д. 106-107 т.6);

- определением Центрального районного суда г. Николаева от 11.10.2013 г., согласно которому ОСОБА_9 освобожден от уголовной ответственности и уголовное производство в отношении него по ч.1 ст. 205 УК Украины прекращено в связи с истечением сроков давности.

Подсудимый ОСОБА_2 свою вину по ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366, ч.3 ст. 358 УК Украины не признал и суду пояснил, что он является директором предприятия "Жилстрой-Нико", которое занимается строительством объектов. В данном случае он занимался строительством объектов для фирмы "Нибулон". В штате предприятия около 130 человек. По адресу: ул. Казарского, 2-В, есть складские помещения. Он заключал договора с предприятием "Де-Лонга", а конкретно с директором, фамилии которого не помнит. Предприятие "Де-Лонга" поставляло им металл, с которым он работал по строительству. Метал получали в районе базы "Видзев". Он получал товар, у него есть все договора, расчетный счет. Деньги он перечислял по безналичному расчету. Полученный товар он отвез на стройку, переработал. Заказчик подписал ему акт выполненных работ и на основании этого он отчитался по налоговому кредиту и по налоговым обязательствам. Какие-либо документы, которые подтверждают полномочия директора "Де-Лонга", он не проверял. К нему приходил менеджер, который принес договор поставки, накладные. Весь пакет документов у них имеется. Договор был заключен примерно на 9 млн. грн. Металл брали в районе производственной базы "Видзев", вывозили машинами в Н. Одессу. По документам металл брали с предприятия "Де-Лонга". Им подошла цена, сроки и качество товара, которое он проверил после того, как получил товар. Как происходила погрузка он не знает, поскольку этим не занимался. Погрузкой занимался поставщик, в его задачу входило поставить машину. У него есть документ, что он получил товар, и есть документ, куда он дел товар, не считает нарушением то, что заключил договор поставки, рассчитался и передал товар фирме "Нибулон". На тот момент фирма "Де-Лонга" являлась юридическим лицом, он проверял, что фирма числилась в налоговой. Первичная налоговая документация через него не проходила, после получения товара и перечисления денег, они получили накладные, сертификаты. После чего бухгалтерия делает отчет, который он подписывает.

Свидетель ОСОБА_21 суду пояснил, что в 2010 г. он работал на предприятии "Жилстрой-Нико" главным инженером. С предприятия "Де-Лонга" он ни с кем не встречался. Договорами на поставку занимался отдел снабжения. Подписывать договора мог он и ОСОБА_2 как директор. Подписывал ли он какие-либо контракты с "Де-Лонга" не помнит, мог и подписывать. Налоговую декларацию в отсутствие ОСОБА_2 подписывал он. При заключении договоров поставщиком предоставлялся определенный перечень документов, а именно регистрационные документы. Порядок оформления происходит следующим образом: если их устраивает цена материала, фирма снабжения связывается с руководством предприятия, ставит тех в известность, что условия их устраивают и просит предоставить документы для заключения договора, после чего они с юристами смотрят, если со всеми регистрационными документами все нормально, подписывают контракт. Поставка товара производилась следующим образом: они отправляли свои машины, получали товар по их доверенностям, с их представителем товар отвозился на объект. У них есть складские помещения. Если товар требует доработки, то его везут в складские помещения, но в основном товар идет прямо на объект.

Свидетель ОСОБА_22 суду пояснила, что в 2010 г. на предприятии "Жилстрой-Нико" она работала бухгалтером. С предприятия "Де-Лонга" на их предприятия были поставки металлопроката. Она выписывала доверенности и их кладовщик ОСОБА_23 брала эти доверенности на получение металлопроката. Где та получала товар, она не знает, поскольку там не присутствовала. Документы от предприятия "Де-Лонга" в бухгалтерию сдавала ОСОБА_23 как материально-ответственное лицо, также ОСОБА_23 сдавала им первичные документы.

