Постанова № 36987031, 30.01.2014, Косівський районний суд Івано-Франківської області

Справа № 0910/1054/2012

Провадження № 1/347/1/14

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30.01.2014 м. Косів

Косівський районний суд Івано-Франківської області в складі :

головуючої- судді: Крилюк М.І.,

секретаря: Пітеляк С.С.,

прокурора : БалковогоВ.В.

адвоката : ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Косів кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_1 уродженця та жителя АДРЕСА_1, одружений на утриманні неповнолітня дитина , освіта вища , приватний підприємець, гр. України, не судимий, -

за ст. 212 ч1. КК України, -

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_3 обвинувачується втому, що він будучи суб»єктом підприємницької діяльності умисно ухилився від сплати податків що входять в систему оподаткування , введених в установленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що привело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах .

Злочин вчинено за наступних обставин:

ОСОБА_3 будучи суб'єктом підприємницької діяльності, діючи в порушення ст.185, ст.188, п.198.1., п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України упродовж квітня-вересня 2011 року шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість у вказані звітні податкові періоди, та заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість, умисно ухилився від його сплати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах в сумі 814 357 грн.

Підсудній являючись приватним підприємцем який зареєстрований рішенням Косівської райдержадміністрації 09.09.2005 року за юридичною адресою: м. Косів, вул. Ірчана, 150 та фактичною: м. Коломия, вул. Січових Стрільців, 58, взятий на податковий облік у ДПІ в Косівському районі 12.09.2005 року, як платник податків, а в період березня-вересня 2011 року був зареєстрований платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва №100329112 від 17 березня 2011 року.

Відповідно ОСОБА_3, був відповідальним за ведення бухгалтерського обліку, складання і подання податкових декларацій, звітів, розрахунків з відображеними фактичними даними його фінансово-господарської діяльності та своєчасність і повноту сплати податків.

Зокрема, підсудній достовірно знаючи, що в травні 2011 року від ТзОВ «Косівське ремонтно-будівельне управління-5» на його рахунок в банку поступили кошти в сумі 340 000 грн. як авансовий платіж за придбання будівельних матеріалів, внаслідок чого в нього виникло податкове зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 56 667 грн., а також згідно книги обліку розрахункових операцій фіскальних звітних чеків у вказаний період ОСОБА_3 отримав дохід готівковими коштами в сумі 10 000 грн., за надання транспортних послуг, з яких виникло податкове зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 1 667 грн., діючи з умислом на ухилення від сплати податку на додану вартість, з метою мінімізації сум податкових зобов'язань, у травні 2011 року не відобразив податкові зобов'язання з податку на додану вартість в частині отримання готівкових коштів в сумі 58 334 грн., а також незаконно завищив податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 468 517 грн.

В подальшому знаючи, що ним на протязі травня 2011 року не проводилось жодних фінансово-господарських операцій з ПП «Ферзь Транс» у вигляді придбання товарів (робіт, послуг), з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, вступивши за попередньою змовою з невстановленою слідством особою, яка діяла від ПП «Ферзь Транс», використав реквізити даного товариства, та незаконно сформував податковий кредит з податку на додану вартість від даного контрагента в сумі 441 618 грн., шляхом проведення по бухгалтерському та податковому обліках від імені ПП «Ферзь Транс» наступних підроблених податкових накладних: № 451 від 03.05.2011 року; № 455 від 07.05.2011 року; № 460 від 10.05.2011 року; №461 від 10.05.2011 року; № 462 від 11.05.2011 року; № 463 від 16.05.2011 року; № 464 від 16.05.2011 року; № 465 від 17.05.2011року; № 466 від 17.05.2011 року; № 467 від 17.05.2011 року; № 468 від 17.05.2011 року; № 469 від 18.05.2011 року; № 470 від 19.05.2011 року; № 471 від 23.05.2011 року; № 472 від 23.05.2011 року; № 473 від 25.05.2011 року; № 474 від 25.05.2011 року; № 475 від 25.05.2011 року; № 476 від 25.05.2011 року; № 481 від 30.05.2011 року; № 477 від 27.05.2011 року; № 480 від 27.05.2011 року; № 482 від 31.05.2011 року; № 483 від 31.05.2011 року; № 484 від 31.05.2011 року; № 485 від 31.05.2011 року; № 486 від 25.05.2011 року; № 487 від 31.05.2011 року; № 488 від 31.05.2011 року; № 489 від 31.05.2011 року.

