Вирок № 36986791, 30.01.2014, Косівський районний суд Івано-Франківської області

Справа № 0910/1054/2012

Провадження № 1/347/1/14

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30.01.2014 м. Косів

Косівський районний суд Івано-Франківської області в складі :

головуючої судді: Крилюк М.І.,

секретаря: Пітеляк С.С.,

прокурора : БалковогоВ.В.

адвоката : ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Косів кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 уродженця та жителя АДРЕСА_1, одружений на утриманні неповнолітня дитина, освіта вища, приватний підприємець, гр.. України,не судимий , -

за ст. 358 ч.1, ст. 358 ч.4 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 вчинив умисні дії які виразились у підробленні офіційних документів які видаються та посвідчуються громадянином підприємцем, який має право видавати чи посвідчувати такі документи, і надають права або звільняють від обов»язків з метою їх використання підроблювачем, а також використання завідомо підробленого документу .

Злочин скоєно за наступних обставин :

ОСОБА_2 являючись приватним підприємцем, який зареєстрований рішенням Косівської райдержадміністрації 09.09.2005 року за юридичною адресою: АДРЕСА_1 та фактичною: АДРЕСА_2, взятий на податковий облік у ДПІ в Косівському районі 12.09.2005 року, як платник податків, а в період березня-вересня 2011 року був зареєстрований платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва НОМЕР_1 від 17 березня 2011 року.

В наслідок чого підсудній, був відповідальним за ведення бухгалтерського обліку, складання і подання податкових декларацій, звітів, розрахунків з відображеними фактичними даними його фінансово-господарської діяльності та своєчасність і повноту сплати податків.

Так протягом травня-вересня 2011 року ОСОБА_2 складав і подавав до ДПІ в Косівському районі згідно комп'ютерного програмного забезпечення «БЕСТ ЗВІТ» декларації з податку на додану вартість, до яких вносив завідомо неправдиві відомості, а саме:

- в податковій декларації по податку на додану вартість за травень 2011 року, поданої до ДПІ в Косівському районі зареєстрованої за вхідним №9004474362 де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов'язання» рядок №9 проставлено суму 472 258 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 58 334 грн., тобто на 413 924 грн. завищено платником, в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» проставлено суму 477 695грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 9 178 грн., тобто завищена на 468 517 грн.. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» рядок 24 «Залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» ним проставлено 5 437 грн. за даними перевірки ця сума повинна становити 49 156 грн.

- в податковій декларації по податку на додану вартість за червень 2011 року, поданої до ДПІ в Косівському районі зареєстрованої за вхідним №9005076803 де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов'язання» рядок №9 проставлено суму 237 473 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 79 992 грн., тобто на 157 481 грн. завищено платником, в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» проставлено суму 303 520грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 77 585грн., тобто завищена на 225 935 грн.. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» рядок 24 «Залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» ним проставлено 66 047 грн. за даними перевірки сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету становить 2 407 грн.

- в податковій декларації по податку на додану вартість за липень 2011 року, поданої до ДПІ в Косівському районі зареєстрованої за вхідним №9007215332 де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов'язання» рядок №9 проставлено суму 816 225 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 547 271 грн., тобто на 268 944 грн. завищено платником, в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17"Усього податкового кредиту» проставлено суму 818 672 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 58 934 грн., тобто на 759 738 грн. завищено. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» рядок 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету…» ним проставлено 2 447 грн. за даними перевірки ця сума повинна становити 488 337 грн.

- в податковій декларації по податку на додану вартість за серпень 2011 року, поданої до ДПІ в Косівському районі зареєстрованої за вхідним №9008071904 де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов'язання» рядок №9 проставлено суму 111 681 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 216 667 грн., тобто на 104 986 грн. занижено платником, в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» проставлено суму 35 800грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 7 933 грн., тобто завищено на 27 867 грн.. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» рядок 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету…» ним проставлено 75 881 грн. за даними перевірки ця сума повинна становити 208 734 грн.