Свидетель ОСОБА_3 суду пояснила, что в 2010 г. она работала на предприятии "Жилстрой-Нико" главным бухгалтером. От предприятия "Де-Лонга" они получали арматуру под объект строительства на фирме "Нибулон". Договора подписывал руководитель ОСОБА_2. С представителями она не встречалась. Товары были поставлены в полном объеме. За налоговую отчетность отвечает она и ведет ее она. Налоговые декларации заполняются на основании закона "О прибыли", на основании первичных документов: налоговые накладные, подтвержденные фактом поставки на учет материалов, так набирается налоговый кредит, эти материалы были в дальнейшем проданы "Нибулон". Налоговые декларации подписывает она и руководитель. Ответственность за достоверность данных в декларации по закону несет она и руководитель.

Свидетель ОСОБА_23 суду пояснила, что в 2010 г. она работала кладовщиком на предприятии "Жилстрой-Нико". Предприятие "Де-Лонга" ей известно. Когда необходимо было получить строительные материалы от "Де-Лонга", она брала доверенность, созванивалась с представителем, выписывала товарно-транспортную накладную согласно заявки на получение материалов, брала машину и ехала под "Видзев". На самой территории, где шла погрузка, ее не было, в ее обязанность входило встретиться с представителем. Встреча с представителем была возле «Видзева» на ул. Гмырева,1. Представителю она давала доверенность, заявку, показывала машины и уезжала на базу. Полученные материалы она видела. Весь товар от предприятия "Де-Лонга" отвозили в Н. Одессу, но одна машина заезжала на базу, они там догружали. От других предприятий товар получался следующим образом: бралась доверенность, она созванивалась с менеджером, говорила водителю куда ехать, водитель ехал и получал товар, а она оставалась. С представителем "Де-Лонга" она встречалась, чтобы не терять время, пока водитель заедет за доверенностью. Водителю она говорила куда подъехать и где ждать представителя. Она передавала доверенность и товарно-транспортные накладные. Потом эти первичные документы она или начальник участка сдавали в бухгалтерию. Документы ей передавал водитель вместе с путевкой на базе. Куда ехать водителям - на базу догружаться или в Н. Одессу - говорила она.

Свидетель ОСОБА_24 суду пояснил, что в 2010 г. он работал водителем на предприятии "Жилстрой-Нико". Продукцию "Де-Лонга" забирали с территории базы "Видзев". Кладовщик ОСОБА_23 заезжала на территорию "Видзев". Товар грузили под кран, присутствовал представитель, с которым встречались на территории базы "Видзев". Товар получали там же, возили на предприятие "Нибулон" в г. Н. Одессу. На территорию "Видзева" они подгоняли машину и уходили, при самой погрузке он не присутствовал. Присутствовал представитель и кладовщик. На погрузку у него были товарно-транспортные накладные, ему их давала ОСОБА_23. Накладные передавали, когда выгружались. От какого предприятия он получал товар на территории "Видзева", сказать не может. У него были только товарно-транспортные накладные. С представителями он не общался.

Свидетель ОСОБА_15 суду пояснил, что он работает директором Николаевского ДСК. ДСК расположен по ул. Гмырева, 1 в г. Николаеве, вид деятельности - строительство. Он слышал о предприятии "Де-Лонга", однако с этим предприятием у них не было хозяйственной деятельности. По ул. Гмырева, 1 расположено много предприятий. Он свой склад предприятию "Де-Лонга" не сдавал. Не знает, сдавали ли другие предприятия свои склады предприятию "Де-Лонга". По адресу ул. Гмырева, 1 находится очень много предприятий, это территория площадью 11 га.

