Ухвала суду № 38202639, 14.04.2014, Печерський районний суд міста Києва

печерський районний суд міста києва

Справа № 757/7576/14-к

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 квітня 2014 року

Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючої - судді Тарасюк К.Е.,

при секретарі Коваленко Т.С.,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора Станкова О.П.,

захисника ОСОБА_1,

підозрюваної ОСОБА_2,

провівши в приміщенні суду підготовче судове засідання у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 32013110060000269 від 15.07.13р., за клопотанням ст. прокурора прокуратури Печерського району м. Києва Станкова О.П. про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Москви, Російської Федерації, громадянки Російської Федерації, освіта повна вища, заміжньої, працюючої головою Представництва «Новартіс Фарма Сервісез АГ», (на даний час) директором Представництва "Юнифарм, Инк", зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, проживаючої за адресою: АДРЕСА_2, ідент.номер НОМЕР_1, раніше не судимої, -

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2 органами досудового розслідування підозрюється в тому, що вона, будучи призначеною на посаду голови Представництва «Новартіс Фарма Сервісез АГ» (код ЄДРПОУ 20018083), відповідно до довіреностей головної компанії «Новартіс Фарма Сервісез АГ» (Швейцарська Конфедерація):

- від 07.08.2009 року, за період з 01.07.2009 по 31.08.2011.

- від 30.06.2010 року, за період з 01.08.2010 по 31.07.2011.

- від 26.07.2011 року, за період з 01.07.2011 по 30.09.2011.

зареєстрованого 30 серпня 1998 року у Міністерстві зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі України за юридичною адресою: м. Київ, вул. Предславинська, буд. 28, та являючись службовою особою, у зв'язку з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, в обов'язки якої входить:

Згідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-99ВР, від 16 липня 1999 року:

ст. 8 :

- п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації;

- п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів;

- п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

- п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:

· введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;

· користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;

· ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;

· самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами.

ст. 9 :

- п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Згідно Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI:

ст. 16 :

- 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат,

складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та

зборів;

- 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах,

встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в значному розмірі, бажаючи їх настання, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків не декларувала діяльність, пов'язану із реєстрацією в Міністерстві охорони здоров'я лікарських препаратів, вироблених іншими компаніями, суб'єктами господарювання інших країн, проведення реклами товарів, власниками яких є підприємства резиденти України - аптеки виготовлення банерів, буклетів, іншої реклами на препарати не власного виробництва, а виробництва інших нерезидентів, розробки оригінал-макетів, вироблення інструкцій, упаковок фармпрепаратів - супроводження торгівельних операцій материнської компанії та інших виробників як в Україні, так і в інших країнах, знаючи про те, що діяльність представництва не носить допоміжний або підготовчий характер по відношенню до материнської компанії, а має ознаки тотожньої діяльності неризидента, занизила податок на прибуток, чим скоїла умисне ухилення від сплати податків за таких обставин.

Так, ОСОБА_2 в період з 1 липня 2009 року по 30 вересня 2011 року з метою ухилення від сплати податків, здійснювала комерційну діяльність, яка нехарактерна для допоміжного або не постійного представництва, а навпаки характерна лише для постійного представництва, безпідставно занизила суму податку на прибуток підприємств, яка підлягає обов'язковій сплаті до бюджету держави.

Так, ОСОБА_2, в денний період часу, знаходячись на своєму робочому місці в офісному приміщенні в м. Києві в період з 01 липня 2009 року по 30 вересня 2011 року, реалізуючи свій злочинний намір, який полягав в умисному ухиленні від сплати податків, здійснювала комерційну діяльність тотожну по відношенню до Головної компанії, а саме надання послуг, насамперед, консультацій у зв'язку з продажем фармацевтичної продукції виробництва інших компаній (нерезидентів) як на території України, так і інших країн.

Так, Представництвом здійснювалась діяльність :

- із реєстрації в Міністерстві охорони здоров'я лікарських препаратів, вироблених іншими компаніями, суб'єктами господарювання інших країн: «Делфарм Хюнінг С.А.С» (Франція), «Р.П. Шермер ГмБХ та Ко.КГ» (Німеччина), «Сандоз ГмБХ» (Австрія), «Новартіс Урунлері» (Туреччина).

- із виготовлення банерів, буклетів, іншої реклами на препарати не власного виробництва, а виробництва інших нерезидентів;

- із проведення реклами товарів, власниками яких є підприємства резиденти України - аптеки;

- із розробки оригінал-макетів, вироблення інструкцій, упаковок фармпрепаратів - супроводження торгівельних операцій материнської компанії та інших виробників як в Україні, так і в інших країнах;

- із відрядження в Україні, так і закордон працівників - супроводження торгівельних операцій материнської компанії та інших виробників-нерезидентів, які проводились на Україні підприємствами (резидентами) - власниками фармацевтичної продукції через оптову та роздрібну мережу.