- в податковій декларації по податку на додану вартість за вересень 2011 року поданої до ДПІ в Косівському районі зареєстрованої за вхідним №9009289302 де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов'язання» рядок №9 проставлено суму 21 423 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 83 333грн., тобто на 61 910 грн. занижено платником, в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» проставлено суму 21 302 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 2 910 грн., тобто завищено на 18 392 грн.. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» рядок 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету…» ним проставлено 121 грн. за даними перевірки ця сума повинна становити 80 433 грн.

Таким чином ОСОБА_2 будучи суб'єктом підприємницької діяльності, діючи в порушення ст.185, ст.188, п.198.1., п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України упродовж квітня-вересня 2011 року шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість у вказані звітні податкові періоди, та заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість, умисно ухилився від його сплати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах в сумі 814 357 грн.

Допитаний в судовому засіданні підсудній свою вину у вчиненому визнав частково та пояснив , що працюючи приватним підприємцем укладав угоди на поставку будматеріалів з ПП « Топальянс « та « Вестбудсервіс «. Також були проведені операції із фірмою « Ферзь транс « яка реалізовувала на його адресу лісодеревину та надавались транспортні послуги. Із вказаних угод проводилась оплата податку в Косівську ДПІ. Всі векселі та договори оформлялись особисто ним і ведення обліку та поданння звітності . При поданні декларацій ним помилково не було внесено до податкової звітності кільки операцій, однак при проведенні податкової звірки ним було додатково внесені суми до податкового обліку.

Крім того він звертався до адміністративного суду щодо оскарження дій державної податкової служби в Косівському районі щодо неправильності нарахування та сплати ПДВ . Про вказані порушення податковою інспекцією доведено і висновком Львівської судово -економічної експертизи якою встановлено що сума податку яка була нарахована досудовим слідством документально не підтвердилась .

Що стосується його вини в тому що він підробляв податкові декларації які в подальшому представляв до податкової інспекції , то даний факт не відповідає дійсності оскільки ним вносились всі дані по сумах які вказувались у договорах що укладались його підприємством. Просить його цій частині виправдати.

Незважаючи на часткове визнання вини самого підсуднього його винність доводиться зібраними та перевіреними в судовому засіданні доказами .

Зокрема допитаними в судовому засіданні як свідків -представників Косівської ДПІ ОСОБА_3 ОСОБА_4 та ОСОБА_5 стверджується що при проведенні ревізії податковою інспекцією в підприємницької діяльності підсуднього було виявлено несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб та податку на додану вартість, тобто підсудній умисно занижував податкові зобов»язання в деклараціях вказував невірні суми , що впливало на розмір податку на додану вартість .

Крім цього вина підсуднього доведена матеріалами справи

Зкрема відповідно до постанови досудового слідства від 22.10.2011 року про порушення кримінальної справи ( т.1 а.с.2) та постанови про зміну обвинувачення від 31.12.2013 р. (т.18) встановлено, що підставою для порушення кримінальної справи щодо підсуднього ОСОБА_2 є матеріали дослідчої перевірки ПП ОСОБА_2 підприємницької діяльності в частині порушення вимог ст.185, ст.188, п.198.1., п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України де упродовж квітня-вересня 2011 року шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість у вказані звітні податкові періоди, та заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість, від умисно ухилився від його сплати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах в сумі 814 357 грн.

Також матеріалами досудового слідства та в судовому засіданні встановлено, що протягом травня - вересня 2011 року підсудній складав та подавав до ДПІ В Косівському районі згідно комп»ютерного програмного забезпечення « БЕСТ ЗВІТ « декларації з податку на додану вартість, до яких вносив завідомо неправдиві відомості .

Даний факт стверджується вилученими та долученими до справи в якості речових доказів податкові декларації за період з травня по вересень 2011 року, книга обліку розрахункових операції ПП ОСОБА_2, грошові чеки про зняття готівки в банку, довідками про вартість виконаних робіт, та договорами про надання послуг .

Відповідно до висновку експерта від 11.10.2013 року Львівського НДІ судових експертиз встановлено, що в процесі проведення перевірки приватному підприємцю ОСОБА_2 донараховані суми по податку на доходи фізичних осіб та податку на додану вартість за період травень -вересень 2011 року в сумі 2 236 720 гр що зазначено в акті документальної перевірки від 24.02.2012 року - документально не підтвердилось. При проведенні даної експертизи експертом взяти до уваги всі бухгалтерські документи ПП ОСОБА_2 які були предметом дослідження в процесі досудового слідства.