Свидетель ОСОБА_25 суду пояснил, что в 2010 году он работал на предприятии "Жилстрой-Нико". Предприятие "Де-Лонга" он не знает. Он осуществлял перевозки с разных объектов в г. Николаеве. Он неоднократно забирал груз с адреса: ул. Гмырева, 1 в г. Николаеве. Погрузка проходила на погрузочной площадке под кранами. Ему приносили уже готовые документы вроде бы стропальщики. Заявку на получение товара он приносил в офис "Видзев". Документы на получение товара ему передавали в офисе "Видзев". ОСОБА_23 ему передавала заявки на получение материала. У него был автомобиль МАЗ 504 грузоподъемностью 10 тонн. В день он грузил товар 2-3 раза, в зависимости от того, сколько это занимало времени. Он видел людей на территории, но не знал, что это за люди, он с ними не знакомился. На территории он видел офис "Видзев", поскольку там висела большая вывеска. Полученный груз он вез по объектам на базу, на склад. В Новой Одесса строилось зернохранилище для "Нибулона" и он туда возил металл, арматуру.

Согласно постановлению Николаевского окружного административного суда от 14.02.2012 г., налоговое сообщение-решение от 30.06.2011 г. № 0000072360 признано противоправным и отменено (л.д. 166-174 т.6).

Согласно определению Высшего административного суда Украины от 26.11.2012 года, постановление Николаевского окружного административного суда от 14.02.2012 г. оставлено без изменений.

Согласно заключению эксперта № 3513-3515 от 19.04.2013 года:

1. На основании проведенного исследования, представленных первичных документов бухгалтерского и налогового учета ЗАО "Жилстрой-Нико", за октябрь 2010 г., выполненного сопоставления, при отсутствии не полной информации, доказательств бестоварности оформленных финансово-хозяйственных операций, между ЗАО "Жилстрой-Нико" и ООО "Де-Лонга", эксперт не подтверждает выводы акта документальной внеплановой проверки ГНИ в Ленинском районе г. Николаева от 15.02.2011 г. № 320/23-200/19289428, о доначисленном НДС ЗАО "Жилстрой-Нико" в сумме 629359 грн. за октябрь 2010 г.

Расхождение между данными акта документальной выездной проверки ГНИ в Ленинском районе г. Николаева от 15.02.2011 г. № 320/23-200/19289428, о доначисленном НДС за октябрь 2010 г. ЗАО "Жилстрой-Нико" в общей сумме - 629359 грн. и выводами данными эксперта, подробно изложено в исследовательской части данного заключения.

При указанных в исследовании обстоятельств покупатель не может нести ответственность ни за уплату налогов продавцом, ни за возможную недостоверность сведений о них, а поэтому сама по себе не уплата налога продавцом, при фактическом осуществлении хозяйственной операции, не влияет на формирование налогового кредита покупателя.

2. На основании проведенного исследования, представленных первичных документов бухгалтерского и налогового учета ЗАО "Жилстрой-Нико", за март, май, июнь и декабрь 2010 г., выполненного сопоставления, и с учетом почерковедческой экспертизы № 6466 от 07.10.2011 г., а также имеющей другой информации в материалах дела, при отсутствии полного

доказательства бестоварности оформленных финансово-хозяйственных операций, между ЗАО "Жилстрой-Нико" и ООО "Де-Лонга", эксперт не подтверждает выводы акта документальной внеплановой проверки ГНИ в Ленинском районе г. Николаева от 14.06.2011 г. № 1921/23-100/19289428, о доначисленном НДС ЗАО "Жилстрой-Нико" в сумме 1663715 грн., в т.ч. за март - 100049 грн., май - 35667 грн., июнь - 45998 грн. и декабрь - 1482001 грн. 2010 г.

Расхождение между данными акта документальной выездной проверки ГНИ в Ленинском районе г. Николаева от 14.06.2011 г. № 1921/23-100/19289428, о доначисленном НДС за март, май, июнь и декабрь 2010 г. ЗАО "Жилстрой-Нико" в общей сумме - 1663715 грн. и выводами данными эксперта, подробно описано в исследовательской части данного заключения.

При указанных в исследовательской части заключения, обстоятельств покупатель не может нести ответственность ни за уплату налогов продавцом, ни за возможную недостоверность сведений о них, а поэтому сама по себе не уплата налога продавцом, при фактическом осуществлении хозяйственной операции, не влияет на формирование налогового кредита покупателя.

