Постанова № 37973241, 26.03.2014, Луганський окружний адміністративний суд

8.2.3

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

Іменем України

26 березня 2014 рокуЛуганськСправа № 812/1784/14

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Гончарової І.А.,

при секретарі судового засідання - Майбороді С.Г.,

за відсутності представників сторін,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Луганська Головного управління Міндоходів у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Ромакс Групп» про стягнення коштів за податковим боргом в сумі 31 081,00 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Державна податкова інспекція у Жовтневому районі м. Луганська Головного управління Міндоходів у Луганській області звернувся до Луганського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Ромакс Групп» в якому позивачем заявлено вимогу про стягнення з боржника заборгованості перед бюджетом в сумі 31 081,00 грн., з яких з авансових внесків з податку на прибуток в сумі 28149,00грн., з податку на додану вартість в сумі 2932,00грн., що виникла в зв'язку з несплатою відповідачем узгодженого податкового зобов'язання. З метою стягнення податкового боргу на виконання вимог ст. 59 Податкового кодексу податковою інспекцією надіслано на адресу відповідача податкову вимогу №14 від 03.01.2013.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, про час, місце та дату розгляду справи був повідомлений належним чином, надав до суду 26 березня 2014 року до початку розгляду справи заяву відповідно до якої просив провести розгляд справи за відсутності представника податкового органу.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився, про час місце та дату розгляду справи був повідомлений належним чином, про причини нявки суд не повідомив, правом надати заперечення проти позову не скористався.

Відповідно до частини 4 статті 128 КАС України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Відповідно до частини 6 статті 71 КАС України якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд прийшов до наступного.

Відповідно до матеріалів справи, Товариство з обмеженою відповідальністю «Ромакс Групп» зареєстровано в якості юридичної особи Виконавчим комітетом Луганської міської ради (а.с.5-7,9,10). В якості платника податків відповідач перебуває на обліку в Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Луганська.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Відповідно до п. п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Відповідно до п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини; застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Статтею 36 Податкового кодексу України передбачено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Пунктом 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до вимог п.49.16 ст. 49 Податкового Кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити податкове зобов'язання, яке самостійно визначене ним у податковій декларації, протягом строків, установлених Кодексом.

Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою податку на додану вартість.

Відповідно до п.14.1.178. ст. 14 Податкового кодексу України податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу;

Податкове зобов'язання для цілей розділу V цього Кодексу - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді (п.14.1.179 ст.14 Податкового кодексу України)

Згідно до ст.203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

На виконання ст. 203 Податкового кодексу України ТОВ «Ромакс Групп» було подано до податкової інспекції податкові декларації з податку на додану вартість за період січень-лютий 2013 року, а саме:

- податкову декларацію від 20.02.2013 №1300005099 відповідно до якої платником податку визначено суму грошового зобов'язання за січень 2013 року в сумі 1748,00грн. (а.с.38-39)

- податкову декларацію від 01.04.2013 №130005657 відповідно до якої платником податку визначено суму грошового зобов'язання за лютий 2013 року в сумі 434,00грн. (а.с.13-14)

В установлені законодавством строки податкове зобов'язання визначене в податковій декларації платником податку не сплачено, внаслідок чого за ТОВ «Ромакс Групп» утворився податковий борг в сумі 2182,00грн., що підтверджується матеріалами справи. (а.с.22,23)

Згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

31 січня 2013 року ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська складено акт перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість ТОВ «Ромакс Групп», яким встановлено, що платник податків несвоєчасно сплачує податок на додану вартість чим порушує п.203.2 ст.203 Податкового кодексу України. (а.с.15) У зв'язку з виявленими порушеннями податкового законодавства платником податку, ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська прийнято відповідно до ст.126 Податкового кодексу України податкове повідомлення - рішення форми «Ш» від 06 березня 2013 року №0000431530 яким нараховано штраф в розмірі 410,00грн. з податку на додану вартість. (а.с.16) Вказане рішення направлено на адресу платника податків поштою, конверт було повернуто без вручення адресату. (а.с.17)

22 квітня 2013 року податковим органом було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість платником податку ТОВ «Ромакс Групп». За результатами перевірки складено акт №768/153/38337975. (а.с.18) У зв'язку з встановленими порушеннями відповідачем підпункту 49.18.1. пункту 49.18 статті 49 та пункту 203.1 статті 203 Податкового кодексу України, податковою інспекцією прийнято податкове повідомлення - рішення від 05 червня 2013 року №0002781530 яким збільшено суму грошового зобов'язання ТОВ «Ромакс Групп» за платежем - податок на додану вартість на суму 340,00грн. (а.с.19) Рішення від 05 червня 2013 року направлено на адресу платника податків поштою, конверт було повернуто до відправника без вручення адресату. (а.с.20)

Станом на час розгляду справи сторонами до суду не надано відомостей щодо оскарження зазначених податкових повідомлень - рішень, від так вони визнаються судом узгодженими та чинними, даних щодо сплати грошового зобов'язання разом в сумі 750,00грн. що нараховано контролюючим органом в рішеннях також у суду не має.