З метою надання достовірності проведеним удаваним фінансово-господарським операціям - приватний підприємець ОСОБА_3 створив видимість начебто проведених розрахунків з ПП «Ферзь-Транс» простим векселем Серії АА №1033404 на суму 1 889 710 грн., при цьому підробивши акт прийому-передачі векселя від 01 червня 2011 року, оскільки, як встановлено судом , будь-яких розрахунків між ОСОБА_3 та ПП «Ферзь-Транс» не проводилось.

Крім цього, підсудній в порушення ст.198 Податкового кодексу України в травні 2011 року відніс до складу податкового кредиту 26 899 грн. без будь-яких підтверджуючих податкових накладних.

Таким чином,останній внаслідок завищення в травні 2011 року податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 468 517 грн. (від операцій з начебто придбання товарів, робіт і послуг, які фактично не проводились) з врахуванням завищення податкового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 413 924 грн. (оскільки ОСОБА_3 також завищував свої зобов'язання з податку на додану вартість від операцій з начебто реалізації товарів, робіт і послуг, які фактично не проводились) ухилився від сплати податку на додану вартість в даний період на суму 54 593 грн. Аналогічно, ОСОБА_3 занизив податкові зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2011 року.

Так, в червні 2011 року згідно книги обліку розрахункових операцій фіскальних звітних чеків приватний підприємець ОСОБА_3 отримав дохід готівковими коштами за надання транспортних послуг в сумі 479 950 грн., внаслідок чого в нього виникло податкове зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 79 992 грн.

Діючи з умислом на ухилення від сплати податку на додану вартість, з метою мінімізації сум податкових зобов'язань у червні 2011 року ОСОБА_3 не відобразив податкові зобов'язання з податку на додану вартість в частині отримання готівкових коштів в сумі 79 992 грн., та незаконно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 225 935 грн.

Так, достовірно знаючи, що ним упродовж червня 2011 року не проводилось жодних фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Топ-Альянсбуд» у вигляді придбання товарів (робіт, послуг), з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, за попередньою змовою з невстановленою слідством особою, яка діяла від імені ТзОВ «Топ-Альянсбуд», використав реквізити даного товариства, та незаконно сформував податковий кредит від даного контрагента в сумі 225 935 грн. провівши по бухгалтерському та податковому обліках наступні підроблені податкові накладні: №400 від 29.06.2011 року; №399 від 29.06.2011 року; №377 від 27.06.2011 року; № 376 від 27.06.2011 року; № 375 від 27.06.2011 року; № 362 від 25.06.2011 року; № 351 від 24.06.2011 року; № 350 від 24.06.2011 року; № 342 від 23.06.2011 року; № 341 від 23.06.2011 року; № 317 від 22.06.2011 року; № 309 від 21.06.2011 року; № 308 від 21.06.2011 року; № 278 від 20.06.2011 року; № 257 від 17.06.2011 року; № 234 від 16.06.2011 року; № 233 від 16.06.2011 року; № 232 від 15.06.2011 року; № 231 від 14.06.2011 року; № 230 від 09.06.2011 року; № 228 від 09.06.2011 року; № 227 від 09.06.2011 року; № 226 від 08.06.2011 року; № 225 від 07.06.2011 року; № 224 від 07.06.2011 року.