Согласно заключению экспертов № 66/67/14-45 от 27.02.2014 г.:

1. Выводы акта проверки ГНИ в Ленинском районе г. Николаева № 320/23-200/19289428 от 15.02.2011 г. в части необоснованного завышения ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" налогового кредита с НДС по операциям с контрагентом ООО "Де-Лонга" за период с 01.09.2010 г. по 31.10.2010 г. в сумме 629359,00 грн., документами налогового учета и отчетности ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" не подтверждаются.

Вопрос в части подтверждения выводов акта проверки № 320/23-200/19289428 от 15.02.2011 г. документами налогового учета и отчетности ООО "Де-Лонга" является некорректным, поскольку в самом акте проверки указано о невозможности проведения проверки бухгалтерских документов, документов налогового учета и отчетности данного предприятия в связи с тем, что его местонахождение не установлено.

2. Выводы акта проверки ГНИ в Ленинском районе г. Николаева № 1921/23-100/19289428 от 14.06.2011 г. в части необоснованного завышения ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" налогового кредита с НДС по операциям с контрагентом ООО "Де-Лонга" за период с 01.01.2010 г. по 31.03.2011 г. в сумме 1700334,80 грн., документами налогового учета и отчетности ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" не подтверждаются.

Вопрос в части подтверждения выводов акта проверки № 1921/23-100/19289428 от 14.06.2011 г. документами налогового учета и отчетности ООО "Де-Лонга" является некорректным, поскольку в самом акте проверки указано о невозможности проведения проверки бухгалтерских документов, документов налогового учета и отчетности данного предприятия в связи с тем, что его местонахождение не установлено.

Органом досудебного следствия ОСОБА_2 инкриминируют сговор с неустановленным лицом, с которым им были подписаны договора о якобы мнимых поставках товара от ООО «Де-Лонга». Однако этот факт в ходе судебного следствия не нашел своего подтверждения, т.к. на момент заключения договоров и выполнения этих договоров контрагент ООО "Де-Лонга" являлось зарегистрированным субъектом хозяйственной деятельности в ЕГРП, согласно выписки из Единого государственного реестра юридических и физических лиц-предпринимателей (л.д. 176 т.1), имело действующее свидетельство плательщика НДС (свидетельство плательщика НДС было аннулировано по инициативе ГНИ только в марте 2011 года на основании решения № 111 об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО "Де-Лонга" (л.д. 256 т.1)).

Тот факт , что строительные материалы от ООО "Де-Лонга" перевозились работниками ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" непосредственно на объекты строительства, либо в складские помещения, подтверждается товарно-транспортными накладными, выписками по счетам, договорами купли-продажи между ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" и ООО "Де-Лонга", изъятыми в ходе проведения обыска на ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" (л.д. 40-128, 139-322 т.3). Также это подтверждают допрошенные в судебном заседании свидетели ОСОБА_21, ОСОБА_23, ОСОБА_24 и ОСОБА_25

Суд не может принимать во внимание как доказательство неосуществления хозяйственных операций между ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" и ООО "Де-Лонга", показания директора ООО "Де-Лонга" ОСОБА_9 и показания директора ООО "Де-Лонга" ОСОБА_8, поскольку судом не ставится под сомнение, что ОСОБА_9 и ОСОБА_8 лично не осуществляли хозяйственной деятельности, однако органом досудебного следствия не доказано, что предприятие ООО "Де-Лонга" при отсутствии таковых руководителей не занималось хозяйственной деятельностью.

Суд также не принимает во внимание показания свидетелей ОСОБА_10 и ОСОБА_12 о том, что ЧМП «Видзев» не состояло в хозяйственных отношениях с ООО «Де-Лонга», не сдавало им в аренду свои помещения и вывод досудебного следствия, что ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" не получало и не имело возможности получить строительные материалы по договорам у ООО "Де-Лонга", поскольку это опровергается, в частности показаниями свидетеля ОСОБА_15, который пояснил, что по адресу: ул. Гмырева, 1 находится очень много предприятий, это территория площадью 11 га, а поэтому ООО "Де-Лонга" имело возможность заключить договор аренды с другими субъектами предпринимательской деятельности, которые расположены по адресу ул. Гмырева, 1, и имеют свои производственные мощности. Однако органом досудебного следствия эти данные проверены не были.