Отже, діяльність Представництва не носить допоміжний або підготовчий характер, тому Представництво «Новартіс Фарма Сервісез АГ» є постійним представництвом материнської компанії - нерезидента «Novartis Pharma Services AG», а тому не підпадає під дію Конвенції та відповідно до вимог ст.13 Закону України про оподаткування прибутку підприємств №334/94-ВР від 28.12.94 та ст.160 Податкового кодексу України його діяльність повинна оподатковуватись на загальних підставах.

Так, ОСОБА_2, перебуваючи на посаді голови Представництва «Новартіс Фарма Сервісез АГ», неправомірно використовувала пільги по податку на прибуток, що передбачені Закону України про оподаткування прибутку підприємств №334/94-ВР від 28.12.94 р. та п.2 ст.3 Податкового кодексу України, а також користувалась перевагами Конвенції між урядом України та Швейцарською Федеративною Радою про уникнення подвійного оподаткування (пп.f)п.4 ст.5 Конвенції), в порушення пп.46.2. п.4.6 розділу 4 Порядку складання розрахунку податку на прибуток (Наказ ДПА №274 від 31.07.97 р.), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави податку на прибуток підприємств на загальну суму 4 087 767 грн. (в тому числі штрафні санкції 549 697 грн.), що є особливо великим розміром, оскільки вказана сума більше ніж в п'ять тисяч раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадяні.

Таким чином, ОСОБА_2 своїми умисними діями, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

01.04.14р. ст. прокурор прокуратури Печерського району м. Києва Станков О.П. звернувся до суду з письмовим клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, підозрюваної за ст.212 ч.3 КК України, у зв`язку із застосування положень ч.4 ст. 212 КК України, оскільки Представництвом «Новартіс Фарма Сервісез АГ» до притягнення ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності у повному обсязі сплачено податкове зобов'язання, яке виникло згідно податкового повідомлення-рішення № 5326552207 від 27 червня 2013 року, що підтверджується платіжними дорученнями № 160 від 18.02.14р., № 163 від 21.02.14р. та № 159 від 18.02.14р.

Прокурор Станков О.П. в судовому засіданні внесене клопотання підтримав і просив задовольнити.

Захисник ОСОБА_1 клопотання прокурора просив задовольнити і звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Підозрювана ОСОБА_2 повністю визнала всі фактичні обставини пред`явленої їй підозри у вчиненні злочину за ч.3 ст. 212 КК України, щиро розкаялася, пояснила, що зробила для себе висновки та відшкодувала державі всі збитки. Крім того, підтримала клопотання прокурора і просила звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, зазначивши при цьому, що правові наслідки звільнення від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав їй роз`яснені судом і зрозумілі.

Розглядаючи вказане питання, суд виходив із положень ч. 2 ст. 314 КПК України, роз'яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п.1 постанови "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності" № 12 від 23 грудня 2005 року, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, у тому числі під час підготовчого судового засідання, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правих підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст.284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як встановлено судом, ОСОБА_2 21.03.14р. повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення за ст.212 ч.3 КК України.

Разом з тим, як вбачається з платіжних доручень № 160 від 18.02.14р., № 163 від 21.02.14р. та № 159 від 18.02.14р. (т.1 а.с 7-9) ОСОБА_2 у повному обсязі сплачено до державного бюджету податок на прибуток та штрафні санкції в сумі 9 183 227 грн.

Відповідно до службової записки №793/26-55-20-04 від 27.03.14р. заступника начальника координаційно-моніторингового управління ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м.Києві Глазунової Н.В. сума податкового зобов`язання 9183227 грн. (в тому числі донарахування основного платежу 7941332 грн., штрафних санкцій 1241895 грн. та пені 342400 грн.) нарахована по податковому повідомленню рішенню №5326552207 від 27.06.13р. станом на 27.03.14р. сплачена у повному обсязі.

Згідно листа в.о. заступника начальника ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м.Києві Шадевської Ю.Л. від 14.04.14р. по картці особового рахунку Представництва «Новартіс Фарма Сервісез АГ» (код ЄДРПОУ 20018083) по податку на прибуток недоїмка відсутня.

Враховуючи викладене, а також те, що ОСОБА_2 раніше не судима, має визначене місце реєстрації і проживання, позитивно характеризується за місцем роботи, на обліку у лікаря нарколога і психіатра не перебуває, сплатила податки та відшкодувала

+ шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, щиро покаялася, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, а провадження по справі закрити.

Керуючись ст. 212 ч.4 КК України, ч. 2 ст. 284, ст. 285, п. 2 ч. 3 ст. 314, ст.369 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :

Клопотання ст. прокурора прокуратури Печерського району м. Києва Станкова О.П. від 01.04.14р. задовольнити.

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, від кримінальної відповідальності звільнити на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до ЄРДР за № 32013110060000269 від 15.07.13р., закрити у зв`язку зі сплатою ОСОБА_2 податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду м. Києва через суд першої інстанції протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя К.Е. Тарасюк