З метою надання достовірності проведеним удаваним фінансово-господарським операціям - приватний підприємець ОСОБА_3 створив видимість начебто проведених розрахунків з ТзОВ «Топ-Альянсбуд» простим векселем Серії АА №1033406 на суму 855 554 грн., при цьому підробивши акт прийому-передачі векселя від 01 липня 2011 року, та готівковими коштами, підробивши квитанції до прибуткових касових ордерів на загальну суму 500 000 грн., зокрема: №215 від 07.06.2011 року на 10 000 грн., №216 від 08.06.2011 року на 10 000 грн., №217 від 09.06.2011 року на 10 000 грн., №218 від 10.06.2011 року на 10 000 грн., №219 від 11.06.2011 року на 10 000 грн., №220 від 13.06.2011 року на 10 000 грн., №221 від 14.06.2011 року на 10 000 грн., №222 від 15.06.2011 року на 10 000 грн., №223 від 16.06.2011 року на 10 000 грн., №224 від 17.06.2011 року на 10 000 грн., №225 від 18.06.2011 року на 10 000 грн., №226 від 20.06.2011 року на 10 000 грн., №227 від 21.06.2011 року на суму 10 000 грн., №228 від 22.06.2011 року на суму 10 000 грн., №229 від 23.06.2011 року на суму 10 000 грн., №230 від 24.06.2011 року на суму 10 000 грн., №231 від 25.06.2011 року на суму 10 000 грн., №232 від 27.06.2011 року на 10 000 грн., №233 від 29.06.2011 року на 10 000 грн., №234 від 30.06.2011 року на суму 10 000 грн., №235 від 01.07.2011 року на суму 10 000 грн., №236 від 02.07.2011 року на суму 10 000 грн., №237 від 04.07.2011 року на суму 10 000 грн., №238 від 05.07.2011 року на суму 10 000 грн., №239 від 06.07.2011 року на суму 10 000 грн., №240 від 07.07.2011 року на суму 10 000 грн., №241 від 08.07.2011 року на суму 10 000 грн., №242 від 09.07.2011 року на суму 10 000 грн., №243 від 11.07.2011 року на суму 10 000 грн., №244 від 12.07.2011 року на суму 10 000 грн., №245 від 13.07.2011 року на суму 10 000 грн., №246 від 14.07.2011 року на суму 10 000 грн., №247 від 15.07.2011 року на суму 10 000 грн., №248 від 16.07.2011 року на суму 10 000 грн., №249 від 18.07.2011 року на суму 10 000 грн., №250 від 19.07.2011 року на суму 10 000 грн., №251 від 20.07.2011 року на суму 10 000 грн., №252 від 21.07.2011 року на суму 10 000 грн., №253 від 22.07.2011 року на суму 10 000 грн., №254 від 23.07.2011 року на суму 10 000 грн., №255 від 25.07.2011 року на суму 10 000 грн., №256 від 26.07.2011 року на суму 10 000 грн., №257 від 27.07.2011 року на суму 10 000 грн., №258 від 28.07.2011 року на суму 10 000 грн., №259 від 29.07.2011 року на суму 10 000 грн., №260 від 30.07.2011 року на суму 10 000 грн., №261 від 01.08.2011 року на суму 10 000 грн., №262 від 02.08.2011 року на суму 10 000 грн., №263 від 03.08.2011 року на суму 10 000 грн., №264 від 04.08.2011 року на суму 10 000 грн.

При цьому, встановлено, що будь-яких розрахунків між ОСОБА_3 та ТзОВ «Топ-Альянсбуд» не проводилось.

Таким чином, внаслідок завищення в червні 2011 року податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 225 935 грн., з врахуванням завищення податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 157 481 грн., приватний підприємець ОСОБА_3 ухилився від сплати податку на додану вартість в даний період на суму 68 454 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, підсудній являючись суб'єктом підприємницької діяльності - фізична особа в аналогічний спосіб занизив податкові зобов'язання з податку на додану вартість в липні 2011 року.

Так, в липні 2011 року згідно книги обліку розрахункових операцій фіскальних звітних чеків ОСОБА_3 отримав дохід готівковими коштами за надання транспортних послуг в сумі 1 302 685 грн., а також на свій розрахунковий рахунок отримав 1 221 000 грн. як авансовий платіж за придбання будматеріалів від ТзОВ «Косівське ремонтно-будівельне управління-5» та 760 000 грн. від ТзОВ «Станіславський будівельний альянс» за поставку цементу, внаслідок чого в нього виникло податкове зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 547 271 грн.

Однак і надалі діючи з умислом на ухилення від сплати податку на додану вартість, з метою мінімізації сум податкових зобов'язань ОСОБА_3 у липні 2011 року не відобразив податкові зобов'язання з податку на додану вартість в частині отримання готівкових коштів в сумі 547 271 грн., та незаконно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 759 738 грн.