Фактическое выполнение хозяйственных операций, реальность перемещения товаров, право ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" на формирование налогового кредита по расчетам между ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" и его контрагентом ООО "Де-Лонга" подтверждают налоговые накладные (л.д. 153-164 т.3); накладные (л.д. 36-39 т.3) и расходные накладные (л.д. 10-19 т.3); товарно-транспортные накладные, показания свидетелей ОСОБА_23, ОСОБА_3, ОСОБА_25, ОСОБА_24.

Суд также не принимает как доказательство виновности ОСОБА_2 заключение эксперта № 2/86 от 14.11.2011 г. о том, что ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» в период март-декабрь 2010г. необоснованно завышено налоговый кредит по НДС в сумме 2193025 грн., т.к. при исследовании вопроса о неуплате налогов эксперт исследовал наряду с бухгалтерскими документами заключения судебно-почерковедческих экспертиз и сделал выводы с их учетом, что является недопустимым.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, предусматривает уклонение от уплаты налогов, которое характеризуется прямым умыслом.

Сама по себе неуплата налога прямыми контрагентами ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" или их контрагентами по цепочке (в том числе вследствие уклонения от уплаты) в случае фактического осуществления хозяйственных операций по поставке продукции, предоставлению услуг, проведению расчетов за них, не влияет на формирование налогового кредита ЗАО СФ "Жилстрой-Нико" и суммы налоговых обязательств.

Согласно ст.65 УПК Украины доказательствами в уголовном деле являются фактические данные, а не предположения.

В соответствии со ст.62 Конституции Украины, лицо считается невиновным в совершении преступления и не может быть подвергнуто уголовному наказанию до тех пор, пока его вину не будет доказано в законном порядке и установлено обвинительным приговором. Никто не обязан доказывать свою невиновность в совершении преступления. Обвинение не может основываться на доказательствах полученных незаконным путем, а так же на предположениях. Все сомнения относительно доказанности вины лица толкуются в его пользу.

С учетом изложенного, суд считает недоказанным умышленное уклонение ОСОБА_2 от уплаты налогов, т.е. преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, и как следствие, недоказанным совершение служебного подлога, т.е. преступления, предусмотренного ч.2 ст. 366 УК Украины.

Поскольку в ходе следствия не доказан тот факт, что ОСОБА_2 знал о фиктивности предприятия «Де-Лонга», то также не доказано, что ОСОБА_2 знал о том, что договора купли-продажи и первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям ООО «Де-Лонга» с ЗАО СФ «Жилстрой-НИко», которые он использовал, являются поддельными, т.е. не доказано его участие в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 358 УК Украины.

Изучением личности подсудимого ОСОБА_2 установлено, что он ранее не судим, на учете в ОНД и НОПБ не состоит, положительно характеризуется.

Рассматривая в порядке ст. 1166 ГК Украины, гражданский иск ГНИ Ленинского района г. Николаева на сумму 2 293 074 грн., суд считает, что его необходимо оставить без рассмотрения.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины (1960 г.), суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать невиновными в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст. 366, ч.3 ст. 358 УК Украины и оправдать его за недоказанностью в совершении данных преступлений.

Арест, наложенный постановлением от 17.08.11 г. на вклады, ценности, движимое и недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности ОСОБА_2, и арест, наложенный постановлением от 17.08.11 г. на вклады, ценности, движимое и недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» - снять (л.д. 9, 12 т. 6).

Гражданский иск ГНИ Ленинского района г. Николаева на сумму 2 293 074 грн. - оставить без рассмотрения.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Николаевской области в течение 15 суток с момента его провозглашения, а осужденным с момента вручения ему копии приговора.

Судья: Ю.П. Крутий