Крім цього у всіх податкових деклараціях по податку на додану вартість за вказаний період, що долучені до матеріалів справи, які подавались до ДПІ в Косівському районі в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов'язання» рядок №9 проставлено суми які не відповідали дійсності за даними перевірки., тобто підсуднім було занижено, в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» невірно вказано суму визначених коштів, яка не підтвердилась за даними перевірки . В послідуючому в розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» рядок 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету…» ним також зменшена що встановлено актами перевірки податкової служби .

Таким чином, суд вважає, що вина підсудного у вчиненні злочинів доведена повністю, а його дії досудовим слідством кваліфіковані за ч.1, ч.4 ст.358 КК України правильно, оскільки підсудній вчинив умисні дії які виразились у підробленні офіційних документів які видаються та посвідчуються громадянином підприємцем, який має право видавати чи посвідчувати такі документи, і надають права або звільняють від обов»язків з метою їх використання підроблювачем, а також використання завідомо підробленого документу .

При призначенні покарання підсудньому суд враховує характер і ступінь суспільної небезпечності вчиненого злочину особу винного та обставини справи .

Обтяжуючих вину обставин суд не вбачає .

До обставин, що пом"якшують покарання підсудного суд відносить те, що підсудній до кримінальної відповідальності притягується вперше, розкаюється у вчиненому, активно сприяв розкриттю злочину, на утриманні неповнолітня дитина .

По місцю проживання та праці характеризується виключно позитивно.

Враховуючи дані обставини суд вважає , що при призначенні покарання підсудньому слід застосувати ст. 75 КК України оскільки із врахуванням особи підсуднього ,обставин справи, а також той факт що злочин в якому він обвинувачується відноситься до невеликої тяжкості, та призначити покарання без ізоляції від суспільства надавши випробувальний термін із обмеженнями передбаченими ст. 76 КК України.

Речові докази - декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_2 за період з квітня - вересня 2011 р. книга обліку розрахункових операцій, що знаходяться при матеріалах справи- повернути ПП.ОСОБА_2 .

Крім цього після вступу вироку в законну силу внесену заставу в розмірі 76500 гр. слід повернути заставодавцю ОСОБА_7

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України ( Ред. 1960 р ), р 11 Перехідних положень КПК України суд, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів передбачених ст. ч.1 ст 358 , ч.4 ст 358 КК України та призначити покарання :

За ч.1 ст 358 КК України - 2 роки обмеження волі .

За ч. 4 ст .358 КК України - 1 рік обмеження волі .

На підставі ст. 70 ч.1 КК України остаточне покарання засудженому визначити шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим - 2 ( два ) роки обмеження волі

Згідно ст..ст.75, 76 КК України звільнити засудженого від відбування покарання з випробуванням строком на 1 рік та покласти на нього обов»язки :

не виїзжати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально - виконавчої інспекції, повідомляти кримінально - виконавчу інспекцію про зміну місця проживання та роботи, періодично з»являтись на реєстрацію в кримінально - виконавчу інспекцію.

Запобіжний захід у вигляді застави залишити без змін до вступу вироку в законну силу.

Після вступу вироку в законну силу запобіжний захід підлягає скасуванню . Застава в розмірі 76500 гр що оплачена згідно квитанції № 36 від 12.03.2012 р. , банк платник Пат « Ідея банк « отримувач ТУ ДСА в Івано-Франківській області код отримувача 26289647 банк ГУ ДКСУ в Івано- Франківській області , код банку отримувача 836014 - ОСОБА_7 підлягає поверненню ОСОБА_7 ІНФОРМАЦІЯ_3 жительці АДРЕСА_1 на рр - отримувач НОМЕР_2 банк отримувач ПАО КБ « Приватбанк « ЄДРПОУ-14360570 МФО-305299

Речові докази - декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_2 за період з квітня - вересня 2011 р. книга обліку розрахункових операцій, що знаходяться при матеріалах справи- повернути ПП.ОСОБА_2 .

На вирок суду може бути подана апеляційна скарга до Івано-Франківського апеляційного суду протягом 15 діб через Косівський районний суд.

Суддя: Крилюк М.І.