Так, достовірно знаючи, що ним не проводились жодних фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Вествудсервіс», з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, приватний підприємець ОСОБА_3 в аналогічний спосіб використав реквізити даного товариства, та незаконно сформував податковий кредит від даного контрагента в сумі 758 206 грн., шляхом проведення по бухгалтерському та податковому обліках наступних підроблених податкових накладних: №1 від 01.07.2011 року; №2 від 04.07.2011 року; №3 від 04.07.2011 року; №4 від 04.07.2011 року; №5 від 04.07.2011 року; №6 від 05.07.2011 року; №7 від 05.07.2011 року; №8 від 08.07.2011 року; №9 від 08.07.2011 року; №10 від 08.07.2011 року; №11 від 08.07.2011 року; №12 від 08.07.2011 року; №13 від 08.07.2011 року; №14 від 11.07.2011 року; №15 від 12.07.2011 року; №16 від 12.07.2011 року; №17 від 13.07.2011 року; №18 від 13.07.2011 року; №19 від 13.07.2011 року; №20 від 14.07.2011 року; №21 від 14.07.2011 року; №22 від 14.07.2011 року; №23 від 14.07.2011 року; №24 від 15.07.2011 року; №25 від 15.07.2011 року; №26 від 19.07.2011 року; №27 від 19.07.2011 року; №28 від 20.07.2011 року; №29 від 20.07.2011 року; №30 від 20.07.2011 року; №31 від 21.07.2011 року; №32 від 21.07.2011 року; №33 від 21.07.2011 року; №34 від 22.07.2011 року; №35 від 22.07.2011 року; №36 від 22.07.2011 року; №37 від 25.07.2011 року; №38 від 25.07.2011 року; №39 від 25.07.2011 року; №40 від 26.07.2011 року; №41 від 26.07.2011 року; №42 від 26.07.2011 року; №43 від 27.07.2011 року; №44 від 27.07.2011 року; №45 від 27.07.2011 року; №46 від 27.07.2011 року; №47 від 27.07.2011 року; №48 від 27.07.2011 року; №49 від 27.07.2011 року; №50 від 27.07.2011 року; №51 від 28.07.2011 року; №53 від 28.07.2011 року; №54 від 28.07.2011 року; №55 від 28.07.2011 року; №56 від 28.07.2011 року; №57 від 29.07.2011 року; №58 від 29.07.2011 року; №59 від 29.07.2011 року; №60 від 29.07.2011 року; №61 від 29.07.2011 року; №63 від 29.07.2011 року; №64 від 29.07.2011 року; №65 від 29.07.2011 року; №66 від 29.07.2011 року; №67 від 29.07.2011 року; №68 від 30.07.2011 року; №69 від 30.07.2011 року; №70 від 30.07.2011 року; №71 від 30.07.2011 року; №72 від 30.07.2011 року; №73 від 30.07.2011 року; №74 від 30.07.2011 року; №75 від 30.07.2011 року; №76 від 30.07.2011 року; №19 від 13.07.2011 року; №35 від 22.07.2011 року; №41 від 26.07.2011 року; №47 від 27.07.2011 року; №51 від 28.07.2011 року; №66 від 29.07.2011 року; №73 від 30.07.2011 року.

З метою надання достовірності проведеним удаваним фінансово-господарським операціям - ОСОБА_3 створив видимість начебто проведених розрахунків з ТзОВ «Вествудсервіс» простими векселями Серії АА №1033407 на суму 2 800 401 грн., Серії АА №1033407 на суму 3 226 000,56 грн. при цьому підробивши акт прийому-передачі векселя від 01 серпня 2011 року, та готівковими коштами, підробивши квитанції до прибуткових касових ордерів на загальну суму 650 000 грн., зокрема: №46 від 01 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №48 від 02 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №50 від 04 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №52 від 01 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №54 від 06 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №56 від 07 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №58 від 08 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №60 від 09 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №62 від 11 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №64 від 12 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №66 від 13 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №68 від 14 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №70 від 15 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №72 від 16 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №74 від 18 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №76 від 19 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №78 від 20 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №80 від 21 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №82 від 22 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №84 від 01 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №86 від 25 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №88 від 26 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №90 від 27 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №92 від 28 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №94 від 29 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №96 від 30 липня 2011 року на суму 10 000 грн., №98 від 01 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №99 від 02 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №100 від 03 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №101 від 04 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №102 від 05 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №103 від 06 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №104 від 08 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №105 від 09 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №106 від 10 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №107 від 11 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №108 від 12 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №109 від 13 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №110 від 15 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №111 від 16 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №112 від 17 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №113 від 18 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №114 від 19 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №115 від 20 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №116 від 22 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №117 від 23 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №118 від 25 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №119 від 26 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №120 від 27 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №121 від 29 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №122 від 30 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №123 від 31 серпня 2011 року на суму 10 000 грн., №124 від 01 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №125 від 02 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №126 від 03 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №127 від 05 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №128 від 06 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №129 від 07 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №130 від 02 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №130 від 08 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №131 від 09 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №132 від 10 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №133 від 12 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №134 від 13 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №135 від 14 вересня 2011 року на суму 10 000 грн., №136 від 15 вересня 2011 року на суму 10 000 грн.