Розділом ІІІ Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою податку на прибуток.

Відповідно до вимог пункту 133.1 статті 133 Податкового кодексу України Товариства з обмеженою відповідальністю «Ромакс Групп» є платником податку на прибуток підприємства.

Порядок обчислення податку визначений статтею 152 Податкового кодексу України, у тому числі:

- податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі статтею 149 цього Кодексу. Податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню відповідно до розділу XII цього Кодексу, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно до цього розділу, і зменшена на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності (пункт 152.1);

- платник податку, який має у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок за місцезнаходженням таких відокремлених підрозділів, а також за своїм місцезнаходженням, визначений згідно з нормами цього розділу та зменшений на суму податку, сплаченого за місцезнаходженням відокремлених підрозділів (абзац 2 пункту 152.4);

- для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або календарний рік у разі сплати щомісячних авансових внесків, у порядку, визначеному пунктом 57.1 статті 57 цього Кодексу (пункту 152.9).

Відповідно до пункту 2 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України з дати набрання чинності розділом III цього Кодексу платники податку на прибуток підприємств складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій квартали та другий - четвертий квартали 2011 року. Платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев'ять місяців 2012 року, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

На виконання вимог пункту 54.1 статті 54, пункту 57.1 статті 57, пунктів 152.1 і 152.9 статті 152 Податкового кодексу України ТОВ «Ромакс Групп» подало до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2012 рік від 05.02.2013, в якій визначило на підставі загальної суми нарахованого до сплати податку на прибуток за звітний (податковий) рік у розмірі 30704,00 грн. розмір авансового внеску (1/12 нарахованої до сплати загальної суми податку на прибуток за звітний (податковий) рік), що підлягає сплаті, в сумі 2559,00 грн. щомісяця у березні-грудні 2013 року та січні-лютому 2014 року (а.с.11-12).

В порушення вимог пункту 57.1 статті 57, пунктів 152.1 і 152.9 статті 152 Податкового кодексу України ТОВ «Ромакс Групп» протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, самостійно суми податкового зобов'язання зі сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємства, визначені у податковій декларації, не сплатило, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг з авансових внесків з податку на прибуток підприємства за березень 2013 року - січень 2014 року в сумі 28149,00грн., що підтверджується розрахунком та довідкою. (а.с.22,23)

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу податковою інспекцією було направлено відповідачу податкову вимогу №14 від 03.01.2013, яка була отримана посадовою особою відповідача 25.01.2013 (а.с.21).

Оскільки податкова вимога №14 від 03.01.2013, є чинною (доказів про відкликання податкової вимоги суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з позовом про стягнення податкового боргу дотримані вимоги норм податкового законодавства.

Відповідно до статті 89 Податкового кодексу України податковою інспекцією прийнято рішення №12 від 03.01.2013 про опис майна платника податків ТОВ «Ромакс Групп» у податкову заставу. (а.с.21 зворотній бік)

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Пунктом 95.1.статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Оскільки у судовому засіданні було встановлено, що за відповідачем обліковується податковий борг зі сплати податку на додану вартість в сумі 2932,00грн. та з авансових внесків податку на прибуток в сумі 28149,00грн., разом 31081,00грн., який в добровільному порядку та в установлені строки підприємством не сплачений, що підтверджується матеріалами справи, суд приходить до висновку що позов Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Луганська Головного управління Міндоходів у Луганській області щодо стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «Ромакс Групп» коштів за податковим боргом є обґрунтований та таким що підлягає задоволенню.

Відповідно до статті 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 71, 94, 158-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Луганська Головного управління Міндоходів у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Ромакс Групп» про стягнення коштів за податковим боргом в сумі 31 081,00 грн. задовольнити у повному обсязі.

Стягнути кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Ромакс Групп» (ідентифікаційний код 38337975) з рахунків у банках, що його обслуговують, в рахунок погашення податкового боргу в сумі 31 081,00 грн. (тридцять одна тисяча вісімдесят одна гривня 00 коп.), з яких:

-з авансових внесків з податку на прибуток - 28 149,00 грн. (двадцять вісім тисяч сто

сорок дев'ять гривень 00 коп.) на р/р 31114165700004 ГУ ДКСУ у Луганській області, одержувач: Управління Державної Казначейської Служби України у Жовтневому районі м.Луганська Луганської області, код 37991477, МФО 804013, код платежу 11024000;

-з податку на додану вартість - 2 932,00 грн. (дві тисячі дев'ятсот тридцять дві гривні

00 коп.) на р/р 31119029700004 ГУ ДКСУ у Луганській області, одержувач: Управління Державної Казначейської Служби України у Жовтневому районі м.Луганська Луганської області, код 37991477, МФО 804013, код платежу 14010100.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Повний текст постанови виготовлено та підписано 31 березня 2014 року.

Суддя І.А. Гончарова