При цьому, в ході слідства встановлено, що будь-яких розрахунків між ОСОБА_3 та ТзОВ «Вествудсервіс» не проводилось.

Крім цього, приватний підприємець ОСОБА_3 в порушення ст. 198 Податкового кодексу України в липні 2011 року відніс до складу податкового кредиту 1 532 грн. без будь-яких підтверджуючих податкових накладних.

Таким чином, внаслідок завищення в липні 2011 року податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 759 738 грн., з врахуванням завищення суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 268 944, приватний підприємець ОСОБА_3 ухилився від сплати податку на додану вартість за даний період на суму 490 784 грн.

Крім цього, згідно книги обліку розрахункових операцій фіскальних звітних чеків суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа ОСОБА_3 отримав дохід за надання транспортних послуг у вигляді готівкових коштів в серпні 2011 року в сумі 1 800 000 грн., з яких в нього виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість в на суму 216 667 грн.

Однак, в той же час в серпні 2011 року з метою ухилення від сплати податку на додану вартість не відобразив податкові зобов'язання з податку на додану вартість в частині отримання готівкових коштів в сумі 216 667 грн., та незаконно відніс до складу податкового кредиту 27 867 грн. без будь-яких підтверджуючих податкових накладних.

Таким чином, внаслідок завищення в серпні 2011 року податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 27 867 грн., та заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 104 986 грн., приватний підприємець ОСОБА_3 ухилився від сплати податку на додану вартість за даний період на суму 132 853 грн.

Також, згідно книги обліку розрахункових операцій фіскальних звітних чеків суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа ОСОБА_3 отримав дохід за надання транспортних послуг у вигляді готівкових коштів у вересні 2011 року в сумі 500 000 грн., з яких в нього виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість в на суму 83 333 грн.

Однак, в той же час у вересні 2011 року приватний підприємець ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податку на додану вартість не відобразив податкові зобов'язання з податку на додану вартість в частині отримання готівкових коштів в сумі 83 333 грн., та незаконно відніс до складу податкового кредиту 18 392 грн. без будь-яких підтверджуючих податкових накладних.

Внаслідок завищення у вересні 2011 року податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 18 392 грн., та заниження суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 61 910 грн., приватний підприємець ОСОБА_3 ухилився від сплати податку на додану вартість за даний період на суму 80 312 грн.

Таким чином враховуючи всі наведені обставини підсуднім за період з квітня-вересня 2011 року, з врахуванням від'ємного значення в квітні 2011 року в сумі 12 639 грн., ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 814 357 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Допитаний в судовому засіданні підсудній свою вину у вчиненні даного злочину визнав частково та подав до суду клопотання де просить провадження в даній кримінальній справі закрити внаслідок закінчення строків давності притягнення винних осіб до кримінальної відповідальності.

Дане клопотання підтримала його захисник ОСОБА_2 яка вважає що злочин в якому обвинувачується підсудній відноситься до категорії невеликої тяжкості де пройшли строки притягнення до кримінальної відповідальності .

Прокурор на заперечив щодо закриття провадження щодо підсуднього за строками давності в частині обвинувачення за ст. 212 ч.1. КК України .

Суд вислухавши учасників судового розгляду та вивчивши матеріали справи вважає що клопотання підсуднього та його захисника є підставними і такими, що підлягають до задоволення із слідуючих підстав:

Як вбачається із матеріалів кримінальної справи зокрема постанови досудового слідства від 22.10.2011 року що підставою для порушення кримінальної справи щодо підсуднього ОСОБА_3 є матеріали дослідчої перевірки ПП ОСОБА_3 підприємницької діяльності в частині порушення вимог ст.185, ст.188, п.198.1., п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України де упродовж квітня-вересня 2011 року шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість у вказані звітні податкові періоди, та заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість, від умисно ухилився від його сплати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах в сумі 814 357 грн.

Згідно матеріалів кримінальної справи щодо підсуднього було порушено кримінальну справу за ознаками злочину передбаченого ст.. 212 ч.3 КК України .Однак в процесі судового розгляду судом було призначено судово -економічну експертизу для визначення дійсної суми несплати податку оскільки досудовим слідством визначено було 3051077гр.

Відповідно до висновку експерта від 11.10.2013 року Львівського НДІ судових експертиз встановлено що в процесі проведення перевірки приватному підприємцю ОСОБА_3 донараховані суми по податку на доходи фізичних осіб та податку на додану вартість за період травень -вересень 2011 року в сумі 2 236 720 гр що зазначено в акті документальної перевірки від 24.02.2012 року - документально не підтвердилось. При проведенні даної експертизи експертом взяти до уваги всі бухгалтерські документи ПП.ОСОБА_3 які були предметом дослідження в процесі досудового слідства.

Враховуючи дані обставини в судовому засіданні прокурором змінено обвинувачення підсудньому із ч.3 ст 212 КК України на ч.1 ст 212 КК України.

В судовому засіданні вина підсуднього доведена повністю як матеріалами справи так і показаннями свідків ОСОБА_5 ОСОБА_7 та ОСОБА_6 які являючи працівниками податкової служби проводили перевірку підприємницької діяльності підсуднього та ними виявлено несвоєчасна сплата податків ПП ОСОБА_3. за період квітня по вересень 2011 року

Таким чином дії підсуднього за ч. 1 ст 212 КК України кваліфіковано правильно оскільки підсудній будучи суб»єктом підприємницької діяльності умисно ухилився від сплати податків що входять в систему оподаткування , введених в установленому законом порядку , вчинене особою , що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи що привело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах .

Згідно санкції ч.1 ст.212 КК України передбачено покарання у вигляді: штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю до трьох років .

Відповідно до п. 2 ст. 12 КК України даний злочин являється невеликої тяжкості.

А згідно п.1 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, в зв"язку із закінченням строку давності якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі;

Як вбачається із матеріалів кримінальної справи, що підсуднім скоєно злочин за період квітня по вереснь 2011 року, тобто на момент розгляду справи пройшло більш як два роки, що дає суду підстави для задоволення клопотання підсуднього в частині звільнення його від кримінальної відповідальності в зв"язку із закінченням строку давності та закриття провадження в справі .

Відповідно до ч.2 ст. 11-1 КПК України суд у судовому засіданні за наявності підстав, передбачених частиною першою статті 49 Кримінального кодексу України, закриває кримінальну справу у зв'язку із закінченням строків давності

В силу вимог п.8 Постанови Пленуму Верховного Суду України "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності" від 23 грудня 2005 р. N 12 встановлено, що особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ст. 49 КК, якщо з дня вчинення нею злочину до набрання вироком законної сили минули певні строки давності і вона не ухилялася від слідства або суду та не вчинила нового злочину середньої тяжкості, тяжкого чи особливо тяжкого. Відповідно до ст. 111 КПК таке звільнення є обов'язковим.

Пленум Верховного Суду України у постанові "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності" від 23 грудня 2005 р. N 12 роз'яснив, що згідно з ч. 2 ст. 44 КК вирішення питання про закриття справи у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності покладено виключно на суди, які повинні діяти в порядку, встановленому кримінально-процесуальним законодавством. Питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності у випадках, коли це є правом, а не обов'язком суду, він повинен вирішувати під час судового розгляду в порядку , встановленого ст. 282 КПК, незалежно від того, надійшла справа до суду з постановою про її закриття чи з обвинувальним висновком.

Враховуючи наведене суд вважає що клопотання підсуднього та його захисника про закриття кримінальної справи відносно нього за вчинення злочину передбаченого ст.. 212 ч.1 КК України у зв»язку із закінченням строків давності притягнення винних осіб до кримінальної відповідальності- підставною та доведеною в судовому засіданні.

На підставі наведеного ч.1 ст. 49 КК України , керуючись ст. 11-1, 282 КПК України в ред. 1960 року та перехідними положеннями п.11 КПК України ред. 2012 р суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 за ч.1 ст. 212 КК України, у зв»язку із закінченням строків давності притягнення винних осіб до кримінальної відповідальності , а провадження в кримінальній справі в цій частині закрити.

На постанову суду протягом семи діб з дня її винесення сторони можуть подати апеляції до Апеляційного суду Івано-Франківської області через Косівський районний суд.

Суддя: Крилюк М.І.